Está en la página 1de 31

AUDITORIA II

Introducción a la preparación de
papeles de trabajo

Facilitador: Profe Rene Rojas Ortega


Papeles de Trabajo

FUENTE:
TEXTO DE VÍCTOR
ALVARADO
¿ QUE SON LOS PAPELES DE TRABAJO?

Constituyen las evidencias del trabajo


realizado por el auditor, en base al
cumplimiento de las Normas de Auditoria
de Aceptación General y aplicación de
Técnicas y Procedimientos de Auditoria,
respaldando con ellas la opinión del
auditor.
TIPOS PAPELES DE TRABAJO

Ì CÉDULAS
ESTADOS DE TRABAJO
•ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL
•ESTADO DE RESULTADOS
•OTROS (Edo de flujo de efectivo, Edo cambios de patrimonio)

ASIENTOS DE AJUSTES PROPUESTOS

ASIENTOS DE RECLASIFICACIÓN

OBSERVACIONES DE CONTROL INTERNO

SUMARIAS

DE DETALLES
Ì PROGRAMAS DE AUDITORÍA

Ì CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO


CÉDULAS DE ESTADOS DE TRABAJO

Contienen la información referida a los estados


financieros de la empresa:
Estado de Situación o Balance General (ES o BG) ,
Estado de Resultado (E.R),
Estado de Flujo de Efectivo (E.F.E) y
Estado de Cambios en el Patrimonio(E.C.P).

Controlan y resumen toda la información de las cédulas


sumarias.

Listan los saldos de todas las cuentas de mayor general


por el año actual y el anterior, con columnas para
ajustes, reclasificaciones y saldos de la Auditoría
CÉDULA DE ESTADOS DE TRABAJO

SALDOS S/ LA
EMPRESA FECHA DE ESTADOS
NOMBRE DE LA EMPRESA ÍNDICE
FINANCIEROS
IDENTIFICACIÓN DEL AUDITADOS
ESTADO FINANCIERO
AJUSTES S/ AUDITORIA B/G
CUENTAS S/ ESTADO CORPORACIÓN AMERICANA, C.A.
FINANCIERO BALANCE GENERAL 31/12/XX

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
SALDO S/ SALDO S/
SUMARIAS LIBROS AL LIBROS AL SALDO
ORIGEN CUENTAS REF
31/12/00 31/12/01 FINAL
DEBE HABER

SALDO S/
AUDITORÍA

FECHA DE PREPARACIÓN NOMBRE DEL AUDITOR


CÉDULA DE ASIENTOS DE AJUSTES PROPUESTOS Y
RECLASIFICACIONES

ASIENTOS DE
AJUSTES

Para corregir errores u omisiones en los


registros contables y en los Estados
Financieros del cliente
Se identifican con números ( 1 , 2 ..)
ASIENTOS DE
RECLASIFICACIÓN

Para partidas que aunque no tienes


errores se reclasifican para su
presentación razonable en los Estados
financieros.
Se identifican con letras minúsculas ( a ,
b ..)
CEDULA DE ASIENTOS DE AJUSTES PROPUESTOS

ÍNDICE FECHA DE EDOS


IDENTIFICACIÓN DELIDENTIFICACIÓN DE FINANCIEROS
PAPEL DE TRABAJO LA EMPRESA ASIENTOS DE AJUSTES AUDITADOS
PROPUESTO S/ AUDITORÍA

PAPEL DE SUMARIA DE
A/A
TRABAJO DE
CORPORACIÓN AMERICANA, C.A. LA PARTIDA
DETALLE 31/12/XX
ASIENTOS DE AJUSTE PROPUESTOS AFECTADA
SUMARIA
REF.P/T CONCEPTO AFECTADA DEBE HABER
CÉDULA DE ASIENTOS DE
RECLASIFICACIÓN PROPUESTOS

FECHA DE
IDENTIFICACIÓN EDOS
DE LA EMPRESA ÍNDICE
ASIENTO DE FINANCIEROS
IDENTIFICACIÓN
RECLASIFICACIÓN AUDITADOS
DEL PAPEL DE
TRABAJO S/ AUDITOR

PAPEL DE
A/R
TRABAJO CORPORACIÓN AMERICANA, C.A.
31/12/XX
ORIGEN ASIENTOS DE RECLASIFICACIÓN PROPUESTOS
SUMARIA
REF.P/T CONCEPTO AFECTADA. DEBE HABER
OBSERVACIONES DE CONTROL INTERNO

Comprende una lista de debilidades del Control


Interno y las recomendaciones correspondientes.
Se identifica con la abreviatura Obs/CI o con
índice correspondiente según el método utilizado.
Cada observación y recomendación debe estar
separada por un número.
Se utiliza para elaborar el informe de control
interno que debe pasarse a la Administración de la
empresa.
MODELO P/T OBSERVACIONES DE CONTROL INTERNO

IDENTIFICACIÓN IDENTIFICACIÓN ÍNDICE FECHA DE


DEL PAPEL DE DE LA EMPRESA EDOS
TRABAJO FINANCIEROS
AUDITADOS
CORPORACIÓN AMERICANA, C.A.
Obs/CI
OBSERVACIONES DE CONTROL INTERNO 30/12/XX
PAPEL DE TRABAJO
ORIGEN

OBSERVACIO-
NES Y
RECOMENDA-
CIONES
CÉDULAS SUMARIAS

Resumen las partidas de un rubro según los


estados financieros.

Se identifica en la parte superior derecha con el


índice que se corresponda según método utilizado
y debajo la fecha de la auditoria.
Los montos totales de las columnas que contienen
cifras, sirven para reflejar tales montos en las
hojas de trabajo de los estados financieros
En cada partida el auditor deberá escribir la
conclusión a que ha llegado al finalizar el trabajo de
campo.
IDENTIFICACIÓN IDENTIFICACIÓN DE LA
DE LA CUENTA EMPRESA
ÍNDICE FECHA DE EDOS
SALDOS S/ LA
FINANCIEROS
EMPRESA
AUDITADOS
FECHA DEL CIERRE
DEL EJERCICIO CORPORACIÓN AMERICANA, C.A. A
AUDITADO EFECTIVO 31/12/XX
31/12/XX
PARTIDAS DE LA SALDO SALDO AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO S/
S/LIBRO S/LIBRO
CUENTA SALDO AUDITORIA
AL AL
CUENTAS REF 31/12/00 31/12/01 FINAL
DEBE HABER

MODELO DE CEDULAS
SUMARIAS

CONCLUSIÓN
En base al trabajo realizado de auditoria y la evaluación de control interno CONCLUSIÓN DEL


existente opino que la cantidad de Bs. 1.087.000,oo presentado como AUDITOR
efectivo por CORPORACIÓN AMERICANA, C.A., al 31/12/00 es
razonable y no presenta ninguna restricción y está presentada de acuerdo a
los principios de contabilidad de aceptación general..
IDENTIFICACIÓN DEL
PREPARADOR DE LA
CÉDULA Y FECHA DE
ELABORACIÓN

SIGNIFICADO DE
LAS MARCAS

✓ UTILIZADAS EN LA
CÉDULA
CÉDULAS DETALLES,ANÁLISIS O APOYO

Contienen información y análisis respecto las


partidas incluidas en la cédula sumaria e
información de otras cédulas de detalle.
Por ejemplo:
Hojas de análisis de movimientos en cuentas del mayor,
Conciliaciones,
Papeles de cálculos globales,
Papeles de comprobaciones.
El nombre de las cédulas dependerán de su
contenido.
Se identifican en la parte superior derecha con el
índice combinado con el número en el caso del
método alfanumerico y debajo la fecha de la
auditoría.
MODELO DE CEDULA DETALLES,ANALISIS O APOYO
ÍNDICE
FECHA DE ESTADO
FINANCIEROS AUDITADOS
A/1-1
31/12/XX
REFERENCIA
CRUZADA A P/T

MARCAS DE
AUDITORÍA





SIGNIFICADO DE
MARCAS DE AUDITORÍA ✓
PROGRAMAS DE AUDITORIA

Especifican objetivos que se pretenden lograr en


la auditoría.
Especifican los procedimientos que se van a
aplicar para obtener las evidencias necesarias.
Se adjuntan los cuestionarios de control interno
o de cualquier otro método utilizado en el estudio
de la estructura de Control Interno.
Se identifican en la parte superior derecha con
Pgr. o el índice que se corresponda con el método
a utilizar y debajo la fecha de la auditoria.
MODELO DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA
IDENTIFICACÍON DEL
IDENTIFICACIÓN DE LA FECHA DE ESTADOS
PROGRAMA DE TRABAJO
EMPRESA FINANCIEROS
AUDITADOS
ÍNDICE

ACTIVIDADES A
NOTAS SOBRE
REALIZAR POR EL
Prg. EVENTUALIDADES EN
AUDITOR
CORPORACIÓN AMERICANA, C.A. 31/12/XX EL PROCEDIMIENTO
Programa de Trabajo del Efectivo

IDENTIFICACIÓN DEL
AUDITOR

REFERENCIA AL PAPEL
DE TRABAJO
CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO

Método utilizado para el estudio y evaluación del


control interno.
Se conforma por preguntas orientadas a obtener
información sobre el sistema de control interno,
su funcionamiento y vigencia.
Se identifican en la parte superior derecha
con C/I o el índice que se corresponda con el
método a utilizar y debajo la fecha de la
auditoría
MODELO DEL CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO
IDENTIFICACIÓN FECHA DE
IDENTIFICACIÓN ÍNDICE LOS ESTADOS
DEL CUESTIONARIO DE LA EMPRESA FINANCIEROS
AUDITADOS

ITEMS DE CORPORACION AMERICANA, C.A. C/I


VERIFICACIÓN Cuestionario de Control Interno del Efectivo 31/12/XX
DEL C/I

NOTAS SOBRE
EVENTUALIDADES
EN EL
PROCEDIMIENTO
MARCAS DE AUDITORÍA

☑ Explican el trabajo de aplicación de procedimientos


de auditoria, los comentarios e información.

☑ Deben ser una simbología clara, sencilla y fácil de


distinguir.
☑ Debe efectuarse en lápiz de color rojo, no así su
significado.
☑ No es necesario repetir su significado en todas
aquellas cédulas en las que se aplique la misma marca;
el significado puede anotarse en una cédula y hacer
referencia a esta en todas las demás.
A continuación se señalan algunas marcas comunes que se
utilizan regularmente:
MODELO DE MARCAS DE AUDITORÍA

☞Para comentarios
1 2 3 ..

☞ Para cruzar
cifras iguales en
Comprobado
con el mayor
Tomado de los la misma cédula
papeles de trabajo
del año anterior
Sumado
I II III ..
Examinado
Cotejado con comprobante
el auxiliar
CLASIFICACIÓN DE LOS ARCHIVOS DE
PAPELES DE TRABAJO.

PERMANENTE (AP)

CORRIENTE (AC)
CONTENIDO Y ORGANIZACIÓN

PERMANENTE (AP) CORRIENTE (AC)

Información que no cambia Papeles de trabajo que se han


con el tiempo o que si lo hace acumulado, que se corresponda
no es muy común. con el período sujeto a examen

✓ Copia del organigrama de la empresa


✓ Copia del acta de constitución de la empresa o de
su registro mercantil,
✓ Copia de actas de asambleas de accionistas o de Sección A
junta directiva,
✓ Copia del contrato a largo plazo,
✓ Copia de los contratos colectivos de los
trabajadores,
✓ Copia de manuales de normas y procedimientos, Sección B
✓ Copia de códigos de cuentas,
✓ Copia de leyes.
CONTENIDO Y ORGANIZACIÓN

✓ Balance de comprobación o estados financieros, para ser


auditados,
✓ Borrador o copia del Dictamen de auditoría con sus
Sección estados financieros auditados y sus notas,
A ✓ Borrador o copia del informe de Control Interno con sus
CORRIENTE (AC)

observaciones y recomendaciones,
✓ Convenio o carta compromiso,
✓ Memorando sobre la planificación de la auditoría
✓ Distribución del trabajo y tiempo,
✓ Solicitud de carta del abogado,
✓ Carta del abogado,
✓ Manifestaciones de la gerencia,
✓ Memorandos enviados y recibidos.
✓ Cualquiera otra información de interés.

✓ Cédulas de Balance General y Edo de Resultados,


Sección ✓ Asientos de ajuste o reclasificación
✓ Observaciones de control interno
B ✓ Cédulas sumarias correspondientes a las partidas de los
estados financieros
✓ Programas de auditoría
✓ Cuestionarios de control interno,
✓ Cedulas de detalles o análisis
✓ Otras que se consideren convenientes y necesarias para el
trabajo de auditoría que se está realizando.
SISTEMA DE ÍNDICE ALFANUMERICO

☑ Los índices deben ser escritos en color rojo e incluidos en el


margen superior derecho de cada página.

☑ Las cédulas SUMARIAS se identificarán con letras


mayúsculas según la partida en los estados financieros.
Ejemplo los ACTIVOS se identifican con una letra (A), los
PASIVOS con dos (AA) y el CAPITAL con (XX).
☑ Las cédulas DE DETALLES se identificarán con el índice de
la sumaria principal seguida del número correlativo
separado por “/”. Ejemplo Caja principal A/1, Caja chica
A/2, Banco A/3.
☑ Existirán tantas cédulas de detalle como sea necesario y se
identificarán con su respectivo número correlativo de
acuerdo a la partida correspondiente. Ejemplo: A/1-1,
A/1-11, B/2, B/2-1, B/2-2.
SISTEMA DE ÍNDICE ALFANUMÉRICO

PERMANENTE (AP) CORRIENTE (AC)

SECCIÓN “A” SECCIÓN “B”


NÚMEROS ROMANOS

IG-CORRELATIVO
I, I/a, I/b,II, II/a, ALFANUMÉRICO
II/b, III, IV, V,
IV….. IG/1, IG/1-1,IG/1-2,
IG/2, GI/3 A, A/1, A/1-1, A/1-2,
B, B/1, B/2, C/1,
C/1-2, AA,BB,
BB/1, XX.
SISTEMA DE ÍNDICE ALFANUMÉRICO.

ÍNDICE DE CED. ÍNDICE DE CED. ÍNDICE DE CED.


C/INICIALES SUMARIAS DE DETALLES

• BALANCE GENERAL (BG) ACTIVO •EFECTIVO (A)


• ESTADO DE RESULTADOS •EFECTIVO EN CAJA Y •Caja General (A/1)
(E/R) BANCO (A)
•DOC/CTAS POR
•Caja Chica (A/2)
• ASIENTOS DE AJUSTE (A/A) COBRAR (B) •Bancos (A/3)
• ASIENTOS DE •INVENTARIOS (C)
RECLASIFICACIÓN (A/R) •DOC/ CTAS POR COBR. (B)
PASIVO •Ctas por Cbr. Clientes (B/1)
• OBSERVACIONES DE
CONT. INT. (Obs/CI) •PRESTAMOS (AA)
•Ctas por Cbr. Empl.(B/2)
•CUENTAS POR
PAGAR (BB) •Ctas por Cbr. Varias.(B/3)
•ACUMULADOS POR •Prov. para Ctas Incob.(B/4)
PAGAR (CC)
CAPITAL(XX)
REFERENCIA CRUZADA

Se realiza con el sistema de índices.

Indican enlaces entre las cédulas de estados


financieros, las cédulas sumarias y las cédulas de
detalles.
El índice es colocado al lado de la cifra o en la
columna que se indica como referencia.
REFERENCIA CRUZADA
UTILIDADES RETENIDAS YY

CAPITAL XX
ESTADOS DE RESULTADOS ER
PASIVO AA
BALANCE GENERAL BG INVENTARIO C
ACTIVO
CUENTAS POR COBRAR B
ACTIVO CIRCULANTE . 1.000,00
EFECTIVO 3000,oo TOTAL 3.000,00
CUENTAS PR COBRAR 3000,oo
EFECTIVO
Pretamos por cobrar emp. A 4000,00
Total cuentas y doc por cobrar 7000,00
CAJA 2.000,oo
.
BANCO 1.000,oo B/G
.
TOTAL EFECTIVO 3.000,oo
.
B/G
.
.
.

CAJA SERVICIOS GENERALES A/1-2

CAJA ADMINISTRACIÓN A/1-1

CAJA PRINCIPAL A/1

1.000,oo
A/1
1.000,oo
2.000,oo
A/1
A

º
EJEMPLO DE REFERENCIA CRUZADA
FIN DE LA
PRESENTACIÓN

Agradecimiento al autor
Profe Víctor Alvarado