PROGRAMA DE AUDITOR

Cliente: GLORIA S.A

Nº PROCEDIMIENTOS

OBJETIVO: Los objetivos generales de esta área son:

1. Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de
2. Determinar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones
descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
3. Establecer que no existan restricciones y comprobar si los valores son realizados de ma

Elaborar una cedula con la relación de los fondos fijos con los nombres de los responsable
1
restricciones.

2 Preparar una cedula con los datos de Los clientes con los cuales trabaja la empresa.

3 Obtener confirmación de los saldos de cada una de las cuentas de la empresa.

4 Verificar que cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos o si no h

Examinar la boleta de venta que origino el documento por cobrar, que correspondan a los v
5 ver si coinciden.

6 Revisar los documentos incobrables para verificar si se usaron todas las instancias para el

7 Verificar los procedimientos y el control de los empleados.

8 Efectuar la documentación correspondiente al control de entradas y salidas del efectivo.

 PROGRAMA DE AUDITORIA
Cuenta: CUENTAS POR COBRAR Periodo: 2022
PROCEDIMIENTOS REF P/T HECHO POR HORA

área son:
auténticas y si tienen origen en operaciones de ventas.
a transacciones y si no existen devoluciones
eba considerarse.
comprobar si los valores son realizados de manera efectiva.

ndos fijos con los nombres de los responsables, montos y

EF GCP 3:00 PM

entes con los cuales trabaja la empresa. B1 KLV 4:00 PM

una de las cuentas de la empresa. B1-2 GCP 6:00 PM

nceladas oportunamente, con atrasos o si no han sido pagadas. B DDS 6:30 PM

ocumento por cobrar, que correspondan a los valores y plazos y

B1-1 JAC 7:00 PM

rificar si se usaron todas las instancias para el cobro de estas. B4 MRC 8:00 PM

s empleados. B2 JAC 8:30 PM

al control de entradas y salidas del efectivo. EF DDS 2:30 PM

 FECHA

4/26/2022

4/26/2022

4/27/2022

4/28/2022

4/29/2022

4/29/2022

4/30/2022

5/1/2022
 RESPUESTAS
N PREGUNTAS
SI NO N/A

Todos los comprobantes, informes y estados financieros

son revisados y aprobados por departamentos o individuos
1 X
distintos de aquellos que han intervenido en su
preparación?

Utiliza la empresa para efectos de control comparando

2 X
informes de los presupuestos con los gastos realizados.
Tiene la empresa un departamento de auditoria interna que
3 X
opere en forma autonoma?

Los deberes del contador general estan separados de los

4 de las personas encargadas del manejo de fondos, X
inversiones, etc.

Las funciones del personal directivo y funcionarios

5 principales de administración entan delimitadas por los X
estatutos?

Se efectuan arqueos periódicos independientes de los

6 X
fondos de caja?

Estan registradas en libros todas las cuentas banccarias

7 X
que existen a nombre de la empresa?
8 Se tienen registros auxiliares de las cuentas por cobrar X
Recae la responsabilidad principal de caja sobre una sola
9 X
persona?
10 Existe un encargado de realizar los depositos realizados? X

Son controlados apropiadamente los documentos

11 X
pendientes de pago?
Estan identificadas la bodega de materias primas y la
12 X
bodega de productos terminado?
Se comunica a contabilidad los ingresos y egresos de las
13 X
bodegas?
14 Se lleva un archivo de los documentos por pagar? X
15 Las ventas abarcan todo el país? X
OBSERVACIÓN
 GLORIA S.A
CEDULA MATRIZ
SALDO S/LIBROS AL
31/12/2021
ACTIVO
Activo corriente
efectivo y equivalente de efectivo A 4,022,230.00
cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar B 4,276,000.00
total de activos corrientes C 8,298,230.00
activo no corriente
propiedad planta y equipo D 18,792.00
Total de activos no corrientes 18,792.00
total activo 8,317,022.00

PASIVO
Pasivo corriente
cuentas por pagar corrientes y otras cuentas por pagar AA 236,991.00
beneficios a empleados BB 57,389.00
otros pasivos CC 428,927.00
total pasivos 723,307.00

PATRIMONIO
fondo social DD 10,000.00
excedentes del ejercicio EE 11,355.00
total del patrimonio FF 21,355.00
total del pasivo y patrimonio 744,662.00
SALDO S/LIBROS AL
31/12/2022

274,169.00
3,733,330.00
4,007,499.00

24,051.00
24,051.00
4,031,550.00

56,777.00
5,656.00
239,338.00
301,771.00

90,000.00
75,000.00
165,000.00
466,771.00

EF
 GLORIA S.A
CUENTAS POR COBRAR
CEDULA SUMARIA 12/31/2001
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
SALDO S/LIBROS AL SALDO S/LIBROS AL
SALDO FINAL
COD CUENTAS REF 31/12/00 31/12/01
DEBE HABER
Cuentas por cobr. Comerc. B/1 3,785,000.00 3,587,625.00 2 147,300.00 3,734,925.00

Ctas por Cb. Empleados B/2 335,000.00 224,490.00 224,490.00

Ctas por Cb. Varias B/3 356,000.00 171,215.00 171,215.00

Provisión de ctas incob. B/4 200,000.00 250,000.00 250,000.00

4,276,000.00 3,733,330.00 147,300.00 0.00 PP

3,880,630.00
B/G
P

CONCLUSIÓN
En base al trabajo realizado de auditoria y la evaluación de control interno existente de
control interno existente, opino que la cantidad de Bs. 3.880.630,oo presentado como
CUENTAS POR COBRAR por la empresa GLORIA S.A, al 31/12/01
es razonable , no presenta niguna restricción y esta presentada de acuerdo a los principios
de contabilidad de aceptación general.

PREPARADO POR:
Jhoselyn Ayala
Geraldine Cerna
Dajhana Dominguez
Katerin Lavado
Mayumi Ramos
 5-1-02

PP Sumado y totalizado horizontal y verticalmente.

EFC
PP
B
 GLORIA S.A
RELACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 31-12-01

CLIENTES LOCALIDAD LIMITE DE CREDITO SALDO TOTAL

1 JOSE GARCIA LOS TEQUES 100,000.00 * 100,318.00 B/1-3

2 HMNOS CHIRINOS MARACAY 150,000.00 142,209.00 B/1-4
3 JOSE HERNADEZ VALENCIA 150,000.00 162,509.00 B/1-5
4 CUEVAS HMNOS BARQUISIMETO 150,000.00 95,607.00 B/1-6
5 HERMAN GOMEZ MARACAIBO 200,000.00 155,708.00 B/1-7
6 VICENT RIVAS Y Cïa. VALERA 20,000.00 10,506.00 B/1-8
7 JOSE ASCANIO CCD BOLIVAR 15,000.00 18,704.00 B/1-9
8 FLORES Y FLORES BARINAS 20,000.00 15,703.00
9 ALFREDO NUÑEZ S. CARLOS 10,000.00 5,708.00
10 YANEZ HMNOS BARCELONA 10,000.00 6,306.00
11 DISTRIBUIDORA J.S CUMANA 100,000.00 114,708.00
12 MANUEL ITRIAGO CARUPANO 10,000.00 17,705.00 B/1
13 JOSE I. DÍAZ HIGUEROTE 100,000.00 138,906.00
14 MELQUIADEZ GOMEZ C. CRISTOBAL 50,000.00 75,804.00
15 AGUSTIN GAR CIA LA VICTORIA 30,000.00 20,708.00
16 MANUEL DIAZ Y Cía. PTO CABELLO 100,000.00 114,715.00
17 JOSE LUIS GOMEZ BACHAQUERO 150,000.00 210,705.00
18 MIGUEL VELASQUEZ APURE 85,000.00 72,708.00
19 RAFAEL SERRANO CORO 80,000.00 78,604.00
20 JOSE VIVAS CARORA 100,000.00 101,306.00 B/1-10
21 RAUL VISO V. LA PASCUA 100,000.00
* 75,603.00 B/1-11
22 ANTONIO LEON Y Cía. OCUMARE DEL T 150,000.00 218,304.00 B/1-12
23 LIZARDO PEÑA S. SEBASTIAN 80,000.00 73,140.00
24 JUAN MARTINEZ ACARIGUA 30,000.00 23,712.00
25 NICASIO PEREZ BOCONO 20,000.00 11,418.00
26 HMNOS SOLORZANO CALABOZO 100,000.00 88,305.00
27 ANA SOSA CAUCAGUA 10,000.00 6,306.00
28 RAFAEL VERAS Y Cia. EL TOCUYO 10,000.00 108,905.00
29 DIST. CONCEPCION C.A GUANARE 25,000.00 23,603.00
30 ARISTIDES GONZALEZ PORLAMAR 50,000.00 42,115.00
31 HERMES CASTRO MATANZAS 100,000.00 97,708.00 B/1-13
32 SUPERMERCEDO CASA VERA CARACAS 250,000.00
* 314,708.00 B/1-14
33 SUPERMERCADO LA MEJOR VALENCIA 200,000.00 219,305.00
34 SUPERMERCADO HMNOS ACOSTA CUMANA 50,000.00 50,318.00
35 OTROS SALDO MENORES DE Bs. 2.000,oo VARIOS 575,028.00
P
 TOTALES 3,587,625.00 P
B
* :Selecionado para solicitar confirmación de saldos Preparado por:
P Jhoselyn Ayala
Geraldine Cerna
Dajhana Dominguez
Katerin Lavado
Mayumi Ramos

1/5/2002

B
 GLORIA S.A
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS 12/31/2001
PT
SALDO AÑO ANT. SALDO AL 31/12/01
EMPLEADOS
31/12/00

José Ríos (dpto producción) 182,437.00 57,316.00

Fermín Sanabría (contador) 20,515.00 16,520.00

Gonzalo Troya (gte de ventas) 40,715.00 32,118.00

Manuel Tovar (jefe de almacén) 18,315.00 14,610.00

Raul Lozada (cajero) 8,750.00 7,912.00

Gladis Navas (secretaria de la gerencia) 20,750.00 18,140.00

B/2
María Gómez (secretaria) 17,840.00 15,350.00

Obreros varios (14) 25,678.00 62,524.00

335,000.00 224,490.00P
B
Preparado por:
Jhoselyn Ayala
Geraldine Cerna
Dajhana Dominguez
Katerin Lavado
Mayumi Ramos
1/5/2002

PT :Tomado saldo papeles de trabajo año anterior

P :Comparado con el mayor
B/1-1
 GLORIA S.A B/3
CUENTAS POR COBRAR VARIAS 12/31/2001
PT
SALDO AÑO SALDO AL 31/12/01
CLIENTES
ANTERIOR

Seguro TRASATLATIC (reclamo) 68,545.00 68,545.00

Insecticidas KILLALL (vta de desperdicios) 28,345.00 10,119.00

Flores de Flores 151,805.00 12,315.00

Miguel Vasquez 10,535.00 8,718.00

Luis Peña 70,540.00 55,260.00

Ana Sosa 9,720.00 1,118.00

Angel Gil 16,510.00 15,140.00

356,000.00 171,215.00 P
B
Preparado por:
Jhoselyn Ayala
Geraldine Cerna
Dajhana Dominguez
Katerin Lavado
Mayumi Ramos
1/5/2002

PT :Tomado saldo papeles de trabajo año anterior

P Comparado con el mayor
B/3 B/1-1
 GLORIA S.A B/4
PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES 12/31/2001

COD. CUENTAS Bs.

SALDO AL 31/12/00 PT 200,000.00

Provisión del año E/R 135,000.00

Cancelación por incobrables (85,000.00)P

SALDO AL 31/12/01 250,000.00 P

B

Preparado por:
Jhoselyn Ayala
Geraldine Cerna
Dajhana Dominguez
Katerin Lavado
Mayumi Ramos
05-01-02

PT :Tomado saldo papeles de trabajo año anterior

P Comparado con el mayor
P Monto de cuentas incobrables correspondientes al año anterior veificada en auditoria
B/1-1
 GLORIA S.A
ANALISIS DE VENCIMIENTO DE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

LIMITE DE SALDOS NO VENCIDOS (días)

NOMBRE LOCALIDAD SALDO TOTAL
CREDITO VENC. A 60 DIAS 1 A 30 31 A 60 61 A 90
1 JOSE GARCIA LOS TEQUES 100,000.00 100,318.00 B/1-3 46,506.00 30,736.00 10,031.00 7,341.00
*
2 HMNOS CHIRINOS MARACAY 150,000.00 142,209.00 B/1-4 122,209.00 20,000.00
3 JOSE HERNADEZ VALENCIA 150,000.00 162,509.00 B/1-5 131,357.00 17,372.00 13,780.00
4 CUEVAS HMNOS BARQUISIMETO 150,000.00 95,607.00 B/1-6 88,107.00
5 HERMAN GOMEZ MARACAIBO 200,000.00 155,708.00 B/1-7 45,925.00 99,783.00
6 VICENT RIVAS Y Cïa. VALERA 20,000.00 10,506.00 B/1-8 10,506.00
7 JOSE ASCANIO CCD BOLIVAR 15,000.00 18,704.00 B/1-9 9,352.00 9,352.00
8 FLORES Y FLORES BARINAS 20,000.00 15,703.00 15,703.00
9 ALFREDO NUÑEZ S. CARLOS 10,000.00 5,708.00 5,708.00
10 YANEZ HMNOS BARCELONA 10,000.00 6,306.00 6,306.00
11 DISTRIBUIDORA J.S CUMANA 100,000.00 114,708.00 32,494.00 34,713.00 47,501.00
12 MANUEL ITRIAGO CARUPANO 10,000.00 17,705.00 8,733.00 8,972.00
13 JOSE I. DÍAZ HIGUEROTE 100,000.00 138,906.00 72,598.00 21,894.00 30,183.00 14,321.00
14 MELQUIADEZ GOMEZ C. CRISTOBAL 50,000.00 75,804.00 35,134.00 40,670.00
15 AGUSTIN GAR CIA LA VICTORIA 30,000.00 20,708.00 20,708.00
16 MANUEL DIAZ Y Cía. PTO CABELLO 100,000.00 114,715.00 114,715.00
17 JOSE LUIS GOMEZ BACHAQUERO 150,000.00 210,705.00 150,332.00 31,232.00 20,781.00 8,360.00
18 MIGUEL VELASQUEZ APURE 85,000.00 72,708.00 31,254.00 41,454.00
19 RAFAEL SERRANO CORO 80,000.00 78,604.00 78,604.00
20 JOSE VIVAS CARORA 100,000.00 101,306.00 B/1-10 8,630.00 26,731.00 26,834.00 25,993.00
21 RAUL VISO V. LA PASCUA 100,000.00
* 75,603.00 B/1-11 75,603.00
22 ANTONIO LEON Y Cía. OCUMARE DEL T 150,000.00 218,304.00 B/1-12 132,894.00 85,410.00
23 LIZARDO PEÑA S. SEBASTIAN 80,000.00 73,140.00 34,838.00 38,302.00
24 JUAN MARTINEZ ACARIGUA 30,000.00 23,712.00 23,712.00
25 NICASIO PEREZ BOCONO 20,000.00 11,418.00 11,418.00
26 HMNOS SOLORZANO CALABOZO 100,000.00 88,305.00 32,000.00 44,305.00 12,000.00
27 ANA SOSA CAUCAGUA 10,000.00 6,306.00 6,306.00
28 RAFAEL VERAS Y Cia. EL TOCUYO 10,000.00 108,905.00 8,905.00
29 DIST. CONCEPCION C.A GUANARE 25,000.00 23,603.00 17,303.00 6,300.00
30 ARISTIDES GONZALEZ PORLAMAR 50,000.00 42,115.00 1,341.00 21,378.00 19,396.00
31 HERMES CASTRO MATANZAS 100,000.00 97,708.00 B/1-13 32,570.00 32,569.00
32 SUPERMERCEDO CASA VERA CARACAS 250,000.00
* 314,708.00 B/1-14 259,143.00 13,341.00
33 SUPERMERCADO LA MEJOR VALENCIA 200,000.00 219,305.00 131,807.00 87,498.00
34 SUPERMERCADO HMNOS ACOSTA CUMANA 50,000.00 50,318.00 50,318.00
35 OTROS SALDO MENORES DE Bs. 2.000
VARIOS 575,028.00 103,706.00 50,318.00 7,340.00
TOTALES B/1-1 3,587,625.00 1,717,173.00 675,506.00 321,737.00 248,520.00
P
P Comparado con el mayor Preparado por:
Jhoselyn Ayala
Geraldine Cerna
Dajhana Dominguez
Katerin Lavado
* :Selecionado para solicitar confirmación de saldos Mayumi Ramos
1/5/2002
 B/1-1
12/31/2001

VENCIDOS (días)
MAS DE 90
5,704.00

7,500.00
10,000.00

13,118.00

32,569.00
42,224.00

44,254.00
155,369.00
 GLORIA S.A B/1-2
RESUMEN DE CONFIRMACIONES 12/31/2001

CUENTAS MONTO
DESCRIPCIÓN
NUMERO % % Bs % %

Contestaciones recibidas 5 2.50 38.50 685,561.00 22.00 46.00

Confirmadas correctamente 5 2.50 38.50 395,213.00 12.00 25.00

Con excepción explicativas sastifacto. 0 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Contestaciones no recibidas 3 1.50 23.00 412,416.00 13.00 29.00

Total solicitudes enviadas 13 6.50 100.00 1,493,190.00 47.00 100.00

No solicitadas 191 93.50 2,094,435.00 53.00

TOTAL 204 100 B/1-1 3,587,625.00 100.00

La base de selección se explica en cédula B/1

Las pruebas alternativas sobre cuentas no

confirmadas se definen en cédula

La primera solicitud se envió el 1/4/2002

La segunda solicitud se envió el 2/12/2002

La lista de confirmaciones solicitadas y no

recibidas seenvió al ciente el
B/1-1