Universidad San Marcos

Tema
Reporte de Teleclase 1
La determinación de los impuestos en Costa Rica.

Curso
Contabilidad III

Estudiante
Adriana Villalobos Rodríguez

Profesor
Marco Alvarado Quirós

Fecha de entrega
Febrero 14, 2021

Resumen basado en Video de Teleclase 1

La determinación de los impuestos en Costa Rica.

La pirámide jerárquica se inicia en nuestra Constitución Política, donde se estipula

que los costarricenses deben observar la constitución y las leyes, servir a la patria,
defenderla y contribuir para los gastos públicos.

La independencia tiene sus cimientos bajo las sombras del derecho, en materia
fiscal tributaria nos regimos por el Código de Normas y Procedimientos Tributarios
Actualizado (Ley 9068) , el Fortalecimiento de la Gestión Tributaria ( Ley 9069),
Ley General al Impuesto sobre la Renta, Ley general al Impuesto sobre las ventas
y el Reglamento General de la gestión Fiscal y Recaudación Tributaria.

“Solo dos cosas son en la vida ciertas la muerte y los impuestos y lamento que no
vengan en ese mismo orden” palabras de Benjamín Franklin.

Por su parte Adam Smith en su libro “Las riquezas de las naciones” vislumbró 4
directrices para los gobiernos pudieran aplicar la justicia en la aplicación de los
impuestos.

Igualdad

Todo individuo debería pagar los impuestos en proporción de sus ingresos.

Certeza

Todo contribuyente debe conocer sus impuestos y cuando debería pagarlos.

Conveniencia

Los impuestos deberían ser calculados de manera tal que sea de mayor
conveniencia para el contribuyente.

Economía

El costo de la recaudación del impuesto debe ser pequeño en proporción a su

rendimiento.
Debemos comprender algunos conceptos generales para mayor facilidad de estas
aplicaciones como lo es:

¿Qué es el derecho tributario?

Podemos definirlo como la rama de Derecho Financiero dedicada al estudio de los

principios y reglas jurídicas que disciplinan el establecimiento y aplicación de los
tributos.

¿Qué es un tributo?

Es la prestación pecuniaria establecida por el Estado y otro ende público con

poder y potestad de hecho cuya finalidad es cubrir los gastos públicos.

¿Qué es la Hacienda Pública?

Es aquella constituida por los fondos públicos y que tiene las potestades de
percibir, administrar, custodiar, manejar, gastar, invertir tales fondos. Y las normas
jurídicas administrativas y financieras relativas al proceso presupuestario, la
contratación administrativa, el control interno y externo y las responsabilidades de
los empleados públicos.

El desempeño de la Hacienda Pública es ofrecer una fluida provisión de horarios

públicos, programar ingresos y gastos al servicio de una distribución equitativa de
la renta y riquezas nacionales. Utiliza el estímulo la economía fiscal o el gasto para
intensificar el desarrollo de la activación económica.

La política fiscal y económica, son un conjunto de estrategias que formulan los

gobiernos para conducir la economía de sus países. Esas estrategias utilizan la
manipulación de herramientas para obtener fines o resultados económicos
específicos con la ayuda de la política fiscal y de la economía entre otros.

Desglosándose en dos conceptos generales:

Política Monetaria
Atreves de decisiones como la emisión de dinero puede generar efectos sobre la
inflación o las tasas de interés.

Política Fiscal

Atreves del gasto público e impuestos se puede tener efectos sobre las
actividades económicas de las empresas o sobre el crecimiento económico.

La intervención del Estado se puede dar de muchas formas, Su propósito es

modificar el comportamiento de los sujetos económicos atreves de incentivos,
estímulos, beneficios tributarios y/o limitar las acciones de los sujetos a través de
resultados a corto o largo plazo.

Un ejemplo de resultados a corto plazo puede ser la disminución del empleo o la

inflación. Y ejemplo de los resultados de largo plazo puede ser incentivar el
desarrollo específico de algún sector de la economía o una mejor distribución del
ingreso. Se busca el bienestar de los habitantes del país.

Las políticas económicas pueden variar de un país a otro, ya que cada uno tiene
diferentes influencias ya sean estas de ideología, política, religión, cultural, social o
geográfica. Lo que lo hace una estrategia válida en un país no precisamente
funciona en otro país.

El Estado tiene la facultad de emitir billetes en cualquier momento sin embargo

una emisión descontrolada del dinero puede provocar una inflación de la
economía por tal razón actualmente se limita legalmente a los gobiernos de emitir
dinero dejando esta función en manos de los Bancos Centrales.}

Poder tributario.

El poder tributario es la facultad o posibilidad jurídica de Estado de exigir

contribuciones a personas o bienes que existan dentro del territorio. Esta facultad
se la otorga la Constitución Política.
Los principios tributarios

Capacidad económica

Define que todos contribuirán al mantenimiento del gasto público de acuerdo con
su capacidad económica mediante un sistema tributario justo.

Igualdad

Todos deberán contribuir siempre y cuando manifiesten sus capacidades

económicas dentro del ámbito territorial.

Generalidad

Es la prohibición de las discriminaciones o privilegios dentro de la materia fiscal.

Todos deben contribuir de acuerdo a sus capacidades económicas a las cargas
fiscales.

Progresividad

A medida que aumente la riqueza del individuo aumenta su contribución en

proporción en el superior incremento de la riqueza. Así pues podríamos decir que
el que tiene más debe contribuir más.

El tributo lo podemos dividir en 3 categorías de acuerdo a diferentes

constituciones en: impuestos, tasas y contribuciones especiales.

Los Impuestos son aquellos tributos cuya obligación tiene como hecho generador
una situación independiente de toda actividad Estatal relativa al contribuyente
ejemplo de ellos serán los impuestos a las utilidades, el impuesto general sobre
las ventas, el impuesto general de consumo, las asociaciones o donaciones.

La tasa corresponde al tributo cuya obligación nace de la prestación de un servicio

público generalizado en el contribuyente y cuyo producto no debe tener un destino
ajeno al servicio que constituye la razón de ser de la obligación. Ejemplo de la tasa
son los timbres fiscales, del registro público de arancel judicial y los servicio
urbanos.

No es tasa la contraprestación recibida de servicio del contribuyente.

Las contribuciones especiales son aquellos tributos que tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de
actividades estatales, cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la
financiación de obras o de las actividades que constituyen la razón de la
obligación. Ejemplos serían los cobros de peajes, ferrocarriles y aeropuertos.

Los impuestos los podemos subdividir en dos grandes conceptos que resumido
son Impuestos directos e impuestos indirectos.

Los impuestos directos son aquellos que graban los ingresos y el patrimonio de la
persona sin que el Estado pretenda que este impuesto se traslade a una tercera
persona que no sea la obligada de acuerdo a la norma.

Los impuestos indirectos o reales se establecen de la intención de que el obligado

a la norma traslade la carga del impuesto sobre un tercero, gravan el consumo por
esta razón se les llama indirecto, se cobran en las ventas y se imponen a los
bienes y servicios y no a las personas en forma directa, por ejemplo, se cobran en
la comida y venta de servicios y en otras transacciones comerciales.

De acuerdo con la Organización de Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE)

se han clasificado los tributos de la siguiente manera:

Directo: Impuesto sobre la venta.

Indirecto: impuesto sobre el valor agregado (ventas), impuesto selectivo de

consumo.

Costa Rica tiene una estructura en impuestos tributarios de acuerdo con la

Contraloría General de la República de la siguiente manera:
Impuesto directo: impuesto sobre la renta, gravámenes a las utilidades de las
empresas y de las personas físicas que realicen actividades lucrativas .Existen
diferentes tasas sobre los distintos ingresos de una misma persona.

Impuesto indirecto: impuestos sobre las ventas. Se caracteriza por ser una tasa
única de imposición sin mayor diferenciación, siendo fácil de administrar. Se aplica
en el momento del consumo y no discrimina por el origen de la producción.

Las contribuciones para fiscales son las exacciones recibidas por ciertos entes
públicos para asegurar su funcionamiento autónomo y lograr una previsión social,
puede ser; cámaras agrícolas, fondos forestales, centro de estudio, bolsas de
comercio, entidades de tipo social o de regulación económica. Un ejemplo de ellas
son las Municipalidades.

Conclusiones

Ante el déficit fiscal que han mostrado nuestras finanzas públicas nos hemos visto
obligados a tomar medidas urgentes que permitan disminuir el faltante de recursos
que necesita el Estado para cumplir con sus compromisos y obligaciones a nivel
nacional primeramente, ya que esta situación ha generado una ambiente de
incertidumbre e inseguridad económica que como consecuencia ha generado el
aumento de la deuda externa de nuestro país.

En cuanto a las obligaciones del estado en materia de seguridad, educación,

sanidad, justicia e infraestructura, por mencionar algunas, queda evidenciado que
es necesario tomar acciones fuertes e inmediatas entre otros, para subsanar las
finanzas de nuestro país, aunque esto signifique tomar medidas tan fuertes como
la reducción de gasto público y el aumento de los ingresos por concepto de
tributos.

La desinformación y la falta de educación en temas de tributos a nivel poblacional

considero ha sido clave en esta crisis tributaria. Un pueblo informado y consciente
de sus derechos y obligaciones es fundamental para una buena recaudación de
impuestos o tributos, subsanando de paso la economía general y evitando los
malos hábitos de evasión a los cuales estamos acostumbrados, muchas veces por
el mismo desconocimiento. Y acá muy personalmente considero que se debería
replantear la opción de algunos procedimientos de las entidades públicas, donde
en muchas ocasiones se limitan a exigir normas y procedimientos rigurosos que
provocan que el futuro contribuyente lejos de querer estar a regla con sus
actividades lucrativas busque la informalidad, dificultando aun más la recaudación.

La transparencia en el manejo de fondos públicos debe ser el pilar para que el

Estado cumpla a cabalidad con sus responsabilidades constitucionales.

Una de las herramientas más importantes son las negociaciones entre los
diferentes sectores involucrados, en donde se puedan poner de acuerdo y
encontrar puntos de equilibrio para comenzar a lograr consensos.

Una reforma tributaria como la que ya hemos comenzado es más que necesaria
para equilibrar la balanza y evitar un desastre económico a nivel fiscal. Temas
tales como, detener la tendencia creciente del gasto público que se ha dado en los
últimos años y/o incrementar la recaudación fiscal, deben ser eslabones a superar
en aras de logra un moderno y equilibrado diseño, que sirva como herramienta
para fortalecer al país, para redistribuir la riqueza, para mejorar la equidad
tributaria y para atraer la inversión extranjera.

Referencias bibliográficas

https://usanmarcos.instructure.com/courses/5857/pages/modulo-2