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Segn la Jurispr udencia

las resoluciones N 02013-3-2009, 10151-3-2007, 08659-3-2007, 5251-5-2005 y 9146-5-2004, entre otras, precisa que el Impuesto General a las Ventas en el Per est diseado bajo la tcnica del valor agregado, sobre la base de la cual cada etapa del proceso de produccin y comercializacin de bienes y servicios

Objet ivo

El objetivo del IGV es gravar el valor agregado que se otorgue en cada etapa del proceso de produccin y comercializacin de los bienes y servicios afectos.

Impuesto indirecto

Tipo valor agregado

CARACTERSTI CAS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

Impuesto real

Plurifsico

Base financieras

Impuesto contra impuesto

S.L.S. Q.

OPERACIONES GRAVADAS

La venta en el pas de bienes muebles

La prestacin o utilizacin de servicios en el pas

OPERACIONE S GRAVADAS

Los contratos de construccin

La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos

La importacin de bienes

S.L.S. Q.

LA VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES

Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo DECRETO SUPREMO N 29-94EF

T..O. del D.L. N 940 referente al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Centra lDECRETO SUPREMO N 155-2004-EF

JURISPRUDENCIA - RTF N 417-52006 - RTF N 6344-2-2003 RTF N 0399-4-2003

VENTAS PARA EFECTOS DEL IGV


Numeral 1 del literal a) del artculo 3 de la ley del impuesto general a las ventas: todo el acto por el que se transfiere bienes a titulo oneroso, independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes

Todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a titulo gratuito, tales como obsequios, muestras comerciales y bonificaciones, entre otros.

OPERACIONE S QUE CONFIGURAN UN RETIRO DE BIENES

La apropiacin de los bienes de la empresa que realice el propietario, socio o titular de la misma.

El consumo que realice la empresa de los bienes de su produccin o del giro de su negocio, salvo que sea necesario para la realizacin de operaciones gravadas. La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa cuando sean de su libre disposicin y no sean necesarios para la prestacin de sus servicios La entrega de bienes pactada por convenios colectivos que no se consideren condicin de trabajo y que a su vez no sean indispensables para la prestacin deservicios.

lista 1.docx lista 2.docx

TIPOS DE VENTAS
Transferencia a ttulo oneroso
RTF N 059852002(16/10/2002) En dicha declaracin la recurrente recogi la observacin de la SUNAT en el sentido de considerar como operacin gravada con el IGV, la entrega de mercadera a dos de sus socios en calidad de cancelacin de prstamo, lo cual califica como un a dacin en pago, que es considerada venta por las normas que regulan dicho impuesto.

Transferencia por cuenta de terceros


RTF N 00054-52002(09/01/2002) Cementos Lima S.A. fueron entregados a la recurrente, para que posteriormente realice la venta de los mismos a sus clientes, no tratndose de un contrato de comisin directa, por lo que ya sea que la recurrente actu como consignatario o como comisionista indirecto los ingresos provenientes de las ventas efectuadas a terceros si constituyen sus ingresos, debiendo ser computados para el clculo de los pagos a cuenta, lo que se corroboren el caso del IGV las ventas realizadas como propias e incluso las compras deducidas como crdito

Transferencia a ttulo gratuito RTF N 0495-32000(013/06/2000) Se firma en parte la apelada, en el extremo referido al repaso por retiro de bienes, dado que reiteradas RTF han establecido que la entrega de regalos a los trabajadores consistentes en canastas con vveres, con ocasin de las fiestas navideas, constituye retiro de bienes.

CASO PRACTICO

casos practicos.xlsx

Toda prestacin que una persona realiza para otra y por lo cual percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora a los efectos del impuesto a la renta (numeral 1, inciso c), articulo 3 de la Ley de IGV).
INCLUYE:

El arrendamiento de muebles e inmuebles Arrendamiento financiero.

1. Prestacin de servicios

2.Utilizacin de servicios.

1. Prestacin de servicios
a) Prestacin. Jurdicamente la prestacin puede comprender: - Prestacin de hacer

- Prestacin de no hacer.
- Prestacin de dar. b) A ttulo oneroso. En las operaciones de servicios no se encuentran gravados los autoconsumos de servicios o retiro de servicios que se efectan no onerosamente.

c) Su ingreso constituya renta de tercera categora. Se encontrar gravado con el IGV el ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos del impuesto a la Renta, aun cuando no est afecto a este ltimo impuesto.

() el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en l para efecto del Impuesto a la Renta

Sea cual fuera el lugar de celebracin del contrato o el de la retribucin.

Son operaciones gravadas los servicios prestados o utilizados en el pas, independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestacin, y del lugar donde se celebre el contrato.

No se encuentran gravados los servicios prestados en el extranjero por:


(a) Sujetos domiciliados en el pas; o (b) Establecimiento permanente domiciliado en el exterior.

PRESTACIN DE SERVICIOS

Presta el servicio en el extranjero

Presta servicios en el pas

Utilizado en extranjero

Utilizado en el pas

Afecta al IGV

No afecta al IGV

Afecta al IGV

Se aplica el principio de imposicin en el pas de destino con el IGV. (Fuera del Per, pero consumido en el)

Sujeto pasivo Usuario del servicio

El servicio es utilizado en el pas cuando siendo prestado por un sujeto no domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional, independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestacin y del lugar donde se celebre el contrato.
Elementos: (a) Servicios y (b) Utilizacin Posiciones respecto a lo que debe entenderse por consumo o empleo de un servicio: Criterio del aprovechamiento econmico. Criterio de la contabilizacin como gasto tributario. Criterio de consumo fsico del servicio.

Utilizacin de servicios

Presta el servicio en el extranjero

Presta servicios en el pas

Utilizado en extranjero

Utilizado en el pas

Utilizado en extranjero

Utilizado en el pas

No afecta al IGV

Afecta al IGV

No afecta al IGV

Afecta al IGV

Los contratos de construccin son una especie de contratos de obra en el cual el contratista se obliga a hacer una obra determinada a cambio de una contraprestacin.

Los contratos de construccin que se ejecuten en el territorio nacional, cualquiera sea su denominacin, sujeto que lo realice, lugar de celebracin del contrato o de percepcin de los ingresos.

CASO PRACTICO

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LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE REALICEN LOS CONSTRUCTORES DE ESTOS

los inmuebles deben encontrarse ubicados dentro del Territorio nacional

ahora bien dicha operacin se encontrara gravada con el IGV de cumplir con ciertos requisitos:

DEBE CALIFICAR COMO PRIMERA VENTA DE INMUEBLE

LA QUE SE EFECTUE CON POSTERIORIDAD A LA REORGANIZACION O TRASPASO DE EMPRESAS

Fusin por absorcin

VENDE EL INMUEBLE CON IGV Inmobiliaria (absorbente )

Constructor a (absorbida) TRANSFIERE INMUEBLE

ADQUIRIENT E

ULTIMO PARRAFO DEL ARTICULO 1 DE LA LIGV

LA QUE SE REALIZA CON POSTERIORIDAD A LA RESOLUCION, RESCISION, NULIDAD O ANULACION DE LA VENTA GRAVADA
CARENCIA DE EFECTOS JURIDICOS.

VENTA QUE SI ESTA SUJETA AL IGV

2 PARRAFO DEL ART. 1 DE LA LIGV

LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES AMPLIADOS, REMODELADOS O RESTAURADOS

REMO DELA DO O AMPLI ACIN

LA POSTERIOR VENTA DEL INMUEBLE QUE REALICEN LA EMPRESAS VINCULADAS CON EL CONSTRUCTOR, CUANDO EL INMUEBLE HAYA SIDO ADQUIRIDO DIRECTAMENTE DE ESTE O DE EMPRESAS VINCULADAS ECONMICAMENTE CON L

A
VINC.

B
VINC.

C
NO VINC.

IGV

IGV

TRANSFERENCIAS DE ALCUOTAS ENTRE COPROPIETARIOS

A 50%

B 50%

a y b son copropieta rios pero deciden transferir se sus alcuotas

A 25%

B 75%

A 100%

A 100%

DEBE CALIFICAR COMO PRIMERA VENTA DE INMUEBLE

el inciso e) del artculo 3 de la LIGV

LA IMPORTACIN DE BIENES

A B

INCISO E) DEL ARTICULO 1 DE LA LIGV

ley general de aduanas, El primer y segundo prrafos del artculo 52

ley establece que la importacin es el rgimen aduanero que permite el ingreso legal de las mercancas provenientes del exterior, para ser destinadas al consumo

el primer y segundo prrafo del inciso e) del numeral 1 del artculo 2 del reglamento

Tratndose del caso de bienes intangibles provenientes del exterior, el Impuesto se aplicar de acuerdo a las reglas de utilizacin de servicios en el pas. En caso que la Superintendencia Nacional de Aduanas ADUANAS hubiere efectuado la liquidacin y el cobro del Impuesto, ste se considerar como anticipo del Impuesto que en definitiva corresponda

OERACIONES INAFECTAS

El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categoras gravadas con el Impuesto a la Renta.
renta de primera categora renta de segunda categora

La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realizacin de este tipo de operaciones

De otro lado, no es una restriccin, los bienes usados, cuando en realidad, dado que como hemos visto lo importante es la calidad del sujeto, la trasferencia de bienes nuevos

CASO PRACTICO

casos practicos.xlsx

El literal 2 de la LIGV precisa que no se encuentran gravadas con este impuesto las importaciones que se detallan a continuacin:

El numeral 1 del literal 2 de la LIGV El numeral 1 del literal 2 de la LIGV . texto del informe N 356-2002SUNAT/K00000, del 16 de diciembre del 2002,

El numeral 2 del literal e del artculo 2 de la LIGV, texto del artculo 4 del Decreto Supremo N 016-2006EF, Reglamento de equipaje y menaje de casa, modificado por el Decreto Supremo N 206-2009-EF.

El numeral 3 del literal e del artculo 2 de la LIGV.

El literal f de la LIGV artculo 2 de la LIGV,

texto del artculo 24 de la ley orgnica del BCRP Ley N 26123.

El literal g del Artculo 2 de la LIGV , texto del artculo 4 del Directiva N 006-95-SUNAT, 24 de noviembre de 1995.(determina la inafectacin) D.S. N 046-97-EF 30-04.97

El literal h del artculo 2 del la LIGV ,

Decreto Supremo N 0142002-EF, el cual modifica al Decreto Supremo N 16894-EF.

El literal i del artculo 2 de la LIGV,

Cabe mencionar que la Ley N 26221, publicada el 20 de agosto de 1993, aprob La Ley Orgnica de Hidrocarburos

El literal j del artculo 2 de la LIGV,

La concordancia la ubicamos en el artculo 24 de la norma que crea el Sistema Privado de Pensiones (SPP), el Decreto Ley N 25897 y su modificatoria efectuada por el Decreto Legislativo N 874.

El literal k del artculo 2 de la LIGV, Con concordancia por el literal X del artculo 37 de la LIR

El literal l del artculo 2 de la LIGV, Cabe mencionar que estos ttulos son emitidos por el MEF con el fin de que el BCR cancele su deuda con el tesoro pblico.

El literal ll del artculo 2 de la LIGV, Tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, maquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casino de juego y eventos hpicos.

El literal p del artculo 2 de la LIGV, Tratamiento de enfermedades oncolgicas, del VIH/sida y de la diabetes.

CASO PRACTICO

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OPERACIONES QUE NO CONTITUYEN VENTAS NI SERVICIOS

TRANSFERENCIA DE CREDITOS
ESTABLECE EL TRATAMIENTO DEL IMPUESTO DE LAS OPERACIONES DE FACTORING Transferenci a de crditos

Segn el articulo 75 de la LIGV


CUANDO CON ACASION DE LA TRANSFERENCIA DE CREDITOS NO SE TRANFIERE AL RIESGOCREDITICIO DEL DEUDOR DE DICHOS CREDITOS

ili
FIDEICOMISOS DE TITULACION
1 PARRAFO DEL ARTICULO 2

DEFINE AL FIDEICOMISO COMO UNA RELACION JURIDICA.

FIDEICOMITENTE

TRASFIERE BIENES

FIDUCIARIO

LAS EXPORTACIONES DE BIENES Y SERVICION


ARTCULO 60 D.L. 1043

ARTCULO 60

BIENES QUE SE PUEDEN EXPORTAR


ARTICULO 33 DE LA LIGV

1.-LA VENTA DE BIENES NACIONALES O NACIONALIZADOS 2.-LAS OPERACIONES SWAP CON CLIENTES DEL EXTERIOR 3.-LA VENTA A LAS EMPRESAS QUE PRESTEN EL SERVICIO DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA Y/O PASAJERO

4.-LA VENTA DE BIENES NACIONALES A FAVOR DE UN COMPRADOR EXTERIOR

BIENES QUE NO PUEDEN SER EXPORTADOS


DE ACUERDO AL ATTICULO 62 DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS

LAS MERCADERIAS QUE NO SEAN PATRIMONIO CULTURAL Y/O HISTORICO DE LA NACION

LAS MERCANCIAS DE EXPORTACION PROHIBIDA

LAS MERCANCIAS RESTRINGIDAS QUE NO CUENTEN CON LA AUTORIZACION DEL SECTOR COMPETENTE A LA FECHA DE SU EMBARQUE

CASO PRACTICO

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