Construyendo nuestro aporte académico sobre el contexto general de la

obligación tributaria

Eduard Alexander Gavilán Lugo

marzo de 2021

Corporación Universitaria Iberoamericana

Bogotá D.C
Planeación tributaria
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Contexto general del Sistema tributario de Colombia

El sistema tributario es un conjunto de impuestos establecidos por la administración

pública, con el propósito de obtener ingresos para el sostenimiento del gasto

público.

La constitución Política de Colombia en el Artículo 363 establece el sistema

tributario con principios de equidad, eficiencia y progresividad, pero de igual

manera el articulo 95 en el numeral 9 nos muestra la obligatoriedad que tenemos

los ciudadanos con el pago de los tributos, ya que esta es la principal fuente de

financiación del Estado. Para que este pueda garantizar el desarrollo de su objeto social

que es el de satisfacer las necesidades básicas de los ciudadanos.

La reglamentación en materia tributaria en Colombia se da a través del Congreso

de la Republica, aunque las Asambleas y los Concejos Municipales tienen la

facultad para modificar y derogar la carga fiscal, siempre y cuando se respeten los

principios enmarcados por la Constitución Nacional

En el país existen tres clases de Tributos que son:

 Los Impuestos: los cuales son prestaciones en dinero que exige el estado a los

particulares, una de las características de los impuestos es no generar

contraprestación directa, es decir, que el contribuyente no puede exigir

retribuciones por el pago de los impuestos.

 Las Contribuciones: se caracterizan por ser una carga cuyo hecho generador se

deriva esencialmente de una obra pública y cuya contraprestación para los

contribuyentes es la valoración de sus bienes o inmuebles en su caso.

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 Tasas: estas son prestaciones que el estado recibe de los ciudadanos por la

prestación de un servicio; este si genera contraprestación debido a que el

contribuyente recibe un servicio por parte del estado.

 Los parafiscales: estos son una contribución especifica asignada a entidades

encargadas de la prestación de servicios de seguridad social, fomentar la

enseñanza y fortalecer el núcleo familiar (SENA, ICBF y cajas de compensación

familiar).

Considerando los impuestos como los más representativos en manera tributaria, estos se

clasifican en directos e indirectos; los directos se caracterizan porque recaen en forma

directa sobre el contribuyente y para ello consultan la capacidad económica de las

personas, un claro ejemplo es el impuesto de renta y complementarios; mientras los

indirectos recaen sobre la venta o el consumo y estos no miden dicha capacidad

económica, además estos no son pagados por responsables del impuesto sino por el

consumidor final; como por ejemplo el impuesto al valor agregado (IVA).

Los impuestos de acuerdo con su territorio se dividen en:

Nacionales: impuesto a la renta, impuesto a la riqueza, IVA entre otros, estos son

administrados por la Dirección de impuestos y aduanas Nacionales DIAN.

Departamentales: impuesto a la venta y consumo de licores, impuesto de degüello

de ganado mayor, impuesto a las cervezas, cigarrillos y tabaco entre otros.

Municipales: impuesto de Industria y Comercio, impuesto Predial, entre otros, los

cuales son administrados por la Secretarias de Hacienda.

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El estado delega la función de administración y recaudo de los tributos a nivel nacional a

la dirección de impuestos y aduanas nacionales (DIAN); y a nivel departamental y

municipal el órgano encargado de esta labor son las secretarias de hacienda.

Hay que reconocer que esta administración de los tributos no es totalmente eficiente,

debido a que existen fenómenos y situaciones que alteran de manera negativa dicha

administración, como lo son la corrupción, la evasión y la elusión, además de los diversos

cambios políticos y económicos que se presentan en nuestro país.

La corrupción efectuada por los políticos y funcionarios públicos genera en las personas

desconfianza en relación con la distribución de los impuestos y la inversión pública, ya

sea en infraestructura, educación, vivienda, salud, subsidios, etc. Esta desconfianza

genera en los ciudadanos una conciencia anti tributaria, es decir que las personas piensan

que no está bien pagar impuestos si estos no son bien administrados y cierta parte es

hurtada por las personas que desempeñan cargos estatales; por tal motivo los

contribuyentes acuden a prácticas con las que puedan reducir el impuesto a pagar; las más

representativas son la evasión, que es el no pago de impuestos por consecuencia de

omisión de información, inclusión de costos, gastos y/o pasivos inexistentes o ficticios en

las declaraciones tributarias; y la elusión que consiste en disminuir la carga impositiva

mediante el aprovechamiento de los vacíos normativos en materia tributaria.

Estas situaciones generan una ineficiencia tributaria, por lo cual los ingresos del Estado

se ven afectados negativamente ya que no recaudan totalmente el monto de dinero

presupuestado como ingresos provenientes de los impuestos.

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El decreto 0624 de 1989, más conocido como el Estatuto Tributario, ha sido modificado

en diversas ocasiones debido a las falencias y dificultades presentadas por el sistema

tributario; por lo cual el gobierno implementa las Reformas Tributarias como mecanismo

de posible solución al déficit fiscal y a la ineficacia de la administración de los impuestos,

el objetivo principal de las Reformas Tributarias es generar mayores ingresos al Estado,

creando nuevos impuestos, reduciendo las bases gravables, modificando las tarifas o

incluyendo nuevos bienes y servicios al impuesto que anteriormente no eran objeto del

mismo.

Para nadie es un secreto que Colombia es uno de los países que mayores impuestos

establece a sus ciudadanos, y a través de las diferentes reformas tributarias busca que las

personas contribuyan en mayor medida para fortalecer las dificultades presentadas en el

sistema tributario. Además, en nuestro país se han implementado muchas reformas

tributarias.

Respecto a las diferentes reformas, se han hecho diversos estudios de descripción y

análisis de sus propósitos y sus impactos en el país; la investigación desarrollada por

(García M & Gómez, 2005), establece que la implementación de las reformas tributarias

entre 1973 y 2000 en su mayoría no fueron efectivas, debido a que no generaron un

aumento significativo del recaudo de los impuestos; de acuerdo a este estudio, en este

periodo solo las reformas de 1974 y de 1990 generaron resultados positivos.

El objetivo de este ensayo es establecer la manera en que los impuestos impactan a la

comunidad colombiana, y aunque el propósito de las reformas es buscar una igualdad y

una equidad que beneficie a todos por igual, lo que podemos observar es que estas
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reformas solo benefician a unos pocos, como lo es el caso de las empresas, mientras que

los más perjudicados resultan siendo las personas y, que terminan pagando mayores

impuestos, afectando su economía, vida familiar y social.

En mi concepto, considero que el fin de la implementación de las reformas tributarias

debe seguir siendo el de fortalecer el fisco nacional, pero pienso que se debe cambiar el

medio para lograr tal fin, como por ejemplo la implementación de mecanismos y

estrategias que permitan combatir y erradicar en la mayor medida posible los fenómenos

considerados como ovejas negras de la familia tributaria: La corrupción, la evasión y la

elusión. Las reformas tributarias deben estar orientadas a crear mayores controles en la

administración tributaria y en el recaudo de impuestos, y no a trasladar la responsabilidad

a los contribuyentes imponiéndoles mayores cargas fiscales.

Además pienso que el gobierno junto con la administración tributaria y demás entidades

económicas y sociales de nuestro país, deben considerar las implicaciones que trae para la

sociedad en general la determinación de imponer nuevos tributos o modificar los

existentes para generar mayores ingresos al fisco nacional; debido a que en gran medida

los más afectados por estas decisiones estatales resultan siendo los contribuyentes; que al

verse hasta el cuello de cargas impositivas, recurren a mecanismos considerados ilegales

que les permitan reducir en una proporción dicha carga, y así se genera una afectación

negativa para el presupuesto de la nación y con ello una ineficiente destinación para

cubrir las necesidades básicas de los colombianos.

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Lista de referencias

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