MAESTRÍA EN CONTABILIDAD

MENCIÓN EN AUDITORÍA
INTEGRAL III SEMESTRE

AUDITORÍA INTEGRAL
I EXAMEN PARCIAL
01/08/2021

ALUMNA: ARMAS GASPAR ELDA ELIZABETH

1. Casuística: Durante la auditoría financiera al ejercicio 2018, practicada a la empresa “El Incauto S.A.C.” con
RUC 20703758863, con domicilio fiscal en la Av. La Rosa Nº 577 - Pueblo Libre - Lima, dedicada a la
comercialización de bienes y servicios, la empresa auditora ha identificado operaciones NO registradas en
libros, según detalle en cédula de trabajo; precisando que el resultado obtenido por la empresa según el estado
de resultados es positivo (ganancia) ascendente a S/ 1´259,545.00.

30/05: Venta de un vehículo de uso de la empresa, por el importe de $9,579.00 (t.c. 3.46) más IGV, siendo su
valor neto (residual) en libros de S/21,298.00, y su depreciación acumulada de S/18,564.00, habiéndose
cobrado con abono en cuenta corriente BCP a nombre de la empresa. (4 puntos)

DEBE HABER
16 CUENTAS POR 39,109.14
COBRAR DIVERSAS
TERCEROS
40 TRIBUTOS, CONT, 5,965.80
APORTES
59 RESULTADOS 33,143.34

GLOSA: POR LA PROVISION VENTA

DEBE HABER
10 CAJA 39,109.14
16 CUENTAS POR 39,109.14
COBRAR DIVERSAS
TERCEROS
GLOSA: POR LA VENTA EFECTUADA

DEBE HABER
59 RESULTADOS 2,734.00
39 DEPRECIACION 18,564.00
33 INMUEBLES MAQUIN Y 21,298.00
EQUIP
GLOSA: POR EL RETIRO DEL ACTIVO PROPIEDAD DE LA EMPRESA

31/12: Provisión de planilla de remuneraciones del mes de diciembre/2018, no fue registrada en la contabilidad,
considerando los trabajadores siguientes: 2 trabajadores A cada uno S/13,800.00 + S/93.00 de asignación
familiar; 2 trabajadores B cada uno S/12,700.00 + S/93.00 de asignación familiar; 3 trabajadores C cada
uno S/11,800.00 + S/93.00 de asignación familiar; 3 trabajadores D cada uno S/10,100.00 + S/93.00 de
asignación familiar (haberes - bruto), estando los trabajadores inscritos en el SPP - AFP Prima (12.93%).
Además, no se provisionó planilla de gratificaciones de diciembre, por la misma cantidad de trabajadores,
aplicando las deducciones y aportaciones que correspondan. (6 puntos)
 Datos:

a. UIT 2018: S/ 4,150 b) Tramos IR:

0 - 5 UIT 8
%
5 - 20 UIT 14
%
20 35 UIT 17
- %
35 45 UIT 20
- %
45 + UIT 30
- %

AFP PRIMA 12.93%

A 27,786.00 X 12.93% = 3,592.73

B 25,586.00 X 12.93% = 3,308.27
C 35,679.00 X 12.93% = 4,613.29
D 30,579.00 X 12.93% = 3,953.86
TOTAL = 15,468.15

ESSALUD 9%

A 27,786.00 X 9% = 2,500.74
B 25,586.00 X 9% = 2,302.74
C 35,679.00 X 9% = 3,211.11
D 30,579.00 X 9% = 2,752.11
TOTAL = 10,766.70

BASE DE CALCULO DE RENTA DE 5TA CATEGORIA

CALCULO POR LAS 12 REMUNERACION DEL AÑO

A 27,786.00 X 12 = 333,432.00
B 25,586.00 X 12 = 307,032.00
C 35,679.00 X 12 = 428,148.00
D 30,579.00 X 12 = 366,948.00
TOTAL = 1,435,560.00

CALCULO DE 2 REMUNERACIONES POR GRATIFICACIONES JULIO Y DICIEMBRE

A 27,786.00 X2 = 55,572.00
B 25,586.00 X2 = 51,172.00
C 35,679.00 X2 = 71,358.00
D 30,579.00 X2 = 61,158.00
TOTAL = 239,266.00

CALCULO DE BONIFICACION POR GRATIFICACION 9%

A 55,572.00 X 9% = 5,001.48
B 51,172.00 X 9% = 4,605.48
C 71,358.00 X 9% = 6,422.22
D 61,158.00 X 9% = 5,504.22
TOTAL = 21,533.40
 CONSOLIDADO PARA APLICAICON DE RENTA DE 5TA

12REM 2 GRAT BONIF TOTAL X 3 TOTAL X 1 TR

A 333,432.00 55,572.00 5,001.48 394,005.48 197,002.74
B 307,032.00 51,172.00 4,605.48 362,809.48 181,404.74
C 428,148.00 71,358.00 6,422.22 505,928.22 168,642.74
D 366,948.00 61,158.00 5,504.22 433,610.22 144,536.74

DEDUCCION DE LAS 7 UIT(4,150.00) = 29,050.00

12REM - 7UIT = TOTAL
A 197,002.74 29,050.00 = 167,952.74
B 181,404.74 29,050.00 = 152,354.74
C 168,642.74 29,050.00 = 139,592.74
D 144,536.74 29,050.00 = 115,486.74

APLICACIÓN SEGÚN TRAMOS (A)

TRAMO % HASTA BASE DE IMP IMPUESTO
1 8% 20,750.00 20,750.00 1,660.00
2 14% 83,000.00 83,000.00 11,620.00
3 17% 145,250.00 64,202.74 10,914.47
4 20% 186,750.00
5 30%
167,952.74 24,194.47
APLICACIÓN SEGÚN TRAMOS (B)
TRAMO % HASTA BASE DE IMP IMPUESTO
1 8% 20,750.00 20,750.00 1,660.00
2 14% 83,000.00 83,000.00 11,620.00
3 17% 145,250.00 48,604.74 8,262.81
4 20% 186,750.00
5 30%
152,354.74 21,542.81

APLICACIÓN SEGÚN TRAMOS (C)

TRAMO % HASTA BASE DE IMP IMPUESTO
1 8% 20,750.00 20,750.00 1,660.00
2 14% 83,000.00 83,000.00 11,620.00
3 17% 145,250.00 35,842.74 6,093.27
4 20% 186,750.00
5 30%
139,592.74 19,373.27

APLICACIÓN SEGÚN TRAMOS (D)

TRAMO % HASTA BASE DE IMP IMPUESTO
1 8% 20,750.00 20,750.00 1,660.00
2 14% 83,000.00 83,000.00 11,620.00
3 17% 145,250.00 11,736.74 1,995.24
4 20% 186,750.00
5 30%
115,486.74 15,275.24
 IMPUESTO DE 5TA

TRAMO IMPUESTO X RPTA / 12 MESES

A 24,194.47 2 48,388.94 4,032.41
B 21,542.81 2 43,085.62 3,590.47
C 19,373.27 3 58,119.81 4,843.32
D 15,275.24 3 45,825.72 3,818.81
16,285.01

DESCRIPCION DEBE HABER

59 RESULTADOS ACUMULADOS
621 remuneraciones 119,630.00
627 EsSalud 10,766.10
40 TRIBUTOS
4017 Renta de quinta 16,285.01
4031 ESSALUD 10,766.10
4037 AFP 15,468.15

411 REMUNERACIONES POR PAGAR 87,871.84

GLOSA: Por la provisión de planilla

DESCRIPCION DEBE HABER
59 RESULTADOS ACUMULADOS 119,630
41 REMUNERACIONES X PAGAR 119,630

GLOSA: Por el destino de provisión de planilla

DESCRIPCION DEBE HABER

6214 GRATIFICACIONES 239,266.00
BONIFICACIONES 21,533.40
4114 GRATIFICACIONES 260,799.40
GLOSA: por el reconocimiento de las gratificaciones