REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

"RAFAEL MARÍA BARALT"
VICERRECTORADO ACADÉMICO
PROGRAMA NACIONAL DE FORMACIÓN EN CONTADURÍA PÚBLICA
TRAYECTO III TRIMESTRE II

UNIDAD I INTRODUCCIÓN A LA
AUDITORIA

Autores
Br. Salas Velázquez Isabel Cristina
C.I. 30.301.537
Br. Rangel Hernández María Luisa
C.I. 29.755.825
Br. Millano Saravia Roxibel Noreski
C.I. 29.755.143
Br. Schillaci Parra Onofrio
C.I: 27.405.102
Tutor
Licd. Sandoval Yolisses

Mene grande, junio de 2021.

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN

UNIDAD I INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA

Objetivo 01: nociones básicas de la auditoria
Definición de auditoria
Reseña histórica
Objetivo de la auditoria
Alcance de la auditoria
Clases de auditoria
Elementos de la auditoria
CONCLUSIÓN
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

INTRODUCCIÓN
 Una auditoría es un proceso de verificación y/o validación del
cumplimiento de una actividad según lo planeado y las directrices
estipuladas. Según la ISO (Organización Internacional de Normalización)
“es un proceso sistemático independiente y documentado que permite
obtener evidencia y realizar una evaluación objetiva para determinar en
qué medida son alcanzados los criterios de auditoría (conjunto de
políticas, procedimientos o requisitos a revisar)”.
Aunado a esto, la finalidad de una auditoría es diagnosticar;
identificar qué actividades se desarrollan según lo esperado, cuales no y
aquellas que son susceptibles de mejora. Realizar una auditoría
empresarial es el equivalente a realizar un examen médico a una
persona, donde a partir de una evidencia o examen se pueden detectar
fallas, promover mejoras y reunir información objetiva del estado de la
organización para tomar decisiones. Podría decirse que, es la parte
administrativa que representa el control de las medidas establecidas.
Además, una auditoría busca certificar la confiabilidad de los estados
financieros, por lo que el auditor tiene que diseñar y aplicar
procedimientos que le ayuden a obtener la información apropiada,
generar conclusiones razonables y emitir una opinión independiente sobre
la presentación de las cifras que aparecen en dichos estados, como
cualquier actividad, requiere de pasos a seguir o procedimientos para
lograr su objetivo. El origen de la auditoria proviene de quien demanda el
servicio. El servicio de auditoría lo solicita cualquier persona física o moral
que realiza alguna actividad económica. La auditoría le da certeza a esa
persona física o moral sobre la forma y el estado que guarda el negocio.

UNIDAD I INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA

Objetivo 01: nociones básicas de la auditoria

 Definición de auditoria

Según Sánchez J. (2020) “una auditoría, en el contexto de la

economía y el mundo empresarial, es el proceso de evaluación minuciosa
de una sociedad u organización con el ánimo de conocer sus
características específicas, así como sus fortalezas y debilidades”. Por
medio de trabajos de auditoría, es posible llevar a cabo valoraciones de
todo tipo atendiendo a criterios de análisis y medición exhaustivos.
Principalmente, una auditoría persigue localizar aspectos relacionados
con la rentabilidad o la eficiencia en los diferentes departamentos o
delegaciones corporativas que conforman una empresa.
Aunado a esto, Pérez J., y otros (2008) “auditoría es un término que
puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero conectadas entre sí:
puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de estudiar la
economía de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas
(donde trabaja el auditor). La actividad de auditar consiste en realizar un
examen de los procesos y de la actividad económica de una organización
para confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos
criterios”.
Por lo que, auditoria significa verificar la información financiera,
operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz y
oportuna. Es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en
la forma como fueron planeados; que las políticas y lineamientos
establecidos han sido observados y respetados; que se cumplen con
obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general. Es evaluar la
forma como se administra y opera teniendo al máximo el
aprovechamiento de los recursos.
 Reseña histórica
 El término auditoria es de origen latín del verbo “audire” que significa
“oír”, esto se debe a la función de los primeros auditores consistía en
escuchar y juzgar la verdad o falsedad de los hechos que le era sometido.
En su origen más antiguo la auditoría es una actividad que se creó como
una aplicación de los principios de contabilidad, basada en la verificación
de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su
exactitud.
Su importancia fue reconocida desde los tiempos más remotos. Por
ejemplo, su existencia radica desde la época de la civilización Sumeria y
el pueblo Azteca. La auditoría, en su forma más primitiva y simple, surge
cuando un pueblo o núcleo social, sojuzga o domina a otro, por medio de
la política, religión, economía, ciencias, o como antiguamente era la
manera más común, por la fuerza. Así, el pueblo o la comunidad social
eran obligadas a pagar un tributo a quien lo domina.
En México el pueblo Azteca, el cual se caracterizó por dominar a
otros por la fuerza, expandiendo de tal manera su dominio hasta
Centroamérica, cuando se daba un incumplimiento al pago de dichas
contribuciones el calpixque lo reportaba. La función de esta figura era
como de recaudador y como Auditor. De hecho, la parcialidad de los
calpixques ocasionó un gobierno tirano, imparcial y fue la causa de que
muchos pueblos indígenas se aliaran con Hernán Cortes para lograr la
conquista de México.
Durante la época de la Colonia, esta función la ejerció la autoridad
religiosa, la cual se impuso a la fuerza. En esta época, los hacendados y
los grupos económicos favorecidos, tenían que pagar su diezmo al virrey-
iglesia, y para su control estaban los auditores, quienes eran los
encargados de emitir los reportes, y los que no cumplían con el pago al
diezmo, eran enviados ante el Tribunal del Santo Oficio o Santa
Inquisición; este Tribunal empleaba procedimientos, para obligar a pagar
el diezmo y que no se volviera a incurrir en una evasión, dicha riqueza le
otorgó un dominio absoluto al clero acompañado de una impresionante
acumulación de riqueza, dominio que concluyó con la promulgación de
Leyes de Reforma de Benito Juárez. Las Auditorías han existido
aproximadamente desde el siglo XV (año 1,500 d.C.).
Durante el reinado de Eduardo I, a fines del siglo XIII (año 1,300
d.C.), surgió en Inglaterra el título de Auditor para las personas que
dominaban esa técnica, iniciándose de esa forma las asociaciones de
estos profesionales; como, por ejemplo: el Colegio de Contadores de
Venecia, los Consejos Londinenses y el Tribunal de Cuentas de París.
El origen exacto de las Auditorias de informes financieros es objeto
de controversia, pero se sabe que hacia el siglo XV, algunas familias
pudientes establecidas en Inglaterra, recurrían a los servicios de
Auditores para asegurarse de que no existieran fraudes en las cuentas
que eran manejadas por los administradores de sus bienes.
Aunque el origen de la función de Auditoría es remoto, su verdadero
desarrollo corresponde al presente siglo. La Auditoría alcanzó relevancia
con el impacto de la Revolución Industrial, que fue a mediados del siglo
XVII, lo cual conllevó a que varias empresas comenzaran a verificar sus
Balances anualmente, por medio de los Auditores. La mención más
antigua sobreviviente de un funcionario público encargado de los gastos
de auditoria del gobierno es una referencia al Auditor del Ministerio de
Hacienda en Inglaterra en 1314. Las Cuentas de las administraciones de
anticipos se establecieron bajo la reina Isabel I en 1559 con la
responsabilidad formal de la auditoria de los pagos de Hacienda.
Hasta finales del siglo XX, la auditoría interna en Venezuela se
desarrolló a través de la fuerte influencia de las firmas transnacionales y
de las empresas transnacionales que exportaban a Venezuela su cultura
de auditoría interna lograda a través de estudios y experiencia formada en
otros destinos. A partir de 1992, la firma nacional Carcaño & Asociados
comenzó a impartir cursos de auditoría interna: Auditoría Interna Básico y
Auditoría Interna Avanzado. Estos cursos, abiertos al público, se daban
en los salones de convenciones de hoteles capitalinos. Hasta ese
período, no se tenía conocimiento en Venezuela de la existencia de una
institución mundial que rigiera la actividad.
 Objetivo

1. Realizar una revisión independiente de las actividades,

áreas o funciones especiales de una institución, a fin de emitir un
dictamen profesional sobre la razonabilidad de sus operaciones y
resultados.
2. Hacer una revisión especializada, desde un punto de vista
profesional y autónomo, del aspecto contable, financiero y operacional de
las áreas de una empresa.
3. Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas,
normas y lineamientos que regulan la actuación de los empleados y
funcionarios de una institución.
4. Dictaminar de manera profesional e independiente sobre los
resultados obtenidos por una empresa y sus áreas, así como sobre el
desarrollo de sus funciones y el cumplimiento de sus objetivos y
operaciones.
5. Determinar si existe un sistema que proporcione datos
pertinentes y fiables para la planeación y el control.
6. Determinar si este sistema produce resultados, es decir,
planes, presupuestos, pronósticos, estados financieros, informes de
control dignos de confianza, adecuados y suficientemente inteligibles por
el usuario.
7. Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno
de la entidad.
8. Mejora continua de los procesos dentro de la organización.
9. Brindar asesoramiento a la Gerencia y al resto de la
organización.
10. Informar precisa y oportunamente los desvíos producidos y
aconsejar las medidas de acción correctivas necesarias.
 Alcance
 Básicamente es la extensión y límites de una auditoria, incluye
típicamente una descripción de los emplazamientos físicos, unidades
organizativas, actividades y procesos, así como el periodo de tiempo
cubierto, es decir todas las actividades que el auditor realizará, o sea lo
que comprenderá su trabajo. Este es un elemento del plan de auditoría.
 Clases de auditoria

Por su lugar de origen:

1. Auditoría externa: es realizada por auditores totalmente
ajenos a la empresa, esto permite que el auditor externo utilice su libre
albedrío en la aplicación de los métodos, técnicas y herramientas con las
cuales hará la evaluación de las actividades y operaciones de la empresa
que audita.
2. Auditoría interna: es realizada por un auditor que labora en
la empresa donde se realiza la misma.
Por su área de aplicación:
1. Auditoría financiera (contable) La actividad del auditor
consiste en revisar la correcta aplicación de los registros contables y
operaciones financieras de las empresas.
2. Auditoría administrativa. Es la revisión sistemática y
exhaustiva que se realiza a la actividad administrativa de una empresa, en
cuanto a su organización, las relaciones entre sus integrantes y el
cumplimiento de las funciones y actividades que regulan sus operaciones.
3. Auditoría operacional. Es la revisión sistemática, exhaustiva
y especifica que se realiza a las actividades de una empresa, con el fin de
evaluar su existencia, suficiencia, eficacia, eficiencia y el correcto
desarrollo de sus operaciones.
4. Auditoría integral. Es un examen que proporciona una
evaluación objetiva y constructiva acerca del grado en que los recursos
humanos, financieros y materiales son manejados con debidas
economías, eficacia y eficiencia.
 5. Auditoría gubernamental. Es la revisión exhaustiva,
sistemática y concreta que se realiza a todas las actividades y
operaciones de una entidad gubernamental.
6. Auditoría informática. Es la revisión técnica, especializada y
exhaustiva que se realiza a los sistemas computacionales, software e
información utilizados en una empresa, sean individuales, compartidos o
de redes, así como a sus instalaciones, telecomunicaciones, mobiliario,
equipos periféricos, y demás componentes. El propósito fundamental es
evaluar el uso adecuado de los sistemas para el correcto ingreso de los
datos, el procesamiento adecuado y la emisión oportuna de sus
resultados en la organización.
7. Auditoría fiscal. Es realizada a los registros y operaciones
contables de una empresa.
8. Auditoría laboral. Es realizada a las actividades, funciones y
operaciones relacionadas con el factor humano de una empresa.
9. Auditoría de proyecto de inversión. Es la revisión y
evaluación que se realizan a los planes, programas y ejecución de las
inversiones de los recursos económicos de una institución pública o
privada.
10. Auditoría a la caja chica o caja mayor (arqueos). Es la
revisión periódica del manejo del efectivo que se asigna a una persona o
área de una empresa, de los comprobantes de ingresos y egresos
generados por sus operaciones cotidianas.
11. Auditoría al manejo de mercancías (inventarios). Es la
revisión física que se realiza a través del conteo de los bienes, productos
y materias primas, intermedias o de consumo final de una empresa.
12. Auditoría ambiental. Es la evaluación que se hace de la
calidad del aire, la atmósfera, el ambiente, las aguas, ríos, lagos y
océanos, así como la conservación de la flora y la fauna.
 Elementos

1. Entrevistas.
 2. Cuestionario.
3. Encuestas.
4. Observación.
5. Inventarios.
6. Muestreo.
7. Experimentación.
8. Técnicas de evaluación aplicables en la auditoría de
sistemas.
9. Examen.
10. Inspección.
11. Confirmación.
12. Comparación
13. Revisión documental.
 CONCLUSIÓN

Finalmente, auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia,

realizando por una persona independiente y competente acerca de la
información cuantificable de una entidad económica específica, con el
propósito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia
existente entre la información cuantificable y los criterios establecidas.
Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos,
teniéndose conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la
civilización sumeria. El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la
industria, el comercio, los servicios públicos, entre otros. Al crecer las
empresas, la administración se hace más complicada, adoptando mayor
importancia la comprobación y el control interno, debido a una mayor
delegación de autoridades y responsabilidad de los funcionarios.
Debido a todos los problemas administrativos sé han presentado con
el avance del tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento
administrativo. Una de estas dimensiones es la auditoria administrativa la
cual es un examen detallado de la administración de un organismo social,
realizado por un profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta
de control y evaluación considerada como un servicio profesional para
examinar integralmente un organismo social con el propósito de descubrir
oportunidades para mejorar su administración.
Tomando en consideración todas las investigaciones realizadas,
podemos concluir que la auditoria es dinámica, la cual debe aplicarse
formalmente toda empresa, independientemente de su magnitud y
objetivos; aun en empresas pequeñas, en donde se llega a considerar
inoperante, su aplicación debe ser secuencial constatada para lograr
eficiencia en la misma y así perdurar en el tiempo.

BIBLIOGRAFÍA

Blogs P. (2019) historia de la auditoria (mundial). [información en línea]

[consulta, junio de 2021].
Instituto de auditoria interna de Venezuela (2018) Antecedentes de la
auditoria interna en Venezuela. [información en línea] [consulta, junio de
2021].
Pérez J., y otros (2008) Definición de auditoría. [información en línea]
[consulta, junio de 2021].
Quintero O. (2005) Auditoria. [información en línea] [consulta, junio de
2021].
Quinto C. (2012) auditoria. Concepto – clasificación y objetivos.
[información en línea] [consulta, junio de 2021].
Sánchez J. (2020) Auditoria. [información en línea] [consulta, junio de
2021].
Uson M. (2017) Alcance de la auditoria. [información en línea] [consulta,
junio de 2021].