ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE AA1

Derecho Tributario: Estructura del estado

Presentado A:

Yiliber Pacheco Galvis

Presentado Por Grupo J:

Sandra Patricia Cobos Bustos scobos@unipanamericana.edu.co

Sandra Patricia Quintero sandraquintero@unipanamericana.edu.co

Diana Alejandra Rubiano Bocarejo darubiano@unipanamericana.edu.co

UNIPANAMERICANA FUNDACION UNIVERSITARIA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES MODELO VIRTUAL
Bogotá D.C. octubre 2020

DERECHO TRIBUTARIO/ Sexto Semestre Administración de Empresas/ Actividad de Aprendizaje 1. - Estructura Estado Colombiano
Tabla de contenido

Tabla de contenido...................................................................................................................................................................................................... 2
Actividad...................................................................................................................................................................................................................... 3
1. Los Principios constitucionales del derecho tributario:........................................................................................................................................4
A. Legalidad:................................................................................................................................................................................................................ 6
B. Igualdad:.................................................................................................................................................................................................................. 6
C. Equidad:................................................................................................................................................................................................................... 7
D. Eficiencia:................................................................................................................................................................................................................ 7
E. Progresividad:.......................................................................................................................................................................................................... 8
F: No retroactividad:.................................................................................................................................................................................................... 8
2. Estructura completa del estado colombiano:......................................................................................................................................................8
3. Clasificación de los impuestos en Colombia:......................................................................................................................................................16
Bibliografía................................................................................................................................................................................................................. 25

DERECHO TRIBUTARIO/ Sexto Semestre Administración de Empresas/ Actividad de Aprendizaje 1. - Estructura Estado Colombiano
Actividad

1. ¿Cuáles son los principios constitucionales del derecho tributario y explicar cada uno con sus palabras?

2. ¿Cuál es la estructura completa del estado colombiano y plasmarlo en un cuadro sinóptico?

3. ¿Cómo están clasificados los impuestos en Colombia? explíquelo.

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Solución:

1. Los Principios constitucionales del derecho tributario:

En la constitución política de Colombia en el articulo 95 se indica que en calidad de colombianos todos tienen el deber de engrandecer

y dignificar a Colombia y que así mismo se generan responsabilidades las cuales todas las personas están obligadas a cumplir entre

esas el numeral 9 que indica: Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y

equidad. Constitución Política de Colombia [Const]. Art. 95 de julio de 1991 (Colombia)

https://www.constitucioncolombia.com/titulo-2/capitulo-5/articulo-95#:~:text=Art%C3%ADculo%2095.,en%20esta%20Constituci

%C3%B3n%20implica%20responsabilidades.

Además, en el artículo 338 indica que: En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos

distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar,

directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. La ley, las ordenanzas y los

acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como

recuperación de los costos de los servicios que les presten o participación en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el

método para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los

acuerdos. Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante

un período determinado, no pueden aplicarse sino a partir del período que comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley,
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ordenanza o acuerdo. Constitución Política de Colombia [Const]. Art. 338 de julio de 1991 (Colombia)

https://www.constitucioncolombia.com/titulo-12/capitulo-1/articulo-338

Y en el artículo 363 indica que: el sistema tributario se funda en los principios de equidad eficiencia y progresividad. Las leyes

tributarias no se aplicarán con retroactividad. Constitución Política de Colombia [Const]. Art. 363de julio de 1991 (Colombia)

https://www.constitucioncolombia.com/titulo-12/capitulo-4/articulo-363

Por este motivo se crearon los principios que son como límites filosóficos los cuales van de la mano de los valores para lograr un

equilibrio, lo cual busca imponer dichos límites al poder tributario del estado, Aunque no hay una lista que indique cuales o cuantos

son exactamente se encuentran los siguientes:

A. Legalidad

B. Igualdad

C. Equidad

D. Eficiencia

E. Progresividad

F. No Retroactividad

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A. Legalidad:

con el principio de legalidad se indica que para poder cobrar cualquier obligación tributaria debe haber una creación de una ley o

norma que indique su pago. Dichas leyes deben ser creadas por el congreso de la república en donde se busca una representación

colectiva y popular para la aprobación de esta. Además, en el momento de la creación el congreso deberá indicar claramente “los

sujetos activos, pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas” [CITATION Mej09 \p 143 \l 9226 ]Así mismo su aprobación y en

un algún caso excepcional el presidente podrá crear dicha norma la cual no podrá ser permanente. Al mismo tiempo que debe haber

una garantía que se encuentre a favor de los contribuyentes y una claridad de lo que se busca realizar sin faltar a los demás principios

constitucionales ni mucho menos a la democracia.

B. Igualdad:

El principio de igualdad indica la prohibición total de que se realice un trato de discriminación hacia los contribuyentes y a lo que a

exenciones concierne en algunos casos se ha tenido en cuenta el criterio de que se prohíbe la discriminación para así de esta manera

lograr que sean prohibidas. Así mismo como otros principios van muy de la mano y se complementan con otros lo cual hace que

ningún principio vaya en contra de otro.

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C. Equidad:

el principio de equidad hace referencia a que para el cumplimiento de dicho principio el estado colombiano debe garantizar que todas

las personas deben contribuir con respecto a los ingresos que tiene y su capacidad para pagar. Se encuentra que hay 2 tipos de equidad

los cuales son: la equidad horizontal que es donde se les genera a las personas que tengan unas mismas condiciones un mismo manejo

fiscal donde se exige el pago de un mismo impuesto a todos por igual y la equidad Vertical en la cual a las personas que tienen

mayores capacidades de pago deberán realizar apartes en mayor proporción, es por este motivo que podemos ver por ejemplo que las

personas que tienen un estrato mas alto deben pagar un poco mas de impuesto que los de los estratos mas bajos. Por este motivo

aparece la equidad tributaria donde se busca que las cargas estén distribuidas para que no haya cargas excesivas o beneficios

exagerados y así existan tratos iguales para las personas. Sentencia C-409[S]de 1996 (Colombia).

https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/1996/c-409-96.htm.

D. Eficiencia:

El principio de la eficiencia lo que busca es que se puedan cumplir todos los objetivos propuesto al menor costo o el más bajo posible,

que no se sobre pasen los costos y los gastos y así el dinero de los impuestos recaudados pueda tener una mejor rentabilidad

económica y lograr el mejor cubrimiento a las necesidades sociales de los colombianos.

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E. Progresividad:

El principio está enfocado a trabajar en conjunto con el principio de la equidad el cual busca que los tributos sean directamente

proporcionales a los ingresos reales que cada contribuyente tiene y su solvencia económica siendo así que los contribuyentes que

gocen de mayores ingresos y patrimonio así mismo será la carga tributaria que deberá asumir.

F: No retroactividad:

Dicho principio indica que los impuestos se aplican desde el momento que ingresa en vigencia el decreto o la ley expedido para

recaudo de dicho impuesto o cuando se le realizó alguna modificación al mismo para que quede claro que no aplicará para las fechas

anteriores a la vigencia de esta.

2. Estructura completa del estado colombiano:

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 ESTRUCTURA DEL ESTADO COLOMBIANO

RAMAS DEL PODER PÚBLICO ORGANOS DEL PODER

1. JUDICIAL 2. LEGISLATIVA 3. EJECUTIVA 4. ORGANIZACIÓN ELECTORAL 5. ORGANOS CONTROL 6. OTROS

Tribunales
Congreso Presidencia de la República Comisión Nacional de
Consejo Nacional Electoral Procuraduría General de la Nación
Televisión
Juzgados
Senado
Gobernaciones
Registraduría Nacional Del Estado Civil Defensoría del Pueblo Banco de la República
Corte Constitucional
Cámara

Concejo de Estado Alcaldías Contraloría General de la República

Departamentos
1.
Corte Suprema de Justicia Administrativos

Fiscalía General de la Nación

Justicia Penal Militar

Consejo Superior de la
Judicatura

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 1.RAMA JUDICIAL

JURISDISCCION JURISDICCION JURISDISCCION JURISDISCCIONES FISCALIA GENERAL

ORDINARIA CONTENCIOSA CONSTITUCIONAL DE LA NACION CONCEJO
ESPECIALES
ADMINSITRATIVA SUPERIOR DE LA
JUDICATURA

Corte Suprema de Justicia Justicia Penal Militar Fiscalía General

Concejo de Estado Corte Constitucional

Jurisdicción Pueblos S .Administrativa Disciplinarias

Fiscales Delegados
Sala Plena / Sala de Consulta y Indígenas
Sala Plena , Civil y Labor
Contencioso

Jurisdicción de Paz
Tribunal Nacional y Concejos Seccionales
Dirección Nal. Judicial
Juzgados Tribunales Administrativos

Tribunales Superiores
Direcciones Seccionales Administración
Judicial

Sala Penal/ Civil, Laboral/

Familia/ Agraria

JUZGADOS: Circuito,
Laborales, Familia, Agrario

JUZGADOS: Municipales y
Territoriales

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 2. LEGISLATIVA

SENADO DE LA REPÚBLICA CÁMARA DE REPRESENTANTES

Mesa Directiva – Secretaria General Mesa Directiva – Secretaria General

Comisiones Primera
Comisiones Legales
Comisiones Especiales Comisiones Accidentales

Comisión Segunda

Derechos Humanos / Comisiones Adscritas Nacionales e Comisión Accidental Comisión Tercera

Ética/Instrucción/ Acreditación Internacionales /Seguimiento

Comisión Cuarta

Comisión Quinta

Comisión Sexta

Comisión Séptima

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 3. EJECUTIVA

PRESIDENCIA DE LA REPÚBLICA Organismos Principales

VICEPRESIDENCIA

MINISTERIOS DEPARTAMENTOS ADMINISTRATIVOS

Superintendencias Establecimientos Públicos Establecimientos Públicos

Organismos Adscritos
Empresas industriales y comercio Sociedades de Economía Mixta
del Estado

Organismos Vinculados

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 4. ORGANIZACIÓN ELECTORAL

Función: Estructuración de elecciones , su

dirección y control

CONSEJO ELECTORAL REGISTRADURÍA NACIONAL DEL ESTADO CIVIL REGISTRADURIAS DISTRITALES Y MUNICIPALES

GOBERNADOR
Es un funcionario de elección popular elegido para un periodo de 4 años
de gobierno

MUNICIPIOS
Sin entidades territoriales fundamentales de la división política administrativa
del estado colombiano, con autonomía política, fiscal y administrativa.

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 5. ORGANOS CONTROL

MINISTERIO PÚBLICO CONTROL FISCAL

PROCURADURÍA GENERAL
DE:

Defensoría Del Pueblo Contraloría General de la Auditoria General de la

Procuradurías Regionales
República República

Departamentales
Contralorías Departamentales

Personerías Distritales
Contralorías Distritales
Municipales

Provinciales

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 6. OTROS

COMISIÓN NACIONAL DE
BANCO DE LA REPÚBLICA
TELEVISIÓN

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3. Clasificación de los impuestos en Colombia:

Los tributos representan una obligación dineraria a la que se encuentran sometidos los ciudadanos, ya que constituyen la principal

fuente de ingresos corrientes los cuales son usados, de manera general, para financiar el cumplimiento de los fines del Estado.

[CITATION Faj12 \l 3082 ]

Características de los impuestos:

• Constituyen una obligación de dar dinero

• Genera su obligatoriedad y la compulsión para hacerse efectivo su cumplimiento.

• Están establecidos por la Ley. 25 desarrollo del marco conceptual de la obligación tributaria y antecedentes en el derecho

colombiano

• Son aplicable a personas individuales o colectivas que se encuentren en distintas situaciones predecibles como puede ser determinada

capacidad económica realización de ciertos actos, entre otras. La clasificación más generalizada establece la diferencia entre

impuestos directos e impuestos indirectos

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• Impuestos Directos son aquellos que extraen el tributo en forma inmediata del patrimonio o rédito, de acuerdo con la capacidad

contributiva y tienen la característica de que pueden ser adaptados a las circunstancias particulares, como tamaño de la familia, renta o

a la capacidad de pago. Dentro de esta clasificación se encuentra el Impuesto sobre la Renta. En este nivel, el impuesto no se traslada,

sino que lo soporta el contribuyente.

• Impuestos Reales: son aquellos tributos cuya naturaleza se determina con independencia del elemento personal de la relación

tributaria, y pueden ser definidos por la norma sin referencia a ningún sujeto determinado y gravan una manifestación de riqueza sin

ponerse en relación con una determinada persona

• Impuestos Personales o subjetivos: son aquellos impuestos directos que gravan el conjunto de las rentas de cada contribuyente,

atemperando la tributación a sus circunstancias personales y familiares, por tanto, se efectúa con participación directa del

contribuyente

• Impuestos Indirectos: Gravan el gasto, consumo, o bien la transferencia de riqueza, tomados como índice o presunción de la

existencia de la capacidad contributiva. En estos casos el contribuyente no soporta el impuesto, en virtud que lo traslada al consumidor

final. Un ejemplo de esta clasificación sería el Impuesto al Valor Agregado.

• Impuestos Proporcionales: Son aquellos que mantienen relación constante entre la cuantía y el valor de la riqueza gravada. Tienen

una alícuota única.

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• Impuestos Progresivos: Son los que en relación de cuantía del impuesto con respecto al valor de la riqueza gravada aumenta a

medida que aumenta el valor de ésta.

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Se consideran impuestos a todos los tributos emitidos por el poder ejecutivo, los cuales deben ser sometidos a consideración del

congreso nacional para su aprobación, reglamentación e implementación en todo el país. El ente administrador es la DIAN, que se

encarga de dar cumplimiento al objetivo de dichos tributos. Dichos ingresos se conocen como ingresos Fiscales, cuya finalidad es la

de financiar los servicios que provee el sector público y servir como instrumento de Política Fiscal. Los impuestos son pagados por

personas naturales y empresas al Estado Colombiano de poseen dicha responsabilidad. En el país, los impuestos directos constituyen

una importante fuente de ingresos fiscales, ya que estos se rigen por la capacidad de pago. Sin embargo, dichos impuestos son los que

producen en el ciudadano una mayor reacción de inconformidad.

colombiano se caracteriza por sus altas tarifas, bajo recaudo, alta evasión y elusión y por su inestabilidad jurídica (Riofrío &

Sinisterra, 2012), lo cual genera distorsiones y dificulta la disminución del déficit fiscal. [ CITATION Gus19 \l 3082 ]

Hoy el sistema tributario de nuestro país contempla una organización territorial de los mismos y siguen siendo la fuente principal de

sus ingresos y conformación de la hacienda pública. para su control y recaudo el sistema tributario actual, su impacto social, evolución

e implicaciones en el sistema tributario actual ha establecido diferentes impuestos de carácter nacional y territorial. en esta

clasificación encontramos:

Impuestos Nacionales:

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 Los impuestos nacionales son aquellos que establece el estado y cuya regulación y control están bajo diferentes dependencias

de la administración del estado y en algunos de ellos, el control está bajo las directrices de la DIAN (dirección de impuestos y

aduanas nacionales); entre otros, se encuentran:

 impuesto sobre la renta:

Grava las utilidades derivadas de las operaciones ordinaras de la empresa. El impuesto de ganancia ocasional es

complementario al impuesto sobre la renta y grava las ganancias derivadas de actividades no contempladas en las operaciones

ordinarias.

 Ganancias Ocasionales.

 Timbre (GMF)

 Aranceles

 Impuesto al valor agregado a las ventas (IVA)

 Impuesto al patrimonio

 Impuesto al gravamen financiero

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 Impuestos departamentales:

los impuestos departamentales son aquellos que tiene establecido el estado a través de leyes, las cuales deben ser compiladas a

través de ordenanzas departamentales para que su administración, fiscalización, liquidación oficial, discusión, cobro, recaudo y

control del impuesto estén bajo las directrices de cada una de las unidades administrativas de los diferentes departamentos de

Colombia. desde la constitución de 1886 se establecían tributos cuya explotación era exclusiva de las ciudades y los

departamentos.

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 La constitución de 1991 también dejó esto muy claro y dentro de su articulado protegió las rentas municipales. “Constitución

Política de Colombia, artículo 362. los bienes y rentas tributarias y no tributarias o provenientes de la explotación de monopolios

de las entidades territoriales, son de propiedad exclusiva y gozan de las mismas garantías que la propiedad y renta de los

particulares”.

 Impuestos de carácter departamental, encontramos: [ CITATION Faj12 \l 3082 ]

 Impuesto de Registro

 Impuesto de vehículos.

 Impuesto de registro y anotación.

 Impuesto al consumo de cigarrillo, cervezas, tabaco, aperitivos y licores.

 Impuesto a la gasolina motor y acpm.

 Premios de loterías.

 Otros.

 Impuestos municipales:

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 los impuestos municipales son aquellos que tiene establecido el estado a través de leyes, las cuales deben ser compiladas en

acuerdos municipales de los concejos, para que su administración, fiscalización, liquidación oficial, discusión, cobro, recaudo

y control del impuesto estén bajo las directrices de cada una de las unidades administrativas de los diferentes municipios del

país. entre estos impuestos se destacan:

 Impuesto de industria y comercio

 Impuesto complementario de avisos y Tableros

 Impuesto predial unificado

 Impuesto a la delineación urbana

 Impuesto de publicidad exterior visual

 Impuesto de azar y rifas

 Impuesto de espectáculos públicos

 Impuesto de degüello de ganado

 Impuesto de vehículo y automotores

 Circulación y transito

 Sobre tasa a la gasolina y al acpm

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 Alumbrado Publico

 Bogotá D.C.

 Predial unificado Industria

 Comercio y Avisos – ICA

 Vehículos automotores

 Delineación urbana

 Consumo de cerveza

 Sifones y refajos

 Azar y espectáculos.

 Consumo de cigarrillos y tabacos extranjeros

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 Sobretasa a la gasolina y cigarrillos y tabacos extranjeros

 Sobretasa a la gasolina y ACPM

 Publicidad exterior visual

 Impuesto al Deporte.

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Bibliografía

Fajardo, C., Constanza, L., Suárez, A., & Dora, C. (2012). Los impuestos en la época de la independencia, su impacto social, evolución e
implicaciones en el sistema tributario actual. Obtenido de Base de datos Unipanamericana:
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Guerrero, G. A. (2019). DESARROLLO DEL MARCO CONCEPTUAL DE LA. Obtenido de repository.udca:

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Mejia. (01 de 07 de 2009). Revista de DERECHO FISCAL. Obtenido de Revista de DERECHO FISCAL:
https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/view/2747

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