REPÙBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

“RAFAEL MARÌA BARALT”
VICERRECTORADO ACADÈMICO
PROGRMA NACIONAL DE FORMACION EN CONTADURÌA PÚBLICA
TRAYECTO III TRIMESTRE I

ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO PRIVADO

Integrantes:
Br. Salas Velázquez Isabel Cristina
C.I. 30.301.537
Br. Rangel Hernández María Luisa
C.I. 29.755.825
Br. Millano Saravia Roxibel Noreski
C.I. 29.755.143
Br. Schillaci Parra Onofrio
C.I: 27.405.102
Profesora:
Licd. Aydalia Parra
 Mene Grande; abril de 2021.
INTRODUCCIÓN

En economía, un presupuesto se refiere a la cantidad de dinero que se

necesita para hacer frente a cierto número de gastos necesarios para
acometer un proyecto. De tal manera, se puede definir como una cifra
anticipada que estima el coste que va a suponer la realización de dicho
objetivo.
Es decir, el presupuesto es la delimitación en términos dinerarios de las
condiciones que rodean al proyecto elegido y los resultados que se espera
conseguir tras su realización dentro de un tiempo determinado. Por ello, esta
expresión de carácter cuantitativo supone a su vez un alto nivel de
consonancia con el plan de negocios y las estrategias que marcan el camino
de la empresa.
Siguiendo con la línea marcada por la definición inicial, podría decirse
que un presupuesto expresa por medio de términos monetarios el plan de
acción de una empresa o un emprendedor en particular. Esto, ya que a
través de su confección establece los recursos y flujos financieros que se van
a comprometer en dicho proyecto a lo largo de un periodo de tiempo
determinado.
Dicho de otro modo, el presupuesto puede entenderse como una forma
de marcar el plan de actuación que la compañía va a llevar a cabo,
delimitando los objetivos que se buscan en dicha tarea y las funciones que
sea necesario realizar para su consecución. En ese sentido, es habitual que
los presupuestos presenten una serie de características comunes, como
predictibilidad, economicidad, flexibilidad, fiabilidad, participación y
oportunidad.
 ÍNDICE

INTRODUCCIÓN

1. PRESUPUESTO DE VENTA
1.1. Objetivo
1.2. Importancia
1.3. Ejemplo
2. PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS
2.1. Objetivo
2.2. Importancia
2.3. Ejemplo
3. PRESUPUESTO DE NIVELES DE INVENTARIO
3.1. Objetivo
3.2. Importancia
3.3. Ejemplo
4. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
4.1. Objetivo
4.2. Importancia
4.3. Ejemplo
5. PRESUPUESTO DE GASTO
5.1. Objetivo
5.2. Importancia
5.3. Ejemplo
6. PRESUPUESTO DE COMPRA
6.1. Objetivos
6.2. Importancia
6.3. Ejemplo
7. PRESUPUESTO DE COSTO VARIABLES DE VENTAS
7.1. Objetivos
7.2. Importancia
7.3. Ejemplo
8. PRESUPUESTO DE COSTO FIJO
8.1. Objetivos
8.2. Importancia
8.3. Ejemplos
9. PRESUPUESTO DE RESULTADOS FINALES
9.1. Objetivos
9.2. Importancia
9.3. Ejemplos
10. PRESUPUESTO DE INGRESO
10.1. Objetivo
10.2. Importancia
10.3. Ejemplo
11. PRESUPUESTO DE EGRESO
11.1. Objetivos
11.2. Importancia
11.3. Ejemplo
12. PRESUPUESTO ECONÓMICO
12.1. Objetivo
12.2. Importancia
12.3. Ejemplo
13. PRESUPUESTO FINANCIERO
13.1. Objetivo
13.2. Importancia
13.3. Ejemplo

CONCLUSIÓN
BIBLIOGRAFÍA
1. PRESUPUESTO DE VENTAS

El presupuesto de ventas es un informe que muestra las expectativas

de ventas de la gerencia de una empresa para un período financiero futuro,
tanto en unidades como en valor monetario. Todo plan financiero comienza
con el presupuesto de ventas en tanto que es parte fundamental de la
gestión empresarial.
Aunque un presupuesto de ventas es solo una estimación anticipada de
los ingresos, es un medio vital para proyectar los ingresos en función de
factores tales como las condiciones económicas, la competencia, los
recursos de producción y los gastos.
Muchas empresas basan sus decisiones comerciales en función de los
datos que salen en el presupuesto de ventas, además de que es un
documento que influye directamente en el nivel de producción. Es decir, si la
empresa estima que sus ventas serán elevadas tal y como se refleja en este
presupuesto, deberá aumentar la producción si quiere satisfacer la demanda.
1.1. Objetivos

-Conocer la rentabilidad: determinar cuánto se puede llegar a vender

para saber si el negocio es rentable y, en tal caso, obtener una buena tasa
de rendimiento.
-Aumentar el volumen de ventas: una vez determinada la rentabilidad,
el objetivo consistirá en aumentar las ventas y los clientes.
-Manejar la competencia: establecer estrategias para afrontar a la
competencia, ya sea con alguna inversión, reduciendo procesos o mejorando
los tiempos.
-Mejorar la gestión del flujo de efectivo.
1.2. Importancia
 Un presupuesto de ventas es indispensable para una empresa, ya que,
influye sobre la toma de decisiones de todos los departamentos que la
comprenden. Es por esto que es importante hacer el mejor trabajo posible de
pronóstico, porque la información en el presupuesto de ventas es utilizada
por la mayoría de los otros presupuestos, tal como el presupuesto de
producción y el presupuesto de materiales directos. Por tanto, si el
presupuesto de ventas es inexacto, también lo serán los otros presupuestos
que lo utilicen como material de origen.
El presupuesto de ventas también se utiliza para dar a los gerentes un
sentido general del tamaño de las operaciones. De esta manera se podrá
crear el presupuesto maestro y el presupuesto de gastos de ventas y
administrativos. El monto total en ventas netas que figura en el presupuesto
de ventas se transfiere a la partida de ingresos en el presupuesto maestro.
Aunado a esto, con este presupuesto también se puede determinar la
inversión en activos fijos, puesto que a un mayor nivel de ventas se pueden
exigir procesos de producción más ágiles, que impliquen la renovación de la
maquinaria y de los equipos utilizados en el proceso de producción, así como
el mejoramiento, ampliación o remodelación de las instalaciones, bien sea de
la fábrica, salas de ventas o área a administrativa.
1.3. Ejemplo

Supongamos que la compañía ABC planea producir una gran variedad

de cubos de plástico durante el año presupuestario 2020. Todos estos cubos
pertenecen a una sola categoría de producto. Su presupuesto de ventas se
resume de la siguiente manera:
 Como se puede observar, el gerente de ventas de ABC espera que el
aumento de la demanda en la segunda mitad del año le permita aumentar su
precio unitario de $10 a $11.
Además, el gerente de ventas espera que el porcentaje histórico de
descuentos de ventas de la compañía del 2% de las ventas brutas se
mantenga durante el período presupuestado.
Este ejemplo del presupuesto de ventas es simple, porque se asume
que la compañía vende solo una categoría de productos.
2. PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

Para definir un precio adecuado para tu producto o servicio, lo primero

que debes hacer es calcular el costo de ventas. El precio es clave para
competir y te permite saber el margen de ganancia que puedes obtener.
El Presupuesto de Costo de Ventas presenta una visión completa de
todo el proceso presupuestario. El prepuesto de materiales directos, el
presupuesto de mano de obra directa y el presupuesto de gastos indirectos
son el punto de partida para la preparación del presupuesto de costo de
ventas. El inventario final deseado y el inventario inicial estimado son
combinados con esta información para determinar el presupuesto del costo
de lo vendido.
 Información que se utiliza para un Presupuesto de Costo de Ventas:
-Preparar pronósticos de ventas: un pronóstico es una declaración o
apreciación cuantificada de las futuras condiciones que rodean a una
situación o materia en particular, basada en uno o más supuestos explícitos.
-Compilar otros datos pertinentes: al desarrollarse un presupuesto debe
reunirse y evaluarse toda la demás información relevante.
2.1. Objetivos

-Reducir la incertidumbre acerca de los futuros ingresos.

-Incorporar los juicios y las decisiones de la administración en los planes de
comercialización.
-Suministrar la información necesaria para desarrollar otros elementos del
presupuesto maestro.
-Facilitar el control administrativos de las actividades de ventas.
2.2. Importancia

Este tipo de presupuesto es de suma importancia, ya que presenta una

visión completa de todo el proceso presupuestario descrito hasta este punto,
partiendo de las materias primas, siguiendo a través de la elaboración de las
mismas y concluyendo en el almacén de productos terminados. Es decir, es
un presupuesto que permite una apreciación general de la actividad fabril en
términos de unidades monetarias.
2.3. Ejemplo

Luego de haber realizado los presupuestos antes mencionados y con la

información que éstos proporcionan, se puede elaborar el costo de ventas
para la empresa.
LOFAC INDUSTRIA DE CALZADO
costo de ventas presupuestado
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011
 Presupuesto de Requerimiento de Material $ 277.366,72
Directo
(+) Presupuesto de Mano de Obra $ 5.544,09
(+) Gastos Indirectos de Fabricación $ 15.919,60
Costo de Productos Presupuestados $ 298.830,41
(+) Inventario Inicial de Productos Terminados $ 5.624,19
Costo de Productos Terminados Disponible $ 304.454,60
(-) Inventario Final de Productos Terminados $ 12.280,38
Disponible
Costo de Productos Vendidos $ 292.174,22

En el siguiente cuadro se detalla las fuentes de información necesarias

Presupuesto de Requerimiento de Presupuesto de Requerimiento de
Material Directo. Materia Prima.
(+) Presupuesto de Mano de Obra. Presupuesto de Mano de Obra.
(+) Gastos Indirectos de Fabricación. Presupuesto de Gastos Indirectos de
(=) Costos de Productos Fabricación.
presupuestados. Presupuestados Presupuesto de
(+) Inventario Inicial de Productos Producción.
terminados. Terminados Anexo 7 de Inventarios
(=) Costo de Productos Terminados Finales.
Disponible.
(-) Inventario Final de Productos
Terminados.
(=) Costo de Productos Vendidos.

3. PRESUPUESTO DE NIVELES DE INVENTARIOS

Los niveles de inventarios pueden cambiar por una variedad de
razones, es más tal vez estos deberían ser cambiados. En el curso de la
preparación del presupuesto la necesidad o posibilidad de cambios en el
nivel de inventarios debe ser evaluada. Cuando se tiene un control
inadecuado, la cantidad de inventario suele exceder a lo que en realidad se
necesita, o es probable que se tenga un servicio inadecuado a los clientes,
debido a desequilibrios en las existencias (es decir demasiado de algunos y
pocos de otros).
Los inventarios en procesos y las necesidades mínimas de artículos
terminados para mantener el servicio al cliente son dos elementos del nivel
base de inventarios. Los inventarios controlados por fórmulas de cantidades
económicas a producir, fluctúan entre nivel máximo y un mínimo. Al mínimo
se denomina inventario de seguridad y representa el inventario disponible
promedio, justamente antes que se reciba cado lote nuevo de productos. El
nivel máximo es la cantidad disponible justamente luego de haber recibido el
nuevo lote. El inventario promedio, por un periodo de tiempo se encuentra a
la mitad entre los niveles máximos de la producción económica.
3.1. Objetivos

- Proveer o distribuir adecuadamente los materiales necesarios a la

empresa. Colocándolas a disposición en el momento indicado, para así evitar
aumentos de costos perdidas de los mismos. Permitiendo satisfacer
correctamente las necesidades reales de la empresa, a las cuales debe
permanecer constantemente adaptado. Por lo tanto, la gestión de inventarios
deber ser atentamente controlada y vigilada.
3.2. Importancia

Es muy importante un buen nivel de inventario en toda organización, es

un factor fundamental para el control de costes y rentabilidad. Este puede
proveer a la compañía de materiales suficientes para que esta pueda
continuar su funcionamiento, dependiendo a lo que se dedique. Se puede
decir que el inventario es capital en forma de material, ya que este tiene un
valor para las empresas, sobre todo para aquellas que se dedican a la venta
de productos. Es por eso que es de suma importancia, ya que permite a la
empresa cumplir con la demanda y competir dentro del mercado.
3.3. Ejemplo

4. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Según Da Costa, Lorena (2010), define el presupuesto de producción

como aquel que determina el número de unidades por cada producto a
fabricarse para satisfacer las ventas planeadas a través de niveles de
inventarios apropiados y a los costos que permitan obtener beneficios
esperados.
Así se puede inferir que, el presupuesto de producción es el plan que
recoge las estimaciones de ingresos y gastos para un determinado periodo
temporal. Este se vincula al presupuesto de venta, ya que, consiste en
calcular cuánto costará fabricar la cantidad de productos que una firma prevé
vender. Esto permite analizar los costos y cotejarlos con los ingresos y las
ganancias que se espera obtener.
Por lo tanto, tiene como finalidad, ayudar a que se alcance un equilibrio
entre lo que se produce y lo que se vende. Este presupuesto recoge cuántas
unidades de un producto deben ser fabricadas para cubrir las ventas
previstas y las necesidades del inventario.
Por consiguiente, el presupuesto de producción, desarrolla el siguiente
cálculo: unidades que se prevé vender + las unidades que se pretende tener
en el inventario final – las unidades que se esperan en el inventario final =
cantidad de total de unidades que deben producirse.
 Para estimar el costo en sí de aquello que debe fabricarse, se deben
considerar los costos de las materias primas y de su transformación,
incluyendo el uso de recursos tecnológicos y de recursos humanos.
4.1. Objetivos

-Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar

responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para logar
el cumplimiento de las metas previstas.
-Planeamiento de la propia producción.
-Revisión de la capacidad de producción de la fábrica.
-Programar las necesidades de materia prima.
-Programar necesidades de mano de obra.
-Determinar el costo de producción.
-Calcular las necesidades de financiamiento.
4.2. Importancia

El presupuesto de producción es importante ya que constituye la base

sobre la cual se elaboran los demás presupuestos operativos, tales como los
presupuestos de materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricación.
De esta forma, este presupuesto permite determinar cuáles serán los
consumos por cada uno de los elementos que intervienen en la fabricación
del producto.
El uso de este presupuesto también nos puede suponer las siguientes
ventajas y son de suma importancia para la empresa:
-Reducir gastos superfluos.
-Mejora la gestión de inventarios.
-Mayor eficiencia en el proceso productivo.
-Administración óptima del capital de la empresa.
Aunque estas son las ventajas principales y que se suelen dar de forma
general, dependiendo de las características intrínsecas de la empresa se
podrán dar más ventajas. Ejemplo es la eficacia en la rotación de inventario
en empresas de venta de productos perecederos (alimentos, etc.).
4.3. Ejemplo

Para hacer este tipo de presupuesto podemos seguir 3 pasos:

1) Definir niveles de inventarios de productos terminados, es decir,
el inventario inicial (Ii) y el inventario final (If).
2) Determinar el número de productos a producir, deben cubrir la
demanda y las necesidades de inventarios la producción necesaria se
calcula por periodo a través de la formula siguiente:
PP =PV – Ii + If, o bien,
PP=Ii + PV – Ii
3) Programar la producción durante el periodo, cuando vamos a
programar periodos intermedios hay que tomar en cuenta que el inventario
final de un periodo pasa a ser el inventario inicial del siguiente periodo.
En este ejemplo vamos a utilizar la segunda fórmula para explicar de
forma más clara como hacer un Presupuesto de Producción. Tenemos una
fábrica que produce, entre otras cosas camas, para perro.
 En la parte izquierda contamos con los datos necesarios para calcular
el presupuesto, como son las ventas proyectadas por unidades y el
porcentaje de distribución por trimestre (proporcionado el presupuesto de
ventas), otros datos que necesitamos es saber las políticas de inventario que
tiene almacén para estos productos, así como el inventario inicial y final que
tenemos y el que se requiere.

De esta forma lo que hacemos a continuación es la distribución de las

ventas de cada producto por trimestre, nos lo puede proporcionar el
presupuesto de ventas, pero en caso de no tenerlo, es muy simple de
realizar ya que este dato ya lo proporcionaron y basta con multiplicar las
ventas proyectadas por el porcentaje de distribución de ventas.

Ahora sí, ya tenemos todo para realizar el cálculo de nuestro

presupuesto de producción solo rellenaremos los datos que nos pide nuestro
formato:
 1) Ventas proyectadas, esto lo tenemos en nuestro cuadro
anterior.
2) Se saca el inventario final con una multiplicación de las ventas
por el porcentaje de la política de inventarios.
3) El inventario inicial colocamos para el primer trimestre las
unidades que nos indican en los niveles de inventarios de productos
terminados y para el cuarto trimestre las unidades que indican el inventario
final, para los periodos intermedios el inventario final del trimestre anterior es
el inventario inicial del siguiente periodo.
4) Por último, aplicamos la fórmula que mencionamos, por lo que
sumamos el inventario final + las ventas, lo que nos proporciona las
necesidades que tenemos para surtir la demanda que tendrá el producto,
pero como tenemos un inventario anterior debemos restarlo para saber cuál
es la cantidad que debemos producir.
5) Solo para comprobar que nuestros datos estén en el lugar
correcto y las formulas están bien, la suma de nuestros trimestres debe ser
igual al total de producción.
5. PRESUPUESTO DE GASTO

El presupuesto de gastos es el cálculo que ayuda a las empresas a

realizar un seguimiento de las compras y a delimitar los costos operativos a
la cantidad más baja posible. Por tanto, la intención principal es controlar el
volumen de capital que puede salir a lo largo del año en una empresa.
El presupuesto de gastos se caracteriza principalmente por aunar todos
los tipos de gastos que se dan en una empresa en un solo documento. Estos
gastos lo conforman normalmente:
-Gastos variables: partidas que varíen según el volumen de producción,
tales como la adquisición de materias primas.
-Gastos fijos: un buen ejemplo de este tipo de gastos es el alquiler del
local o sitio de trabajo.
-Otros tipos de gastos: aunque se puede ahondar en la clasificación de
gastos, los más importantes fuera de los gastos variables y fijos son las
amortizaciones de activo, los impuestos y los gastos financieros.
Teniendo en cuenta los tres factores de los que se nutre el presupuesto
de gastos casi en su totalidad, se puede afirmar que lo que busca mostrar el
presupuesto de gastos es qué peso e importancia tiene cada uno de los
gastos de la empresa.
Por ello, la suma de todos los gastos de la empresa deberá reflejarse
de forma desglosada en este presupuesto, ya sea por tipos de gastos y/o por
intervalos de tiempo (trimestres, semestres, años, etc.):
Gastos totales= G. Variables + G. Fijos + Otros gastos
Esta fórmula se puede adaptar según sea el sector de la empresa
objetivo o el factor ‘otros gastos’ el que más se pueda amoldar para una
mayor adaptación del mismo.
5.1. Objetivos
 -Determinar las salidas de dinero de una empresa en un intervalo de
tiempo.
-Que los recursos sean invertidos de una forma productiva y se eviten
gastos que no contribuyan a su crecimiento.
-Fomentar el crecimiento de la empresa.
Brindarle una vista financiera a la empresa que le facilite la toma de
decisiones.
5.2. Importancia

Hacer un presupuesto de gastos es importante porque te permite

visualizar con un alto nivel de exactitud el dinero que debe tener la empresa
disponible para hacer frente a los egresos, además de que es la única forma
mediante la cual puedes planificar, coordinar y controlar las operaciones
claves de tu negocio.
En el caso de la planificación, el presupuesto de gastos te permite
determinar el capital que debes invertir para realizar actividades, llevar a
cabo los objetivos del negocio y la inclusión de nuevos recursos. Esto te
permite anticiparte a los hechos y a reducir los riesgos de operación.
En cuanto a la coordinación, el presupuesto de gastos te guía para
coordinar actividades y la integración de todas las áreas del negocio a fin de
cumplir con los objetivos empresariales.
El presupuesto de gastos te sirve también como un instrumento de
control y evaluación, permitiéndote comparar resultados y saber en que
áreas o actividades existen desviaciones o variaciones.
5.3. Ejemplo

La siguiente imagen muestra un ejemplo de presupuesto de gastos de

un plan de suscripción de entregas de sopas.
 Se hace que las filas coincidan tanto como sea posible con la
contabilidad. Se establecen marcos de tiempo y se estiman cuáles serán los
gastos para cada uno de los próximos 12 meses. Luego se puede hacer para
los siguientes años como totales anuales estimados.
En el ejemplo, los dueños conocen su negocio. A medida que
desarrollan el presupuesto, tienen una buena idea de lo que pagan por
tiempo de cocina, anuncios de Facebook, comisiones, consumibles de
oficina, etc.
6. PRESUPUESTO DE COMPRA

El presupuesto de compras o presupuesto de materias primas, es un

informe que contiene la cantidad de materias primas o materiales directos en
inventario que una empresa debe comprar durante cada período
presupuestario. La cantidad indicada en el presupuesto es la necesaria para
garantizar suficiente inventario disponible para cumplir con los pedidos de
productos de los clientes. Para poder realizar este tipo de presupuesto de
una manera eficiente y eficaz necesitamos conocer, determinar o formular el
presupuesto de ventas con los volúmenes indicados para la elaboración del
producto. El presupuesto de compra forma parte del presupuesto de
producción, ya que, se centra en el área de fabricación.
La información que se recoge en el presupuesto de materias primas son
todos los conceptos relacionados con la compra de los elementos necesarios
para la producción de los bienes y servicios de la empresa. Es un tipo de
presupuesto que se suele utilizar sobre todo en industrias o empresas que
producen un bien material. Permite saber en todo momento la cantidad de
productos que necesitamos para seguir con la producción de nuestra
actividad comercial
Este presupuesto, deberá recoger todas las partidas relacionadas con
la compra de materias primas. En el presupuesto se emplea las siguientes
fórmulas:
Presupuesto de materia primas + Inventario final de materia prima -
Inventario inicial de materia prima
Este tipo de presupuesto debe ser flexible para poder adaptarse a los
acontecimientos de la empresa. Es necesario realizar ajustes dependiendo
de la necesidad que tiene la empresa en cada momento. Además, debe
comprender un periodo de tiempo concreto. La temporalidad del presupuesto
es un factor clave para establecer objetivos y llevar un seguimiento
adecuado.
6.1. Objetivos

-Promover el abastecimiento oportuno de las materias primas para

evitar la falta de productos, tanto para la continuidad de la producción o
comercialización como para el correcto funcionamiento de la empresa.
-Obtener mejores condiciones de compra debido a una negociación
anticipada de precios, condiciones de pago y atención.
-Evita la sobre inversión de inventarios comprando solo lo que se va a
requerir.
 -Optimiza los recursos al evitar que las oscilaciones estacionales del
mercado afecten el costo de los productos.
-Proporciona información para la toma de decisiones. Da tiempo de
reacción a la empresa para evitar perder clientes, ya sea por un aumento de
tiempo de producción o por la disminución del pedido de los productos que
tienen rotación.
6.2. Importancia

Del presupuesto de compras depende el presupuesto de producción,

ventas e ingresos. Para su elaboración se requiere el presupuesto de
producción, el de ventas y el consumo de materias primas e insumos por
unidad. Constituye la base sobre la cual se elaboran los demás presupuestos
operativos, tales como los presupuestos de materiales, mano de obra y
costos indirectos de fabricación. De esta forma, este presupuesto permite
determinar cuáles serán los consumos por cada uno de los elementos que
intervienen en la fabricación del producto.
6.3. Ejemplo
7. PRESUPUESTO DE COSTOS VARIABLES DE VENTAS
 Son aquellos que están en función del volumen de la producción y de
las ventas, es decir, varían en forma proporcional a las fluctuaciones de la
producción de un periodo, entre estos tenemos: materiales directos y/o
materia prima consumida, fuerza motriz, depreciaciones de bienes de uso
por rendimientos, impuesto a las transacciones, comisiones sobre ventas,
etc. Es aquel que se modifica de acuerdo a variaciones del volumen de
producción (o nivel de actividad), se trata tanto de bienes como de servicios.
Es decir, si el nivel de actividad decrece, estos costos decrecen, mientras
que si el nivel de actividad aumenta, también lo hace esta clase de costos.
7.1. Objetivos

Tiene como objetivo definir de forma anticipada las ventas a realizarse

durante un periodo que abarca el presupuesto, tomando en cuenta los
objetivos de la empresa y las restricciones del contexto económico actual.
7.2. Importancia
El Presupuesto de costo variable de venta es el punto de apoyo del cual
dependen todas las fases del plan de utilidades, por eso es de suma
importancia mantenerlo en una organización, ya que tiene la responsabilidad
de establecer este presupuesto está a cargo del departamento de ventas
tomando en cuenta factores que afecta las ventas como pueden ser las
políticas de precio, el grado de competencia, el ingreso disponible y la actitud
de los compradores.
7.3. Ejemplo
8. PRESUPUESTO DE COSTO FIJO

Es aquel cuyo monto total no se modifica de acuerdo con la actividad de

producción. En otras palabras, se puede decir que los costos fijos varían con
el tiempo más que con la actividad; es decir, se presentaran durante un
periodo de tiempo aun cuando no haya alguna actividad de producción. Por
otra parte, los costos fijos no cambian durante un periodo específico. Por lo
tanto, a diferencia de los variables, no dependen de la cantidad de bienes o
servicios producidos durante el mismo periodo, (por lo menos dentro de un
rango de producción). Por ejemplo, los pagos de arrendamiento de las
instalaciones y el salario del presidente de la compañía son costos fijos,
cuando menos a lo largo de cierto periodo.
8.1. Objetivo

Este tipo de presupuesto tiene como objetivo, presentarse durante un

periodo de tiempo aun cuando no haya alguna actividad de producción y fijos
varían con el tiempo más que con la actividad.
8.2. Importancia

Los costos fijos deben considerarse como resultados del periodo en el

que se incurren. Los Costos fijos; También pueden producirse movimientos
en estos costos de tal forma que se incrementa y la empresa tenga que
realizar un esfuerzo adicional para cubrirlos. Cuando se produce el
incremento en estos costos, el punto de equilibrio se mueve hacia la derecha
de la gráfica. Son aquellos costos comprometidos, programados o planeados
que se incurren para proveer y mantener la capacidad de producción y venta
de la empresa. Este costo en un periodo de tiempo dado y a la duración de
la actividad, este costo se le llama "duración relevante" no cambia en total,
pero llega a ser progresivamente más pequeño sobre una base por unidad a
medida que el volumen crece y será progresivamente de mayor cuantía en
relación con la unidad, si las actividades antes mencionadas disminuyen.
8.3. Ejemplo
9. PRESUPUESTO DE RESULTADOS FINALES

El Presupuesto de resultados finales es una estrategia de gestión

pública que permite vincular la asignación de recursos presupuestales a
bienes y servicios u productos y a resultados a favor de la población, con la
característica de permitir que estos puedan ser medibles. Para lograrlo es
necesario un compromiso de las entidades públicas, definir responsables,
generar información, y rendir cuentas. el Presupuesto de Resultados es una
herramienta para mejorar la gestión presupuestaria que va a permitir vincular
mejor el plan con el presupuesto y con la ejecución de las acciones,
orientando el gasto público al logro de resultados e impactos concretos.
9.1. Objetivo
 Tiene por objetivo lograr que el proceso se desarrolle según los
principios y métodos del enfoque por resultados contribuyendo a construir un
estado eficaz, capaz de generar mayores niveles de bienestar en la
población.
El presupuesto de resultados finales, es un nuevo enfoque para
elaborar el presupuesto público en el que las interacciones a ser financieras
con los recursos públicos, se diseñan, ejecutan y evalúan en relación a los
cambios que propician a favor de la población, particularmente la más pobre
del país.
9.2. Importancia

Es importante porque contribuye con la mejora de la calidad del gasto

público al permitir que las entidades del Estado:
Hagan un uso más eficiente y eficaz de los recursos públicos: se
prioriza el gasto público en la provisión de productos (bienes y servicios) que,
según la evidencia, contribuyen al logro de resultados vinculados al bienestar
de la población.
Tomen decisiones con mayor información: se genera información útil
que sirve para tomar mejores decisiones en materia presupuestal y de
gestión que permitan el logro de resultados a favor de la población.
9.3. Ejemplo
10. PRESUPUESTO DE INGRESO
El presupuesto de ingresos consiste en aquel documento que engloba
los ingresos de una empresa en un periodo determinado. Es decir, el
presupuesto de ingresos se encarga de recopilar y a su vez desglosar el
origen de los ingresos. En su mayoría los ingresos derivan de las ventas,
pero esto no suele ser tan fácil de clasificar, ya que las empresas pueden
tener varias líneas de producto.
10.1. Objetivo

-Ayuda a as empresa a ahorrar tiempo y esfuerzo mediante una

asignación adecuada de los recursos
-Tiene mira hacia el futuro, contiene las suposiciones sobre los detalles
de cantidades de las unidades que serán vendidas
-Presupuestar cierta cantidad de ingreso, para comprarla con la
cantidad de gastos presupuestada para determinar si los ingresos son
adecuados.
10.2. Importancia

El presupuesto de ingresos es muy importante ya que de los ingresos

que se concreten dependerán las ganancias. De los ingresos totales, se
deben descontar luego los costos de producción y los diferentes gastos para
así conocer los beneficios o las pérdidas. Por lo tanto, un presupuesto de
ingresos bien realizado es clave para prever si un determinado proyecto será
rentable o no.
10.3. Ejemplo
11. PRESUPUESTO DE EGRESO

El Presupuesto de egresos es un documento que recoge las

estimaciones de entrada y salida de recursos monetarios para un
determinado periodo recibe el nombre de presupuesto. Gracias a este
documento, es posible calcular y plasmar en un registro cuánto dinero se
requiere para desarrollar una acción o materializar un proyecto. Los egresos
implican la salida de algo. El uso más frecuente del término aparece en la
contabilidad para nombrar y cuantificar el dinero que sale de las arcas de una
entidad, en oposición al dinero que entra (los ingresos).
11.1. Objetivo

El presupuesto de egresos tiene como objetivo distribuir los recursos en

cuatro grandes áreas: ramos generales, ramos de los poderes y órganos
autónomos, ramos de la administración pública centralizada y entidades
paraestatales.
11.2. Importancia

El presupuesto de egresos de una empresa es uno de los primordiales,

dado que no es posible sostener un negocio sin hacer gastos y, en en ámbito
corporativo, éstos existen en una gran variedad. Es importante señalar que
ciertos cargos que no se perciben en dinero en efectivo, como ser la
depreciación (una disminución del valor de un producto o servicio que puede
darse por su antigüedad, por presentar un defecto de fábrica o como parte de
una promoción para atraer nuevos clientes), no se consideran parte del
presupuesto de egresos.
11.3. Ejemplo
12. PRESUPUESTO ECONÓMICO

Según Moreno B. (2012) “en este estado se muestran los ingresos y

gastos proyectados para el período, tomando como base los Presupuestos
de ventas, compras realizadas con anterioridad. Se determina de esta
manera el Resultado del ejercicio (ganancia o pérdida)”. La información que
presentará serán las ventas determinadas en el presupuesto de ventas,
menos los costos y gastos de producción de la referida venta, que resultan
del presupuesto de producción, menos los gastos incluidos en los
presupuestos de gastos de comercialización y de administración, netos de
los gastos o ingresos financieros presentados en el presupuesto financiero.
12.1. Objetivos

• Cuantificación económica precisa de las acciones a ejecutar

• Parámetro para evaluar desempeños
• Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la
marcha de la empresa en forma integral.
• Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.
• Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
12.2. Importancia

El presupuesto es la herramienta que ampliamente se usa para el

control administrativo, considerado habitualmente como el instrumento de
control por excelencia en las empresas. Se utiliza en forma general como
mecanismos de ayuda para alcanzar los objetivos (eficacia) con una
racionalización óptima de los recursos (eficiencia). Tiende a la obtención de
la presunción sobre la marcha económica del negocio. Para ello deberán
incorporarse todas aquellas variables que se consideren relevantes en la
obtención de resultados. Es fundamental para la marcha económica de la
empresa el conocer la rentabilidad esperada dentro del período, para realizar
los ajustes que correspondan, si esta no es adecuada con el plan de
utilidades de la empresa. Se integra con el cuadro de Ganancias y Pérdidas
Proyectado. En la realización de los presupuestos, deben participar cada una
de las áreas funcionales de la empresa, cuando se elabora un presupuesto
para la empresa, en realidad lo que se está haciendo es planear su futuro.
Entonces hay que preguntase cuánto se piensa vender, qué se necesita
hacer para lograrlo, cuánto se tiene que gastar y, lo más importante de todo,
saber cuánto se va a ganar en un periodo. Obviamente, esto es una
estimación que puede hacerse de acuerdo con la experiencia de los
responsables de las áreas funcionales y de la información que se conoce
sobre el entorno. Entre las ventajas de planear y realizar presupuestos están:
facilitar la utilización racional de los recursos, obtener eficiencia en las
operaciones, ayudar a lograr una óptima planeación de las empresas y
mostrar los resultados que se obtendrán al poner en práctica los planes.
12.3. Ejemplo

En el presupuesto económico deberás de anotar todos y cada uno de

los ingresos que produzcan tus ventas (sin IVA) basándote claro está en el
historial de tu propia investigación mercantil, quitándole a estos gastos los
descuentos, así como comisiones y costes que puedan ser variables ,los
invariables o denominados fijos, los impuestos indirectos ,que vienen a ser lo
que serían tus beneficios, de esta manera podrás saber en todo momento
cuál es tu margen de beneficios y si te es rentable o no. Deberás de utilizar
un tipo de criterio ,que se basa en todo aquello que pueda suceder al cabo
del mes.
 • Ventas brutas: Cantidades a vender de cada producto, segmento,
valorizados por precios brutos de lista. Descuentos y bonificaciones (cantidad
y forma de pago)
• Costos comerciales variables: Aquellos costos comerciales que varían
proporcionalmente con los montos de ventas (impuestos a los ingresos
brutos, comisiones de vendedores). Y con los volúmenes de ventas (fletes,
material de embalajes).
• Ventas netas: Diferencia entre ventas brutas y los descuentos y
bonificaciones y todos los gastos comerciales sobre el monto de ventas.
• Costos de producción de las unidades vendidas: o sea el costo
unitario predeterminado de cada producto multiplicado por la cantidad de
unidades que se presupuesta vender, Costeo integral o variable.
• Contribución Marginal: Es la diferencia entre las ventas netas y los
costos variables de producción (y costos de comercialización que no
estuviesen restados de las ventas netas), total y segmentados.
• Costos fijos de producción: Total de costos fijos de producción
presupuestados para cada mes del año en forma directa.
• Costos fijos de comercialización: Ej. Sueldo gerente de marketing.
• Costos fijos de administración: Total de costos de administración a
devengar en el ejercicio.
• Costos financieros: Ej. Intereses de préstamos bancarios, intereses
sobre capital propio, diferencias de cambio, etc.
• Costos fijos de investigación y desarrollo: Sólo los costos técnicos y
legales.
• Impuesto a las Ganancias: Según legislación.
• Resultado neto final después de impuestos: Es la diferencia entre
resultado operativo antes de impuestos y el impuesto a las ganancias.
13. PRESUPUESTO FINANCIERO
 Según Corvo H. (2017) “El presupuesto financiero es la predicción de
los ingresos y gastos del negocio a corto y largo plazo. Las proyecciones
correctas del flujo de efectivo ayudarán al negocio a lograr sus objetivos de la
manera correcta”. La preparación de este presupuesto incluye un
presupuesto detallado del balance, el presupuesto del flujo de efectivo, las
fuentes de ingresos y gastos del negocio, etc.
13.1. Objetivos

• Asegurar el crecimiento de la empresa.

• Ayudar a tomar decisiones relativas a contratos, compras de
equipamientos, activos, préstamos, etc.
• Analizar el flujo de efectivo del que dispone la empresa con el fin de
saber si se pueden cubrir los gastos y/o financiar nuevos proyectos.
• Evitar las posibles pérdidas de capital, sobre todo en los casos en los
que los ingresos de la empresa sean más bajos de lo normal.
• Analizar y planificar los picos y los valles estacionales. De esta forma,
la empresa se puede adelantar a las posibles pérdidas de capital y
establecer estrategias para evitarlas.
13.2. Importancia

Gran parte del éxito empresarial se debe a la gestión óptima de los

presupuestos financieros. Desde su planificación hasta su control, permiten
detectar, analizar y corregir las desviaciones que se producen en cualquier
área de la organización, ya sea en el apartado de clientes, proveedores,
gastos, ingresos o cobros y pagos. Y es que los mecanismos de control
presupuestario, facilitan una visión integral de la evolución de la actividad
empresarial.
De este modo, a la hora de realizar un control de presupuestos
financieros, siendo una de las tareas que más ventajas aporta para
garantizar la correcta toma de decisiones, sigue habiendo muchas pequeñas
y medianas empresas que pasan por alto su actualización. Un sistema
financiero de planificación y control presupuestario funciona de modo
bidireccional, siendo los datos que aporta uno, la información de la que se
nutre el otro. Y es precisamente este hecho lo que proporciona a las
organizaciones la capacidad de corregir las desviaciones que se detectan
para reorientar las estrategias, en función de los objetivos establecidos.
13.3. Ejemplo

Los elementos básicos que se deben incluir en todo presupuesto

financiero son los siguientes:
– Ingresos (esto podría desglosarse en ingresos de ventas, ingresos de
negocios, ingresos de productos).
– Costo de mercancía vendida: tenga en cuenta que la ganancia bruta
se calcula restando el costo de mercancía vendida de los ingresos.
– Gastos de funcionamiento, como, por ejemplo:
– Alquiler.
– Ventas y marketing.
– General y administrativo.
– Transporte.
– Impuestos y licencias.
Hay que observar que el beneficio operativo se calcula restando los
gastos operativos del beneficio bruto.
Si se tienen operaciones de años anteriores, se deberán obtener los
datos del rendimiento real del último año para ajustarlo al crecimiento que se
tenga planificado, y así poder convertirlo en el presupuesto del año en curso.
CONCLUSIÓN
 Finalmente, la elaboración de un presupuesto les permite a las
empresas administrar adecuadamente sus ingresos y egresos, de tal manera
que estas cuenten con los instrumentos necesarios para alcanzar sus metas
a corto, mediano y largo plazo. El principal objetivo de un presupuesto es
brindar a la organización un panorama financiero actualizado que facilite la
toma de decisiones y fomente el crecimiento de la misma. Además, prepara
a las empresas para hacerle frente a los posibles cambios que puedan surgir
en el tiempo.
En un contexto como el que se vive actualmente a causa de la COVID-
19, miles de negocios se han visto afectados por la crisis económica mundial.
Según un informe realizado por Oxford Economics, el descontrol generado
por la crisis sanitaria puede ocasionar que el PBI mundial se contraiga hasta
en un 1,3 %.
Ante un difícil escenario como el actual, la necesidad de redimensionar
y reenfocar los negocios con nuevos objetivos y la elaboración de un
presupuesto pueden prever y ayudar a afrontar económicamente esta época
de crisis. A diferencia de los estados financieros, los presupuestos permiten
a los directivos anticiparse a los posibles problemas que se puedan presentar
en el logro de los objetivos de la organización.
Es importante destacar que las empresas forman parte de un sistema
económico en el que predomina la incertidumbre ante posibles situaciones
inesperadas. Por ello, se deben planificar con anticipación las actividades
que se llevarán a cabo, con la finalidad de mantenerse en el sistema y ser
sostenible.
En términos generales, se puede decir que el presupuesto es una
herramienta empleada por las empresas para planificar, coordinar y
mantener controladas las acciones que realizarán. Esto con el objetivo de
que sus recursos sean invertidos de forma productiva y se eviten gastos que
no contribuyan a su crecimiento.
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