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Deberes y Obligaciones Formales

Actividad de Aprendizaje de la Unidad No. 2

Deberes y Obligaciones Formales

Shirli Patricia Cavadia Cuello

María José Martínez Muñoz

Edson Núñez Santos

Juan Cierra

Universidad de Cartagena

Facultad De Ciencias Económicas

Administración Financiera

Lorica - Córdoba

10/12/2021
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Deberes y Obligaciones Formales

Introducción

Los tributos representan una obligación dineraria a la que se encuentran sometidos los ciudadanos,

ya que constituyen la principal fuente de ingresos corrientes los cuales son usados, de manera general,

para financiar el cumplimiento de los fines del Estado.

Por ello, la construcción de un sistema tributario consistente juega un papel clave en el crecimiento

económico de un país; sin embargo, además de su función recaudadora, el sistema tributario también debe

fomentar el desarrollo de un impuesto competitivo, pero a la vez, colaborativo y justo, basado en la

competencia. En esta línea, tal y como sugiere Takano (2016) es necesario identificar tres características

necesarias en un buen sistema tributario, a saber: la transparencia fiscal, la información fiscal y la

competencia fiscal justa.

Cada país cuenta con su propio sistema tributario, de acuerdo a sus requerimientos, marco legal y

constitucional, y particularmente, a un desarrollo histórico en el cual se han construido los lineamientos

filosóficos y jurídicos que lo sustentan.

En el caso de Colombia, el sistema tributario ha seguido una línea jurídica que ha permitido la

conformación de un sistema formalista, sustentado en la obligatoriedad de los impuestos que permite dar

cumplimiento al Artículo 95, numeral 9°, de la Constitución Política “Contribuir al financiamiento de los

gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad”. Dicha obligatoriedad (basado

en la presunción de deuda) ha requerido el desarrollo de un sistema sancionatorio; que no ha resultado del

todo eficiente, ya que no ha logrado garantizar la transparencia, disminución de la evasión y corrupción y,

por el contrario, genera desconfianza en el contribuyente.

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Objetivos

Objetivo general

- Analizar los diferentes mecanismos de la obligación tributaria dentro del contexto normativo en

colombiano.

Objetivos específicos

- Estudiar el modelo tributario en el contexto económico colombiano actual.

- Establecer los sujetos intervinientes en la obligación tributaria.
- Definir los elementos de la obligación tributaria.
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1. Elabore un mapa conceptual acerca de la Oblación tributaria - Deberes y Obligaciones formales.

(Deberá contener al menos: concepto de obligación tributaria, personas que deben cumplir deberes

formales, caracterización de las diferentes obligaciones.

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2. Realice un cuadro resumen completo, en el cual identifique y describa todos y cada uno de los

deberes y obligaciones formales que existen para efectos tributarios, así como también debe

establecer las sanciones que se aplican ante el incumplimiento de estos deberes.

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2. Elabore un cuadro de resumen acerca de las diferentes situaciones o actuaciones de los

contribuyentes, responsables, declarantes, agentes retenedores y en general los obligados tributarios

que pueden conducir a cometer infracciones por irregularidades en el cumplimiento de los requisitos

que se exigen para la debida configuración de las declaraciones tributarias y relacionar cada una de

ellas con la sanción correspondiente, indicando la fuente normativa.

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Conclusión

De este trabajo podemos concluir y analizar los conceptos de la obligación tributaria, deberes y

obligaciones formales; dentro del contexto normativo colombiano. Por tal motivo, se realizó la revisión

de documentos y fuentes bibliográficas que permitieron generar una postura desde distintas perspectivas,

sobre este importante, y a la vez, controvertido tema.

En el trabajo se definieron conceptualmente y se analizaron los distintos elementos que intervienen

en la obligación tributaria. Inicialmente se precisó que la justicia tributaria goza de independencia tanto

normativa como doctrinaria, ya que tiene sus propios principios. En el Caso de Colombia, dichos

principios en materia tributaria se encuentran consagrados

constitucionalmente a través de una serie de sentencias y resoluciones, siendo de naturaleza formal, como

el principio de legalidad y de naturaleza material, que son los que motivan la creación de una carga

tributaria y limitan el ejercicio de la potestad tributaria.

Los tributos en Colombia se estructuran sobre la base del concepto de obligación tributaria,

obligación sustancial, obligación formal, que toma como fundamento el pago de los tributos, constituido

desde el principio de legalidad consagrado en el artículo 338 de la Constitución Nacional. En este aspecto,

también se considera el principio de sospecha del deudor establecido por el Código General del Proceso

Posteriormente se establecieron los sujetos intervinientes en la obligación tributaria, los cuales se

consideran sobre la base del vínculo jurídico que se construye a partir del principio de la obligatoriedad.

En dicho vínculo participan tres figuras: el acreedor, o sujeto activo del vínculo jurídico, el deudor o sujeto

pasivo de dicho vínculo y la prestación que es el objeto de la obligación.

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Bibliografía

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Derecho Tributario. Número 75. Año 53. pp. 59-94 Recuperado de:

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80%A2AO.LuisFelipe_Imposiciondesancionestributarias.Despuesdelaexp.Ley160712_RevistaICDT75_

Bogota_16.pdf

Baptista, M. (1998): Principios fundamentales del sistema tributario. Trabajo de Grado no publicado para

optar al título de Especialista en Derecho Tributario. Caracas: Universidad Santa María.

Cervantes, F. (2006) Responsabilidad tributaria de los administradores de sociedades comerciales.

Derecho y Realidad. N° 8. Pp. 73-82

Constitución Política de Colombia (1991). Publicada en la Gaceta Constitucional No. 116 de 20

de julio de 1991 Recuperado de:

http://www.secretariasenado.gov.co/index.php/constitucion-politic

Giannini, A. (1957): Instituciones de Derecho Tributario. Madrid: Editorial de Derecho Financiero

Gómez, I. R., & Peña, S. M. (2010). Curso de derecho tributario, procedimiento y régimen sancionatorio.

Bogotá: Universidad Externado de Colombia.