Auditoria 11 Julio Terminada

MÓDULO V
CASO PRÁCTICO
A continuación se presenta el caso práctico de la
empresa Editorial Impresso y revistas SAC. Que sera
auditado para lo cual se procede a dar el enunciado
y la solución acompañano los papeles de trabajo del
caso indicando desde el inicio del estudio de este
modulo se deberá presentarse como casos de
estudio complementaddose con los módulos que
anteceden a este a efecto de complementarse con
la parte teorica.
CONTENIDO
TEMA I : Datos generales de la empresa tomando

como referencia para el desarrollo del caso
práctico de Auditoria.
TEMA II : Papeles de trabajo.
AUTOEVALUACIÓN
Mg. Marcos Cornejo Cáceres
TEMA I
DATOS GENERALES DE LA EMPRESA TOMADA

COMO REFERENCIA PARA EL DESARROLLO DEL
CASO PRÁCTICO DE AUDITORIA
1. El nombre de la Empresa a ser Auditada es Editorial Impresos y

Revistas SAC.
Fecha de 31 de mayo 2005.
2. EDITORIAL IMPRESOS Y REVISTAS SAC. Solicita los servicios de

la auditoría de gestión de las operaciones más importantes de la
empresa.
3. El giro de la empresa es la edición de la más alta calidad de

impresiones de material gráfico, y composición de textos en sistemas
digitales, produciéndose revistas, libros y publicidad impresa para
diversas universidades y empresas del medio.
4. La ubicación de la empresa es en lima y tanto las oficinas

administrativas y la venta está en el mismo lugar.
5. El trabajo es cubierto en Editorial Imprenta y Revistas SAC se refiere

a un examen completo de auditoria de gestión.
MÓDULO V
101
Auditoria de Gestión
TEMA II
PAPELES DE TRABAJO
EDITORIAL IMPRESIÓN Y REVISTAS SAC
AUDITORIA OPERATIVA AL 31 DE MAYO DE 2005

REF
1) PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES

2) PROGRAMA DE AUDITORIA – FASE REVISIÓN PRELIMINAR
3) RESUMEN DE PROBLEMAS GENERALES
4) RESUMEN DE PROBLEMAS ESPECÍFICOS
5) HOJA DE OBSERVACIONES PRELIMINARES
A) VENTAS
A4) HOJA RESUMEN DE OBSERVACIONES
C) COMPRAS
C3) HOJA RESUMEN DE OBSERVACIONES
B) FINANZAS
B6) HOJA RESUMEN DE OBSERVACIONES
A) PERSONAL
A3) HOJA RESUMEN DE OBSERVACIONES
INFORME AUDITORIA DE GESTIÓN
AUDITOR / VISITAS INTERNO FINAL
Lima,
____________ ________________
ENCARGADO SOCIO GERENTE
MÓDULO V
102
C
PERSONAL R.C: MEDIO. TIENE CONTROL CONTROL
EXCESO DE DIRECTO GERENCIAL
PERSONAL. FALTA
DE POLÍTICAS PARA 1
LA ADMINISTRACIÓN
DEL PERSONAL.
R.I: BAJO. NO
PRESENTA
PROBLEMAS EN EL
COMPONENTE.
FINANZAS R.C: BAJO. NO CONTROL CONTROL PRESUPUESTO
PRESENTA DIRECTO GERENCIAL DE FINANZAS
PROBLEMAS EN EL ANUAL
COMPONENTE.
R.I: MEDIO. TIENE

DEUDAS ACTUALES
POR LA ADQUISICIÓN
DE MAQUINARIAS.
EDITORIAL IMPRESOS Y REVISTAS SAC. 2
PROGRAMA DE AUDITORÍA FASE REVISIÓN PRELIMIAR
PT Hecho
Revisión Preliminar Ref..
Por Fecha
A. Creación de la Empresa
a.1 Determine la 1.1 Reseña histórica 1993
fecha de su de la compañía
creación. Supermercados
Peruanos S.A. es
una empresa
peruana
perteneciente al
grupo Intercorp, a
través de InRetail
Perú Corp. y de su
subsidiaria InRetail
Consumer, holding
que agrupa también
a la cadena de
farmacias Inkafarma.
a.2 Identifique Ofrecer al cliente Satisfacer las Posicionar

sus objetivos una nueva expectativas del competitividad
originales. experiencia de cliente en el mercado
compra con innovación
MÓDULO V
103
a.3 Averigüe si Generar bienestar

fueron para todos los
cambiados los peruanos.
objetivos
originales.
a.4 Solicite los La compañía se La sociedad está Resoluciones

instrumentos constituyó por inscrita en la de Gerencia
legales y Escritura Pública del Ficha Nº 17809, General Nº 040-
administrativos 1º de junio de 1979 continuación en la 99- EF/94.11, Nº
siguientes: Partida 147-
a.4.1 Escritura Electrónica N° 99.EF/94.11y Nº
de constitución, 02002833 096-2003-
estatutos, actas EF/94.11.
de directorio,
memoria anual y
otros.
a.4.2 Ley
orgánica,
reglamentos,
resoluciones,
decretos y otros.
a.5 Describa La compañía se Actividad El 11 de

brevemente la constituyó por económica de la Diciembre de
evolución de la Escritura Pública del Compañía y sus 2003, el grupo
empresa, desde 1º de junio de 1979, Subsidiarias De financiero
su creación La sociedad forma acuerdo con sus Interbank
hasta el parte del grupo estatutos, la adquirió la
presente, denominado Compañía se totalidad de las
incluyendo los Interbank dedica al negocio acciones de
siguientes: Supermercados de Supermercados
a.5.1 Clase de Peruanos (Plaza representaciones, Santa Isabel,
negocio, Vea, Mass y comisiones, brindando a la
productos que Vivanda) distribuciones de empresa el
elabora o ahora ocupa el bienes y compra- respaldo
servicios que primer lugar del venta de bienes financiero y el
proporciona. ranking muebles en prestigio
a.5.2 Accionistas de supermercados. general; necesario para
y miembros del La mayor Variedad igualmente podrá continuar con el
directorio ,cuenta con un dedicarse a proceso de
a.5.3 Personal amplio surtido de realizar expansión
Asesor FOOD (abarrotes inversiones en iniciado por
a.5.4 Lugar que cuidado personal, valores bursátiles Ahold. En Marzo
se ocupa en el limpieza, bebidas, y extrabursátiles de 2004, la
MÓDULO V
104
mercado carnes, frutas, de renta fija o Junta General

nacional, verduras, quesos, variable, así como de Accionistas
comercio o embutidos, en bienes aprobó cambiar
industria. panadería, comida muebles e la denominación
a.5.5 Convenios preparada) y NON inmuebles y social de
importantes FOOD (electro, acciones de Supermercados
celebrados. bazar, mundo bebé, personas Santa Isabel
a.5.6 Recursos mascotas, textil). jurídicas, S.A. por
Financieros: Presidente - Carlos pudiendo realizar Supermercados
* Posición Rodríguez Pastor cualquier otra Peruanos S.A.
financiera Persivale. actividad
* Fuentes de Directores - David comercial
obtención de Fischman vinculada a su
fondos Kalincausky - Juan objeto social o
* Principales Carlos Vallejo extender su
inversiones Blanco - Julio Cesar actividad a otros
efectuadas Luque Badenes. negocios o
* Identificación Supermercados inversiones que
del capital de Peruanos S.A. es acuerde su
trabajo parte del grupo Directorio
* Identificación empresarial peruano
de las utilidades Interbank.
y reservas de los
últimos cinco
años
* Apreciación de
las necesidades
de
financiamiento
* Monto de
impuestos
pagados.
B. Organización
b.1 Solicite los organigramas tanto a nivel
general como a nivel de direcciones,
departamentos, oficinas, etc.,en caso de
ausencia, prepararlos y si están atrasados
actualizarlos extraoficialmente.
b.2 Obtenga los manuales actualizados Gerencia

referentes a: General
b.2.1 Organización Administrativa
b.2.2 Política administrativa FInanciera
MÓDULO V
105
b.2.3 Procedimientos de operación y controles Logística

ejercidos. Comercial
b.2.4 Descripción de puestos Vivanda Plaza
b.2.5 Las distintas áreas como: Vea Mass y
Abastecimientos, producción, relaciones
industriales, contabilidad, créditos y cobranzas,
presupuestos y otros.
b.2.6 Autorizaciones sobre montos de pagos;
giro de cheques, aprobación de documentos,
firma de contratos y otros.
b.2.7 Comunicación e informes
b.2.8 Seguridad
b.2.9 Formatos y archivos.
b.3 Solicite los flujogramas operacionales. Flujogramas

operacionales,
bien
establecidos

C. Planeamiento y control presupuestal
c.1 Aprecie si los planes de la empresa se han Implementó
divulgado en todos sus niveles. sus principios
de orientación
al cliente
c.2 Solicite los cronogramas sobre el avance y Agresivo plan

progreso de los planes. de expansión
c.3 Solicite los presupuestos a nivel de Buen manejo

empresa. de
presupuestos

D. Gerencias o Direcciones de Línea

d.1 Cerciorese de Sí cumplen con sus
las actividades que actividades
MÓDULO V
106
cumplen establecidas
d.2 Solicite los Informes financieros.

informes que Y de todas las áreas.
emiten.
d.3 Solicite los ■ Programa de ■ Programa ■ Cursos

informes que Desarrollo de de Desarrollo Externos:
reciben de su Competencias: de Líderes: Dirigido al
personal. Capacitación Programa desarrollo de
continua dirigida a orientado a habilidades de
Líderes de Tienda, desarrollar colaboradores
Jefes de Venta y competencias administrativos.
Analistas. en Líderes en
las boticas.
d.4 Obtenga las un conjunto de

normas que han normas sustantivas y
dictado para de procedimiento
controlar o debidamente
administrar sus estructuradas con el
oficinas o propósito de cumplir
dependencias. y aplicar las
disposiciones
contenidas
d.5 Obtengan los Supermercados

planes que han Peruanos informaba
preparado para el acerca de
presente año y para sus planes de
el futuro. crecimiento y la
expansión de sus
formatos en el país.
A través
de un informe
corporativo la
empresa dio a
conocer que espera
llevar a cabo la
apertura de 2 a 3
formatos mayorista
Economax por año y,
150 tiendas Mass
anuales, hasta el
MÓDULO V
107
2021
d.6 Averigüe en que brindando mejor

forma cumplen sus calidad de vida a los
responsabilidades colaboradores y sus
en relación a las familias, la
políticas de la comunidad local y
empresa. sociedad en general.
Por este motivo se
establecen los
aspectos económico,
ambiental y social
como claves para el
óptimo desarrollo de
la ideología de
responsabilidad
social empresarial

E. Recursos Humanos
e.1 Identifique a los funcionarios mas Liderazgo en cada
importantes de acuerdo a sus cargos. área
e.2 Averigüe respecto a los controles fomentamos e

aplicados a la asistencia del personal. impulsamos el
liderazgo traducido
en credibilidad e
imparcialidad; el
respeto hacia la
persona
e.3 Averigüe si hay un plan de incentivos al “La empresa te da

personal. facilidades para
estudiar,
e.4 Averigüe si hay alguna forma de aportar El principal objetivo

sugerencias. de esta evaluación es
conocer el nivel de
satisfacción de
nuestros
trabajadores,
detectar
oportunidades de
mejora y generar un
MÓDULO V
108
plan de acción para

convertirlas en
fortalezas
e.5 Averigüe si se trabajan horas extras. Las horas

extras no son
voluntarias, son
obligatorias, pero son
pagadas.
e.6 Indague si hay contratos colectivos de Sí los hay.

trabajo.
e.7 Averigüe si hay asistencia social. Al donar tus

centavos en nuestras
cajas estás ayudando
a cubrir un porcentaje
de la beca de
estudios otorgada a
cada uno de estos
talentosos niños.
e.7 Averigüe si hay asistencia social. Tu

contribución ayuda a
cumplir los sueños de
muchas familias
peruanas y a
desarrollar nuestro
país.
e.8 Averigüe si el personal toma vacaciones Se solicitar con un

regularmente. mes de anticipación
vacaciones y son
fraccionadas en 15
días para el mes que
necesites pero que
no perjudique a la
empresa
e.9 Indague si han tomado fianzas al

personal que maneja o controla recursos de
la empresa.

F. Oficinas
MÓDULO V
109
f.1 Observe como se han distribuido las

oficinas de la empresa.
f.2 Aprecie si las oficinas se han instalado de Todo está en

acuerdo a la secuencia de sus operaciones. completo
orden
f.3 Observe si los empleados tienen espacio Sí lo suficiente

suficiente para maniobrar sin dificultad.
f.4 Observe como afectan al rendimiento del Se toma en

personal los factores ambientales como: ruido, cuenta la
música fuerte,, malos olores, humedad, calor, opinión de los
frío, agua, aire, colores, luz, etc. colaboradores
principalmente
en temas de
clima laboral y
relación con
los jefes
f.5 Observe si existen medidas de seguridad Sí los hay

contra robo, incendio, etc.
f.6 Aprecie si las oficinas están Totalmente,

adecuadamente implementadas. con sus
equipos de
cómputo y
otros.
MÓDULO V
110
EDITORIAL IMPRESOS Y REVISTAS SAC.

PROGRAMA DE AUDITORÍA FASE REVISIÓN PRELIMINAR
REVISIÓN PRELIMINAR
2.1
Hecho por: CAS & V ASOCIADOS
Fecha: 11 de JULIO 2021
A. Creación de la Empresa
a.1 Determine la fecha de su creación
1993

a.2 Identifique sus objetivos originales
- Ofrecer al cliente una nueva experiencia de compra
- Satisfacer las expectativas del cliente
- Posicionar competitividad en el mercado con innovación
a.3 Averigüe si fueron cambiados los objetivos originales
Generar bienestar para todos los peruanos.
a.4 Solicite los instrumentos legales y administrativos siguientes:
a.4.1 Escritura de constitución, estatutos, actas de directorio, memoria

anual y otros
La compañía se constituyó por Escritura Pública del 1º de junio de 1979, otorgada

por el notario público Dr. Ricardo Ortiz Barrera, bajo la denominación social de
Promociones Camino Real S.A. Posteriormente, por acuerdo de la Junta General
Extraordinaria de Accionistas celebrada el 17 de mayo de 1993, se acordó
modificar la denominación de la sociedad a Supermercados Santa Isabel S.A., y
en la Junta General de Accionistas del 15 de marzo de 2,004 se acordó modificar
la razón social a Supermercados Peruanos S.A. La sociedad está inscrita en la
Ficha Nº 17809, continuación en la Partida Electrónica N° 02002833 del Registro
de Personas Jurídicas de la Oficina Registral de Lima y Callao.
MÓDULO V
111
a.4.2 Ley orgánica, reglamentos, resoluciones, decretos y otros
El Informe N° 006-2020-MDLO/GDE de la Gerencia de Desarrollo Económico 2.2

estableciendo disposiciones orientadas a garantizar la seguridad sanitaria en el
abastecimiento y expendio de mercados, supermercados, bodegas y centros de
abasto durante el Estado de Emergencia Nacional, el Informe N° 81-
2020/MDLO/GAJ de la Gerencia de Asesoría Jurídica.
DECRETO SUPREMO
N° 076-2021-PCM
TIENDA ONLINE
POLITICAS DE DATOS PERSONALES
En cumplimiento de lo dispuesto por la Ley N° 29733, Ley de Protección de Datos

Personales y su reglamento aprobado por Decreto Supremo N° 003-2013-JUS,
SUPERMERCADOS PERUANOS S.A. desea poner en conocimiento de sus
usuarios, los siguientes aspectos relacionados con sus datos personales

a.5 Describa brevemente la evolución de la empresa, desde su creación

hasta el presente, incluyendo los siguientes:
a.5.1 Clase de negocio, productos que elabora o servicios que proporciona
SPSA, inició sus operaciones con el nombre de Supermercados Santa

Isabel S.A. en 1993. La cadena creció durante la década de los noventa
mediante la adquisición de las cadenas Mass y Top Market, y el
arrendamiento del supermercado San Jorge.
Gracias a estas adquisiciones, Santa Isabel se consolidó como la segunda
cadena de supermercados en el Perú.
Este sólido grupo empresarial peruano esta marcando la diferencia en rubros tan diversos como
supermercados, con Plaza Vea, Vivanda y Mass, seguros de vida y accidentes con Interseguro, hotelerí
con Casa Andina y entretenimiento con CinePlanet, la cadena más importante de comida rápida en
Perú, Bembos y en farmacias, la recientemente adquirida Inkafarma, entre otros.
MÓDULO V
112
a.5.2 Accionistas y miembros del directorio
Miembros del Directorio:
 Carlos Rodríguez-Pastor Persivale.

 David Fischman Kalincaushy.
 Julio César Luque Badenes.
 Juan Carlos Vallejo Blanco.
 José Antonio Rosas.
 Pablo Turner.
ACCIONISTAS principales:
IFH Retail Corporation 99.99999966% Panama
I.F.H. Perú Limited 0.00000034% Bahamas
a.5.3 Personal Asesor
cristian palacios
Asesor de ventas en Supermercados Peruanos S.A.
a.5.4 Lugar que se ocupa en el mercado nacional, comercio o industria
Ocupa el primer lugar del ranking de supermercados
a.5.5 Convenios importantes celebrados
MÓDULO V
113
-Mediante el presente convenio marco, se establece una alianza público privada

en para promover empleo formal por responsabilidad social empresarial
generadora de empleo formal, mediante la suscripción de un convenio marco
entre la empresa SUPERMERCADOS PERUANOS S. A .y el Programa Perú
Responsable del MTPE.
-El Rector de la UCV, Dr. Sigifredo Orbegoso Venegas, manifestó que

la universidad se compromete a admitir al personal de SPSA que reúna los
requisitos para participar en los programas de segunda titulación y experiencia
laboral a costos de convenio.
-USAID/Perú y Supermercados Peruanos firmarán un convenio para fomentar la

inclusión productiva y reducir la pobreza.
a.5.6 Recursos Financieros:
* Posición financiera
Tiene una posición financiera aceptable.
Fuentes de obtención de fondos

2.3
Obtiene fondos por recursos propios generados por la misma Empresa.
Principales inversiones efectuadas
INVERSIONES EN CURSO
Las inversiones realizadas a partir de dicha adquisición han incluido tanto la

incorporación de nuevos locales así como la conversión de antiguas tiendas
Santa Isabel hacia los formatos Plaza Vea y Vivanda, Economax, Mass, y Mi
Market
Identificación del capital de trabajo
Activo Corriente – Pasivo Corriente.
 Identificación de las utilidades y reservas de los últimos cinco años
MÓDULO V
114
 Apreciación de las necesidades de financiamiento

2.4
Monto de impuestos pagados
B. Organización

MÓDULO V
115
b.2 Obtenga los manuales actualizados referentes a:
b.2.1 Organización
No cuenta con manuales de organización están en proyecto de elaboración.
b.2.2 Política administrativa
Cuenta con un seguro de riesgo.
No endeudarse con terceros.
Ante una situación de déficit o imprevistos se tiene provisionado el 1.5% de las

ventas.
b.2.3 Procedimientos de operación y controles ejercidos.
Anexo 1
b.2.4 Descripción de puestos.
b.2.5 Las distintas áreas como: Abastecimientos, producción, relaciones

industriales, contabilidad, créditos y cobranzas, presupuestos y otros
2.5
Cuenta con sus respectivos manuales..
b.2.6 Autorizaciones sobre montos de pagos; giro de cheques, aprobación

de documentos, firma de contratos y otros
Lo realiza el área de finanzas encargada de esta función.
b.2.7 Comunicación e informes
Existe un informativo de acuerdo a lo establecido. Los informes son recibidos de

cada área según el periodo drsignado.
b.2.8 Seguridad
MÓDULO V
116
Cuenta con el servicio de los vigilantes de la empresa Hermes SAC-
b.2.9 Formatos y archivos
Si cuenta con formatos y archivos
b.3 Solicite los flujogramas operacionales.

C. Planeamiento y control presupuestal
c.1 Aprecie si los planes de la empresa se han divulgado en todos sus

niveles

Si son divulgados en todos los niveles
c.2 Solicite los cronogramas sobre el avance y progreso de los planes
.
c.3 Solicite los presupuestos a nivel de empresa

2.6
D. Gerencias o Direcciones de Línea
d.1 Cerciórese de las actividades que cumplen
Autorizaciones:
Permisos y autorizaciones para salida del personal, directamente se gestiona la

gerencia del departamento.
.
Control de Trabajel control de trabajo lo realiza cada líder de acuerdo a cada
área.
Por la variedad de trabajos y su tratamiento en cada departamento se ha creado
una “hoja de control de producción diaria”, personalizada así, como un documento
donde se hace el resumen semanal.
MÓDULO V
117
d.2 Solicite los informes que emiten

d.3 Solicite los informes que reciben de su personal
- Mensualmente entregan el informe financiero a través del Balance y

General y el estado de Ganancias y Pérdidas.
- Existe una comunicación fluida con la Gerencia General, para el
normal funcionamiento de la planta.
- d.4 Obtenga las normas que han dictado para controlar o

administrar sus oficinas o dependencias
Están planificadas nuestras reuniones de trabajo dos veces por mes con el Jefe
de Producción y los Jefes de los diferentes departamentos de producción.
Además se llevan a cabo reuniones de coordinación y evaluación con el Jefe de

Producción siempre que sea necesario.

d.5 Obtengan los planes que han preparado para el presente año y para el
futuro
Los proyectos de inversión son de corto, mediano y largo plazo.
Planes de producción
 proveer de producción y de insumos suficientes.
d.6 Averigüe en que forma cumplen sus responsabilidades en relación a las

políticas de la empresa
Tienen políticas bien establecidas ya que esta depende de la reunión del

directorio y Gerencia General.

MÓDULO V
118
E. Recursos Humanos
e.1 Identifique a los funcionarios mas importantes de acuerdo a sus

cargos
Miembros del Directorio:

 Carlos Rodríguez-Pastor Persivale.
 David Fischman Kalincaushy.
 Julio César Luque Badenes.
 Juan Carlos Vallejo Blanco.
 José Antonio Rosas.
 Pablo Turner.
-Comité de Gerencia:
 Juan Carlos Vallejo Blanco: Gerente General.
 Sergio Agnello: Director de Operaciones.
 Gonzalo Rosell: Director de Administración y Finanzas.
 Eduardo Gonzalez De Boado : Dirección de Supply Chain.
 Mariela Prado: Dirección de Gestión Humana y Calidad.
 Adelberto Muller: Dirección de Marketing.
e.2 Averigüe respecto a los controles aplicados a la asistencia del personal
Si existe el control al personal mediante tarjetas de control.
e.3 Averigüe si hay un plan de incentivos al personal
Si existe un plan de incentivos al personal que consiste en dar doble vestimenta,

realizar reuniones de camaraderia algunas veces se cuenta con la participación
de sus esposos, esposas e hijos.
e.4 Averigüe si hay alguna forma de aportar sugerencias
La forma de aportar sugerencias es verbalmente
e.5 Averigüe si se trabajan horas extras
En ocasiones se ha visto que no han sido reconocidos por sus horas extras..
MÓDULO V
119
e.6 Indague si hay contratos colectivos de trabajo
Si existen trabajadores contratados.

e.8 Averigüe si el personal toma vacaciones regularmente
Si seda vacaciones a los empleados según ley.

.
e.9 Indague si han tomado fianzas al personal que maneja o controla

recursos de la empresa
No se han tomado fianzas de los recursos de la empresa
F. Oficinas
f.1 Observe como se han distribuido las oficinas de la empresa
Oficina de Recepción
Departamento de gerencia
Departamento de gerencia financiera
Departamento de producción:
f.2 Aprecie si las oficinas se han instalado de acuerdo a la secuencia de sus

operaciones

Si están instalados de acuerdo a la secuencia de sus operaciones
f.3 Observe si los empleados tienen espacio suficiente para maniobrar sin
dificultad
En los departamentos de administración tienen espacio suficiente

f.4 Observe como afectan al rendimiento del personal los factores

ambientales como: ruido, música fuerte, malos olores, humedad, calor, frío,
agua, aire, colores, luz, etc.
MÓDULO V
120
Por l
rendimiento del personal, el ruido que produce las maquinarias.
f.5 Observe si existen medidas de seguridad contra robo, incendio, etc.
Si existe un seguro contra robo y incendio.
f.6 Aprecie si las oficinas están adecuadamente implementadas
Las oficinas están debidamente implementadas, , con espacios adecuados
MÓDULO V
121
3
RESUMEN DE PROBLEMAS GENERALES
PROBLEMAS GENERALES
1. UBICACIÓN DE LA EMPRESA
2. ORGANIZACIÓN
3. PRODUCCIÓN
4. PLANEACIÓN FINANCIERA
5. INSTALACIONES PRODUCTIVAS
6. PERSONAL
7. ABASTECIMIENTO DE MATERIA PRIMA
8. VENTAS
9. SISTEMA DE INFORMACIÓN
10. AUDITORÍA INTERNA
MÓDULO V
122
EDITORIAL IMPRESOS Y REVISTAS SAC. 3.1
PROBLEMAS GENERALES
1. Ubicación de la empresa
No existe ningún estudio para la ubicación estratégica de la empresa
2. Organización
No existe ningún gráfico de funciones, ni manual de funciones.
3. Producción
Anteriormente se producía e implementaba paulatinamente las áreas de

acuerdo a las necesidades y exigencias de una Empresa en Marcha; pero
al crecer la producción y haber llegado a un nivel bastante óptimo, tanto
en calidad como en cantidad es necesario mantenerlo y no continuar en
un estado de status quo, para lo cual es necesario implementar nuevos
departamentos(ventas, compras) para alcanzar la eficiencia, eficacia y
economía en el proceso productivo lo cual permitirá a la Editorial
mantener un lugar en el mercado gráfico.
4. Trabajo contable
Falta de conexión directa del departamento de contabilidad con el

Almacén de Materias primas.
No están bien instaladas las computadoras por lo tanto hay problemas en

el momento de operar.
5. Instalaciones productivas
El crecimiento de la planta ha sido desordenado e improvisado.
6. Personal
No hay problemas generales.

MÓDULO V
123
7. Abastecimiento de Materia Prima

3.2
Posible problema de la Materia Prima; es su ubicación y distribución en

almacén.
8. Ventas
No hay un departamento de ventas.
9. Sistema de información
El sistema de información posiblemente esté mal adecuado al entorno de

las operaciones de la empresa.
10. Auditoria Interna
No existe un auditor interno (ya que todo depende del gerente general).
No existe programa anual de auditoria.
MÓDULO V
124
4
RESUMEN DE PROBLEMAS ESPECÍFICOS
EDITORIAL IMPRESOS Y REVISTAS SAC
PROBLEMAS ESPECIFICOS
1. Organización.
2. Planeación Financiera.
3. Sistema de Información.
4. Auditoría Interna.
MÓDULO V
125
4.1
EDITORIAL IMPRESOS Y REVISTAS SAC-
PROBLEMAS ESPECIFICOS
1. Organización
- Hay una invasión de funciones al no existir un organigrama

preestablecido.
- Los supervisores de producción, ventas y contabilidad se les
exige responsabilidad, pero no se les notificó si se le dio la autoridad
correspondiente debido a que no se tiene un Manual de Funciones.
- Los procedimientos de la empresa (Contabilidad y
Producción) han quedado a juicio del gerente respectivo, creando
confusión y deficiencias en el personal subordinado.
2. Planeación Financiera
- No está dividido por áreas de responsabilidad.

- Depende de financiamiento interno (Cobranzas)
3. Sistema de Información
- El sistema contable a pesar de integrarse en un computador,

la información que procesa es inoportuna, pues tiene las siguientes
características.
a) Se realiza las contabilizaciones al fin de mes.

b) El nuevo sistema presenta pequeñas deficiencias.
4. Auditoria Interna
- No existe un departamento de Auditoria Interna que es muy

necesaria para poder realizar trabajos eficientes y ayudar a prevenir
posibles errores.
- No hay un programa de auditoria específico.
MÓDULO V
126
HOJA DE OBSERVACIONES PRELIMINARES

Supermercados Peruanos S.A
Compo Meta o Efecto Procedi Caus Conclusio Recomendaci
nentes Criterio mientos as nes ones
Autorid y
ad A practica
s
PLANIF *Debe *Planifica *Cada *Falta *La *El Gerente de
ICACIÓ Existir ción del departam de existencia de área de cada
N manuales flujo de ento es coordi un establecimient
FINAN y los responsa nació planeamient o debería
directivas, recursos ble de lo n en o financiero informar con
CIERA tomando financier que los un poco más frecuencia
en cuenta os un pueda princi debilitado se los
cada tanto pasar en pios debe a que lineamientos
detalle debilitado su admin no hay un generales de
para una s. entorno. . istrati acuerdo las políticas
mayor vos. mutuo para para las áreas
consistenci realizar con operativas.
a. la eficacia
debida tal *Se debe dar
*Una mejor departament un
coordinaci *Line o. planeamiento
ón en la amien integral de
preparació tos y dicha área, sin
n del proce tantos pasos
presupuest dimie para facilitar
o entre las ntos las
áreas compl proyecciones
operativas ejos por realizar.
de la
empresa.
SISTEMA *El sistema *Problema *La *Pequ *Se presenta *Sería bueno
DE de s al contabilida eñas con retraso Contabilizar a la
INFORM información momento d diferen esto es porque par con la
ACIÓN debe ser de integrada cias no se puede realización de las
oportuna resolver la en un en el bridar un actividades. O en
para la contabiliza sistema un sistem reporte o un plazo muy
información ción tanto no a de información breve.
y control de muy contab sin la debida
la gestión. práctico y ilidad. autorización.
sencillo.
MÓDULO V
127
REVISION PRELIMINAR T. HECHO

REF. POR FECHA
1. Familiarización, general con el medio económico A31 AA
político social en el que actúan la empresa con la
operación de venta
2. Más eficientemente la Familiarización puede A1 AA
llevarse a cabo investigando los siguientes aspectos
a) Los productos que venda la empresa
b) Las características de los productos
c) La política para la determinación de precios
d) Política de crédito que se tenga establecida
e) La política de publicidad establecida
f) Los clientes importantes que se tengan
3. Análisis de Información existente, tanto de carácter A31 AA
interno como externo. Los análisis más convenientes
son:
a) Por productos en unidades, precios
b) Por áreas
c) Por vendedores y o distribuidores
d) Por clientes
e) Por tipo de consumidor
el análisis del costo directo de distribución
4. Elaboración de cuestionarios que permitan conocer A1 AA
como se realizan la operación de ventas
5. Análisis del departamento de ventas y los demás A2 AA
departamentos vinculados (compras, publicidad,
facturación)
6. Precisar si los responsables de la operación de A32 AA
ventas tienen presente los objetivos a lograr
7. Selección de los productos más importantes de la A35 AA
empresa y determinar.
a) Si su mercado. su promoción y publicidad
están de acuerdo a los estudios y planes previos
b) Su vida probable, su penetración en el
mercado su posición frente al mercado
c) Respecto a productos que acusen una
tendencia descendente en ventas.
d) Los funcionarios y/o departamentos que
intervinieron en la determinación del precio y los
factores que se consideraron para fijarlos
e) Si los incentivos son congruentes en el
rendimiento de los productos de los productos
f) La utilidad marginal que aportan por unidad
vendida
g) Forma en que interviene ventas en la
MÓDULO V
128
determinación de los niveles de inventarios

8. Revisión de los costos en los canales de A2 AA
distribución en comparación con los volúmenes de
ventas de cada uno
9. Conocimiento del nivel de preparación del personal A1 AA
de la ejecución
10. Elaboración de informe al cliente para lo cual es HR AA
recomendable hacer una recapitulación de los
resultados Obtenidos para detectar
omisiones y jerarquizar hallazgos

A1
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO VENTAS
PREGUNTA Si No N/A
1. ¿Las órdenes de ventas tienen la

aprobación de la sección de efectuar el X
despacho?
X
2. ¿Quién autoriza las entregas?
3. ¿Si se entrega o despacha mercaderías sin

preparar una orden, que constancia pasa a X
contabilidad?
4. ¿Quién autoriza los descuentos y X
bonificaciones a clientes?
X
5. ¿Cómo se controla los pedidos pendientes?
X
6. ¿Qué constancia existe de la entrega de
mercadería al cliente?
7. ¿Qué control existe sobre la mercadería X
despachada y extraviada?
8. ¿Existe un control satisfactorio para
asegurar que cada despacho este X
debidamente facturado a los clientes?
9. ¿Como se controla las mercaderías X
devueltas por clientes y quién se encarga
de la recepción?
MÓDULO V
129

A2
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO VENTAS CAJA INGRESOS
PREGUNTA Si No N/A
1. ¿Existe una planilla diariamente por X

ingresos?
2. ¿Los ingresos son depositados X

íntegramente en la cuenta corriente?
3. ¿Se cuida de poner un endoso respectivo X

en los cheques inmediatamente?
4. ¿Qué control existe sobre la cobranza X

efectuada por vendedores, cobradores,
sucursales y agencias?
5. ¿Se llevan detalles de la composición de X

los depósitos en los bancos?
6. ¿Quién controla los cobradores? X
7. ¿En control sobre ventas al contacto, es

X
satisfactorio?
8. ¿Son conciliados los ingresos con los X

libros contables?
MÓDULO V
130

A3
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
VENTAS CTAS POR COBRAR
PREGUNTA Si No N/A
1. ¿Se concilian con regularidad los

mayores, auxiliares con las cuentas de X
control?
2. ¿Están clasificadas las cuentas por
X
vencimiento?
3. ¿Revisa un funcionario apropiado X

periódicamente las cuentas morosas?
4. ¿Se fija una provisión suficiente para X

cuentas incobrables?
5. ¿Aprueba un funcionamiento X
autorizado las bajas en los libros de las
cuentas incobrables?
6. ¿Aprueba un funcionamiento X
autorizado los ajustes en los créditos?
7. ¿Después que se ha dado de baja en X

libros como incobrables una cuenta por
cobrar, se ejerce un control adecuado
sobre la cuenta y las posibilidades de
cobrarla en el futuro?
8. ¿Están numeradas en secuencia las X

notas de crédito?
9. ¿Se ejerce acción judicial para las X

cuentas morosas?
10. ¿Se envían estados mensuales a todos X

los clientes?
MÓDULO V
131
ANEXO
A31
Desarrollo cuestionario control interno ventas
1. ¿Quién autoriza las entregas?

El encargado de ventas o el Gerente del área
2. ¿Si se entrega o despacha mercaderías sin preparar una orden, qué

constancia pasa a contabilidad? Toda la mercadería sale con su debido
comprobante o guía de remisión.
3. ¿Quién autoriza los descuentos y bonificaciones a clientes?

El gerente general y el encargado de ventas.
4. ¿Cómo se controlan los pedidos pendientes?

El encargado de ventas controla los pedidos en hoja de cálculo.
5. ¿Qué constancia existe de la entrega de mercadería al cliente? Mediante

cruce de información.
6. ¿Qué control existe sobre las mercaderías despachadas y extraviadas?

No se hay casos así porque cada uno es responsable por lo que compró.
7. ¿Existe un control satisfactorio para asegurar que cada despacho esté

debidamente facturado a los clientes? Si,
8. ¿Cómo se controlan las mercaderías devueltas por clientes y quién se

encarga de recepcionar?
No existe un encargado definido cuando se devuelve mercadería se
recepción con el mismo vendedor.
MÓDULO V
132
Desarrollo cuestionario control interno ventas caja ingresos
1. ¿Existe una planilla elaborada diariamente por ingresos?

A32
Se realiza mediante un arqueo de caja respectivamente
2. ¿Los ingresos son depositados íntegramente en la cuenta
corriente?
De manera total ya que todo pago lo realiza de manera interbancaria.
3. ¿Se cuida de poner un endoso respectivo en los cheques
inmediatamente?
No es frecuente por que más se paga mediante tarjetas.
4. ¿Qué control existe sobre las cobranzas efectuadas por vendedor

cobradores, sucursales y agencias? Mediante cruce de información
cuando el caso sea dudoso.
5. ¿Se llevan detalles de la composición de los depósitos en los

bancos?
Con extrita rigurosidad.
6. ¿Quién controla a los cobradores? En cada grupo hay un jefe de

supervisión.
7. ¿En control sobre ventas al contacto, es satisfactorio? Si. Sin

embargo, siempre se está buscando mejorar.
8. ¿Son conciliados los ingresos con los libros contables? Totalmente.
MÓDULO V
133
Desarrollo cuestionario control interno ventas cuentas por cobrar
1. ¿Se concilian con regularidad los mayores, auxiliares con las

cuentas de control? Si.
A33
2. ¿Están clasificadas las cuentas por vencimiento? Si.
3. ¿Revisa un funcionario apropiado periódicamente las cuentas

morosas? Si.
4. ¿Se fija una provisión suficiente para cuentas incobrables? Si.
5. ¿Aprueba un funcionamiento autorizado las bajas en los libros de

las cuentas incobrables? Todo esto se hace bajo una supervisión
previa.
6. ¿Aprueba un funcionamiento autorizado los ajustes en los créditos?
Si.
7. ¿Después que se ha dado de baja en libros como incobrables una
cuenta por cobrar, se ejerce un control adecuado sobre la cuenta y
las posibilidades por de cobrarla en el futuro? Se tiene constancia de
tales procesos.
8. ¿Están numeradas en secuencia las notas de crédito? Si.
9. ¿Se ejerce acción judicial para las cuentas morosas? Si.
10. ¿Se envían estados mensuales a todos los clientes? Si. Mediante
correos.
MÓDULO V
134
Desarrollo cuestionario control interno finanzas A34
1. ¿Ejerce el gerente financiero suficiente control para que la

compañía mantenga una sólida posición financiera?
Si se ejerce un control, el gerente financiero es el encargado de esto.
2. ¿Ejerce el Gerente Financiero suficiente control sobre el flujo de

caja para:
a. ¿Promover al máximo su uso?

b. ¿Pagar las obligaciones de la Compañía?
El flujo de caja normalmente lo maneja el Contador que a la vez hace

la función de vendedor. Este dinero es remitido cada cierta cantidad
al jefe del área.
3. ¿Influye el Gerente Financiero adecuadamente para que los

impuestos de la Compañía se mantengan los más bajos
posibles?
¿Incluyen los informes, técnicas y métodos financieros y

gerenciales usados como:
a. ¿proyecciones de efectivo?
b. ¿hojas de balance?
c. ¿declaración de ingresos?
d. ¿informes del centro de control administrativo?
e. ¿declaración de origen y aplicación de fondos?
f. ¿presupuesto?
g. ¿índice financiero?
h. ¿análisis de punto de equilibrio?
i. ¿recuperación de la inversión?
j. ¿métodos de costeo?
MÓDULO V
135
Esta área Financiera se encarga de utilizar técnicas Financieras para

evaluar y hacer el uso adecuado de los métodos financieros para el
pro de la empresa.
A35
4. ¿Se preparan los informes de control financiero con base que

anticipen condiciones cambiantes?
Sí, el área financiera de la empresa es la encargada de preparar
dichos informes.
5. ¿Hay un balance de caja adecuado para aprovechar los

descuentos ofrecidos en las compras?
Sí existe un control de caja para aprovechar algunos beneficios que

ofrecen los proveedores.
6. ¿Se usa el principio de administración por excepción par los

informes, métodos y técnicas de control financiero y gerencial?
Sí, utilizan técnicas y métodos financieros para evaluar su inversión.
MÓDULO V
136
HOJA RESUMEN DE OBSERVACIONES VENTAS

META O CONDICI PROCEDIMI CAUSAS RECOMEND
COMP CRITERI ÓN O ENTOS Y ACIONES
CONCLUCIO
O- O SITUACI EFECTO PRACTICA NES
NENTE ON S
Debe Cuentan Las El Si existe un El encargado Actualizar
Ventas existir un con un políticas de encargado departament de ventas periódicament
manual manual de ventas se de ventas o de ventas utiliza el e las políticas
escrito de política de transmiten a coordina las con su manual de de ventas de
la política venta de través de operaciones respectivo políticas de acordé con la
de venta general. documentos con el manual de ventas coyuntura
específicos. Gerente. funciones y además de actual
responsabilid coordinar las
Los Los ades mismas con
presupues presupues Los datos El el gerente La gerencia
tos deben tos que se obtenidos encargado Si existe un debe evaluar
elaborarse estiman son del área área La el
con son correctos. recibe el responsable elaboración cumplimiento
procedimi elaborado presupuesto para la del del
entos s con de finanzas. elaboración presupuesto presupuesto.
técnicos base a los Se planifica del es de manera
EEFF del un sistema presupuesto técnica. Constante
periodo de El de ventas. capacitación
anterior. publicidad departament para
Debe
periódicame o de ventas La empresa Tienen adecuarse a
existir un
nte que está está claramente la coyuntura
departam
Si existe permite el claramente debidamente establecidos actual.
ento de
un incremento identificado estructurada sus funciones
ventas.
departam de ventas, a y cuenta con y cuenta con y
ento de la vez se una persona áreas que responsabilid Que la
ventas. encarga de responsable requiere para ades dentro gerencia
Debe
hacer los del área. su del área. comercial
existir un
estudios de funcionamien disponga
sistema
Tiene un mercado El to. periódicament
de costos
sistema respectivos. encargado El sistema de e revisas su
adecuado
de costos de ventas Los costos costos sistema de
que
que ayuda elabora el de los empleado les costos para
permita
al cálculo Los precios orden de productos ayuda a ver si se está
calcular
de precios al cliente pedido que son poco controlar el cumpliendo
las
para el son de luego se variables margen de con lo
cotizacion
cliente, las acorde al remitirá al debido a que variación de establecido.
es a un
cotizacion mercado. almacén las precios que
valor
es se para la cotizaciones se ofrecen al
equitativo.
hacen de entrega de se calculan consumidor.
MÓDULO V
137
manera lo requerido. de manera

técnica. técnica.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO VENTAS
COMPO- RIESGO CATEGO-

CONTROL
NENTE RIA OBSERVACIONES
CLAVE
RI. ALTO: AltaPresupuestos y Revisión constante de las
competitividadrevisión de cotizaciones de los diferentes
en el mercado.cotizaciones. Gerencia proveedores para tener
VENTAS Comercial productos con precios de
RC. BAJO: El Encargado de acorde al mercado y poder
componente no elaborar las competir con el mercado.
ofrece cotizaciones y
problemas. proformas."
RI. MEDIO: Correlatividad

Debido a que con las
la mayoría de facturas.
ventas se Revisar periódicamente las
CUENTAS hacen con Conciliación de Área de políticas de cobranzas
POR COBRAR tarjetas. las facturas procesami establecidas.
con las ento
RC. BAJO: El órdenes de
componente no pedido.
ofrece
problemas.
RI. BAJO: El
componente no Control de la Las ventas en un 60% se
ofrece correlatividad hacen al crédito y hay poca
problemas. de los recibos y Área de liquidez
CAJA notas de procesami
INGRESOS RC. MEDIO: depósitos. ento
Poca Liquidez.
Conciliación
del Libro Caja
con efectivo.
MÓDULO V
138

ENTREVISTAS AREA DE FINANZAS B
A. Planes a largo plazo
PREGUNTAS SI NO N/A
1. ¿Tiene suficiente la gerencia financiera
como para hacer frente a objetivos financieros de
largo alcance?
2. ¿Los planes financieros a largo plazo

son compatibles con los objetivos de la Cía.?
3. ¿Están coordinados los planes

financieros a largo plazo con:
a. ¿Mercadotecnia, incluyendo la distribución de
productos?
b. ¿Investigación y desarrollo e ingeniería?
c. ¿Manufacturas, incluyendo inventarios y compras?
d. ¿Contabilidad?
e. ¿Personal?
4. ¿Se prepara los planes a largo plazo

sobre una base formal para un periodo de:
a. ¿3 o 5 años?
b. ¿5 años?
c. ¿más allá de 5 años?
5. ¿Las tareas de responsabilidad

gerencial elaboran los planes a largo plazo?
6. ¿Se emplean modelos matemáticos o

estadísticos para ayudar en la preparación de planes
financieros a largo plazo?
7. ¿Están diseños los informes financieros

a largo plazo para satisfacer:
a. ¿necesidades de organización?
MÓDULO V
139
b. ¿necesidades de la gerencia?
8. ¿Los planes financieros a largo plazo se

presentan oportunamente?
9. ¿Se prepara los siguientes datos

B1
financieros de largo plazo?
a. ¿hoja de balance?
b. ¿declaración de ingresos?
c. ¿declaración de flujo de caja?
d. ¿declaración de origen de fondos?
e. ¿declaración de aplicación de fondos?
f. ¿recuperación?
g. ¿recuperación sobre la inversión de accionistas?
h. ¿costo estimado del capital?
10. ¿Se elaboran planes financieros

alternativos para eventuales condiciones
cambiantes?
11. ¿Si los planes son financieramente

indeseables se prescriben procedimientos para
elaborar planes alternativos a largo plazo?
12. ¿Se revisan los planes financieros por

ejecutivos responsables de alto nivel, con el propósito
de desarrollar los mejores?
13. ¿Se comparan favorablemente los

resultados financieros de la Cía. con los obtenidos en
la industria en general a la que pertenece en:
a. ¿Utilidades?
b. ¿Recuperación de la inversión?
c. ¿rotación de inventarios?
d. ¿capital de trabajo?
14. ¿Están por escrito todos los planes

financieros a largo plazo de la Cía.?
MÓDULO V
140
B. Planes a corto y mediano plazo
1. B2 ¿Tiene la gerencia de finanzas

aptitud suficiente para hacer frente a los objetivos
financieros a corto y mediano plazo?
2. ¿Están coordinados los planes

financieros a corto y mediano plazo con contabilidad?
3. ¿Hay un plan financiero escrito para

el siguiente año?
4. ¿Es preciso?
5. ¿Proporcionan los planes

financieros de corto y mediano alcance una sólida
posición financiera a la Cía?

C. Control
1. ¿Ejerce el tesorero suficiente control para que la Cía.
mantenga una sólida posición financiera?
2. ¿Ejerce el tesorero suficiente control sobre el flujo de

caja, para:
b. ¿pagar las obligaciones de la Cía?
3. ¿Influye el tesorero adecuadamente para que los

impuestos de la Cía. se mantengan los más bajos
posibles?
4. ¿Incluyen los informes, técnicas y métodos

financieros y gerenciales usados, como:
a. ¿Proyecciones de efectivo?
b. ¿Hojas de balance?
c. ¿Declaraciones de ingresos?
MÓDULO V
141
d. ¿Informes del centro de control administrativo?

e. ¿Declaración de origen y aplicación de fondos?
f. ¿presupuestos?
g. ¿Índices financieros?
h. ¿Análisis de punto de equilibrio?
i. ¿Recuperación de la inversión?
j. ¿Métodos de costeo?
5. ¿Se preparan los informes de control financiero con

B3
bases que anticipen condiciones cambiantes?
6. ¿Hay un balance de caja adecuado para aprovechar

los descuentos ofrecidos en las compras?
7. ¿Se mantiene control adecuado sobre los descuentos

sobre compras?
8. ¿Se utilizan los métodos de descuento por

movimiento de efectivo u otros similares para evaluar
los gastos de capital?
9. ¿Se usa el principio de administración por excepción

para los informes, métodos y técnicas de control
financiero y gerencial?
MÓDULO V
142

B4
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO FINANZAS
COMPO- CONTROL CATEGO-

RIESGO OBSERVACIONES
NENTE CLAVE RIA
RI. MEDIO: No Presupuestos y Directo- El departamento es nuevo y
FINANZAS se conoce la proyecciones. Gerencial sus funciones se están
situación real Flujos de caja. asimilando según se vea la
de la empresa necesidad.
en costos y el Encargado de
mercado. El elaborar los No hay un manual de políticas
trabajo es aún presupuestos y de finanzas (en cuanto a su
poco eficiente. proyecciones. accionar para la empresa)
que sea de conocimiento
RC. MEDIO: general.
No se hacen
estimaciones No existe un manual de
proyectadas. funciones y
No se elaboran responsabilidades.
flujos de caja.
No existe un Carecen de políticas
control establecidas para descuentos
adecuado y otros incentivos.
sobre los
cobros (Es No se tiene un sistema de
decir, el costos implementado. No se
encargado no sabe con certeza lo que
está definido). realmente debería costar un
producto. No tienen precios
competitivos, sus precios
generalmente para el
mercado son altos.
No existen políticas de cobro

ni encargados definidas.
Caja y contabilidad están bajo

el accionar de una sola
persona. Existe una
MÓDULO V
143
duplicidad de funciones y
trabajo en esos puestos.
No tienen proyecciones a
corto plazo.
MÓDULO V
144

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO FINANZAS B5
Preguntas Si No N/A Obser.
1. ¿Ejerce el tesorero suficiente control para que X

la compañía mantenga una sólida posición
financiera?
2. Ejerce el tesorero suficiente control sobre el X

flujo de caja para:
b. ¿Pagar las obligaciones de la Compañía?
3. ¿Influye el tesorero adecuadamente para que X

los impuestos de la Compañía se mantengan
los más bajos posibles?
4. ¿Incluyen los informes, técnicas y métodos

financieros y gerenciales usados como: X
a. ¿Proyecciones de efectivo? X
b. ¿Hojas de balance? X
c. ¿Declaración de ingresos? X
d. ¿Informes del centro de control X
administrativo? X
e. ¿Declaración de origen y aplicación de X
fondos? X X En proceso
f. ¿presupuesto? X
g. ¿Índice financiero?
h. ¿Análisis de punto de equilibrio?
i. ¿Recuperación de la inversión?
j. ¿Métodos de costeo?
5. ¿Se preparan los informes de control financiero

con base que anticipen condiciones
cambiantes?
6. ¿Hay un balance de caja adecuado para

aprovechar los descuentos ofrecidos en las
compras?
7. ¿Se mantiene control adecuado sobre los

descuentos sobre las compras?
8. ¿Se utilizan los métodos de descuento pro

movimientos de efectivos u otro similar par
evaluar los gastos de capital?
9. ¿Se usa el principio de administración por

excepción par los informes, métodos y técnicas
de control financiero y gerencial?
MÓDULO V
145

HOJA RESUMEN DE OBSERVACIONES FINANZAS
MÓDULO V
146
MÓDULO V
147
DESCRIPCIÓN DEL AREA DE COMPRAS C
El responsable de inventarios es el almacenero, y el que realiza la actividad de

compras es el Gerente General; debido a la centralización de responsabilidades
que tiene el Gerente puede darse que no se cumpla con los requisitos necesarios
para esta actividad de esta área.
Las compras de existencias se efectúan de acuerdo a la necesidad de cada área;

área de prensa, pre-prensa y acabados ubicando estas existencias en un solo
almacén.
Todos los pedidos son realizados por vía telefónica sin proformas previas a una
compra y con proveedores de siempre sin ver otras oportunidades mejores.
No existe un plan de abastecimientos coherentes con la necesidad de producción;

ya que cuando se presenta la falta de algún material se hace el pedido respectivo
basándose en observaciones físicas ya que no existe un kárdex.
La compra de suministros diversos se delega a diferentes trabajadores aunque

esta no sea su tarea, la adquisición de la mayor parte de materia prima, insumos
y otros materiales son de carácter de urgencia y la no existencia de un catálogo
de proveedores para solicitar las cotizaciones y comparar los precios traen como
consecuencia el retraso en el cumplimiento de las actividades de producción y
pérdidas por adquisición apresurado.
Toda la mercadería de la empresa esta asegurada, se realiza revisión de

inventarios de materia prima, para esta revisión esta en proceso de
implementación un programa adecuado para la revisión de inventarios de trabajos
en proceso y mercaderías terminadas y suministros para fábrica.
Las entregas del almacén de existencias se hacen mediante requisiciones

debidamente autorizadas. Los libros de existencias también son llevados de
manera independiente al almacenero.
Se verifican periódicamente el inventario físico con los libros contables, si hubiera

diferencias entre el inventario físico y los libros de contabilidad se procede a
investigar y se dan cuenta de estas diferencias; se ejerce un adecuado control
sobre las ventas de desecho y mercaderías malogradas.
Se informa periódicamente a una persona responsable acerca de las mercaderías

de poco movimiento o deteriorados, también se contabiliza cuidadosamente las
mercaderías por recibir (cuando hay importancia) y mercaderías en almacén.
Los suministros de fábrica se cargan a gastos y se ejerce un control físico

adecuado sobre las partidas no usadas; se prepara adecuados instrumentos por
escrito cuando se va a contar físicamente el inventario.
MÓDULO V
148
Los empleados pueden identificar sin dificultad los inventarios a la hora de

contarlo, ya que las existencias para cada departamento están codificadas según
las áreas de pre-prensa, prensa y acabados. Las cuentas de inventario son
verificadas por personas independientes de las encargadas de llevar los libros de
inventario.
C1
OBSERVACIONES
 Falta de un departamento de compras, debido a la centralización de
responsabilidades, puede darse que no se cumpla con los requerimientos
dados para esta área.
 No se hace requerimientos de proformas previo a una compra, ya que estas
se realizan por vía telefónica y con proveedores de siempre.
 No existe un plan de abastecimientos coherentes con las necesidades de
producción, ya que el pedido por falta de algún material se hace por medio
de observaciones físicas y no de un kardex.
 La compra de suministros diversos se delega a diferentes trabajadores
aunque esta no sea su tarea.
 No existe un catálogo de cotizaciones para comparar los precios, por lo
consiguiente trae un retraso en el cumplimiento de la actividad.
MÓDULO V
149

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE COMPRAS

HOJA DE RESUMEN DE OBSERVACIONES DE COMPRAS
MÓDULO V
150
MÓDULO V
151
DESCRIPCION DEL AREA DEL PERSONAL D
La planilla se prepara del cuadro del reporte de horas utilizando un reloj

para controlar el tiempo trabajado, estas planillas son preparadas por el
departamento de personal
La autorización del pago de las planillas se realiza de acuerdo al informe

de horas presentadas
Las horas extras son autorizadas por la gerencia del área.
El responsable de controlar la asistencia es el departamento de

contabilidad, el departamento de personal cumple con todas las leyes
establecidas con referencia a ES SALUD, CTS, AFP, etc.
Se entrevistan con los gerentes de cada área para verificar o comprobar

si se dispone del talento humano necesario para comenzar con las
operaciones de la empresa.
c) Se realiza o actualiza el análisis de puesto a través de técnicas como:

entrevistas o cuestionarios. Con ello, se reúne información relevante del
cargo, entre las que destacan: las actividades laborales, las conductas,
las herramientas y equipos necesarios para realizar las funciones, los
estándares de desempeño, conocimientos previos, entre otros.
d) Con la información obtenida del análisis de puesto, se elabora o

actualiza la descripción del puesto. Este documento contiene una lista de
responsabilidades, requisitos y las condiciones laborales del cargo. e) Se
desarrollan y verifican las políticas de reclutamiento, selección,
evaluación de desempeño, capacitación, reconocimiento, remuneración y
línea de carrera.
Con respecto al reclutamiento de personal se realiza de acuerdo a la

necesidad que la empresa requiere y sobre todo dar la oportunidad a que
los alumnos puedan trabajar para poder solventar sus estudios.
El personal que se recluta tiene que ser competitivo, es decir capacitado

en el área en el que va a desempeñarse, “ las capacitaciones son nuestra
preocupación llevar a seminarios en las áreas administración se necesita
MÓDULO V
152
personal calificado, en el transcurso del tiempo que laboran van

adquiriendo destreza y habilidad en el trabajo.
Sobre tiempos de trabajo, indicó que “son 8 horas en teoría, pero nos
obligan a trabajar 12 horas que no son reconocidas. Particularmente a los
vendedores de electrodomésticos no nos pagan las horas extras, y si
hacemos, generamos horas extras (ellos lo controlan muy bien) nos
amonestan o nos mandan a cargar, a limpiar, hacer ese tipo de cosas
como castigo y represalia”.
La evaluación de personal se realiza en base al currículo vitae,

recomendaciones y desempeño de trabajo.
OBSERVACIONES DEL AREA DEL PERSONAL D1
Las normas y políticas que tienen en cuanto a. Contratación del personal,

política de sueldos y salarios, capacitación de personal, etc., a permitido
que se reclute personal con excelente nivel de trabajo en cada área
establecida.
Se utiliza, la capacidad productiva de cada trabajador, eficiencia y

efectividad de la labor efectuada.
Las buenas políticas o normas hace que exista una buena utilización de
los recursos económicos de la mano de obra
Existe un manual de funciones para el personal que labora en esta

empresa.
Encontramos también una buena práctica en el reclutamiento de personal

capacitado, lo que da valor a cada función que desempeñan.
La capacitación son con fechas preestablecidas y contínuas
Los ambientes donde laboran los de personal de oficina son los

adecuados por lo que se vela por la comodidad del trabajador.
MÓDULO V
153
La administración de la empresa esta conformado por la Gerencia

General y la gerencia financiera siendo la primera mencionada la que
desempeña casi en su totalidad de las actividades de la empresa.
Las planillas del personal son elaboradas con profesionalismo, por parte
de la empresa, el trabajador y el departamento de personal.
La empresa otorga al personal de tienda un sueldo fijo y una

compensación variable llamada “Operación Triunfo” que depende tanto
de la consecución de metas individuales como 34 colectivas. Por su
parte, el personal administrativo recibe un sueldo fijo, a excepción de los
colaboradores del área de Ventas que reciben comisiones mensuales.
Sobre las compensaciones no monetarias en tienda, se reconoce a los
mejores colaboradores del mes y año, se celebra el tiempo de estadía del
personal con mayor antigüedad, se les da la bienvenida a nuevos
colaboradores, se celebran los cumpleaños, se entregan aguinaldos.
Además, tanto para los colaboradores de tienda y administrativos se
realizan integraciones, paseos, fiestas de fin de año, Macedonia
(concursos de baile y juegos), Día de la Salud, entre otros.
SUPERMERCADOS PERUANOS S.A.

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE PERSONAL
Reclutamiento Supermercados Peruanos identifica el talento de manera

interna y externa, dependiendo de las necesidades del área. En cuanto al
reclutamiento interno, se comunica los puestos vacantes a los
colaboradores principalmente a través del correo corporativo. Para el
reclutamiento externo, la empresa convoca candidatos para el área
administrativa por medio de diversos canales como: Bolsas Laborales de
Universidades, Redes Sociales (Facebook y LinkedIn) y Portales Web de
Empleo (Bumeran, Aptitus, Netzun, entre otros). Por su parte, para el
personal de tienda se comunican los puestos vacantes a través de los
siguientes canales: boca a boca, volanteo, periódicos, televisión y redes
sociales.
Causas Internas
 Política remunerativa: Los colaboradores de las tiendas de SPSA tienen
un sueldo mensual mínimo y con la posibilidad de obtener bonos.
Generalmente, la remuneración es la principal causa de rotación en los
MÓDULO V
154
supermercados. Consideramos que esta puede ser una primordial razón

por la cual los trabajadores de tiendas rotan de la empresa.
 Oportunidades de crecimiento profesional: SPSA ofrece línea de carrera
en tiendas. Así, los colaboradores tienen la posibilidad de alcanzar los
puestos de niveles más altos de subgerente y gerente. Es así, que el
tener oportunidades de crecimiento ocasiona que los colaboradores
continúen laborando en la empresa.
 Control o supervisión por parte del jefe: Los jefes o supervisores
directos de las tiendas cumplen una función vital en la consecución de las
metas fijadas. Esto se debe a que son ellos quienes guían y dirigen las
actividades diarias del personal. Así pues, para conseguir un alto
rendimiento, la relación de jefe-subordinado debe ser la mejor posible.
Cuando existen autoridades conflictivas que llegan a incomodar y obstruir
el desempeño, los trabajadores deciden abandonar sus centros laborales.
Ante esta posible problemática, el área de Recursos Humanos busca
feedback de los colaboradores con respecto de la relación con sus jefes a
través de los “reporteros”, mencionado con anterioridad.
 Tipo de relaciones humanas con pares: La relación entre compañeros
de trabajo es tan importante como la relación con el jefe. Los pares deben
ser cordiales entre sí y ayudarse cuando el otro lo necesite. Asimismo,
algunas tareas se realizan de manera grupal. Como consiguiente, si
existe un ambiente hostil y poco colaborativo, el trabajador puede
considerar retirarse de la empresa. Es así que, la empresa realiza
continuamente encuestas de clima laboral además de incentivar el trabajo
en grupo con el objetivo de mejorar las relaciones en las tiendas.
SUPERMERCADOS PERUANOS S.A.

HOJA DE RESUMEN DE OBSERVACIONES DE PERSONAL
Supermercados Peruanos, realiza un planeamiento estratégico de

Recursos Humanos para cada año y se va modificando mensualmente en
caso sea necesario. Siguen los siguientes pasos para poder alcanzar sus
metas establecidas: 36 a) Los gestores de Recursos Humanos se reúnen
con los directores de la empresa para conocer cuáles serán las
estrategias y planes de la organización ante el escenario proyectado del
sector retail. Además, los asistentes realizan un análisis FODA de la
empresa. En este sentido, se vinculan los objetivos de la empresa con los
objetivos de Recursos Humanos. b) Se entrevistan con los gerentes de
cada área para verificar o comprobar si se dispone del talento humano
necesario para comenzar con las operaciones de la empresa. c) Se
MÓDULO V
155
realiza o actualiza el análisis de puesto a través de técnicas como:

entrevistas o cuestionarios. Con ello, se reúne información relevante del
cargo, entre las que destacan: las actividades laborales, las conductas,
las herramientas y equipos necesarios para realizar las funciones, los
estándares de desempeño, conocimientos previos, entre otros. d) Con la
información obtenida del análisis de puesto, se elabora o actualiza la
descripción del puesto. Este documento contiene una lista de
responsabilidades, requisitos y las condiciones laborales del cargo. e) Se
desarrollan y verifican las políticas de reclutamiento, selección,
evaluación de desempeño, capacitación, reconocimiento, remuneración y
línea de carrera. f) Se evalúan los logros de las metas y se retroalimentan
las etapas anteriores.
Satisfacción Laboral
Se identifica si el colaborador está de acuerdo con el ambiente laboral,

políticas, beneficios, entre otros. Recursos humanos aplica encuestas de
satisfacción laboral tres veces al año: La primera se realiza a inicio de
año. La segunda se realiza junto con Great Place to Work. Finalmente, la
tercera es a fin de año para evaluar la eficacia de las acciones realizadas.
Fórmula: # días ausentes #días laborables x # colaboradores
Rotación de Personal
Mide el nivel de permanencia de los trabajadores en la empresa. Expresa

la motivación, identidad y compromiso que la empresa está incentivando
a los colaboradores. Una cifra alta implica costos elevados en las
diferentes prácticas de recursos humanos.
Fórmula: (# de contratados + # desvinculados/2)*100) ((#colaboradores al

inicio + colaboradores al final)
Horas de capacitación por colaborador:
MÓDULO V
156
Se comprueba si los colaboradores han realizado sus cursos de

capacitación y se analiza cuánto tiempo han dedicado en formarse en
determinadas áreas.
Fórmula: # de capacitaciones con puntaje aprobado # total de

capacitaciones
Indicador remunerativo
Porcentaje de salarios que no estén de acuerdo al mercado Se

comparan los salarios de la empresa con los competidores dependiendo
del puesto. Si hay mucha diferencia, se realiza un ajuste de salarios para
mantener la competitividad. Este indicador se mide cada 6 meses.
Fórmula: # de salarios fuera del mercado # total de salarios
Número de accidentes laborales
Se calculan cuántos accidentes han ocurrido al mes para verificar si se

están cumpliendo con los estándares de seguridad. Este indicador es
especialmente relevante para los Centros de Distribución en donde
existen más riesgos.
Fórmula: # de accidentes x mes
RECOMENDACIONES
 Nuestra propuesta para el problema relacionado al planeamiento

estratégico de RRHH incluye aspectos económicos como no económicos
con la finalidad de motivar y retener a los colaboradores a largo plazo.
Con ello, se espera reducir la alta tasa de rotación de personal. Por un
lado, recomendamos un ajuste de sueldo según el desempeño
demostrado por los colaboradores y compensaciones indirectas como
participación en utilidades y recompensa por servicio al cliente. Por otro
lado, en cuanto a la compensación no monetaria, creemos que es
necesario implementar un área de esparcimiento para mejorar el
MÓDULO V
157
bienestar laboral y organizar olimpiadas para desarrollar un clima laboral

armonioso y colaborativo.
 Se recomienda a Supermercados Peruanos seguir elaborando

encuestas de satisfacción laboral para que puedan recibir un feedback de
sus colaboradores respecto a cómo se sienten con diversos aspectos del
entorno laboral y también, darles la oportunidad de que propongan
nuevas ideas para mejorar. Además, son importantes para detectar
problemas o conflictos con anticipación, lo que contribuye a que la
empresa tome medidas correctivas de manera proactiva y evite
consecuencias graves. Por último, este tipo de encuestas permite que los
trabajadores se sientan escuchados y valorados, así pues, disminuye las
posibilidades de rotación y baja productividad. Se puede obtener un
efecto positivo, dando como resultados colaboradores comprometidos
con los objetivos de la empresa y más productivos.
 Sugerimos a la empresa realizar un control riguroso de todas las

políticas y prácticas del área de Recursos Humanos por medio del
Cuadro de Mando Integral dividido por subáreas con el fin de alinear los
objetivos del área con los de la empresa. Con esta herramienta, se
podrán evaluar los procesos de RRHH en base a indicadores de cuatro
perspectivas: aprendizaje, proceso interno, cliente y financiera. De esa
manera, la compañía podrá detectar desviaciones en los indicadores y
conocer las causas de las mismas. Asimismo, podrá crear planes de
acción que permitan mejorar la gestión de personas para convertirse en
un socio estratégico de la empresa.
MÓDULO V
158
MÓDULO V
159
INDICE
INFORME DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN
1. SÍNTESIS
1.1. ANTECENTES
1.2. PRINCIPALES OBSERVACIONES
1.2.1. COMPRAS DE MATERIA PRIMA
1.2.2. VENTAS
1.2.3. PRODUCCIÓN
1.2.4. PERSONAL
1.2.5. FINANZAS
1.3. PRINCIPALES RECOMENDACIONES
2. INTRODUCCIÓN
2.1. ANTECEDENTES
2.2. ALCANCE
2.3. NATURALEZA DE LA EMPRESA
3. OBSERVACIONES
3.1. COMPRAS
3.2. VENTAS
3.3. PRODUCCIÓN
3.4. PERSONAL
3.5. FINANZAS
4. RECOMENDACIONES
4.1. COMPRAS
4.2. VENTAS
4.3. PRODUCCIÓN
4.4. PERSONAL
4.5. FINANZAS
MÓDULO V
160
INFORME DE LA AUDITORIA OPERATIVA
1. SÍNTESIS
1.1. ANTECENTES
Nuestro examen sobre las áreas operativas de la Editorial Imprenta

Unión. Se efectuó a pedido del curso de Auditoria Operativa.
1.2. PRINCIPALES OBSERVACIONES
1.2.1. COMPRAS DE MATERIA PRIMA
El desconocimiento de los requisitos que son necesarios para cumplir las

actividades del área de compras incide mucho en el ahorro de dinero que
se debiera de hacer mediante la obtención de mejores precios.
No existe este departamento
1.2.2. VENTAS
La gestión operativa del área de ventas no ha tenido la efectividad

deseada debido fundamentalmente a la ausencia de este departamento
con lineamientos políticas y estrategias adecuadas.
El departamento de ventas en la realización de su gestión no logró la

efectividad deseada debido a la ausencia de políticas de promoción y
otros factores relacionados a la organización y administración de las
actividades de ventas.
1.2.3. PRODUCCIÓN
El cambio en el personal que esta conformado por alumnos en distintos

programas de ayuda estudiantil como BAN, y PLJ; hace que el nuevo
personal necesite capacitación y en este proceso se pierde tiempo,
eficiencia, eficacia y calidad en los trabajos lo que puede ser una causa
para elevar los costos de la mercadería final.
MÓDULO V
161
1.2.4. PERSONAL
Existe una falta de delegación de responsabilidades ya que todo se

centra en gerencia general.
Ocasionando que los trabajadores realicen actividades que no son
inherentes a su cargo.
1.2.5. FINANZAS
Los ingresos se han visto disminuidos por la gran competencia por parte
de las empresas grandes que ahora hacen trabajos pequeños para poder
tumbar a las medianas y pequeñas empresas, y por otro lado la
competencia informal.
1.3. PRINCIPALES RECOMENDACIONES
a. Elaborar manuales que deleguen las

responsabilidades a cada departamento conteniendo los objetivos,
metas, y procedimientos que regulen las actividades que se ha
trazado las empresas.
b. Redistribuir los departamentos a fin de
eliminar el desorden y entrenamiento de las actividades.
c. crear los departamentos de compras ventas
y el área de costos para el mejor desarrollo de las operaciones de la
empresa
d. Establecer una línea de comunicación
escrita, permanente entre las diferentes áreas.
e. Elaborar un organigrama y un flujo grama de
operaciones de la Empresa
f. Tratar que los trabajadores del sistema PLJ,
BAN y regulares sean reemplazados en forma progresiva y no en
forma radical, ya que esto afecta al desempeño de la producción,
hasta capacitarlos nuevamente.
g. Realizar periódicas reuniones para evaluar si
se están cumpliendo los planes y objetivos trazados.
h. Se debe realizar reuniones también
periódicas del departamento contable, para debatir puntos de vista
concernientes al tratamiento de algún asunto ya sea por impuestos,
control de documentos contables, etc.
i. Realizar reuniones con el departamento de
cómputo para sugerir que nos elaboren programas acordes con el
MÓDULO V
162
departamento, ajustándose a nuestras necesidades, como por

ejemplo un programa para inventarios.
INFORME DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN

2. INTRODUCCIÓN
2.1. ANTECEDENTES
Nuestro examen sobre las áreas operativas de la Editorial Impresos y

Revistas SAC. se efectuó a pedido de la empresa siendo el alcance y
resultados los siguientes.
2.2. ALCANCE
El examen de la Auditoria de Gestión comprendió lo siguiente:
Ámbito de acción: Los órganos de Gerencia, Finanzas y Producción

(apoyo, línea).
Período: desde el 14 de mayo hasta 31 de Mayo del presente año,

abarcando las operaciones que actualmente desarrolla la Editorial
Impresos y Revistas SAC.
2.3. NATURALEZA DE LA EMPRESA
La Editorial Impresos y Revistas SAC. sus actividades en 1,997 fue

constituida por Escritura Pública el 13 de agosto de 1997 , extendida ante
el Notario Dr. Pedro Gonzáles e inscrita en el asiento 1 , Fojas 583 del
Tomo de Sociedades del Registro Mercantil del Callao.
La sociedad inicia sus operaciones en el año 1997, dedicándose a la

composición de textos en sistema de textos digital utilizando una máquina
semirrotativa Heidelberg GTOZP, capaz de imprimir dos colores
simultáneamente.
También se dedica a producir material gráfico en ediciones de la más alta

calidad, se imprimen revistas académicas de diversas universidades así
como libros universitarios e impresos de todo tipo tanto en papel como en
cartón y otros materiales especiales.
MÓDULO V
163
Actualmente se labora con un grupo de personas, que son técnicos en

procesamiento de textos, diseño, montaje, fotomecánica prensa y
acabado, la gran mayoría capacitados en SENATI. En la actualidad
laboran 29 personas, empleados y contratados, apoyados por jóvenes en
el Plan Laboral Juvenil.
En el presente el patrimonio neto es de S/. 3 485 061.02, causa de

incrementos en las ventas ya que se ha incursionado en mercados
externos.
3. OBSERVACIONES
3.1. COMPRA
3.2. VENTAS
3.3. PRODUCCION
3.4. PERSONAL
3.5. FINANZAS
3.1. COMPRAS
La falta de un departamento de compras hace que el gerente general

realice esta actividad y debido a la centralización de responsabilidades en
él, puede darse que no se cumpla con los requisitos que son necesarios
para el cumplimiento de las actividades del área (no se hace
requerimiento de preformas previo a una compra ya que estas se realizan
vía telefónica y con proveedores de siempre sin ver otras oportunidades
mejores).
No existe un plan de abastecimiento coherente con las necesidades de

producción; ya que cuando se presenta la falta de algún material se hace
el pedido respectivo basándose en observaciones físicas ya que no existe
un kardex.
La compra de suministros diversos se delega a diferentes trabajadores

aunque esta no sea su tarea.
La adquisición de la mayor parte de materia prima, insumos y otros

materiales con carácter de urgencia y la no existencia de un catálogo de
proveedores para solicitar las cotizaciones y comparar los precios traen
como consecuencia el retraso en el cumplimiento de las actividades de
producción y pérdidas por adquisiciones apresuradas.
MÓDULO V
164
3.2. VENTAS
No existe un gerente de ventas, ausencia de lineamientos, políticas y

estrategias traen consigo reducidas ventas ya que se espera que el
cliente solicite los servicios y no hay un encargado de captar clientes,
además la falta de organizar el área acarrea problemas como no conocer
los costos de producción y ventas, permitir que la competencia de
terceros influya mucho en la empresa y no mantener un stock de
inventarios.
Los resultados de la gestión operativa del área de ventas se proyectaron

a tener una venta afecta de S/. 1 610 540.00 y alcanzaron S/. 1 468
287.39 pero en las ventas no afectas proyectaron S/ 1 205 803.00 y
alcanzaron a S/ 1 297 695.97 por lo cual vemos que se cumplió lo
planificado en parte.
Un efecto inmediato se aprecia en la disminución de las ventas, las metas

que no se alcanzaron, entre las razones más particulares, se tiene las
siguientes:
a. Ausencia de políticas de promoción referentes

a:
- Publicidad Externa: Ésta es limitada y no se hace uso de medios
de publicitarios.
- Publicidad Interna: Ésta no se actualiza desde tiempo atrás así,
continúa la misma forma de distribución durante el año, además
debido a los elevados precios las instituciones adventistas
prefieren otras editoriales de la competencia.
- Investigaciones de las necesidades de la clientela, con el fin de
conocer sus preferencias.
b. Desconocimiento oportuno de los montos de

las ventas por líneas de producto, los costos de distribución y otros
datos estadísticos relacionados a la gestión de las ventas debido a la
variabilidad de características de cada pedido de servicio.
c. Falta de elaboración de los procedimientos

administrativos en lo relacionado a las condiciones de ventas.
MÓDULO V
165
d. Falta de control (supervisión oportuna).
e. Ausencia de estudios de investigación sobre el

potencial del mercado y, la forma de operar de la competencia.
f. Ausencia de un equipo de personal idóneo y,
su capacitación correspondiente.

3.3. PRODUCCION
La falta o desconocimiento de requisitos que se necesitan para cumplir

las actividades del área es uno de los factores más importantes para no
realizar la adecuada planeación, programación y control del producto
puesto que se desea que la mercadería final sea de calidad y resulte más
económico y eficiente.
La no existencia de un plan mensual de producción, la no utilización de

toda la capacidad instalada de la planta, y el trabajar solo en base a
pedidos origina una menor producción y falta de diversificación de
productos. Así mismo existen malestares puesto que los empaques de
los productos no brindan la seguridad requerida.
Se nota claramente que para haber instalado la planta de producción no

se hicieron los estudios respectivos, y esto generó deficiencias en el
control de calidad en las diversas fases de la producción.

3.4. PERSONAL
La falta de políticas adecuadas para la administración del personal no

permite conocer cuan eficaz y eficiente resulta su labor.
Efectivamente las normas o políticas que se tiene en cuanto a:

contrataciones, política de sueldos y salarios, capacitación del personal,
etc. ha ocasionado mayores costos de operación, exceso de personal
comparando con otras editoriales.
Existe el desconocimiento de: Avance de las tareas del personal,

materiales que usan, la capacidad productiva de cada trabajador,
eficiencia y efectividad de la labor efectuada.
La falta de estas políticas o normas hace que exista un uso

antieconómico de la mano de obra y no exista un control adecuado de los
recursos.
MÓDULO V
166
3.5. FINANZAS
El frágil esquema de organización de esta área origina que la empresa se

pueda encontrar en una situación de liquidez a futuro.
La ausencia de normas aprobadas por el nivel más alto de la empresa

para contar con un área de finanzas del primer nivel, no ha permitido fijar
armónicamente los deberes y responsabilidades de todo el personal.
Existen cuentas por cobrar importantes, existen también clientes
morosos, etc.
4. RECOMENDACIONES
4.1. COMPRAS.
4.2. VENTAS
4.3. PRODUCCION
4.4. PERSONAL
4.5. FINANZAS
MÓDULO V
167
INFORME DE LA AUDITORIA OPERATIVA

4.1. COMPRAS
Es conveniente crear este departamento y establecer los requisitos,

normas, procedimientos y políticas necesarias para el cumplimiento de
las actividades del área y así evitar el incurrir en un mayor gasto
inútilmente.
Es necesario establecer un plan de abastecimiento coherente con las

necesidades del área de producción.
Se debe hacer las compras o adquisiciones planificadamente teniendo

muy en cuenta los precios que ofrecen los proveedores (cotizaciones).
4.2. VENTAS
Es necesario crear este departamento y que la alta dirección de la

empresa emita políticas de promoción de las ventas, por medio de un
comité de gerencia y que básicamente cubran situaciones referentes a:
publicidad interna y externa y, las investigaciones tipo encuestas sobre
las preferencias del público, de la misma manera establecer las
coordinaciones necesarias con el departamento de Costos para tener
conocimiento de los montos de las ventas por línea de productos y los
costos de distribución.
4.3. PRODUCCION
Es necesario establecer normas o políticas que el personal debe conocer

para cumplir las diversas actividades que se hacen en el área de
producción.
Establecer un plan mensual de producción.
Tratar de explotar en lo posible la capacidad instalada con que se cuente.
Establecer políticas referentes al mantenimiento periódico que se debe

dar a las máquinas.
MÓDULO V
168
4.4. PERSONAL
Se requiere establecer normas de evaluación del rendimiento del

personal de acuerdo a las características de cada una de las áreas de la
empresa, a fin de conocer las labores efectuadas por día, semanas y
meses, a fin de conocer las áreas que dan pérdidas y/o ganancias y
detectar las causas de las desviaciones.
Se necesita establecer una línea de comunicación permanente por escrito

sobre el que hacer de todas las actividades de la institución, y deben
organizarse reuniones semanales para ventilar todas las situaciones que
corresponden a cada una de las gerencias y sus interrelaciones con las
otras gerencias; las coordinaciones que al respecto se efectúen, y así
permitir información contable y financiera oportuna y precisa.
Se requiere la racionalización de la distribución del personal en cada una

de las áreas de la empresa, siendo que se detectó exceso de personal en
el área productiva en determinadas fechas.
4.5. FINANZAS
Delimitar las responsabilidades del personal de área.
Definir políticas de cobro y pago que permitan mantener los ingresos

constantes y los pagos al día.
Definir claramente un programa de flujo de egresos para poder mejorar la

imagen de la empresa.
MÓDULO V
169
BIBLIOGRAFÍA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA (1998). Guía de la

Planificación de la Auditoría Gubernamental. Normas Legales El
Peruano. Dic. 1998.
ORTIZ B. JOSÉ JOAQUIN (2000). Auditoría Integral con enfoque al

control de Gestión Administrativa y Financiero. Editorial Vimpres
Lida. Santafé de Bogotá. Colombia.
SANCHEZ CURIEL, GABRIEL (1991). Auditoría Operacional. El examen

de Flujos de Transacciones. Ediciones Contables y
Administrativas S.A. México D.F.
TABOADA PEREYRA, JULIO (1998). Auditoría Administrativa. Instituto

de Auditoría Administrativa y Recionalización INAAR.
MÓDULO V
170

Auditoria 11 Julio Terminada

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MÓDULO V

TEMA I : Datos generales de la empresa tomando

TEMA II : Papeles de trabajo.

DATOS GENERALES DE LA EMPRESA TOMADA

1. El nombre de la Empresa a ser Auditada es Editorial Impresos y

2. EDITORIAL IMPRESOS Y REVISTAS SAC. Solicita los servicios de

3. El giro de la empresa es la edición de la más alta calidad de

4. La ubicación de la empresa es en lima y tanto las oficinas

5. El trabajo es cubierto en Editorial Imprenta y Revistas SAC se refiere

EDITORIAL IMPRESIÓN Y REVISTAS SAC

AUDITORIA OPERATIVA AL 31 DE MAYO DE 2005

1) PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES

INFORME AUDITORIA DE GESTIÓN

AUDITOR / VISITAS INTERNO FINAL

R.I: MEDIO. TIENE

EDITORIAL IMPRESOS Y REVISTAS SAC. 2

PROGRAMA DE AUDITORÍA FASE REVISIÓN PRELIMIAR

a.2 Identifique Ofrecer al cliente Satisfacer las Posicionar

a.3 Averigüe si Generar bienestar

a.4 Solicite los La compañía se La sociedad está Resoluciones

a.5 Describa La compañía se Actividad El 11 de

mercado carnes, frutas, de renta fija o Junta General

b.2 Obtenga los manuales actualizados Gerencia

b.2.3 Procedimientos de operación y controles Logística

b.3 Solicite los flujogramas operacionales. Flujogramas

c.2 Solicite los cronogramas sobre el avance y Agresivo plan

c.3 Solicite los presupuestos a nivel de Buen manejo

D. Gerencias o Direcciones de Línea

d.2 Solicite los Informes financieros.

d.3 Solicite los ■ Programa de ■ Programa ■ Cursos

d.4 Obtenga las un conjunto de

d.5 Obtengan los Supermercados

d.6 Averigüe en que brindando mejor

e.2 Averigüe respecto a los controles fomentamos e

e.3 Averigüe si hay un plan de incentivos al “La empresa te da

e.4 Averigüe si hay alguna forma de aportar El principal objetivo

plan de acción para

e.5 Averigüe si se trabajan horas extras. Las horas

e.6 Indague si hay contratos colectivos de Sí los hay.

e.7 Averigüe si hay asistencia social. Al donar tus

e.7 Averigüe si hay asistencia social. Tu

e.8 Averigüe si el personal toma vacaciones Se solicitar con un

e.9 Indague si han tomado fianzas al

f.1 Observe como se han distribuido las

f.2 Aprecie si las oficinas se han instalado de Todo está en

f.3 Observe si los empleados tienen espacio Sí lo suficiente

f.4 Observe como afectan al rendimiento del Se toma en

f.5 Observe si existen medidas de seguridad Sí los hay

f.6 Aprecie si las oficinas están Totalmente,

EDITORIAL IMPRESOS Y REVISTAS SAC.

Fecha: 11 de JULIO 2021

a.1 Determine la fecha de su creación

a.2 Identifique sus objetivos originales

- Ofrecer al cliente una nueva experiencia de compra

- Satisfacer las expectativas del cliente

- Posicionar competitividad en el mercado con innovación

a.3 Averigüe si fueron cambiados los objetivos originales

Generar bienestar para todos los peruanos.

a.4 Solicite los instrumentos legales y administrativos siguientes:

a.4.1 Escritura de constitución, estatutos, actas de directorio, memoria

La compañía se constituyó por Escritura Pública del 1º de junio de 1979, otorgada

a.4.2 Ley orgánica, reglamentos, resoluciones, decretos y otros

El Informe N° 006-2020-MDLO/GDE de la Gerencia de Desarrollo Económico 2.2