REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE ECONOMIA, FINANZAS Y COMERCIO EXTERIOR

ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACION Y HACIENDA PUBLICA

DIERCCION DE PREGRADO

ASIGNATURA: PRESUPUESTO EMPRESARIAL

PLAN PRESUPUESTARIO

FACILITADOR: PARTIPANTE:

MARCO HIDALGO CHRISTIAN VIDA

C.I: 14.565.880
 ELABORACION DE UN PLAN PRESUPUESTARIO
Al realizar un presupuesto empresarial tenemos que tener en cuenta lo siguiente:

Existen varios tipos de presupuestos que pueden destinarse a la organización de forma general o a
un departamento o proyecto en particular. los más útiles para la gestión empresarial:
 Presupuesto de ventas: se atribuye a relación a los ingresos en una empresa y específicamente
atiende los pronósticos sobre las ventas de productos o servicios en un periodo determinado.
Ejemplo: ventas de productos o servicios, ingresos por alquiler, ingresos ganados, etc.
 Presupuesto de gastos operativos: detalla los gastos necesarios para el funcionamiento diario
de la empresa, tales como los administrativos, de marketing, de recursos humanos,
arrendamiento, servicio público, etc.
 Presupuesto de inversiones: se enfoca en los recursos financieros asignados a la adquisición de
activos fijos o proyectos a largo plazo, como equipos, maquinaria, tecnología o expansión de
instalaciones.
 Presupuesto de efectivo: muestra las entradas y salidas de efectivo esperadas durante un
periodo específico; permite a la empresa administrar su liquidez y prever posibles déficits o
excedentes de efectivo.
 Presupuesto de personal: se fundamenta en los costes laborales, como los salarios, beneficios,
bonificaciones y otros gastos relacionados con el personal y la gestión de recursos humanos.
 Presupuesto de marketing: asigna una cantidad monetaria para las actividades que desarrollará
el área de marketing a fin de impulsar la marca del negocio, las cuales incluyen campañas
publicitarias, promociones, dinámicas y eventos.
 Presupuesto de producción: estima los costes relacionados con la producción de bienes o
servicios (los materiales, mano de obra y gastos de fabricación). Está muy relacionado con hacer
eficiente la cadena de suministro.
 Presupuesto de investigación y desarrollo: otorga los fondos para actividades de investigación
y desarrollo de nuevos productos o mejoras tecnológicas.
 Gastos financieros: este tópico considera los intereses y cargos asociados a la financiación de la
empresa, como los intereses sobre préstamos y línea de crédito.

Cada tipo de presupuesto tiene un objetivo particular y asigna recursos para sustentar las acciones
en un sector específico también. Establecer presupuestos es fundamental para ordenar el proceso
de planificación financiera y ayudar a las organizaciones a tomar decisiones estratégicas.

¿ES IMPORTANTE REALIZARLO?

Un presupuesto empresarial aporta a fijar las metas de un negocio a corto, mediano y largo plazo,
las cuales les sirven a los directivos como referencia para administrar las próximas actividades de
una organización. También esta herramienta ayuda aumentar las ganancias a través del manejo
adecuado de los recursos económicos.

Asimismo, funciona como una revisión periódica que detecta posibles inconvenientes en la
administración, permite encontrar soluciones y tomar decisiones sustentadas. un presupuesto
empresarial muestra exactamente dónde es necesario reducir gastos o aumentar la eficacia de los
recursos de una compañía.
 ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO EMPRESARIAL:

Un presupuesto empresarial presenta una estructura compuesta por varios elementos que
representan las diferentes áreas de la empresa o factores elementales para su creación y
asignación. En términos generales, la composición del presupuesto para una empresa luce de la
siguiente forma

1.- presupuesto maestro:

El presupuesto maestro recolecta todos los presupuestos para crear una imagen financiera
integral; por eso abarca toda la información. Incluye los datos económicos destinados al flujo de
efectivo presupuestado y todo lo referente a las finanzas de la empresa.

Su objetivo es mantener el equilibrio entre los diversos departamentos de la empresa. Desde esta
perspectiva, incentiva la funcionalidad de los procesos y contribuye a alcanzar las metas generales.

Características del presupuesto maestro:

 Establece un modelo a seguir y orienta a la empresa para obtener los logros económicos pautados.
Es directo, medible, comparativo y asegura el retorno de la inversión en cierta medida.

 Este tipo de presupuestos parte de las metas a largo plazo, por lo que constituye un instrumento
de planeación estratégica. Una vez que es elaborado se utiliza como herramienta en el control de
los costos, facilita la coordinación de la gerencia con los sistemas contables, y resume todos los
proyectos, planes y presupuestos de la empresa.
 Ejemplo de presupuesto maestro:

2.- presupuesto de operación

Este presupuesto plasma las actividades de producción, ventas y administración de la empresa.

Está enfocado en la recolección y análisis de datos referentes a gastos, el estado real de ganancias
o pérdidas enfocadas en el futuro. Lo utilizan comúnmente las empresas a gran escala; depende
de la complejidad de las operaciones y ocurre en un periodo determinado.

La manera más eficaz de realizar este presupuesto es resumirlo en un reporte con información
ordenada de cada departamento. Esto permite que la organización tenga los datos actualizados de
hacia dónde se dirigen los presupuestos de operaciones a través de un estado de resultados.

Características del presupuesto de operación

 Toma en consideración los gastos que una empresa espera en el futuro, así como los ingresos que
prevé generar durante el próximo año.

 Describe las actividades que sirven para generar ingresos de la compañía.

Ejemplo del presupuesto de operaciones:
 3.- presupuesto de venta

Es también conocido como presupuesto de ingresos y define lo que se espera que la organización
realice en el mercado. Se ajusta a la demanda y, a partir de ese principio, se elabora un
presupuesto de producción que contenga un enfoque de las metas a futuro, así como el
incremento del patrimonio de la empresa.

Este presupuesto representa el primer paso para crear los demás presupuestos.

Para realizar un presupuesto de ventas te recomendamos clarificar las metas que deseas alcanzar
durante un periodo específico. Haz un estudio objetivo por medio de algún instrumento que
evalúe la demanda del mercado.

Características del presupuesto de ventas

 Este presupuesto debe incluir una relación de todos los productos o servicios que comercializa la
empresa. Las ventas previstas deben estar representadas en cantidad (número de unidades y valor
económico).

 Asimismo, debe incorporar un pronóstico de ventas del sector y de la empresa ajustado a la

realidad. Para ello es importante conocer la participación de la empresa en el mercado. En
resumen, para elaborarlo se necesita tiempo, esfuerzo y un amplio conocimiento del mercado.
Ejemplo de presupuesto de ventas:

4.- presupuesto de producción

Es la columna vertebral del presupuesto de tu negocio. Se realiza posteriormente al presupuesto

de ventas debido a que están íntimamente relacionados. Con la recolección de datos de ambos se
prevé cuánto debe producirse y si los resultados concuerdan con los objetivos esperados.

Este documento es sumamente importante, pues los encargados de su gestión sabrán qué se está
fabricando, el plan de requerimientos de insumos y recursos para el crecimiento eficaz de la
productividad en la organización, así como el cálculo del costo destinado a ventas.
Características del presupuesto de producción
Para realizar un presupuesto de producción eficaz se deben tener en cuenta los siguientes rubros:

 El personal disponible para crear el producto.

 El margen de beneficio buscado.
 El tiempo necesario para llevar a cabo la producción (horas de trabajo).
 El valor por hora.

Todos estos factores se engloban en una fórmula general para ejecutarlo: (unidades) =
presupuesto de ventas + inventario final planificado – inventario inicial.

A su vez, debe incluir varios elementos como: presupuestos de materiales, compras de la empresa,
mano de obra, gastos de fabricación y los costos operativos de la empresa.

Ejemplo de presupuesto de producción:

5.- presupuesto de compra:
Es también conocido como presupuesto de necesidades de materias primas. Se realiza
posteriormente al presupuesto de producción. En él pueden encontrarse de manera ordenada los
costes de los insumos que requiere una empresa para la producción y la venta.

Para hacerlo de manera eficiente, se implementa un inventario que permita a determinar las
necesidades de los diferentes insumos. Considera aspectos importantes como el estándar exacto
de cada producto, el tiempo que se requerirá, el abastecimiento eficaz de los materiales
suficientes para evitar la escasez y el precio unitario.

Características del presupuesto de compra:

 En este tipo de presupuestos se deben plasmar aspectos como la rotación del inventario,
ya que su principal razón de ser radica en dar seguimiento al valor de inventario de la
empresa y la cantidad de mercancía vendida, así como el inventario final que la empresa
necesita tener al final de cada periodo.
 Siempre debe estar alineado al presupuesto de producción, en el que se refleja el número
de productos terminados que deben producirse en cada periodo. De acuerdo con las
cantidades indicadas a fabricar de cada producto terminado, se realiza una «explosión» de
materiales. Así se determinan las cantidades requeridas de los materiales que forman
parte de esos productos terminados.

Ejemplo de presupuesto de compras:

6.- presupuesto de flujo de caja
También se le puede llamar presupuesto de flujo de efectivo y está íntimamente relacionado con
el presupuesto de tesorería. Su objetivo es establecer el flujo de dinero con el que cuenta una
empresa en un periodo determinado.

Con este presupuesto estarás considerando toda la información para definir si la empresa cuenta
con los recursos monetarios para continuar en función y la manera en que se gestionan dichos
recursos.

El presupuesto de caja aporta datos esenciales para conocer las cifras finales y saber si tienes un
excedente o déficit de efectivo. Los datos que te facilitarán la recolección de información son los
siguientes:

 Flujo de entradas
 Flujo de salidas
 Flujo de efectivo neto
 Efectivo final
 Saldo de efectivo excedente

Características del presupuesto de flujo de caja

 En este presupuesto se debe prestar especial atención a varios factores a la hora de su
elaboración. Algunos de estos son:
 Estimación de pago a proveedores y acreedores esenciales para la actividad.
 Proyección de ventas de líneas de productos más destacados.
 Determinación de saldos mínimos relacionados con la actividad ordinaria.
 Control especial en flujos de efectivo estacionales o cíclicos relevantes para la compañía.

Ejemplo de presupuesto de flujo de caja:

7.- presupuesto de tesorería
Este presupuesto es uno de los más importantes, si deseas generar mayor crecimiento económico
en tu empresa. Controla y anticipa los valores financieros que posee la organización. Contempla
una visión a futuro que consiste en recolectar datos de cobros, pagos y gastos para definir si se les
puede hacer frente con los ingresos que obtuvo el negocio. Planifica también los pasos a seguir en
caso de tener desajustes, como exceso o déficit de liquidez.

Este presupuesto se divide en dos tipos:

Presupuesto de cobros

Está basado en la recolección de datos de cobros y posibles entradas que se prevén que estarán
a disposición de la empresa. Suele confundirse con el presupuesto de ingresos, pero en este caso
los cobros representan la entrada de dinero líquido que obtienes de las ventas, transferencias o
aportaciones de capital y diversas vías.

Presupuesto de gastos
Hace referencia a la salida o posible salida de dinero del que dispone tu empresa para realizar los
movimientos necesarios para la producción. En este presupuesto debes tener en cuenta los pagos
a proveedores, compras, salarios, licencias y diversos servicios consumidos constantemente. De
esta manera, puedes planificar estrategias más efectivas para su oportuna administración
financiera. Por ello, este presupuesto debe estar en constante revisión y actualización.

Características del presupuesto de tesorería

Lo más característico del presupuesto de tesorería es la imposibilidad de que se cumpla. Es decir,
siempre existirán desviaciones, por mínimas que sean; las cuales se reflejan, normalmente
amplificadas, en los flujos monetarios; esto es, en el flujo de caja.

Entre sus componentes están:

 La gestión, cuyo objetivo es identificar los instrumentos de cobro y pago, así como los
recursos financieros a utilizar. Es decir, cheques, pagarés, créditos, pólizas.
 La planificación, pues con ella se establecen políticas de gestión de riesgos, como liquidez,
crédito o tipo de interés.
 El control, ya que este presupuesto servirá para identificar desviaciones en las distintas
partidas, con lo que podremos conocer si son coyunturales o se mantendrán en el tiempo.
Favorecerá asimismo la corrección y adaptación del presupuesto a las necesidades de
fondos emergentes.
Ejemplo de presupuesto de tesorería:

8. Presupuesto de marketing
Está centrado en los diversos medios con los que interactúa tu empresa para publicitarse y crear
estrategias de marketing. Este presupuesto es imprescindible para llegar a tus clientes y crear un
diseño de comunicación efectivo. Debe ser concreto en sus objetivos; además, poseer datos, cifras
exactas y metas alcanzables.

Es importante establecer la cantidad de dinero que destinarás a eventos, publicidad en línea, sitios
web, medios tradicionales, agencias, entre otros. El objetivo principal de este presupuesto es
obtener los datos necesarios de los gastos de dichos servicios durante un tiempo determinado. Así
podrás definir si tu presupuesto se ajusta a los gastos de tu estrategia de marketing.

Características del presupuesto de marketing

 Debe ajustarse a las necesidades (objetivos, estrategias y planes de acción), tanto en
precio como en calidad de los servicios a contratar, y de los que consta el presupuesto.
 Es coherente con los medios en los que está presente la empresa.
 Es estructurado y detallado.
 Además de los costes (o inversión) debe también detallar los posibles ingresos que se
derivarán de cada acción, para después calcular los beneficios o el margen de contribución
y el ROI o retorno sobre la inversión.
Ejemplo de presupuesto de marketing:

Como podemos observar de esa manera está estructurado un presupuesto empresarial a

continuación se mostrará un ejemplo de un estado de resultado donde podemos visualizar
los tópicos que se encuentran en él y su distribución.

Sabemos que un estado de resultado es un estado financiero, en el cual se representa

información relativa a los logros alcanzados por la administración de una empresa durante
un lapso determinado de tiempo.

Ejemplo: cuando la empresa es comercial tenemos.

La primera empresa productora de chocolate “Chocochoco” realizó su estado de resultado del

tercer trimestre arrojando los siguientes resultados:
 Estado de resultados de la empresa “Chocochoco” del 1 julio al 30 de septiembre de 2022

Ventas totals $250,000

– Devoluciones $5,000

– Rebajas $5,000

Total de ventas netas $240,000

– Costo de ventas $135,000

– Utilidad (pérdida) bruta $105,000

Gastos de venta $135,000

Gastos de administración $45,000

– Total de gastos generals $180,000

Otros ingresos y gastos $5,000

Resultado integral de financiamiento $70,000

Partidas no ordinarias 0

– Utilidad (pérdida) antes del impuesto a la utilidad $-150,000

– Impuesto a la utilidad $0

– Utilidad (pérdida) neta $-150,000

Como se puede observar en este ejemplo, lo que las devoluciones y las rebajas se sumarian para
luego restarse con las ventas totales los que nos proporciona los totales de las ventas netas.

Por otra parte, tengo una sumatoria de los gastos de venta más los gastos administrativos lo que
nos da como resultado los totales de gastos generales

la empresa tiene pérdidas más altas que las utilidades. También, se puede observar en el ejemplo
el financiamiento que recibe la empresa, con esto el departamento de finanzas y/o contabilidad
puede deducir lo siguiente:

1. Si hay mayor gasto financiero, las utilidades se reducen.

2. Si hay más producto financiero que gasto financiero, la utilidad aumenta.
3. Cuando hay pérdidas, no hay impuestos.
Ejemplo: cuando la empresa es industrial.

En una empresa industrial el costo está formado por la suma de loa desembolsos que han sido
necesarios en la fabricación o transformación de nuevos productos (materiales o materia prima,
mano de obra y carga fabril).

Para una empresa industrial el estado de resultado sería:

Fábrica de Camisas Condorito Limitada

Estado de Costos Simplificado

Diciembre 31 de 2011

Material Directo 20.000.000

+ Mano de Obra Directa 6.000.000

Costo de producción 30.000.000

+ Inventario de productos en proceso 19.000.000

Costo de productos en proceso 49.000.000

– Inventario final de productos en proceso 5.000.000

Costo de productos terminados 44.000.000

+ Inventario inicial de productos terminados 12.000.000

Costo de productos disponibles para la venta 56.000.000

– Inventario final de productos terminados 16.000.000

Costo de productos fabricados y vendidos 40.000.000

Para destacar en el esquema anterior, la aparición de un nuevo concepto para hacer referencia al
costo: Costo de Productos fabricados y vendidos, que nos muestra el valor de los productos
vendidos.

De forma completa podemos observar en el siguiente cuadro un ejercicio completo del estado de
resultado.

Ejercicios Prácticos del Estado de Resultados y del Estado de

Situación Financiera.

Estado de Resultados.

Ocampo, S.A. de C.V.

 Estado de Perdidas y Ganancias del 01 AL 31 de Enero de 2007

Ventas $ 1.430.000,00

Menos: Devoluciones s/ventas $ 10.000,00

" Rebajas s/ventas 0,00 10.000,00

Ventas netas $ 1.420.000,00

Inventario inicial $ 800.000,00

Compras $ 645.000,00

Mas: Gastos de compra 1.400,00

Compras totales $ 646.400,00

Menos: Devoluciones s/compras $ 10.000,00

" Rebajas s/compras 0,00 10.000,00

Compras netas 636.400,00

Total de mercancía $ 1.436.400,00

Menos: Inventario final 450.000,00

Costo de ventas 986.400,00

Utilidad Bruta $ 433.600,00

Gastos de Operación

Gastos de Venta $ 97.000,00

Gastos de Administración 110.600,00 $ 207.600,00

Productos Financieros $ 62.000,00

Gastos Financieros 63.000,00 1.000,00 208.600,00

Utilidad de Operación $ 225.000,00

Otros Productos $ 53.000,00

Otros Gastos 58.000,00 5.000,00

Utilidad del Ejercicio $ 220.000,00

Como podemos ver en este último cuadro la diferencia entre las rebajas y la venta me arrojan
como resultado las ventas netas que está al lado derecho del cuadro al extremo derecho de la
hoja.

En la parte central de la hoja se encuentra el inventario inicial, la adición de las compra y gasto de
compra me da como resultado las compras totales a la misma le restamos las devoluciones de
compra y nos da como resultado las compras netas a esta le sumamos el inventario inicial lo que
nos como resultado el total de mercancía, al restarte el inventario final obtengo el costo de venta
que está ubicado en la parte derecha de la tabla. Al costo de venta le restamos las ventas netas
obtenemos la utilidad bruta.

En la parte de gastos operacionales tenemos: en la parte central la sumatoria del gasto de venta y
gastos de administración, la resta de productos financieros y gastos financiero este resultado se
lo sumamos a la operación anterior y ese resultado obtenido se lo restamos a la utilidades bruta
lo que nos da como resultado la utilidad de la operación.

La resta de otros productos y otros gastos ese resultado se lo restamos al resultado de la utilidad
de operación lo que nos dará como resultado final la utilidad del ejercicio.