Caso Práctico Auditoria 22 de Julio

Mg.
Marcos Cornejo Cáceres
SUPERMERCADOS PERUANOS S.A.
PROGRAMA DE AUDITORÍA FASE REVISIÓN PRELIMIAR
PT Hecho
Revisión Preliminar Ref..
Por: Fecha:
Silvia Junio
Paredes 2021
Herrera
A. Creación de la Empresa
a.1 Determine la fecha de su creación. 2.1
a.2 Identifique sus objetivos originales. 2.1
a.3 Averigüe si fueron cambiados los objetivos 2.1

originales.
a.4 Solicite los instrumentos legales y 2.1

administrativos siguientes:
a.4.1 Escritura de constitución, estatutos, actas
de directorio, memoria anual y otros.
a.4.2 Ley orgánica, reglamentos, resoluciones,
decretos y otros.
a.5 Describa brevemente la evolución de la 2.2

empresa, desde su creación hasta el presente,
incluyendo los siguientes:
a.5.1 Clase de negocio, productos que elabora o
servicios que proporciona.
a.5.2 Accionistas y miembros del directorio
a.5.3 Personal Asesor
a.5.4 Lugar que se ocupa en el mercado
nacional, comercio o industria.
a.5.5 Convenios importantes celebrados.
a.5.6 Recursos Financieros:
* Posición financiera
* Fuentes de obtención de fondos
* Principales inversiones efectuadas
MÓDULO V
101
Auditoria de Gestión
* Identificación del capital de trabajo

* Identificación de las utilidades y reservas de los
últimos cinco años
* Apreciación de las necesidades de
financiamiento
* Monto de impuestos pagados.
B. Organización
b.1 Solicite los organigramas tanto a nivel 2.4
general como a nivel de direcciones,
departamentos, oficinas, etc.,en caso de
ausencia, prepararlos y si están atrasados
actualizarlos extraoficialmente.
b.2 Obtenga los manuales actualizados 2.5

referentes a:
b.2.1 Organización
b.2.2 Política administrativa
b.2.3 Procedimientos de operación y controles
ejercidos.
b.2.4 Descripción de puestos
b.2.5 Las distintas áreas como: Abastecimientos,
producción, relaciones industriales, contabilidad,
créditos y cobranzas, presupuestos y otros.
b.2.6 Autorizaciones sobre montos de pagos;
giro de cheques, aprobación de documentos,
firma de contratos y otros.
b.2.7 Comunicación e informes
b.2.8 Seguridad
b.2.9 Formatos y archivos.
b.3 Solicite los flujogramas operacionales. 2.6

C. Planeamiento y control presupuestal
c.1 Aprecie si los planes de la empresa se han 2.6
divulgado en todos sus niveles.
c.2 Solicite los cronogramas sobre el avance y 2.6

progreso de los planes.
c.3 Solicite los presupuestos a nivel de empresa. 2.6

MÓDULO V
102
Mg. Marcos Cornejo Cáceres
D. Gerencias o Direcciones de Línea

d.1 Cerciórese de las actividades que cumplen 2.6
d.2 Solicite los informes que emiten. 2.6
d.3 Solicite los informes que reciben de su 2.6

personal.
d.4 Obtenga las normas que han dictado para 2.6

controlar o administrar sus oficinas o
dependencias.
d.5 Obtengan los planes que han preparado para 2.6

el presente año y para el futuro.
d.6 Averigüe en que forma cumplen sus 2.6

responsabilidades en relación a las políticas de
la empresa.

E. Recursos Humanos
e.1 Identifique a los funcionarios mas 2.6
importantes de acuerdo a sus cargos.
e.2 Averigüe respecto a los controles aplicados a 2.6

la asistencia del personal.
e.3 Averigüe si hay un plan de incentivos al 2.6

personal.
e.4 Averigüe si hay alguna forma de aportar 2.6

sugerencias.
e.5 Averigüe si se trabajan horas extras. 2.6
e.6 Indague si hay contratos colectivos de 2.6

trabajo.
MÓDULO V
103
e.7 Averigüe si hay asistencia social. 2.6
e.7 Averigüe si hay asistencia social. 2.6
e.8 Averigüe si el personal toma vacaciones 2.6

regularmente.
e.9 Indague si han tomado fianzas al personal 2.6

que maneja o controla recursos de la empresa.

F. Oficinas
f.1 Observe como se han distribuido las oficinas 2.6
de la empresa.
f.2 Aprecie si las oficinas se han instalado de 2.6

acuerdo a la secuencia de sus operaciones.
f.3 Observe si los empleados tienen espacio 2.6

suficiente para maniobrar sin dificultad.
f.4 Observe como afectan al rendimiento del 2.6

personal los factores ambientales como: ruido,
música fuerte,, malos olores, humedad, calor,
frío, agua, aire, colores, luz, etc.
f.5 Observe si existen medidas de seguridad 2.6

contra robo, incendio, etc.
f.6 Aprecie si las oficinas están adecuadamente 2.6

implementadas.

MÓDULO V
104
EDITORIAL IMPRESOS Y REVISTAS SAC.

PROGRAMA DE AUDITORÍA FASE REVISIÓN PRELIMINAR
REVISIÓN PRELIMINAR
2.1
Hecho por: Silvia Paredes Herrera
Fecha: julio 2021
A. Creación de la Empresa
a.1 Determine la fecha de su creación
Supermercados Peruanos, inició sus operaciones con el nombre de

Supermercados Santa Isabel S.A. en 1993.

a.2 Identifique sus objetivos originales
El objetivo de Supermercados Peruanos fue el de crear un concepto de

supermercado que ofreciera al cliente una nueva experiencia de compra,
mucho más satisfactoria que la obtenida en un supermercado tradicional.
Los factores decisivos de diferenciación de Vivanda son los siguientes:
 Un ambiente cálido, en el que resulta agradable comprar

 Una distribución de tienda innovadora, diseñada para hacerle la
experiencia de compra más fácil al cliente
 La alta calidad en los productos perecibles
 Productos exclusivos en varias categorías
 La atención experta, personalizada y amigable de nuestros

colaboradores
a) Satisfacer las expectativas del cliente brindando una atención

amable y eficiente.
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b) Posición competitiva en el mercado, Innovación y credibilidad en

los productos.
c) Productividad e índices de eficiencia.
d) Aplicación rentable de recursos físicos y financieros.
e) Responsabilidad pública y social de la empresa.
- Ofrecer al cliente una nueva experiencia de compra
- Satisfacer las expectativas del cliente
- Posicionar competitividad en el mercado con innovación
a.3 Averigüe si fueron cambiados los objetivos originales
Fue adicionado otro objetivo:
Ofrecer a sus clientes productos de calidad a los mejores precios, a través de

formatos de Retail eficientes, que les permitan mejorar su vida
a.4 Solicite los instrumentos legales y administrativos siguientes:
a.4.1 Escritura de constitución, estatutos, actas de directorio, memoria

anual y otros
La compañía se constituyó por Escritura Pública del 1º de junio de 1979, otorgada

por el notario público Dr. Ricardo Ortiz Barrera, bajo la denominación social de
Promociones Camino Real S.A. Posteriormente, por acuerdo de la Junta General
Extraordinaria de Accionistas celebrada el 17 de mayo de 1993, se acordó
modificar la denominación de la sociedad a Supermercados Santa Isabel S.A., y
en la Junta General de Accionistas del 15 de marzo de 2,004 se acordó modificar
la razón social a Supermercados Peruanos S.A. La sociedad está inscrita en la
Ficha Nº 17809, continuación en la Partida Electrónica N° 02002833 del Registro
de Personas Jurídicas de la Oficina Registral de Lima y Callao.
MÓDULO V
106
2.2
a.4.2 Ley orgánica, reglamentos, resoluciones, decretos y otros
El Informe N° 006-2020-MDLO/GDE de la Gerencia de Desarrollo Económico

estableciendo disposiciones orientadas a garantizar la seguridad sanitaria en el
abastecimiento y expendio de mercados, supermercados, bodegas y centros de
abasto durante el Estado de Emergencia Nacional, el Informe N° 81-
2020/MDLO/GAJ de la Gerencia de Asesoría Jurídica.
DECRETO SUPREMO
N° 076-2021-PCM
TIENDA ONLINE
POLITICAS DE DATOS PERSONALES
En cumplimiento de lo dispuesto por la Ley N° 29733, Ley de Protección de Datos

Personales y su reglamento aprobado por Decreto Supremo N° 003-2013-JUS,
SUPERMERCADOS PERUANOS S.A. desea poner en conocimiento de sus
usuarios, los siguientes aspectos relacionados con sus datos personales
Tiene ley orgánica, reglamentos, resoluciones, decretos.

a.5 Describa brevemente la evolución de la empresa, desde su creación

hasta el presente, incluyendo los siguientes:
a.5.1 Clase de negocio, productos que elabora o servicios que proporciona
SPSA, inició sus operaciones con el nombre de Supermercados Santa Isabel S.A.
en 1993. La cadena creció durante la década de los noventa mediante la
adquisición de las cadenas Mass y Top Market, y el arrendamiento del
supermercado San Jorge.
Gracias a estas adquisiciones, Santa Isabel se consolidó como la segunda
cadena de supermercados en el Perú.
MÓDULO V
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Este sólido grupo empresarial peruano esta marcando la diferencia en rubros tan
diversos como supermercados, con Plaza Vea, Vivanda y Mass, seguros de vida
y accidentes con Interseguro, hotelería con Casa Andina y entretenimiento con
CinePlanet, la cadena más importante de comida rápida en Perú, Bembos y en
farmacias, la recientemente adquirida Inkafarma, entre otros.
a.5.2 Accionistas y miembros del directorio
Tiene accionistas; y existe un directorio.
Miembros del Directorio:
 Carlos Rodríguez-Pastor Persivale.

 David Fischman Kalincaushy.
 Julio César Luque Badenes.
 Juan Carlos Vallejo Blanco.
 José Antonio Rosas.
 Pablo Turner.
ACCIONISTAS principales:
IFH Retail Corporation 99.99999966% Panamá
I.F.H. Perú Limited 0.00000034% Bahamas
Cristian Palacios
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Asesor de ventas en Supermercados Peruanos S.A.
Tienen un personal estable de asesoramiento y cuando lo requieren lo solicitan a

las facultades convenientes.
a.5.4 Lugar que se ocupa en el mercado nacional, comercio o industria
Ocupa el primer lugar del ranking de supermercados
a.5.5 Convenios importantes celebrados
-Mediante el presente convenio marco, se establece una alianza público privada

en para promover empleo formal por responsabilidad social empresarial
generadora de empleo formal, mediante la suscripción de un convenio marco
entre la empresa SUPERMERCADOS PERUANOS S. A .y el Programa Perú
Responsable del MTPE.
-El Rector de la UCV, Dr. Sigifredo Orbegoso Venegas, manifestó que

la universidad se compromete a admitir al personal de SPSA que reúna los
requisitos para participar en los programas de segunda titulación y experiencia
laboral a costos de convenio.
-USAID/Perú y Supermercados Peruanos firmarán un convenio para fomentar la

inclusión productiva y reducir la pobreza.
a.5.6 Recursos Financieros:
* Posición financiera
Tiene una posición financiera aceptable.
Fuentes de obtención de fondos

2.3
Obtiene fondos por recursos propios generados por la misma Empresa.
MÓDULO V
109
Principales inversiones efectuadas
Las inversiones realizadas a partir de dicha adquisición han incluido tanto la

incorporación de nuevos locales así como la conversión de antiguas tiendas
Santa Isabel hacia los formatos Plaza Vea y Vivanda, Economax, Mass, y Mi
Market
 Identificación del capital de trabajo
Al 31 de dic del 2008 el capital social de la Empresa Supermercados Peruanos

SA. Asciende a la suma de S/ 295844,331 representado por 295804,331 acciones
comunes de un valor nominal de S/ 1.00 cada una, de las cuales 289804,097 se
encuentran suscritas y pagadas integramente, en tanto que 6040,234 se
encuentran íntegramente suscritas pero pagadas en un 79.73% existiendo un
saldo de capital por pagar que asciende a 1224,609.
Con respecto a este tema la Junta General de Accionistas, reunida el 30 de Dic

del 2008, acordó aumentar el capital social de la empresa en s/ 6040,234 dando
lugar a un níumero de nuevas acciones ascendente a 6040,234 las cuales fueron
colocadas en la BVL a un precio de s/2.56. monto que supera a su valor nominal
(s/1.00) razón por la cual se está generando una prima de colocación equivalente
a s/ 1.56 por cada acción.
 Identificación de las utilidades y reservas de los últimos cinco años
No tiene reservas.
Utilidad de S/ 525,630.98
 Apreciación de las necesidades de financiamiento

2.4
Como toda empresa necesita financiamiento
Monto de impuestos pagados
IGV S/ 25,313.16
MÓDULO V
110
B. Organización
b.1 organigrama

b.2 Obtenga los manuales actualizados referentes a:
b.2.1 Organización
CUENTAN con un seguro de riesgo.
MÓDULO V
111
POLÍTICA ADMINISTRATIVA
Operaciones Administrativas (MOF):
Dentro de sus documentos administrativos la empresa Plaza Vea cuenta con

el Manual de Organización y Funciones en el cual se describe las funciones
específicas de cada puesto o cargo dentro de la estructura organizacional,
describiendo el perfil, los conocimientos, experiencia y habilidades que requiere
cada puesto como son:
1. - Gerente General
- Sub Gerente
2. - Administrador
– Sub gerencia de Contabilidad
3. – Supervisor de Compras y Ventas.
4. – Sub Gerencia de Recurso Humanos
5. – Sub Gerencia de Marketing y Publicidad
6. – Sub Gerencia de Logistica
7. - Jefe de Almacen
8. - Supervisor de Seguridad
b.2.3 Procedimientos de operación y controles ejercidos.
b. Encargado de las Operaciones
MÓDULO V
112
Programar, coordinar, ejecutar y controlar la mercadería en los registros

permanentes de la empresa para su funcionamiento velando por que dichas
adquisiciones se registren en el momento justo, en las cantidades apropiadas,
con la calidad adecuada y al precio más conveniente.
a. Encargado del registro de inventarios permanentes.

b. Encargase del stock.
b.2.4 Descripción de puestos
a) Área de Almacén
Recibe ordena y reporta la mercadería que llega al almacén.
a. Recepción de materiales en el almacén.

b. Registro de entradas y salidas del almacén.
c. Almacenamiento de materiales.
d. Mantenimiento de materiales y del almacén.
e. Despacho de materiales.
f. Coordinación del almacén con los departamentos de control de inventarios y de
contabilidad.
b) Área de Comercialización a. Jefe de Ventas
Establecer un nexo entre el cliente y la empresa:
a. Investigar su área. b. Fortalecer la relación con los clientes.

c. Saber manejar facturas, boletas y proformas.
d. Tener control de la matemática.
e. Saber el precio de los productos.
f. Saber utilizar las computadoras.
g) Tesorero
Cobrar las atenciones realizadas en la tienda.
a. Responsabilidad sobre el dinero de caja.
MÓDULO V
113
b. Emisión de facturas de clientes en general.

c. Emitir las boletas de venta y las facturas.
d. Emitir el reporte diario de caja.
e. Coordinar para obtención de monedas para vueltos.
f. Verificar los pagos con tarjeta de crédito. g. Verificación de dinero recibido.
b.2.5 Las distintas áreas como: Abastecimientos, producción, relaciones

industriales, contabilidad, créditos y cobranzas, presupuestos y otros
2.5
. DESCRIPCION DEL PROCESO
A. Conocimiento de los Procesos
 El proceso de compra empieza con la revisión de existencias en

almacén, luego se emite el orden de requerimiento de los productos
solicitados que será enviado al área de compras. El jefe de compras se
encarga de revisar el requerimiento de almacén para efectuar varias
cotizaciones de los productos que se requieren. Luego de autorizada la
cotización se procederá a la emisión de la orden de compra.
 Al ser autorizada la compra se solicita los productos al proveedor

seleccionado.
 Cuando la mercadería llega, el encargado del almacén revisa el producto

para tener la seguridad que cumplan la calidad requerida. Para llevar el
control de inventarios, se utiliza la hoja de control de inventarios
(kárdex). El encargado del almacén da ingreso a la mercadería para
ubicarla, de una manera ordenada y fácil de encontrar.
 El comprobante es trasladado al área de contabilidad para ser registrado

y se provisiona el pago, elaborando un cheque, que es enviado a
gerencia para ser verificado, firmado y enviado al proveedor.
B. Descripción del proceso de venta
 El proceso de venta empieza en el momento en que el encargado del

área de ventas verifica que se están agotando las existencias de
determinados producto este elaborará una requisición de pedido a
almacén para abastecer el área de ventas.
MÓDULO V
114
 El encargado de almacén entrega los productos para ser envidos al área

de venta a través de una nota de salida.
 El encargado del área verifica la recepción del producto enviado del

almacén y luego que el cliente compra el producto, se elabora una
factura o boleta de venta.
 Cuando el cliente cancela el producto es entregado el documento

correspondiente con el sello de cancelado, o en caso que sea cliente de
ruta se entrega la guía de remisión y el producto al vehículo que lo
llevara.
 El encargado del almacén debe quedarse con la copia del envío

correspondiente en las tarjetas Kárdex, al finalizar el día.
 Al finalizar el día se envía toda la documentación del área de ventas al
contador para que se realice el registro de las mismas.
MÓDULO V
115
MÓDULO V
116
b.2.6 Autorizaciones sobre montos de pagos; giro de cheques, aprobación

de documentos, firma de contratos y otros
Todo lo realiza el Gerente General:
MÓDULO V
117
b.2.7 Comunicación e informes
Los informes son recibidos de cada área según el periodo establecido.
b.2.8 Seguridad
Cuenta con el servicio de los vigilantes de la empresa Hermes SAC-
b.2.9 Formatos y archivos
Si cuenta con formatos y archivos
b.3 Solicite los flujogramas operacionales.

No cuentan con flujogramas
C. Planeamiento y control presupuestal
c.1 Aprecie si los planes de la empresa se han divulgado en todos sus

niveles

Si son divulgados en todos los niveles
c.2 Solicite los cronogramas sobre el avance y progreso de los planes
.
c.3 Solicite los presupuestos a nivel de empresa

2.6
Anexo 3
D. Gerencias o Direcciones de Línea
d.1 Cerciórese de las actividades que cumplen
MÓDULO V
118
Autorizaciones:
Permisos para salida del personal fuera de planta por un día o dos, directamente
se gestiona la gerencia del departamento. De tres día a más se transfiere o se
consulta a la Gerencia General.
Pedidos ínter departamentales.
Los pedidos de los departamentos en general deben tener el visto bueno del
Gerente General o Gerente Financiero.
Control de Trabajo:
Actualmente estamos implementando el control de trabajo a través de un
documento que se llama “Orden de Producción”.
Por la variedad de trabajos y su tratamiento en cada departamento se ha creado
una “hoja de control de producción diaria”, personalizada así, como un documento
donde se hace el resumen semanal.
d.2 Solicite los informes que emiten
Anexo 4

d.3 Solicite los informes que reciben de su personal
- Mensualmente entregan el informe financiero a través del Balance y

General y el estado de Ganancias y Pérdidas.
- Existe una comunicación fluida con la Gerencia General, para el
normal funcionamiento de la planta.
- Cada vez que se requieren informes escritos para las memorias de

medio y fin de año.
d.4 Obtenga las normas que han dictado para controlar o administrar sus
oficinas o dependencias
Están planificadas nuestras reuniones de trabajo dos veces por mes con el Jefe
de Producción y los Jefes de los diferentes departamentos de producción.
Además se llevan a cabo reuniones de coordinación y evaluación con el Jefe de

Producción siempre que sea necesario.

d.5 Obtengan los planes que han preparado para el presente año y para el
futuro
MÓDULO V
119
Los proyectos de inversión son de corto, mediano y largo plazo.
d.6 Averigüe en que forma cumplen sus responsabilidades en relación a las

políticas de la empresa
Tienen políticas bien establecidas ya que esta depende de la reunión del

directorio y Gerencia General.

E. Recursos Humanos
e.1 Identifique a los funcionarios mas importantes de acuerdo a sus cargos
 Juan Carlos Vallejo Blanco: Gerente General.

 Sergio Agnello: Director de Operaciones.
 Gonzalo Rosell: Director de Administración y Finanzas.
 Eduardo Gonzalez De Boado : Dirección de Supply Chain.
 Mariela Prado: Dirección de Gestión Humana y Calidad.
 Adelberto Muller: Dirección de Marketing.
e.2 Averigüe respecto a los controles aplicados a la asistencia del personal
Si existe el control al personal mediante tarjetas de control.
e.3 Averigüe si hay un plan de incentivos al personal
Si existe un plan de incentivos al personal que consiste en reuniones de

premiación e incentivos de acuerdo a cada área. Implementar prácticas de
flexibilidad y de balance de vida que permitan al equipo alcanzar objetivos
personales y cumplir con las responsabilidades propias de una vida familiar.
e.4 Averigüe si hay alguna forma de aportar sugerencias
La forma de aportar sugerencias es verbalmente
e.5 Averigüe si se trabajan horas extras
MÓDULO V
120
Si trabajan horas extras y son pagadas de acuerdo a ley.
e.6 Indague si hay contratos colectivos de trabajo
Si existen trabajadores contratados
e.7 Averigüe si hay asistencia social
No existe asistencia social.
e.8 Averigüe si el personal toma vacaciones regularmente
La empresa ofrece a sus colaboradores la oportunidad de programar sus

vacaciones desde el tercer mes laborado sin tener que esperar al año como lo
exige la ley.
Esta práctica es reconocida de forma inrterna como RUTA DE VACACIONES,
cuenta con el apoyo de jefes y gerentes para cerrar el año con ningún miembro
con más de 15 días de vacaciones pendientes, Así se logra que las vacaciones
sean un beneficio accesible para todos.
e.9 Indague si han tomado fianzas al personal que maneja o controla

recursos de la empresa
No se han tomado fianzas de los recursos de la empresa
F. Oficinas
f.1 Observe como se han distribuido las oficinas de la empresa
Oficina de Recepción
Departamento de gerencia
Departamento de gerencia financiera
Departamento de producción:
- Pre prensa
- Almacén de materia prima
- Prensa
- acabado
MÓDULO V
121
f.2 Aprecie si las oficinas se han instalado de acuerdo a la secuencia de sus

operaciones

Si están instalados de acuerdo a la secuencia de sus operaciones
f.3 Observe si los empleados tienen espacio suficiente para maniobrar sin
dificultad
Entorno compuesto por variables de la naturaleza (ejm: clima, plantas, agua, etc);
que interactúa con las operaciones de SPSA, determina el bienestar de los seres
vivos y sustenta el desarrollo de actividades económicas.

f.4 Observe como afectan al rendimiento del personal los factores

ambientales como: ruido, música fuerte, malos olores, humedad, calor, frío,
agua, aire, colores, luz, etc.
Promover activamente y de manera equitativa el desarrollo de todos sus

colaboradores sobre la base de sus méritos, capacidades, competencias y
desempeño, evitando cualquier tipo de discriminación basada en la diferenciación
injustificada por motivos como: discapacidad, sexo, orientación sexual, creencia,
origen, entre otros; siguiendo nuestra política contra la violencia y discriminación
de género así como nuestra política de selección, contratación y seguimiento de
colaboradores con discapacidad; y fomentando una cultura diversa, incluyente y
meritocrática.

f.5 Observe si existen medidas de seguridad contra robo, incendio, etc.
Si existe un seguro contra robo y incendio.
f.6 Aprecie si las oficinas están adecuadamente implementadas
sí están adecuadamente implementadas.
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HOJA DE OBSERVACIONES PRELIMINARES

EDITORIAL IMPRESOS Y REVISTAS SAC
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A1
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DESCRIPCION DEL AREA DEL PERSONAL D
La planilla se prepara del cuadro del reporte de horas utilizando un reloj

para controlar el tiempo trabajado, estas planillas son preparadas por el
departamento de personal de la Editorial Impresos y Revistas SAC. y es
la misma que revisa las planillas.
La autorización del pago de las planillas se realiza de acuerdo al informe

de horas presentadas por imprenta, la misma que efectúa el pago a
través de sus propios fondos.
Las horas extras son autorizadas por la gerencia General de la Editorial la

autorización de aumentos y jornales es debidamente archivada.
El responsable de controlar la asistencia es el departamento de

contabilidad, el departamento de personal cumple con todas las leyes
establecidas con referencia a ES SALUD, CTS, AFP, etc.
Con respecto al reclutamiento de personal se realiza de acuerdo a la

necesidad de Imprenta Unión requiere y sobre todo dar la oportunidad a
que los alumnos puedan trabajar para poder solventar sus estudios.
El personal que se recluta tiene que ser competitivo, es decir capacitado

en el área en el que va a desempeñarse, “ las capacitaciones son nuestra
preocupación llevar a seminarios sobre impresiones de mantenimiento y
equipos, también se lleva a visitar otras editoriales”, un ejemplo de
necesidad de personal capacitado actualmente es la de diseñadores
gráficos, podemos decir que en las áreas de pre-prensa, prensa y
administración se necesita personal calificado, en el transcurso del
tiempo que laboran van adquiriendo destreza y habilidad en el trabajo.
El horario de trabajo para pre-prensa, prensa y acabados es de 48 horas,

y el horario de personal de oficina es de 41 horas ½ .
L a evaluación de personal se realiza en base al currículo vitae,

recomendaciones y desempeño de trabajo.
MÓDULO V
129
OBSERVACIONES DEL AREA DEL PERSONAL D1
La falta de políticas adecuadas para la administración de personal no

permite conocer cuan eficaz y eficiente resulta su labor.
Efectivamente las normas y políticas que tienen en cuanto a.

Contratación del personal, política de sueldos y salarios, capacitación de
personal, etc., a ocasionado mayores costos de operación, excesos del
personal comparadas con otras editoriales.
Existe desconocimiento de. Avance de tareas de personal, materiales que

usan, capacidad productiva de cada trabajador, eficiencia y efectividad de
la labor efectuada.
La falta de estas políticas o normas hace que exista un uso

antieconómico de la mano de obra no exista un control adecuado de los
recursos.
Existe decadencia de un manual de funciones para el personal que labora

en esta empresa.
Encontramos también una deficiencia en el reclutamiento de personal

capacitado, especialmente en el área de acabados; nuevos en el
conocimiento de esa área, lo que ocasiona que se retrase el avance
normal de las actividades disminuyendo como consecuencia la utilidad de
la empresa y también la calidad del acabado se ven afectado por lo que
disminuye.
La capacitación se debería dar más frecuentemente.
Los ambientes donde laboran los de personal de oficina no son los

adecuados por lo que son reducidos evitando la comodidad del
trabajador.
La administración de la empresa esta conformado por la Gerencia

General y la gerencia financiera siendo la primera mencionada la que
desempeña casi en su totalidad de las actividades de la empresa.
Las planillas del personal se elaboran fuera de la empresa, pudiendo

ocasionar diferencias por parte de la empresa, el trabajador y el
departamento de personal.
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130

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE PERSONAL D2

HOJA DE RESUMEN DE OBSERVACIONES DE PERSONAL
MÓDULO V
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MÓDULO V
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EDITORIAL IMPRESOS Y REVISTAS SAC
INDICE
INFORME DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN
1. SÍNTESIS
1.1. ANTECENTES
1.2. PRINCIPALES OBSERVACIONES
1.2.1. COMPRAS DE MATERIA PRIMA
1.2.2. VENTAS
1.2.3. PRODUCCIÓN
1.2.4. PERSONAL
1.2.5. FINANZAS
1.3. PRINCIPALES RECOMENDACIONES
2. INTRODUCCIÓN
2.1. ANTECEDENTES
2.2. ALCANCE
2.3. NATURALEZA DE LA EMPRESA
3. OBSERVACIONES
3.1. COMPRAS
3.2. VENTAS
3.3. PRODUCCIÓN
3.4. PERSONAL
3.5. FINANZAS
4. RECOMENDACIONES
4.1. COMPRAS
4.2. VENTAS
4.3. PRODUCCIÓN
4.4. PERSONAL
4.5. FINANZAS
MÓDULO V
133
INFORME DE LA AUDITORIA OPERATIVA
1. SÍNTESIS
1.1. ANTECENTES
Nuestro examen sobre las áreas operativas de la Editorial Imprenta

Unión. Se efectuó a pedido del curso de Auditoria Operativa.
1.2. PRINCIPALES OBSERVACIONES
1.2.1. COMPRAS DE MATERIA PRIMA
El desconocimiento de los requisitos que son necesarios para cumplir las

actividades del área de compras incide mucho en el ahorro de dinero que
se debiera de hacer mediante la obtención de mejores precios.
No existe este departamento
1.2.2. VENTAS
La gestión operativa del área de ventas no ha tenido la efectividad

deseada debido fundamentalmente a la ausencia de este departamento
con lineamientos políticas y estrategias adecuadas.
El departamento de ventas en la realización de su gestión no logró la

efectividad deseada debido a la ausencia de políticas de promoción y
otros factores relacionados a la organización y administración de las
actividades de ventas.
1.2.3. PRODUCCIÓN
El cambio en el personal que esta conformado por alumnos en distintos

programas de ayuda estudiantil como BAN, y PLJ; hace que el nuevo
personal necesite capacitación y en este proceso se pierde tiempo,
eficiencia, eficacia y calidad en los trabajos lo que puede ser una causa
para elevar los costos de la mercadería final.
MÓDULO V
134
1.2.4. PERSONAL
Existe una falta de delegación de responsabilidades ya que todo se

centra en gerencia general.
Ocasionando que los trabajadores realicen actividades que no son
inherentes a su cargo.
1.2.5. FINANZAS
Los ingresos se han visto disminuidos por la gran competencia por parte
de las empresas grandes que ahora hacen trabajos pequeños para poder
tumbar a las medianas y pequeñas empresas, y por otro lado la
competencia informal.
1.3. PRINCIPALES RECOMENDACIONES
a. Elaborar manuales que deleguen las

responsabilidades a cada departamento conteniendo los objetivos,
metas, y procedimientos que regulen las actividades que se ha
trazado las empresas.
b. Redistribuir los departamentos a fin de
eliminar el desorden y entrenamiento de las actividades.
c. crear los departamentos de compras ventas
y el área de costos para el mejor desarrollo de las operaciones de la
empresa
d. Establecer una línea de comunicación
escrita, permanente entre las diferentes áreas.
e. Elaborar un organigrama y un flujo grama de
operaciones de la Empresa
f. Tratar que los trabajadores del sistema PLJ,
BAN y regulares sean reemplazados en forma progresiva y no en
forma radical, ya que esto afecta al desempeño de la producción,
hasta capacitarlos nuevamente.
g. Realizar periódicas reuniones para evaluar si
se están cumpliendo los planes y objetivos trazados.
h. Se debe realizar reuniones también
periódicas del departamento contable, para debatir puntos de vista
concernientes al tratamiento de algún asunto ya sea por impuestos,
control de documentos contables, etc.
i. Realizar reuniones con el departamento de
cómputo para sugerir que nos elaboren programas acordes con el
MÓDULO V
135
departamento, ajustándose a nuestras necesidades, como por

ejemplo un programa para inventarios.
INFORME DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN

2. INTRODUCCIÓN
2.1. ANTECEDENTES
Nuestro examen sobre las áreas operativas de la Editorial Impresos y

Revistas SAC. se efectuó a pedido de la empresa siendo el alcance y
resultados los siguientes.
2.2. ALCANCE
El examen de la Auditoria de Gestión comprendió lo siguiente:
Ámbito de acción: Los órganos de Gerencia, Finanzas y Producción

(apoyo, línea).
Período: desde el 14 de mayo hasta 31 de Mayo del presente año,

abarcando las operaciones que actualmente desarrolla la Editorial
Impresos y Revistas SAC.
2.3. NATURALEZA DE LA EMPRESA
La Editorial Impresos y Revistas SAC. sus actividades en 1,997 fue

constituida por Escritura Pública el 13 de agosto de 1997 , extendida ante
el Notario Dr. Pedro Gonzáles e inscrita en el asiento 1 , Fojas 583 del
Tomo de Sociedades del Registro Mercantil del Callao.
La sociedad inicia sus operaciones en el año 1997, dedicándose a la

composición de textos en sistema de textos digital utilizando una máquina
semirrotativa Heidelberg GTOZP, capaz de imprimir dos colores
simultáneamente.
También se dedica a producir material gráfico en ediciones de la más alta

calidad, se imprimen revistas académicas de diversas universidades así
como libros universitarios e impresos de todo tipo tanto en papel como en
cartón y otros materiales especiales.
MÓDULO V
136
Actualmente se labora con un grupo de personas, que son técnicos en

procesamiento de textos, diseño, montaje, fotomecánica prensa y
acabado, la gran mayoría capacitados en SENATI. En la actualidad
laboran 29 personas, empleados y contratados, apoyados por jóvenes en
el Plan Laboral Juvenil.
En el presente el patrimonio neto es de S/. 3 485 061.02, causa de

incrementos en las ventas ya que se ha incursionado en mercados
externos.
3. OBSERVACIONES
3.1. COMPRA
3.2. VENTAS
3.3. PRODUCCION
3.4. PERSONAL
3.5. FINANZAS
3.1. COMPRAS
La falta de un departamento de compras hace que el gerente general

realice esta actividad y debido a la centralización de responsabilidades en
él, puede darse que no se cumpla con los requisitos que son necesarios
para el cumplimiento de las actividades del área (no se hace
requerimiento de preformas previo a una compra ya que estas se realizan
vía telefónica y con proveedores de siempre sin ver otras oportunidades
mejores).
No existe un plan de abastecimiento coherente con las necesidades de

producción; ya que cuando se presenta la falta de algún material se hace
el pedido respectivo basándose en observaciones físicas ya que no existe
un kardex.
La compra de suministros diversos se delega a diferentes trabajadores

aunque esta no sea su tarea.
La adquisición de la mayor parte de materia prima, insumos y otros

materiales con carácter de urgencia y la no existencia de un catálogo de
proveedores para solicitar las cotizaciones y comparar los precios traen
como consecuencia el retraso en el cumplimiento de las actividades de
producción y pérdidas por adquisiciones apresuradas.
MÓDULO V
137
3.2. VENTAS
No existe un gerente de ventas, ausencia de lineamientos, políticas y

estrategias traen consigo reducidas ventas ya que se espera que el
cliente solicite los servicios y no hay un encargado de captar clientes,
además la falta de organizar el área acarrea problemas como no conocer
los costos de producción y ventas, permitir que la competencia de
terceros influya mucho en la empresa y no mantener un stock de
inventarios.
Los resultados de la gestión operativa del área de ventas se proyectaron

a tener una venta afecta de S/. 1 610 540.00 y alcanzaron S/. 1 468
287.39 pero en las ventas no afectas proyectaron S/ 1 205 803.00 y
alcanzaron a S/ 1 297 695.97 por lo cual vemos que se cumplió lo
planificado en parte.
Un efecto inmediato se aprecia en la disminución de las ventas, las metas

que no se alcanzaron, entre las razones más particulares, se tiene las
siguientes:
a. Ausencia de políticas de promoción referentes

a:
- Publicidad Externa: Ésta es limitada y no se hace uso de medios
de publicitarios.
- Publicidad Interna: Ésta no se actualiza desde tiempo atrás así,
continúa la misma forma de distribución durante el año, además
debido a los elevados precios las instituciones adventistas
prefieren otras editoriales de la competencia.
- Investigaciones de las necesidades de la clientela, con el fin de
conocer sus preferencias.
b. Desconocimiento oportuno de los montos de

las ventas por líneas de producto, los costos de distribución y otros
datos estadísticos relacionados a la gestión de las ventas debido a la
variabilidad de características de cada pedido de servicio.
c. Falta de elaboración de los procedimientos

administrativos en lo relacionado a las condiciones de ventas.
MÓDULO V
138
d. Falta de control (supervisión oportuna).
e. Ausencia de estudios de investigación sobre el

potencial del mercado y, la forma de operar de la competencia.
f. Ausencia de un equipo de personal idóneo y,
su capacitación correspondiente.

3.3. PRODUCCION
La falta o desconocimiento de requisitos que se necesitan para cumplir

las actividades del área es uno de los factores más importantes para no
realizar la adecuada planeación, programación y control del producto
puesto que se desea que la mercadería final sea de calidad y resulte más
económico y eficiente.
La no existencia de un plan mensual de producción, la no utilización de

toda la capacidad instalada de la planta, y el trabajar solo en base a
pedidos origina una menor producción y falta de diversificación de
productos. Así mismo existen malestares puesto que los empaques de
los productos no brindan la seguridad requerida.
Se nota claramente que para haber instalado la planta de producción no

se hicieron los estudios respectivos, y esto generó deficiencias en el
control de calidad en las diversas fases de la producción.

3.4. PERSONAL
La falta de políticas adecuadas para la administración del personal no

permite conocer cuan eficaz y eficiente resulta su labor.
Efectivamente las normas o políticas que se tiene en cuanto a:

contrataciones, política de sueldos y salarios, capacitación del personal,
etc. ha ocasionado mayores costos de operación, exceso de personal
comparando con otras editoriales.
Existe el desconocimiento de: Avance de las tareas del personal,

materiales que usan, la capacidad productiva de cada trabajador,
eficiencia y efectividad de la labor efectuada.
La falta de estas políticas o normas hace que exista un uso

antieconómico de la mano de obra y no exista un control adecuado de los
recursos.
MÓDULO V
139
3.5. FINANZAS
El frágil esquema de organización de esta área origina que la empresa se

pueda encontrar en una situación de liquidez a futuro.
La ausencia de normas aprobadas por el nivel más alto de la empresa

para contar con un área de finanzas del primer nivel, no ha permitido fijar
armónicamente los deberes y responsabilidades de todo el personal.
Existen cuentas por cobrar importantes, existen también clientes
morosos, etc.
4. RECOMENDACIONES
4.1. COMPRAS.
4.2. VENTAS
4.3. PRODUCCION
4.4. PERSONAL
4.5. FINANZAS
MÓDULO V
140
INFORME DE LA AUDITORIA OPERATIVA

4.1. COMPRAS
Es conveniente crear este departamento y establecer los requisitos,

normas, procedimientos y políticas necesarias para el cumplimiento de
las actividades del área y así evitar el incurrir en un mayor gasto
inútilmente.
Es necesario establecer un plan de abastecimiento coherente con las

necesidades del área de producción.
Se debe hacer las compras o adquisiciones planificadamente teniendo

muy en cuenta los precios que ofrecen los proveedores (cotizaciones).
4.2. VENTAS
Es necesario crear este departamento y que la alta dirección de la

empresa emita políticas de promoción de las ventas, por medio de un
comité de gerencia y que básicamente cubran situaciones referentes a:
publicidad interna y externa y, las investigaciones tipo encuestas sobre
las preferencias del público, de la misma manera establecer las
coordinaciones necesarias con el departamento de Costos para tener
conocimiento de los montos de las ventas por línea de productos y los
costos de distribución.
4.3. PRODUCCION
Es necesario establecer normas o políticas que el personal debe conocer

para cumplir las diversas actividades que se hacen en el área de
producción.
Establecer un plan mensual de producción.
Tratar de explotar en lo posible la capacidad instalada con que se cuente.
Establecer políticas referentes al mantenimiento periódico que se debe

dar a las máquinas.
MÓDULO V
141
4.4. PERSONAL
Se requiere establecer normas de evaluación del rendimiento del

personal de acuerdo a las características de cada una de las áreas de la
empresa, a fin de conocer las labores efectuadas por día, semanas y
meses, a fin de conocer las áreas que dan pérdidas y/o ganancias y
detectar las causas de las desviaciones.
Se necesita establecer una línea de comunicación permanente por escrito

sobre el que hacer de todas las actividades de la institución, y deben
organizarse reuniones semanales para ventilar todas las situaciones que
corresponden a cada una de las gerencias y sus interrelaciones con las
otras gerencias; las coordinaciones que al respecto se efectúen, y así
permitir información contable y financiera oportuna y precisa.
Se requiere la racionalización de la distribución del personal en cada una

de las áreas de la empresa, siendo que se detectó exceso de personal en
el área productiva en determinadas fechas.
4.5. FINANZAS
Delimitar las responsabilidades del personal de área.
Definir políticas de cobro y pago que permitan mantener los ingresos

constantes y los pagos al día.
Definir claramente un programa de flujo de egresos para poder mejorar la

imagen de la empresa.
MÓDULO V
142
BIBLIOGRAFÍA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA (1998). Guía de la

Planificación de la Auditoría Gubernamental. Normas Legales El
Peruano. Dic. 1998.
ORTIZ B. JOSÉ JOAQUIN (2000). Auditoría Integral con enfoque al

control de Gestión Administrativa y Financiero. Editorial Vimpres
Lida. Santafé de Bogotá. Colombia.
SANCHEZ CURIEL, GABRIEL (1991). Auditoría Operacional. El examen

de Flujos de Transacciones. Ediciones Contables y
Administrativas S.A. México D.F.
TABOADA PEREYRA, JULIO (1998). Auditoría Administrativa. Instituto

de Auditoría Administrativa y Recionalización INAAR.
MÓDULO V
143

Caso Práctico Auditoria 22 de Julio

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Mg.

Marcos Cornejo Cáceres

SUPERMERCADOS PERUANOS S.A.

PROGRAMA DE AUDITORÍA FASE REVISIÓN PRELIMIAR

a.2 Identifique sus objetivos originales. 2.1

a.3 Averigüe si fueron cambiados los objetivos 2.1

a.4 Solicite los instrumentos legales y 2.1

a.5 Describa brevemente la evolución de la 2.2

* Identificación del capital de trabajo

b.2 Obtenga los manuales actualizados 2.5

b.3 Solicite los flujogramas operacionales. 2.6

c.2 Solicite los cronogramas sobre el avance y 2.6

c.3 Solicite los presupuestos a nivel de empresa. 2.6

D. Gerencias o Direcciones de Línea

d.2 Solicite los informes que emiten. 2.6

d.3 Solicite los informes que reciben de su 2.6

d.4 Obtenga las normas que han dictado para 2.6

d.5 Obtengan los planes que han preparado para 2.6

d.6 Averigüe en que forma cumplen sus 2.6

e.2 Averigüe respecto a los controles aplicados a 2.6

e.3 Averigüe si hay un plan de incentivos al 2.6

e.4 Averigüe si hay alguna forma de aportar 2.6

e.5 Averigüe si se trabajan horas extras. 2.6

e.6 Indague si hay contratos colectivos de 2.6

e.7 Averigüe si hay asistencia social. 2.6

e.7 Averigüe si hay asistencia social. 2.6

e.8 Averigüe si el personal toma vacaciones 2.6

e.9 Indague si han tomado fianzas al personal 2.6

f.2 Aprecie si las oficinas se han instalado de 2.6

f.3 Observe si los empleados tienen espacio 2.6

f.4 Observe como afectan al rendimiento del 2.6

f.5 Observe si existen medidas de seguridad 2.6

f.6 Aprecie si las oficinas están adecuadamente 2.6

EDITORIAL IMPRESOS Y REVISTAS SAC.

Fecha: julio 2021

a.1 Determine la fecha de su creación

Supermercados Peruanos, inició sus operaciones con el nombre de

a.2 Identifique sus objetivos originales

El objetivo de Supermercados Peruanos fue el de crear un concepto de

 Un ambiente cálido, en el que resulta agradable comprar

 La alta calidad en los productos perecibles

 Productos exclusivos en varias categorías

 La atención experta, personalizada y amigable de nuestros

a) Satisfacer las expectativas del cliente brindando una atención

b) Posición competitiva en el mercado, Innovación y credibilidad en

c) Productividad e índices de eficiencia.

d) Aplicación rentable de recursos físicos y financieros.

e) Responsabilidad pública y social de la empresa.

- Ofrecer al cliente una nueva experiencia de compra

- Satisfacer las expectativas del cliente

- Posicionar competitividad en el mercado con innovación

a.3 Averigüe si fueron cambiados los objetivos originales

Fue adicionado otro objetivo:

Ofrecer a sus clientes productos de calidad a los mejores precios, a través de

a.4 Solicite los instrumentos legales y administrativos siguientes:

a.4.1 Escritura de constitución, estatutos, actas de directorio, memoria

La compañía se constituyó por Escritura Pública del 1º de junio de 1979, otorgada

El Informe N° 006-2020-MDLO/GDE de la Gerencia de Desarrollo Económico

POLITICAS DE DATOS PERSONALES

En cumplimiento de lo dispuesto por la Ley N° 29733, Ley de Protección de Datos

Tiene ley orgánica, reglamentos, resoluciones, decretos.

a.5 Describa brevemente la evolución de la empresa, desde su creación

a.5.1 Clase de negocio, productos que elabora o servicios que proporciona