TRIBUTACIÓN 1

“ELEMENTOS CUALITATIVOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS”

DOCENTE: GILMER CHUQUIRUNA CHÁVEZ
CICLO: 5TO

CAMPUS CAJAMARCA
 LOGRO DE APRENDIZAJE

Al finalizar la sesión, el estudiante desarrolla casos relacionados con

los elementos cualitativos del IGV, haciendo uso del Método de
Casos, sobre la base de la interpretación correcta de la legislación
vigente del Impuesto General a las Ventas, de acuerdo al sentido y al
alcance de la norma.

DOCENTE: GILMER CHUQUIRUNA CHÁVEZ

CICLO: 5TO
ROL: DOCENTE FACILITADOR
CASUISTICA PARA LOS ELEMENTOS CUALITATIVOS DEL
IGV
1. LA VENTA DE BIENES MUEBLES EN EL PAÍS

¿Cuándo se produce la venta de bienes muebles para efecto

del IGV?

La configuración del hecho gravado para efectos del IGV no

es fácil, el máximo ente interpretador de las normas tributarias
(Tribunal Fiscal) ha señalado:
CASUISTICA PARA LOS ELEMENTOS CUALITATIVOS DEL
IGV
1. LA VENTA DE BIENES MUEBLES EN EL PAÍS

En el momento 1, en la RTF 4784-5-2003 de fecha

22/08/2003, el TF señala que: “de las normas expuestas se
desprende que, para que nazca la obligación de pago del
Impuesto General a las Ventas, es necesario que exista una
venta, verificándose el hecho imponible con la existencia de la
venta y no en el momento en que jurídicamente se transfiere
la propiedad”
CASUISTICA PARA LOS ELEMENTOS CUALITATIVOS DEL
IGV
1. LA VENTA DE BIENES MUEBLES EN EL PAÍS

En el momento 2, en la RTF 865-2-2001 de fecha 17/08/2001,

el TF señala que deben considerarse: “como operaciones
gravadas aquellas en las que ya existía la obligación de
transferir la propiedad del bien al haber acuerdo en el precio y
la cosa”
CASUISTICA PARA LOS ELEMENTOS CUALITATIVOS DEL
IGV
1. LA VENTA DE BIENES MUEBLES EN EL PAÍS

En el momento 3, en la RTF 620-5-2004 de fecha 04/02/2004,

el TF señala que: “… en lo que respecta a cuándo se entiende
transferida la propiedad de un bien, la legislación del Impuesto
General a las Ventas no ha efectuado precisión alguna, por lo
que es necesario recurrir al Código Civil para determinar la
transmisión de propiedad de los bienes muebles, para lo cual
el artículo 947 del indicado cuerpo legal prevé que la
transferencia de propiedad de una cosa mueble determinada
se efectúa con la tradición a su acreedor, salvo disposición
legal diferente”
CASUISTICA PARA LOS ELEMENTOS CUALITATIVOS DEL
IGV
2. EL RETIRO DE BIENES EN EL IGV
a) Autoconsumo
La finalidad del IGV es incidir sobre el consumo de bienes y
servicios, sin embargo el IGV es un impuesto
económicamente construido sobre el principio de neutralidad
para el empresario en la cadena de producción y
comercialización. A pesar de que la finalidad del IGV es incidir
sobre la capacidad contributiva del consumidor de bienes y
servicios, el hecho imponible no es tal consumo, si no la
diferencia entre el IGV de las operaciones de venta gravadas y
el IGV de las operaciones de compra gravadas de manera
mensual.
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IGV
2. EL RETIRO DE BIENES EN EL IGV
a) Autoconsumo
Nuestra LIGV dispone que no se encuentra gravado el retiro
de bienes para ser consumidos por la propia empresa,
siempre que sea necesario para la realización de operaciones
gravadas (artículo 3 inciso a), numeral 2) de la LIGV).

- Retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la

elaboración de los bienes que produce la empresa.
- La entrega de bienes a un tercero para la fabricación de bienes por encargo.
- Retiro de bienes que realiza el constructor para la construcción.
- Retiro de bienes por desaparición, destrucción o pérdida de bienes
acreditados.
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IGV
2. EL RETIRO DE BIENES EN EL IGV
a) Autoconsumo
- El retiro de bienes para ser consumidos por la propia
empresa, siempre que sean necesarios para la realización
de las operaciones gravadas.
- Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa,
siempre que sean necesarios para la realización de las
operaciones gravadas.
- Retiro de bienes para ser entregados como condición de
trabajo.
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IGV
2. EL RETIRO DE BIENES EN EL IGV
a) Autoconsumo
Se considera venta el retiro de bienes que efectúe el propietario,
socio o titular de la empresa o la empresa misma, que no sea para los
supuestos antes mencionados.

Como se trata de impuesto al consumo, con la sujeción de los

retiros de bienes se trata de igualar las condiciones entre
consumidores finales. Ello ocurre cuando el sujeto del
impuesto autoconsume bienes fuera de sus actividades
empresariales, esto es, cuando realiza autoconsumos no
necesarios para realizar las actividades gravadas del
contribuyente.
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IGV
2. EL RETIRO DE BIENES EN EL IGV
b) Transferencias gratuitas
En el caso de transferencias gratuitas propias de las
actividades empresariales del sujeto del impuesto:
• Entregas con la finalidad de promocionar la venta de bienes
muebles, inmuebles, prestación de servicios o contratos de
construcción,
• Entregas de bienes muebles que efectúen las empresas
como bonificaciones al cliente sobre ventas realizadas,
• Entregas de muestras médicas de medicamentos que se
expenden solamente bajo receta médica.
• La entrega a título gratuito de material documentario que
efectúen las empresas con la finalidad de promocionar la
venta de bienes muebles, inmuebles, prestación de
servicios o contratos de construcción.
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IGV
2. EL RETIRO DE BIENES EN EL IGV
b) Transferencias gratuitas
Por contraste, las transferencias gratuitas no necesarias para
realizar las actividades económicas del sujeto deberían estar
gravadas con el Impuesto, se reputa por ficción legal a la
empresa (sujeto del impuesto) como consumidor final: esta
debe asumir el impuesto de la transferencia gratuita.
- Obsequios, muestras comerciales y bonificaciones.
- La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa
cuando sean de su libre disposición y no sean necesarios
para la realización de operaciones gravadas.
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IGV
3. GASTOS DE REPRESENTACIÓN
Los gastos de representación son aquellos en los que incurre la
empresa con la finalidad de fidelizar a sus clientes.
Los gastos de representación en una de sus modalidades, son
obsequios dirigidos a clientes especialmente identificados a fin de
mantener una imagen en el mercado.

A efectos del IGV, los gastos de representación otorgarán derecho

al crédito fiscal, en la parte que en conjunto no excedan del 0.5%
de los ingresos brutos acumulados en el año calendario, hasta el
mes en que corresponda aplicarlos, con un límite máximo de 40
UIT acumulables durante un año calendario (artículo 6 numeral 10
del Reglamento).