GUÍA DE TRABAJO

GT-CPG7301-L011M

TIPOS DE PRESUPUESTOS Y EL FLUJO DE CAJA.

CARRERA: INGENIERIA EN MAQUINARIA Y VHEÍCULOS PESADOS.

ASIGNATURA: CPG 7301 “CONTABILIDAD PARA LA GESTIÓN”

SEMESTRE: VII

PROFESOR: PEDRO PEÑA ESPINOZA.

1. Introducción

Esta actividad pretende que el alumno se familiarice con los tipos de presupuestos que existen ( Compra y
Ventas ), usé sistema de pronósticos a partir de la proyección del punto de equilibrio. Además usará los
conocimientos adquiridos en la determinación de la inversión inicial. Y al aplicar estas proyecciones permitirá
emitir el quinto documento de la Contabilidad, el flujo de caja.
Este último documento mencionado, permite mantener el control del dinero tanto a nivel personal como a nivel
de empresa.

2. Objetivos

Al completar esta guía el alumno será capaz de distinguir entre los tipos de presupuestos que existen, podrá
incorporar los conocimiento adquiridos en la estudio del punto de equilibrio y por último apoyará en la
fabricación del respectivo flujo de caja.
Además podrá realizar cálculos matemáticos en Excel :
- Distinguir los tipos de presupuestos ( Compra y Venta ).
- Proyectar los presupuestos ( Sistemas de pronóstico ).
- Realizar algún tipo de flujo de caja.
- Aplicar los datos que se obtienen en el Punto de Equilibrio.
- Aplicar la determinación de la Inversión Inicial.

3. Duración

Tiempo estimado de duración de la guía 90 minutos

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4. Prerrequisitos

Determinación de la Inversión Inicial.

Punto de Equilibrio.

5. Bibliografía previa

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6. Marco teórico :

UN PRESUPUESTO DE VENTAS :

El presupuesto de ventas es una herramienta valiosa que otorga una dirección a la compañía en lo que refiere a
sus ventas esperadas. Ayuda a mejorar la rentabilidad de la empresa. La firma confecciona un plan financiero
teniendo en cuenta la cantidad de bienes y servicios que planea vender en el plazo de un año, y el precio al que
esos bienes y servicios serán vendidos. Eso es el presupuesto de ventas.
Características
El presupuesto de ventas es el primer componente de un presupuesto operativo principal. Esto se debe a que
las ventas afectan a todas las otras partes del presupuesto principal. Éste incluye el total de las ventas valuadas
en cantidad y contiene tres partes: las ventas de equilibrio, las ventas esperadas y las proyectadas. El
presupuesto también se desglosa por producto, lugar, densidad de clientes y los comportamientos estacionales
de las ventas. Esto provee un plan tanto para las ventas al contado como las ventas a crédito. La base de un
presupuesto de ventas es el precio de venta por unidad a ser vendida, multiplicado por la cantidad. Un
presupuesto de ventas es planificado en función de la competencia, el material disponible, los costos de
distribución, los controles del gobierno y el ambiente político.

Importancia
Un presupuesto de ventas controla los recursos financieros asignados a los objetivos de venta de la empresa.
Es el punto de vista para comparar el comportamiento entre las ventas reales y las ventas presupuestadas. El
presupuesto guía a la compañía en lo que concierne a cuánto dinero deberían asignar a la distribución de las
ventas, y también en publicidad y marketing. Un presupuesto de ventas que imponga objetivos realistas
ayudará a la empresa a obtener ganancias.

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Efectos
Un buen presupuesto de ventas debe servir como guía a la compañía en lo que concierne a sus objetivos de
ventas. Debe ser flexible y elástico a los cambios volátiles del mercado. El presupuesto no debe poner
demasiadas restricciones en las funciones de venta de la empresa; es un plan financiero para la venta de
bienes y servicios, es la base sobre la cual las decisiones financieras son tomadas. El presupuesto también
controla las perspectivas generales de ventas de la empresa. El marketing en línea y tradicional, el marketing
en los medios y otro tipo de gastos en publicidad son planeados en base al presupuesto de ventas.

Beneficios
El presupuesto de ventas ayuda a la empresa a alcanzar sus objetivos de ventas. También ayuda a prevenir
una caída en las ventas y provee una base para la evaluación de las mismas. Un presupuesto de ventas es útil
para integrar todos los departamentos de una compañía porque alcanzar un objetivo de ventas es el secreto
para obtener ganancias. Esto ayuda a cada departamento a evaluar su desempeño y corregir cualquier error en
su proceder. En términos más amplios, ayuda a la compañía a distribuir los bienes y servicios de manera
efectiva en cuanto a los costos. También ayuda a la compañía a mantener sus gastos de marketing dentro de
límites razonables.

Advertencias
El presupuesto de ventas conlleva limitaciones, y un buen presupuesto de ventas consiste en superar esas
limitaciones. El presupuesto de ventas no puede predecir los eventos futuros de manera efectiva. Puede que
esto no sea fácilmente aceptado por todas las personas de la organización. Preparar un presupuesto de ventas
insume mucho tiempo gerencial. Normalmente los presupuestos de venta son conservadores en lo que
respecta a inversiones que darán beneficios en el largo plazo.
Ejemplo de Presupuesto de Ventas :

Presupuesto de ventas

enero febrero marzo abril

Unidades 300 330 363 399

Precio de venta 20 20 20 20

TOTAL 6000 6600 7260 7986

Nota: las ventas empiezan en 300 unidades en enero y luego tiene un aumento constante del 10%.

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UN PRESUPUESTOS DE COMPRA :

Un informe sobre el presupuesto de compras permite a los propietarios de negocios determinar la cantidad de
dinero y los bienes que son necesarios para alcanzar los objetivos deseados. Este presupuesto especial se
utiliza en las compañías que tienen productos en stock o inventario, ya que el valor del inventario juega un
papel importante en un presupuesto de compras completo.

Cálculo de presupuesto de compra

Un presupuesto de compras proporciona una representación de lo que la empresa planea comprar para el
inventario y la cantidad de inventario que planea aumentar o mantener durante un período determinado de
tiempo. Un presupuesto de compras se crea mediante una fórmula simple. La fórmula es el inventario final
deseado más el costo de los bienes vendidos, menos el valor del inventario inicial. Esta ecuación da el
presupuesto de las compras totales. Por ejemplo, si deseas un valor de US$ 10.000 en el inventario final y el
costo de las mercancías vendidas es de US$ 3.000, agrega estos dos valores y resta el valor de tu inventario
inicial, del total de US$ 13.000, de acuerdo a la ecuación. Si el valor del inventario inicial es de US$ 2.000, por
ejemplo, la cantidad final si tu presupuesto total será de US$ 11.000.

Costo de mercaderías vendidas

El costo de las mercancías vendidas es una suma recogida de todos los productos o servicios ofrecidos por la
empresa en términos de valor de producción. Esto significa que la suma es del total de los costos de los
productos además de los medios para que estén listos para la venta, por ejemplo. Algunas empresas incluso
descomponen y explican cómo el costo se divide en términos de planificación, producción y pruebas, por
ejemplo.

Propósito de un presupuesto de compras

Un presupuesto de compras se crea para realizar un seguimiento del valor de inventario de la empresa y la
cantidad de los bienes vendidos. También se utiliza para ayudar a mantener un registro del valor deseado de
inventario final de cada mes, ya que esto es a menudo un objetivo fijado por los propietarios del negocio. El
presupuesto de compras es a menudo sólo un presupuesto parcial para una empresa y se encuentra a menudo
en un presupuesto maestro del negocio.

Planificación
La especificidad del presupuesto de compras permite a los propietarios de negocios utilizar la información para
planificar el inventario. El presupuesto de compras es a menudo un componente de un inventario y presupuesto

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más grande, ya que este presupuesto en particular se centra en el valor y el crecimiento de los inventarios.
También ayuda a planificar futuras compras de bienes.
Ejemplo de Presupuesto de Compra :

Presupuesto de compras

enero febrero marzo abril

Unidades 310 341 375 413

Precio de compra 15 15 15 15

TOTAL 4650 5115 5626.50 6189.15

Nota: las compras empiezan en 310 unidades en enero y luego tienen un aumento constante del 10%.

EL FLUJO DE CAJA

Los flujos de caja son las variaciones de entradas y salidas de caja o efectivo, en un período dado para una
empresa.

El flujo de caja es la acumulación neta de activos líquidos en un periodo determinado y, por lo tanto, constituye
un indicador importante de la liquidez de una empresa. El flujo de caja se analiza a través del Estado de Flujo
de Caja.

El objetivo del estado de flujo de caja es proveer información relevante sobre los ingresos y egresos de efectivo
de una empresa durante un período de tiempo. Es un estado financiero dinámico y acumulativo.

La información que contiene un flujo de caja, ayuda a los inversionistas, administradores, acreedores y otros a:

Evaluar la capacidad de una empresa para generar flujos de efectivo positivos

Evaluar la capacidad de una empresa para cumplir con sus obligaciones contraídas y repartir utilidades en
efectivo

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Facilitar la determinación de las necesidades de financiamiento Identificar aquellas partidas que explican la
diferencia entre el resultado neto contable y el flujo de efectivo relacionado con actividades operacionales.

Conocer los efectos que producen, en la posición financiera de la empresa, las actividades de financiamiento e
inversión que involucran efectivo y de aquellas que no lo involucran Facilitar la gestión interna de la medición y
control presupuestario del efectivo de la empresa.

Ejemplos de ingresos de efectivo son el cobro de facturas, el rendimiento de inversiones, los préstamos
obtenidos, etc.

Ejemplos de egresos de efectivo son el pago de facturas, el pago de impuestos, el pago de sueldos, el pago de
préstamos, el pago de intereses, el pago de servicios de electricidad y agua, etc.

flujo de caja

La diferencia entre los ingresos y los egresos de efectivo se conoce como saldo, el cual puede ser favorable
(cuando los ingresos son mayores que los egresos) o desfavorable (cuando los egresos son mayores que los
ingresos).

A diferencia del estado de resultados, el flujo de caja muestra lo que realmente ingresa o sale de “caja”; por
ejemplo, registra el pago de una compra, pero no la depreciación de una activo, que implica un gasto, pero no
una salida de efectivo.

Además de mostrarnos las entradas y salidas de efectivo, el flujo de caja nos permite saber si la empresa tiene
un déficit o un excedente de efectivo, y así, por ejemplo:

determinar cuánto podemos comprar de mercadería.

determinar si es posible comprar al contado o es necesario o preferible solicitar crédito.
determinar si es necesario o preferible cobrar al contado o es posible otorgar créditos.
determinar si es posible pagar deudas a su fecha de vencimiento o es necesario pedir un refinanciamiento o un
nuevo financiamiento.
determinar si se tiene un excedente de dinero suficiente como para poder invertirlo, por ejemplo, en la
adquisición de nueva maquinaria.
determinar si es necesario aumentar el disponible, por ejemplo, para una eventual oportunidad de inversión.
El flujo de caja proyectado

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Para elaborar un flujo de caja debemos contar con la información sobre los ingresos y egresos de efectivo que
haya tenido la empresa. Ésta información la obtenemos de la contabilidad que hayamos realizado.

Pero también es posible elaborar un flujo de caja proyectado (también conocido como presupuesto de efectivo),
para lo cual necesitaríamos las proyecciones de los futuros ingresos y egresos de efectivo de la empresa para
un periodo de tiempo determinado.

El flujo de caja proyectado o presupuesto de efectivo nos permite:

anticiparnos a un futuro déficit (o falta) de efectivo, y así, por ejemplo, poder tomar la decisión de buscar
financiamiento oportunamente.
prever un excedente de efectivo, y así, por ejemplo, poder tomar la decisión de invertirlo en la adquisición de
nueva maquinaria.
establecer una base sólida para sustentar el requerimiento de créditos, por ejemplo, al presentar el flujo de caja
proyectado dentro de un plan de negocios.
Veamos a continuación un ejemplo sencillo de cómo elaborar un flujo de caja proyectado:

Una empresa manufacturera cuenta con los siguientes datos:

las proyecciones de ventas son: enero: US$85 000, US$febrero: US$88 000, marzo: US$90 000, abril: US$92
000.
las proyecciones de la compra de insumos son: enero: US$47 000, febrero: US$51 000, marzo: US$50 000,
abril: US$52 000.
las ventas se cobran el 40% al contado y el 60% al crédito a 30 días.
las compras se pagan el 50% al contado y el 50% al crédito a 30 días.
se obtiene un préstamo del banco por US$40 000, el cual se debe pagar en cuotas de US$5 000 mensuales.
los gastos de administración y de ventas corresponden al 20% de las proyecciones de ventas.
las proyecciones del pago de impuestos son: enero: US$3 080, febrero: US$2 710, marzo: US$3 260, abril:
US$2 870.
En primer lugar elaboramos nuestro presupuesto de cuentas por cobrar ya que el total de las ventas no se
cobran el mismo mes en que se realizan, sino que se cobran un 40% el mes en que se realizan y el 60%
restante al mes siguiente, y al elaborar un flujo de caja, tal como hemos mencionado, debemos registrar el
efectivo que realmente ingresa a o sale de la empresa:

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Presupuesto de cuentas por cobrar

enero febrero marzo abril
Ventas al contado (40%) 34000 35200 36000 36800
Ventas al crédito a 30 días (60%) 51000 52800 54000
TOTAL 34000 86200 88800 90800
Una vez que hemos elaborado nuestro presupuesto de cuentas por cobrar, pasamos a elabrar nuestro
presupuesto de cuentas por pagar, ya que, igualmente, las compras no se pagan el mismo mes en que se
realizan, sino que se pagan un 50% en el mes que se realizan y el 50% restante al mes siguiente.

Presupuesto de cuentas por pagar

enero febrero marzo abril
Compras al contado (50%) 23500 25500 25000 26000
Compras al crédito (50%) 23500 25500 25000
TOTAL 23500 49000 50500 51000
Y, finalmente, asegurándonos de contar con todos los datos necesarios, pasamos a elaborar nuestro flujo de
caja proyectado.

Flujo de caja proyectado

enero febrero marzo abril
INGRESO DE EFECTIVO
Cuentas por cobrar 34000 86200 88800 90800
Préstamos 40000
TOTAL INGRESO DE EFECTIVO 74000 86200 88800 90800

EGRESO DE EFECTIVO
Cuentas por pagar 23500 49000 50500 51000
Gastos de adm. y de ventas 17000 17600 18000 18400
Pago de impuestos 3080 2710 3260 2870
TOTAL EGRESO DE EFECTIVO 43580 69310 71760 72270

FLUJO NETO ECONÓMICO 30420 16890 17040 18530

Servicio de la deuda 5000 5000 5000 5000
FLUJO NETO FINANCIERO 25420 11890 12040 13530

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VER ppt : Tipos de Presupuestos y El Flujo de caja.

7. Actividades a realizar :

a. Información a recabar

- Use planillas de cálculos en excel, busque o invente presupuesto de compra y venta para tres meses,
usando el punto de equilibrio con utilidad de la unidad dos, más la determinación de la inversión inicial
que ya había calculados en la unidad uno y termine diseñando un tipo de flujo de caja financiero.
Estos datos los debe mantener, pues serán usados en la semana siguiente.

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- Responder las 7 preguntas que aparecen en la descripción y procedimiento de la guía. Para esto debe
preparar un documento en Word. Este documento debe tener carátula con el número de la guía y los
integrantes del grupo, destacando el líder, a partir de la hoja 2 debe responder las preguntas asociadas
y debe incorporar los presupuestos y el flujo de caja, desarrollados en Excel, para luego interpretar.
- Plantee un presupuesto de compra, a partir del punto de equilibrio y para tres meses. Debe recopilar o
inventar sus datos.
- Plantee un presupuesto de ventas, a partir del punto de equilibrio y para tres meses. Debe recopilar o
inventar sus datos.
- Debe diseñar un tipo de flujo de caja, debe usar la determinación de la inversión inicial calculada en la
unidad uno. Si no tiene ese dato, debe inventar.
- Debe colocar la final del documento que esté preparando en Word, la guía de autoevaluación y la pauta
de evaluación.
- En el caso de que aparezca en la nómina de los expositores semanales, debe preparar un ppt de
apoyo. En el ppt de exposición debe presentar un resumen de la clase anterior y presentar al menos
dos preguntas del desarrollo de la guía y presentar el balance y el estado de resultado. No tiene
cantidad de slice mínimo, si se requiere mínimo de exposición 5 minutos y máximo 10 minutos. El líder
DEBE INDICAR SI algún integrante del equipo no trabajó.
- Si algún integrante del grupo de trabajo, no se presenta a la exposición. El líder debe justificarlo y será
el profesor quién decida si lleva nota mínima o lleva la nota del grupo.
- NO SE RECIBEN TRABAJOS DISEÑADOS A MANO ALZADA ( escrito a mano con lápiz ).
- Las guías son semanales y no se revisan trabajos de semanas pasadas, la nota en este caso será la
mínima.
- Quienes sean los expositores, solo presentan ppt de apoyo y quienes NO SALGAN en la nómina de
expositores deben entregar la respectiva guía semanal con todos los requerimientos.
- Cada guía o exposición tiene 5% de la nota final de presentación semestral.
- El profesor puede desarrollar preguntas.
- Se pide trabajo a conciencia, CUIDADO CON LA COPIA. La copia será tratada de la siguiente forma :
Se colocará al primer trabajo revisado la nota respectiva y si el profesor detecta copia en otro u otros
trabajos se colocará la nota mínima a los siguientes trabajos y será responsabilidad de cada líder,
responder ante el profesor y los restantes integrantes del equipo de trabajo.

b. Número de alumnos sugerido por equipo

Se recomienda realizar esta actividad con un máximo de cuatro alumnos.

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c. Instrumentos requeridos

- Información resumida para clasificar y obtener conclusiones

d. Herramientas requeridas
- Equipo computacional.

e. Descripción y procedimiento la guía:

Reúnase en grupo, deben designar un líder. Este líder es el responsable del grupo y será quién
aparezca en el requerimiento de información y en el cronograma de exposiciones.

Prepare un documento en Word para responder las siguientes preguntas :

1) Refiérase a los presupuestos.
2) ¿ Como se desarrollan los cálculos base para cada tipo de presupuesto ?.
3) Que le parece a Ud. La incorporación de conocimiento adquiridos en unidades pasadas, para poder
confeccionar el flujo de caja ?
4) Para que le puede ayudar confeccionar un tipo de flujo de caja.
5) Si la tendencia del análisis del flujo de caja le indica superavit, ¿ Que puede hacer la empresa ?
6) Si la tendencia del análisis del flujo de caja le indica deficit, ¿ Que puede hacer la empresa ?
7) Si las compras son mayores que las ventas, pero de todas formas se obtiene disponibilidad en el flujo
de caja : ¿ Qué es lo pasa en la empresa ?

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Guía de auto evaluación para el alumno

1.- ¿Cómo fue el trabajo en equipo? Algún integrante no trabajó.

2.- ¿Cuál fue la dificultad mayor que encontró durante el proceso?

3.- ¿Cómo se usa el punto de equilibrio para determinar los presupuestos?

4.- ¿De qué forma los presupuestos ayudan a confeccionar el flujo de caja ?

Integrantes del grupo ( 4 Estudiantes ) : Nombre de Lider : ______________________________________

1.- _______________________________________________ Rut : ________________________

2.- _______________________________________________ Rut : ________________________

3.- _______________________________________________ Rut : ________________________

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Pauta de evaluación de la guía

Rut Nota

Alumno

Asignatura CONTABILIDAD PARA LA GESTION. Sigla CPG7301 Sección

N° Actividad 11 Nombre Tipos de presupuestos y el flujo de caja.

Fecha

Habilidades evidenciadas 40%

Ponderación de
1.0 a 7.0 % Descripción

U/ Herramientas 10% Utiliza las herramientas tecnológicas : Word y Excel.

U/ Herramientas 10% Utiliza las herramientas tecnológicas : ppt

….. 10% Identifica los tipos de presupuestos y tipos de flujo de caja.

……….. 10% Calcula en forma adecuada presupuestos y el flujo de caja,

Exposición. 60%
No logra el
Primer intento: 7 Segundo intento: 4 1 Descripción
Diagnóstico

Actividad 40% Consigue presentar su exposición o entrega oportuna.

Respuestas 20% Responde acertadamente a las consultas.

N1:

Actitudes : Descuento (si se aplica) en cada ítem  - Máximo 3,5 puntos menos de la nota
 - No Descripción
 - Logrado Logrado
Mantiene su espacio de trabajo ordenado mientras realiza la
Orden 0.5 experiencia y se comporta en forma ordena mientras realiza las
actividades
Mantiene su espacio de trabajo limpio mientras realiza la
Limpieza 0.5 experiencia y se preocupa de que quede limpio al finalizar la
actividad
Realiza la experiencia cuidando no producir daños físicos a los
Cuidado 1.0
componentes, compañeros y a sí mismo.
Observa las normas y ocupa los implementos de seguridad al
Seguridad 1.0
trabajar
Se mantiene controlado a pesar de los intentos fallidos y ante la
Autocontrol 0.5
presión del tiempo para realizar las actividades
Descuento
El alumno debe Repetir la experiencia Pasar a la experiencia siguiente
Firma y nombre
líder de grupo

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