GUÍA 1er PARCIAL DERECHO FISCAL:

FUENTES FORMALES DEL DERECHO FISCAL:

CONSTITUCIONAL articulo 131 cpeum.
LEY ORDINARIA código fiscal.
TRATADOS INTERNACIONES convenios entre países evitando la doble tributación.
DECRETO LEY puede modificar o suprimir una ley existente.
DECRETO DELEGADO son ordenamientos jurídicos emitidos por el ejecutivo suprimen o
modifican obligaciones de los contribuyentes.
REGLAMENTO ordenamiento jurídico facilitar la aplicación de la ley emitida por el
ejecutivo no puede ir más allá de la ley.
JURISPRUDENCIA forma de interpretar las leyes.
REGLAS ADMINISTRATIVAS (MISCELÁNEAS)
Mejor entendimiento sobre algunas tramites no pueden imponer obligaciones solo
derechos.
QUE ES EL HECHO IMPONIBLE:
Situación jurídica o de hecho que el legislador plasma en una ley.

Hecho generador:
Es llevarlo a cabo materializar el acto

Obligación tributaria: conforme se vaya realizando situaciones jurídicas o de hecho,

actos acumulativos para el nacimiento de la obligación tributaria.( las obligaciones se
pagan cuando fenece el termino)
SANCIONES: junto con el hecho ilícito.
HECHO ILÍCITO:
Actuar con dolo, no declarar no hacer.

Caducidad: caducaron facultades de exigencia, argumentando y demostrando la

caducidad
Son 5 años.
Determinación: proceso de determinar comprobación cuanto pagaras al fisco , las
declaraciones son electrónicas.
Crédito tributario: cantidad liquida que entregaremos al fisco.

Recurso administrativo.
Revocación

Juicio de nulidad:
Convencer al juzgador

Juicio de amparo.

Pago:
Compensación : disminución del adeudo que se tenga por concepto de impuesto .
Prescripción: prescribe la cantidad liquida en 5 años / no existió acción de cobro, vía
acción o excepción.
Condonación: perdón que el fisco te hace de los accesorios disminución del 100%

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Cancelación: situaciones donde al fisco no le conviene seguir requiriendo el cobro por
que sería más la perdida de dinero que la recuperación / queda cancelado el crédito fiscal,
pero se puede reactivar el cobro.
Resolución: extingues la obligación a través del juicio

En que consiste la actividad financiera del estado:

Aquí nace el derecho fiscal.
Consiste en la acción que desarrolla el estado orientada a la obtención de los ingresos
con ayuda de un conjunto de normas jurídicas para realización de sus fines, asi como de
la administración de la percepción del ingreso y inversión del mismo a través del gasto
público.
3 etapas importantes:
Obtención de ingresos
Administración
Gasto.
En que consisten las finanzas públicas:
Comprende el aspecto económico del ente público, todo aquello relacionad con la parte
económica del estado , quien lo va administrar , como lo van a gastar y cuál es su destino.
Ley de ingresos

Disciplinas que estudian las finanzas públicas.

ECONOMÍA
FINANCIERA DERECHO
POLÍTICA PRESUPUESTAL
FINANCIERA DERECHO PATRIMONIAL
DERECHO DERECHO TRIBUTARIO
FINANCIERO DERECHO F
SOCIOLOGÍA DERECHO CREDITICIO
FINANCIERA DER MONETARIO.

Que es la obtención:
Explotación de sus propios bienes manejo de empresas contribuciones, empréstitos
(prestamos que solicita el Edo)
Que es el manejo:
Órganos que integran la admi. Publica. Secretaria de hacienda y secretaria de economía.

Aplicación concepción clásica: obtención de recursos cubrir presupuesto asegurar el

bien común
Debe encontrarse en una ley
Concepción moderna: intervención en la vida social , asegurar el bien común como gastar
el dinero.

Que es el derecho financiero: todas aquellas normas jurídicas relativas a la obtención ,

manejo y aplicación de los recursos del estado.

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Derecho fiscal: proviene del latín fisco conjunto de normas jurídicas que regula la
obtención de recursos.
Relación que genera esa actividad.
Todos los ingresos son regulados por la ley de ingresos de la federación.

Que es el derecho tributario:

Regulación de la actividad del estado tendiente a la obtención de recursos
fundados en su poder de imperio, a través del cual se le imponen a los particulares
la obligación De contribuir a alas cargas públicas.
El hecho imponible que el legislador plasmo en una ley.
Más a evolucionado.
Impacta en la economía de los contribuyentes.
Tiene como objeto el conocimiento de las normas y principios en materia tributaria.

OBTENCIÓN DE RECURSOS
DERECHO MANEJO
FINANCIERO APLICACIÓN
DERECHO FISCAL SOLO OBTENCIÓN DE PATRIMONIALES
RECURSOS CREDITICIOS
TRIBUTARIOS.
DERECHO SOLO OBTENCIÓN DE IMPUESTOS
TRIBUTARIO CONTRIBUCIONES. APORTACIONES DE SS
CONTRIBUCIONES DE
MEJORAS
DERECHOS.
DERECHO TRIBUTARIO:
DERECHO SUSTANTIVO: LEYES ORDINARIAS Código fiscal
DERECHO ADMINISTRATIVO: Conjunto de normas jurídicas que regulan la relación
jurídica tributaria admi publica y particulares como se le dará cumplimiento al derecho
sustantivo.
DERECHO CONSTITUCIONAL: ARTICULO 131 CPEUM
DERECHO PENAL: DELITOS FISCALES Conductas cometidas por los particulares,
ilícitos, omisiones, sanciones.
DERECHO PROCESAL: PROCESOS PROCEDIMIENTOS RESOLVER
CONTROVERSIAS

Los ingresos del estado:

 Vigencia de 1 año
 Art.75 fraccion VII y art. 74 fraccion IV cpeum
 Presentada el 8 de septiembre
 Aprobada más tardas el 15 de noviembre

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INGRESOS QUE EL ESTADO PUEDE PERCIBIR:
tributarios Impuestos aportaciones
contribuciones de mejoras
accesorias.
patrimoniales Productos aprovechamientos
crediticios Empresitos.

INGRESOS DEL ESTADO EN GENERAL:

(LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN)
Contribuciones (más importantes)
Explotación del patrimonio del estado.
Empresitos
Emisión de moneda y papel moneda.
Emisión de certificados financieros.
Venta de arrendamientos de bienes o propiedad del estado.
Entre otros.

INGRESOS DEL GOBIERNO ESTATAL.

(LEY DE INGRESOS DE B.C)
Ley de hacienda del estado de B.C
Impuesto adicional para educación media superior
Impuesto sobre la remuneración al trabajo personal.
Derechos.
Aprovechamientos
Participaciones y aportaciones federales
Entre otros.

INGRESOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL:

(LEY DE INGRESOS DEL ESTADO DE MUNICIPIO.)
Impuesto predial.
Adquisición de inmuebles.
Fomento deportivo educacional.
Turismo, convenciones y fomento industrial.
Asistencia diversiones espectáculos públicos.
Mantenimiento de conservación de las vías públicas.
Entre otros.

Elementos de los tributos:

Sujeto: participan directamente activos pasivos responsables solidarios. ( patrón socios
accionistas)
Objeto: identificar cual es la esencia de cada contribución.
Base: base gravable la base es el resultado de una operación aritmética que voy aplicar
para pagar el impuesto.
Tarifa: porcentaje.
Tasa: 2% porcentaje que se va aplicar a la base para determinar la contribución.
Época de pago: un periodo que la misma ley nos brida para tener la certeza de cuando
debo pagar mis contribuciones.

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Que son las contribuciones: son aportaciones económicas que hacen los
contribuyentes obligados para sufragar el gasto público de manera proporcional y
equitativa. Articulo 31 cpeum.

Características de las contribuciones:

Naturaleza jurídica personalmente o de hecho
Son aportaciones pecuniarias
Sus productos deben estar destinados a cubrir el gasto público.
Deben ser manera proporcional y equitativa
Deben estar complementadas en una ley.

Principios:
Legalidad: nullum tributum sin lege, toda contribución debe estar en una ley.

Equidad: debe darse igualdad tratamiento a aquellas personas que son iguales entre si ,
admitiéndose la desigualdad en las consecuencias solo cuando existe también
desigualdad entre los sujetos para lo cual debe atenderse cada situación particular , pero
vinculada como consecuencia que se establezca en la norma para quienes se ubiquen en
la hipótesis normativa.

Proporcionalidad: es la capacidad económica , es la que distingue objetivamente el

poder de contribución de cada sujeto , y la tarifa progresiva es la forma en que se
materializa esa distinción ya que la tarifa es la que determina la disminución patrimonial
que cada sujeto debe sacrificar en beneficio de la comunidad , como una aportación para
la satisfacción de los gastos colectivos públicos.

Diferencia entre capacidad económica y capacidad contributiva:

Económica: se refiere aquella capacidad que sea suficiente para poder ser susceptible a
que tenga un ingreso suficiente para poder hacer cargas contributivas( encaminada a los
ingresos netos)
Contributiva: es aquella aptitud que va encaminada a poder pagar las contribuciones.
Nota: una cosa es tener ingresos pero no significa que pueda contribuir.

Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,

contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:

Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas
físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la
misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este Artículo.

Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de

personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por
la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial
por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas
y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.

Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de

los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el

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Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos
descentralizados u órganos desconcentrados cuando en este último caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos.
También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

Sanciones:
Los recargos , las sanciones los gastos de ejecución y la indemnizaciones a que se refiere
el séptimo párrafo del artículo 2 del cff son accesorios de las contribuciones y participan
en la naturaleza de esta.

Recargos Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o

dentro del Plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará desde el
mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe, además deberán
pagarse recargos en concepto de indemnización al fisco federal por la falta de pago
oportuno.
Sanciones:
En caso de incumplimiento por parte de los gobernados existe conjunto de medidas
sancionadoras de carácter económico estos se originan cuando los contribuyentes
incurren en una infracción fiscal.

Gastos de ejecución:
Se ocasionan cuando los contribuyentes no cumplen con el pago de las contribuciones a
tiempo la autoridad aplica el procedimiento administrativo de ejecución lo que genera un
gasto adicional a cargo del contribuyente de un 2%

Indemnización:
Por cheques devueltos consiste en un cargo de 20% a cargo de los contribuyentes ,
cuando paguen alguna obligación fiscal con un cheque sin fondos.