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UNIVERSIDAD TÉCNICA DE COTOPAXI

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

TEMA:

Potestades de la Administración Tributaria

NOMBRE:

Tania Paola Mata

DOCENTE:

Dr. Luis David Moreano

ASIGNATURA:

Legislación Tributaria

CURSO:

8º “E-F”

PERIODO ACADÉMICO ABRIL – AGOSTO 2020


COTOPAXI - LATACUNGA – ECUADOR
ÍNDICE
OBJETIVOS ................................................................................................................................. 3
Objetivo General ....................................................................................................................... 3
Objetivos Especificos: ............................................................................................................... 3
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................ 4
MARCO TEÓRICO ...................................................................................................................... 5
1. Administración tributaria .................................................................................................. 5
2. Potestades de la administración tributaria ......................................................................... 6
3. Naturaleza de la Facultad Determinadora ......................................................................... 7
4. Impuestos .......................................................................................................................... 7
5. Cuantía del tributo ............................................................................................................. 8
6. Principio de igualdad ......................................................................................................... 8
7. Función del Sujeto Activo ................................................................................................. 9
8. División de la Administración Tributaria ........................................................................ 10
CONCLUSIONES ...................................................................................................................... 11
BIBLIOGRAFÍA......................................................................................................................... 12
OBJETIVOS

Objetivo General
Investigar sobre las obligaciones y derechos de los contribuyentes ante la

administración tributaria con la finalidad de obtener un claro conocimiento del

cumplimiento a lo establecido en las leyes de aspecto tributario en el Ecuador.

Objetivos Especificos:
 Conocer los derechos y obligaciones de los contribuyentes con relación a la

administración tributaria.

 Saber sobre la responsabilidad de los contribuyentes hacia la administración

tributaria por el desconocimiento de sus derechos y obligaciones.


INTRODUCCIÓN
El tema de los tributos a más de ser muy amplio y complejo es apasionante conflictivo,

ha regido y regirá, las relaciones entre los hombres los contribuyentes y el estado. Desde

que surgió el fisco por primera vez, cuando aún no existía la moneda hasta nuestros días

se confirma como una constante histórica que la administración pública en cada período

demanda mayores recursos tributarios, para cumplir con las diferentes actividades;

lamentablemente las recaudaciones que nutren al fisco Ecuatoriano, no se le da una

eficiente administración, en virtud de esto, los contribuyentes adoptan una actitud

negativa en el cumplimiento de sus obligaciones y delito.

Es por esta razón que debemos mantener una lucha constante por concientizarnos para

elevar el nivel de educación en todos los sectores envueltos en las obligaciones

competentes. Debemos reconocer los derechos que nos otorga la ley, como ciudadanos,

para exigir a las autoridades la aplicación de manera equitativa a favor de la

colectividad, informándonos de forma clara y explícita.

En la presente investigación analizaremos temas relacionados con las potestades de la

administración tributaria en el Ecuador en la que se encuentran los contribuyentes las

obligaciones tributarias, las infracciones y delitos tributarios.


MARCO TEÓRICO

1. Administración tributaria
Si bien a lo largo de la historia, se ha conocido el papel que desempeña la

“administración pública”, éste término per se recién fue utilizado a partir de la Edad

Moderna, determinándose eso sí sus orígenes en la época de la Roma republicana.

En transcurso de los años ha ido determinando el espíritu con que toda administración

pública debe manejarse. En este sentido, Nowark citado por Diego Ribadeneira Vásquez

señala que la administración tributaria “debe ser el instrumento eficaz para convertir en

realidad y vida el contenido de las leyes fiscales1”.

Ribadeneira Vásquez considera que el fin esencial de la administración tributaria “que

la justifica y determina, es la aplicación de las normas tributarias, por lo tanto el

objetivo fundamental de aquella Administración no es otro que el cumplimiento por

parte de los contribuyentes de sus obligaciones tributarias”.

Tomando en cuenta la trascendencia de las actuaciones de la administración tributaria,

se concluye como consecuencia inminente que es necesario que se desarrolle en su

forma organizativa y operativa con el propósito de que cumpla a cabalidad con los

objetivos que ésta persigue.

Al partir de la premisa de que es una obligación de la administración tributaria el estar

al servicio de los ciudadanos, se hace necesario enumerar una serie de factores que

pueden considerarse como condicionantes de su actuación, los cuales pueden ser:

 La realidad socio política del Estado


 La estructura organizativa del Estado
 Los avances técnicos en los métodos de gestión
 La realidad tributaria
1
MEMORIAS VI JORNADAS ECUATORIANAS DE DERECHO TRIBUTARIO, Cuenca – Ecuador 20-21 de
Octubre de 2005
 La organización existente y los recursos financieros disponibles
 el sistema fiscal a aplicar

Tanto el ciudadano común como los profesionales del derecho, fundamentalmente por

las características propias del recurso de revisión, se sienten frente a la administración

tributaria no en situación de “igualdad” sino de “dominación” o “superioridad” de ésta,

lo que coloca un velo sobre la verdadera percepción que debería ser la tutela y

resguardo de los intereses comunes de los contribuyentes.

2. Potestades de la administración tributaria


La Ley Tributaria crea la obligación tributaria, esta ley contiene mandatos

indeterminados, por lo que es necesario que esta se particularice en las personas, en los

sujetos pasivos de la imposición.

La Administración Tributaria, preestablecida en la ley, y cuyo objetivo es determinar la

existencia y cuantía del crédito fiscal.

Consecuentemente, para que el crédito fiscal se vuelva exigible, es necesario un proceso

de determinación previo que lo convierta en líquido, una vez que esto ha sucedido

procede su cobro y puede ser ejecutado coactivamente por el ente público competente.

Art. 67.- Facultades de la administración tributaria.- Implica el ejercicio de las


siguientes facultades: de aplicación de la ley; la determinadora de la obligación
tributaria; la de resolución de los reclamos y recursos de los sujetos pasivos.2
(tributario, 2018)

2
tributario, Codigo. 2018. Codigo Tributario . Codigo Tributario. 21 de Agosto de 2018.
3. Naturaleza de la Facultad Determinadora
La naturaleza constitutiva de la determinación se fundamenta en que solo se constituye

y es exigible luego del acto administrativo de determinación, en virtud de que la deuda

adquiere la característica de ser líquida.

Art. 68.- Facultad determinadora.- La determinación de la obligación tributaria,


es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la administración
activa, tendientes a establecer, en cada caso particular, la existencia del
hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuantía del
tributo.3 (tributario, 2018)

En cambio, la naturaleza declarativa de la determinación: en esta se da el criterio que se

mantiene en esta corriente, acepta que la obligación nace al producirse los supuestos de

hecho acotados por la ley, nacimiento que es anterior e independiente de toda actividad

de la administración, y por tanto de la determinación que es posterior.

4. Impuestos
Es aquella prestación en dinero realizada por los contribuyentes que por ley están

obligados al pago, cuya prestación es exigida por un ente recaudador, que casi siempre

es el Estado. Además, al realizar el pago del impuesto, el contribuyente lo hace por

imperio de la ley, sin que ello proporcione una contraprestación directa por el Estado y

exigible por parte del contribuyente.

Se contempla como el ingreso público creado por Ley y de cumplimiento obligatorio

por parte de los sujetos pasivos contemplados por la misma, siempre que surja una

obligación tributaria originada por un determinado hecho imponible.

Los impuestos son tributos exigidos en correspondencia de una prestación que se

concreta de manera individual por parte de la administración pública y cuyo objeto de

gravamen está constituido por negocios, actos o hechos que sitúan de manifiesto la

3
tributario, Codigo. 2018. Codigo Tributario . Codigo Tributario. 21 de Agosto de 2018.
capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesión de un

patrimonio, la circulación de bienes o la adquisición de rentas o ingresos.

5. Cuantía del tributo


Asimismo, la legislación ecuatoriana adopta este principio en un amplio sentido y

determina en el Art. 4 del Código Tributario, que los elementos esenciales del tributo

deben constar en la Ley, así: “Reserva de ley.- Las leyes tributarias determinarán el

objeto imponible, los sujetos activo y pasivo, la cuantía del tributo o la forma de

establecerla, las exenciones y deducciones; los reclamos, recursos y demás materias

reservadas a la ley que deban concederse conforme a este Código.”

6. Principio de igualdad
Ernesto Lejeune afirma que: “La razón por la cual el principio de igualdad surge y se

aplica inicialmente con sus fuertes dosis de rigidez y formalismo. Distinta hubiera sido,

sin duda, su implantación si esta hubiera sido el fruto de una evolución pacífica,

ordenada y racional del pensamiento jurídico anterior”4.

En el caso del derecho tributario, el principio de igualdad, dentro de este desarrollo

histórico, tiene dos connotaciones:

 La paridad de tratamiento y sometimiento de todos los ciudadanos en base a


la igualdad de los mismos ante la ley, y la no excepcionalidad ni discrimen
de tributo por razones de nacimiento, clase, religión, raza o sexo.
 “La igualdad supone también el criterio de medida o cuantificación de las
obligaciones tributarias.5”
 Los principios de generalidad o universalidad y de capacidad contributiva,
explican dentro del derecho tributario este doble significado, en ambos,
aunque relacionados entre sí, se aclara que el principio de capacidad
contributiva es previo al principio de igualdad.

4
LEJEUNE, Ernest, El Principio de Igualdad, compilado por Andrea Amatucci, Editorial Temis S.A., Bogotá-
Colombia, 2001, pág. 224
5
D’ALBERGO, Economía della finanza pubblica, Tomo V, Italia, 1992, página 253.
Carretero Perez dice: “La igualdad comporta la prohibición de impuestos de clase, la

no oposición a exenciones o bonificaciones tributarias, la repartición de la cara con

arreglo a la potencia económica de los individuos. Esta proporcionalidad debe darse

en el sistema, no en cada tributo en particular”6.

El Código Tributario Ecuatoriano dispone la aplicación de este principio de

igualdad, en actos tan importantes para la administración como es la determinación,

estableciendo inclusive en el último inciso del Art. 91: “En cualquier caso la

administración tributaria deberá respetar los principios tributarios de igualdad y

generalidad, así como las normas internacionales de valoración”.

7. Función del Sujeto Activo


a. Determinan los tributos, es decir, reconocen la existencia de una obligación

tributaria con relación a un contribuyente.

b. Recaudan los tributos. Siendo facultad especial en esta fase, la coercitiva, que

está determinada en el Art. 7 del Código Tributario.

c. Resolución de las reclamaciones que contra ellas se presenten.

 Sujeto Pasivo.- El Código Tributario se refiere en su Art. 23 al sujeto pasivo de

la obligación tributaria y dice: Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica que,

según la Ley, está obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea

como contribuyente o como responsable?.

Al hablar de las personas naturales y jurídicas es menester hacer un breve análisis de

ellas. Sobre las personas naturales y jurídicas a cargo del cumplimiento de la obligación,

la ley nombra a personas que surgen concomitantemente con el nacimiento de aquellas,

una vez que se ha dado el hecho imponible acotado por la ley.

6
CARRETERO PEREZ, Adolfo, Derecho Financiero, Santillana Ediciones S.A., Madrid, España, pág.
 Contribuyente.- Es aquella persona que se encuentra en tal relación con el

hecho imponible, es considerada como el sujeto nato de la imposición y toma el

nombre técnico y propio de contribuyente, y es el que forma parte a título propio

de la relación tributaria, por ser el causante propio y directo de los hechos

sujetos a tributación.

 Responsable.- En nuestra Legislación Tributaria los sujetos de la obligación

pueden serlo por deuda u obligación propia o por obligación ajena.

Son por obligación propia, según el Art. 25 del Código Tributario ?Responsable es la

persona que sin tener el carácter de contribuyente debe, por disposición expresa de la

Ley cumplir las obligaciones atribuidas a este.7 (Vega , 2017). Esto quiere decir que no

siendo los causantes propios o directos de la contribución, se hallan obligadas a

presentar las declaraciones del caso o pagar el tributo como agentes de retención,

representantes legales, administradores o responsables por otra vinculación determinada

por la ley, y en su caso por el reglamento respectivo.

8. División de la Administración Tributaria


a. Administración Tributaria Central.

Andrade afirma que: La función ejecutiva máxima la ejerce el Presidente de la

República, ejerciéndola efectivamente el Ministro de Finanzas, quien por lo tanto es la

máxima autoridad de lo tributario administrativo, a través de la Dirección del Servicio

de Rentas Internas, y la Corporación Aduanera Ecuatoriana.8

 Cuando se trate de participación en títulos fiscales

 En los casos de tributos creados para entidades autónomas o descentralizadas,

cuya base de imposición sea la misma.

7
Vega , Pablo . 2017. Universidad de Cuenca . Universidad de Cuenca . 23 de Octubre de 2017.
8
Andrade , Leornado . 2012. Administracion Tributaria . Administracion Tributaria .13 de Febrero de 2012.
 Cuando se trate de tributos fiscales o de entidades de derecho público.

b. Administración Seccional

Es la que se desenvuelve por autoridades especiales de la provincia cuyo jefe es el

prefecto provincial en el cantón; los municipios cuyos jefes son los alcaldes o

presidentes de los respectivos concejos municipales.

c. Administración Tributaria de Excepción

Aun cuando la Ley concede la gestión tributaria a la entidad pública mixta, a favor de

quienes se instituyó tributos, es el case de las llamadas entidades autónomas.

CONCLUSIONES
 La facultad de la administración tributaria debe mantenerse vigente en el

ordenamiento jurídico, pero encaminada siempre a respetar los principios de

legalidad, debido proceso y seguridad jurídica, procurando que éstos se

apliquen siempre tomando como fin último, la tutela de los derechos de los

administrados, que bajo ningún concepto pueden verse perjudicados.

 Finalmente, se pudo concluir que es necesaria una reforma legal integral que

amplíe la manera en que el Código Tributario abarque el recurso de revisión,

pues en la forma en que está previsto en la actualidad, se abordan sólo

situaciones jurídicas relevantes que se producen durante su sustanciación y

resolución, dejando a la deriva al contribuyente frente a la administración

tributaria, que en algunos casos, precisamente debido a estos vacíos legales,

actúa con demasiada discrecionalidad, por lo que se deben limitar sus

facultades, pues de lo contrario, seguiremos como hasta ahora, esperando a

que ciertos abusos sean emitidos por la Corte Suprema de Justicia y en

procesos judiciales.
BIBLIOGRAFÍA
MEMORIAS VI JORNADAS ECUATORIANAS DE DERECHO TRIBUTARIO,
Cuenca – Ecuador 20-21 de Octubre de 2005.

tributario, Codigo. 2018. Codigo Tributario . Codigo Tributario. [En línea] 21 de Agosto
de 2018. [Citado el: 24 de Julio de 2020.]

LEJEUNE, Ernest, El Principio de Igualdad, compilado por Andrea Amatucci,


Editorial Temis S.A., Bogotá-Colombia, 2001.

D’ALBERGO, Economía della finanza pubblica, Tomo V, Italia, 1992.

CARRETERO PEREZ, Adolfo, Derecho Financiero, Santillana Ediciones S.A., Madrid.

Vega , Pablo . 2017. Universidad de Cuenca . Universidad de Cuenca .23 de


Octubre de 2017.

Andrade , Leornado . 2012. Administracion Tributaria . Administracion Tributaria


. [En línea] 13 de Febrero de 2012.