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Estefani Natalia campos guarín

Sebastián Matías lomanto celedón

Docente: Oscar luna

Materia: fundamentos de contabilidad

Ensayo: Evasión y el impacto fiscal

Universidad are andina cede Valledupar

8 de marzo del 2023

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Este ensayo dará a conocer la diferencia de La elusión fiscal que es la que se da cuando

el contribuyente utiliza maniobras permitidas por la ley para no pagar, mientras que en

la evasión las realiza para evitar el pago de sus impuestos, en cuyo caso sí se viola la

ley, explica el profesor Jairo Villabona, de la Facultad de Ciencias Económicas de la

Universidad Nacional de Colombia (UNAL)

En este ensayo también queremos resaltar la parte social: Nuestra pretensión de

relacionar la evasión de impuestos con la calidad de vida, inicialmente comenzó con

elementos de gran envergadura, dado que se estaba estudiando el impacto social de la

evasión tributaria en Colombia, sin haber considerado las implicaciones que tiene tratar

dos problemáticas tan delicadas y extensas como lo son la evasión y la parte social, que

sin darnos cuenta la estábamos reduciendo a una simple percepción de la gente hacia el

no cumplimiento de las obligaciones tributarias.

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1. Definición básica

2. La evasión y su impacto socioeconómico

3. Desfinanciación en el PGN

4. El impacto en los programas sociales

5. Subdeclaración de ingresos y sus modalidades

6. Deducciones falsas

7. Ocultamiento en el extranjero

8. Falsedad en la facturación

9. Como prevenirla

10. Mecanismos de choque

11. Regulación existente

12. La formación ética y su importancia

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La evasión fiscal se refiere a la acción intencional de no cumplir con las obligaciones

fiscales establecidas por el gobierno. Esto puede incluir el hecho de no declarar

ingresos, no pagar los impuestos adeudados, entre otras acciones.

La evasión puede ocurrir a través de varias estrategias, como la ocultación de ingresos,

la falsificación de documentos fiscales, la creación de sociedades off-shore, entre otras.

La evasión fiscal se considera ilegal en la mayoría de los países y puede resultar tanto

en sanciones financieras como penales para quienes la cometen. Además de ser ilegal

tiene un impacto negativo en la economía. La evasión reduce los ingresos fiscales del

gobierno y crea un desequilibrio en la distribución de la carga fiscal. Es importante

diferenciar la evasión fiscal de la elusión fiscal. Esta última es la utilización de

mecanismos legales para reducir la carga fiscal. Aunque la elusión fiscal es legal, puede

tener un impacto similar que la evasión en cuanto a la reducción en los ingresos fiscales

del gobierno y en la distribución de la carga fiscal.

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Definición básica

el objetivo de los impuestos siempre ha sido el recaudar los recursos para el

funcionamiento del Estado, estabilizar la economía y redistribuir la renta de manera que

beneficie los sectores de menor capacidad económica. Sin embargo, debido a los

escasos recursos y su mala administración, el beneficio que debe ser trasladado a la

comunidad es menor y por lo general se concentra en grupos particulares, dando cabida

a que una gran cantidad de ciudadanos no sientan la redistribución de su aporte al

Estado con el pago de sus impuestos, generándose poca conciencia y cultura tributaria,

y, por consiguiente, altos índices de evasión. Generalmente, la falta de conciencia

tributaria es producto de la imagen que la comunidad tiene del Estado en cuanto al

manejo de sus gastos e inversiones, al no tener conocimiento de los programas de

gobierno y las políticas de redistribución del ingreso. Por lo cual, hay quienes

consideran que no deben contribuir al erario público, porque nadie les asegura el

adecuado manejo de los recursos que aportan al Estado; bajo el anterior planteamiento,

resulta inevitable relacionar las políticas de gasto social con el concepto de calidad de

vida, pues esta es el producto de medidas encaminadas a garantizar el suministro y

disponibilidad de recursos para cubrir las necesidades de la población. Al tomar

conciencia del daño causado por la evasión de impuestos a la calidad de vida de los

ciudadanos se pensó en realizar una investigación que diera respuesta al interrogante.

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¿Cuál es el impacto social de la evasión tributaria en Colombia?

durante finales de la década de los 90’ – 2005, sin enfatizar en algún impuesto en

particular, pero consientes del gran peso que tienen el Impuesto a las Ventas y el de

Renta dentro el total de ingresos obtenidos por el Estado y que financian el gasto social.

A medida que se profundizó en el tema se observó que el periodo de análisis era

demasiado extenso y los datos eran insuficientes, además de lo amplio que sería analizar

dicha problemática en toda Colombia. A raíz de lo anterior, y luego de

hablar con los asesores se optó en un principio por conservar el periodo de análisis pero

enfocar la investigación en el Área Metropolitana del Valle de Aburrá, aun así esta

decisión fue modificada y todos los esfuerzos se orientaron en analizar la incidencia de

la evasión tributaria en la calidad de vida de los colombianos, durante el periodo de

2000 – 2006 en Colombia y tomando específicamente los impuestos de Renta y

Complementarios y el IVA como los impuestos de mayor peso dentro de los ingresos

obtenidos por el Estado.

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La evasión y su impacto socioeconómico

La evasión fiscal es un problema socioeconómico que afecta a muchos países en todo el

mundo. Aunque las tasas de evasión fiscal varían según el país, la región y el nivel de

desarrollo, se estima que la evasión fiscal representa una pérdida significativa de

ingresos para los gobiernos de todo el mundo. La evasión fiscal tiene una serie de

impactos socioeconómicos negativos. En primer lugar, la evasión fiscal reduce la

cantidad de ingresos fiscales que el gobierno recibe, lo que puede limitar su capacidad

para financiar servicios públicos esenciales como la educación, la atención médica y la

infraestructura. Esto a su vez puede tener un impacto negativo en la calidad de vida de

los ciudadanos y en la capacidad del país para competir en un mundo cada vez más

globalizado. Además, la evasión fiscal puede crear desigualdades económicas y

sociales. Cuando los contribuyentes ricos y las grandes empresas evaden impuestos, los

costos de los servicios públicos recaen sobre los ciudadanos comunes y los pequeños

negocios. Esto puede aumentar la carga fiscal de los más pobres y desfavorecidos y

exacerbar la brecha entre ricos y pobres. La evasión fiscal también puede tener un

impacto negativo en la confianza en el gobierno y en las instituciones democráticas.

Cuando los ciudadanos perciben que algunos contribuyentes no están pagando su parte

justa de impuestos, esto puede socavar la confianza en el sistema tributario y en la

capacidad del gobierno para actuar en interés de la población en general. En

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última instancia, la evasión fiscal puede desestabilizar los mercados y afectar

negativamente la inversión y el crecimiento económico. Cuando los contribuyentes

evaden impuestos, las empresas pueden verse tentadas a seguir el mismo camino, lo que

puede crear un ambiente de desconfianza y competencia desleal. Esto puede afectar

negativamente el crecimiento económico y la creación de empleo, lo que a su vez puede

tener un impacto negativo en el bienestar económico y social. Por todas estas razones,

es importante que los gobiernos tomen medidas para combatir la evasión fiscal. Estas

medidas pueden incluir una mejor aplicación de las leyes fiscales, la creación de

incentivos fiscales para fomentar la conformidad tributaria y la mejora de la

transparencia en la presentación de informes financieros y fiscales.

En la mayoría de los países, la evasión fiscal se considera un delito penal. Los

contribuyentes que evaden impuestos pueden enfrentar multas, sanciones y en algunos

casos, incluso penas de cárcel. Los gobiernos también pueden emplear medidas

administrativas, como la cancelación de licencias comerciales o la suspensión de

contratos gubernamentales, para desalentar la evasión fiscal. Una de las formas más

efectivas de combatir la evasión fiscal es mediante la cooperación internacional. Los

gobiernos pueden trabajar juntos para intercambiar información sobre contribuyentes y

transacciones financieras, lo que puede ayudar a detectar y prevenir la evasión fiscal

transfronteriza. Además, los acuerdos internacionales pueden ayudar a asegurar que las

empresas multinacionales paguen impuestos en los países donde realizan negocios.

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Desfinanciación en el PGN

El presupuesto general de un país (PGN) es un plan financiero que establece los

ingresos y gastos previstos del gobierno para un año fiscal determinado. El PGN se

compone de los ingresos tributarios, no tributarios y financieros que el gobierno espera

recibir durante el año fiscal, así como de los gastos que se planifican en diferentes áreas

del gobierno.

La desfinanciación en el PGN ocurre cuando hay una brecha entre los ingresos y los

gastos planificados. Esto significa que el gobierno tiene menos dinero de lo que necesita

para financiar sus planes y programas, lo que puede llevar a recortes en gastos en áreas

críticas como salud, educación, infraestructura y seguridad. Existen diversas causas de

la desfinanciación en el PGN. En algunos casos, puede ser el resultado de una

disminución en los ingresos fiscales debido a factores como la desaceleración

económica, la evasión fiscal o la elusión fiscal. En otros casos, la desfinanciación puede

ser causada por un aumento en los gastos del gobierno, debido a factores como el

aumento de los costos de los servicios públicos, la inversión en infraestructura o la

implementación de programas sociales.

La desfinanciación en el PGN puede tener graves consecuencias económicas y sociales.

En primer lugar, puede limitar la capacidad del gobierno para financiar programas y

servicios esenciales. Por ejemplo, si hay una desfinanciación en el presupuesto de salud,

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esto puede llevar a la falta de medicamentos, equipo médico y personal de salud, lo que

puede afectar la calidad de atención médica y el acceso a la atención para la población.

En segundo lugar, la desfinanciación en el PGN puede afectar negativamente la

estabilidad económica del país. Si el gobierno no tiene suficientes recursos para

financiar la inversión en infraestructura, la innovación y el desarrollo económico, esto

puede limitar el potencial de crecimiento económico a largo plazo y disminuir la

capacidad del país para competir en el mercado global. En tercer lugar, la

desfinanciación en el PGN puede aumentar la carga fiscal para la población. Si el

gobierno no tiene suficientes ingresos para financiar sus gastos, puede verse obligado a

aumentar los impuestos para equilibrar el presupuesto. Esto puede afectar

negativamente el poder adquisitivo de la población y disminuir su capacidad para

invertir en el consumo y la inversión privada.

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El impacto en los programas sociales

La evasión fiscal es una de las principales causas de la desfinanciación en los programas

sociales de un país. Cuando los contribuyentes evaden impuestos, esto significa que el

gobierno tiene menos recursos para financiar programas sociales importantes como la

educación, la salud, la vivienda, la alimentación y la asistencia social. Esto puede tener

un impacto significativo en la calidad de vida de las personas que dependen de estos

programas sociales para satisfacer sus necesidades básicas.

En primer lugar, la evasión fiscal puede reducir los recursos que el gobierno destina a

los programas sociales. Esto significa que el gobierno tendrá menos dinero para

financiar la educación, la salud y otros servicios públicos esenciales, lo que puede

limitar la calidad y cantidad de servicios que se ofrecen. Por ejemplo, puede haber

menos profesores y personal de apoyo en las escuelas, menos médicos y enfermeras en

los hospitales, y menos recursos para la investigación y el desarrollo en las áreas de

salud y educación.

En segundo lugar, la evasión fiscal puede afectar negativamente a la eficacia de los

programas sociales. Cuando hay menos recursos disponibles para financiar estos

programas, es posible que no se puedan implementar de manera efectiva. Por ejemplo,

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si el gobierno no tiene suficientes recursos para comprar medicamentos y equipo

médico para los hospitales, los pacientes pueden no recibir la atención que necesitan.

Del mismo modo, si no hay suficientes recursos para contratar suficientes profesores y

personal de apoyo en las escuelas, los estudiantes pueden no recibir la educación de

calidad que necesitan.

En tercer lugar, la evasión fiscal puede aumentar la brecha de desigualdad en una

sociedad. Los programas sociales suelen estar destinados a ayudar a las personas más

vulnerables y desfavorecidas de la sociedad. Cuando estos programas se ven afectados

por la evasión fiscal, las personas que más necesitan la ayuda pueden no recibirla, lo

que aumenta la brecha entre los ricos y los pobres.

En cuarto lugar, la evasión fiscal puede afectar negativamente la estabilidad social y

política de un país. Si las personas no ven que el gobierno está cumpliendo con sus

responsabilidades de proporcionar servicios y programas sociales, pueden perder la

confianza en el gobierno y en el sistema en general. Esto puede llevar a un aumento en

la desconfianza, la insatisfacción y la protesta social, lo que puede afectar

negativamente la estabilidad social y política del país.

En conclusión, la evasión fiscal tiene un impacto significativo en los programas sociales

de un país. Reducción de recursos disponibles para financiar estos programas,

disminución de su eficacia, aumento de la brecha de desigualdad y afectación de la

estabilidad social y política. Para garantizar la eficacia y la sostenibilidad de los

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programas sociales, es esencial que se implementen políticas tributarias efectivas para

reducir la evasión fiscal y garantizar que el gobierno tenga los recursos necesarios para

financiar estos programas esenciales.

Subdeclaración de ingresos y sus modalidades

Queda claro que la cantidad de impuestos a pagar depende de las ganancias obtenidas.

Por tanto, para pagar menos impuestos, habrá quienes declaren a Hacienda unas

ganancias inferiores a las que realmente están obteniendo.

Para ello, habrá que ocultar la diferencia por la cantidad no declarada, de tal manera que

el fisco no descubra la totalidad de las ganancias. Ahora bien, para lograr ocultar

adecuadamente las cantidades no declaradas se necesita el apoyo de una estructura muy

compleja a nivel internacional. Sobre todo, si se trata de grandes cantidades.

Paraísos fiscales

Recordemos que un paraíso fiscal es un estado con una carga impositiva mucho menor

que en el resto de los países del mundo. Esta circunstancia termina por atraer los

capitales de los no residentes. De ahí que las grandes fortunas y numerosas empresas se

vean atraídos por los paraísos fiscales.

Recordemos que un paraíso fiscal es un estado con una carga impositiva mucho menor

que en el resto de los países del mundo. Esta circunstancia termina por atraer los

capitales de los no residentes. De ahí que las grandes fortunas y numerosas empresas se

vean atraídos por los paraísos fiscales. Así, muchos establecen su domicilio en un
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paraíso fiscal pese a no vivir allí. Gracias a la opacidad de estos estados, es difícil

conocer las identidades de quienes ocultan su patrimonio en paraísos fiscales. Por lo

general, los paraísos fiscales son países de reducida extensión geográfica, como ocurre

en el caso de las Islas Caimán, Mónaco, las Bahamas o San Marino. Llama la atención

el caso de las Islas Caimán, el gran ejemplo de paraíso fiscal, donde hay más sociedades

que habitantes.

Designar a un testaferro

Quien desee evadir impuestos puede ocultarse tras la figura del testaferro. Para ello, el

testaferro, terminará por asumir el control de la empresa, proporcionando su identidad y

cuentas bancarias, encubriendo al evasor fiscal. Esto implicará que el testaferro sea

responsable de los negocios y contratos. La figura del testaferro es legal siempre y

cuando se ponga en conocimiento de las autoridades. Ahora bien, estaremos ante un

caso de evasión fiscal cuando no se informe sobre quién es el testaferro. Hay que

subrayar que para contar con un testaferro no será necesario operar en un paraíso fiscal.

Fideicomiso o trust

Podría considerarse como una variación del testaferro. Consiste en que el propietario

ceda un bien o una sociedad para que alguien lo gestione en favor de terceras personas.

El problema es que, a través de este instrumento, pueden surgir multitud de

beneficiarios y que existe la posibilidad de enviar dinero fuera del país libre de tributos.

Por ello, a través de una complicada maraña de fideicomisos se puede llevar a cabo la
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evasión fiscal. Tantos movimientos, testaferros y beneficiarios harán que el dinero sea

muy difícil de seguir.

Cambio del país de residencia

Grandes nombres del cine, del deporte o de la música han cambiado su residencia

habitual hacia otros países donde la presión fiscal es menor.

Cada cual puede cambiar su país de residencia cuando lo desee. No obstante, los

problemas legales llegarán si quien ha modificado su país de residencia admite que lo

hace con el objetivo de tener que hacer frente a menos impuestos.

Lagunas en la legislación

Hoy en día existen auténticos equipos de asesores en materia de impuestos que saben

cómo y dónde encontrar los vacíos en la legislación para pagar menos impuestos. En

ciertas ocasiones, incluso se llega a operar al borde de la legalidad. Estaríamos en este

caso más ante un caso de elusión fiscal, porque se busca pagar menos impuestos, pero

tratando de estar dentro de la ley. Si por el contrario se actúa fuera de la ley, entonces sí

que se trataría de una situación de evasión fiscal.

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Deducciones falsas

Las deducciones fiscales son un medio legítimo para que los contribuyentes reduzcan

sus obligaciones tributarias. Sin embargo, cuando las deducciones se utilizan de manera

fraudulenta o falsa, se convierten en una forma de evasión fiscal que puede tener graves

consecuencias legales y económicas para los contribuyentes.

Las deducciones fiscales falsas se refieren a los gastos que los contribuyentes afirman

haber incurrido en su declaración de impuestos, pero que en realidad no son deducibles

o no son legítimos. Estos gastos pueden incluir cosas como la declaración de gastos

personales como gastos de negocios, la exageración de los gastos reales o la inclusión

de gastos que no se han incurrido en absoluto.

La evasión fiscal que resulta de las deducciones falsas puede tener un impacto

significativo en la economía en general. En primer lugar, la evasión fiscal reduce los

ingresos del gobierno, lo que significa que hay menos dinero disponible para financiar

programas y servicios públicos esenciales. Esto puede resultar en una disminución de la

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calidad de los servicios públicos y la capacidad del gobierno para responder a las

necesidades de la sociedad.

Además, la evasión fiscal puede tener un impacto significativo en la equidad fiscal.

Cuando los contribuyentes utilizan deducciones falsas para reducir sus obligaciones

tributarias, los impuestos se convierten en una carga desproporcionada para aquellos

que cumplen con sus obligaciones tributarias. Esto puede aumentar la brecha entre los

ricos y los pobres, lo que a su vez puede tener un impacto en la estabilidad social y

económica.

Otro impacto importante de la evasión fiscal relacionada con las deducciones falsas es

el costo para el sistema fiscal en sí mismo. La detección y el procesamiento de la

evasión fiscal son costosos y requieren recursos significativos por parte del gobierno.

Cuando se descubren deducciones falsas, se requieren auditorías y procesamientos

legales, lo que aumenta los costos del sistema fiscal. En conclusión, las deducciones

fiscales falsas son una forma de evasión fiscal que puede tener graves consecuencias

económicas y legales para los contribuyentes y la sociedad en general. Reducción de

ingresos del gobierno, disminución de la calidad de los servicios públicos, aumento de

la inequidad fiscal y costos adicionales para el sistema fiscal son algunos de los

impactos que pueden resultar de la evasión fiscal relacionada con las deducciones

falsas. Es importante que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias y
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que el gobierno tenga medidas efectivas para detectar y procesar la evasión fiscal para

garantizar la equidad y la estabilidad del sistema fiscal y económico.

Ocultamiento en el extranjero

El ocultamiento de activos en el extranjero es una forma común de evasión fiscal en la

que los contribuyentes esconden sus activos y ganancias en el extranjero para evitar

pagar impuestos. Esta práctica es ilegal y tiene consecuencias significativas para la

economía global.

El ocultamiento de activos en el extranjero puede involucrar la transferencia de activos

a una cuenta bancaria en el extranjero o la creación de empresas en el extranjero para

ocultar ingresos y ganancias. Los contribuyentes pueden utilizar varias estrategias para

evitar la detección, como el uso de nombres ficticios o la creación de cuentas bancarias

en países que tienen leyes estrictas de secreto bancario.

Esta forma de evasión fiscal se ha vuelto cada vez más común en los últimos años

debido a la globalización de los mercados financieros y la facilidad con la que los

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activos pueden ser transferidos a través de las fronteras internacionales. Los

contribuyentes pueden aprovechar la falta de cooperación internacional en la regulación

de los flujos de capital para ocultar sus activos en el extranjero.

El impacto del ocultamiento de activos en el extranjero en la economía puede ser

significativo. En primer lugar, reduce los ingresos fiscales del gobierno, lo que afecta la

capacidad del gobierno para financiar servicios y programas públicos esenciales. En

segundo lugar, el ocultamiento de activos en el extranjero puede aumentar la inequidad

fiscal, ya que aquellos que no tienen acceso a estas estrategias de evasión fiscal tienen

que pagar una tasa impositiva más alta.

Además, el ocultamiento de activos en el extranjero puede tener un impacto en la

estabilidad financiera global. Cuando los contribuyentes ocultan sus activos en el

extranjero, se hace más difícil para los gobiernos monitorear y regular los flujos de

capital. Esto puede conducir a una mayor volatilidad en los mercados financieros y

afectar la estabilidad económica global.

Para combatir el ocultamiento de activos en el extranjero, muchos países han

implementado leyes y regulaciones más estrictas. Por ejemplo, el intercambio

automático de información entre países se ha convertido en una herramienta importante

para detectar y prevenir la evasión fiscal relacionada con el ocultamiento de activos en

el extranjero. Además, los países han introducido penas más severas y han aumentado

los recursos destinados a la detección y procesamiento de la evasión fiscal.

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Sin embargo, a pesar de estos esfuerzos, el ocultamiento de activos en el extranjero

sigue siendo un problema grave en todo el mundo. Los contribuyentes que desean

ocultar sus activos en el extranjero pueden aprovechar las lagunas en las leyes y

regulaciones de los países y seguir utilizando estrategias creativas para evadir el pago de

impuestos.

Una de las razones por las que el ocultamiento de activos en el extranjero es tan difícil

de detectar es que los países tienen diferentes sistemas tributarios y de información

financiera. Por lo tanto, los contribuyentes pueden utilizar los vacíos en la cooperación

internacional para ocultar sus activos en países que no están dispuestos a cooperar con

otros países en la regulación de los flujos de capital.

Además, el uso de paraísos fiscales sigue siendo una estrategia común para el

ocultamiento de activos en el extranjero. Estos países ofrecen leyes y regulaciones que

hacen que sea más fácil para los contribuyentes esconder sus activos y ganancias sin ser

detectados. A menudo, estos paraísos fiscales tienen un alto grado de secreto bancario y

no están dispuestos a cooperar con otros países en la regulación de los flujos de capital.

El ocultamiento de activos en el extranjero también puede tener consecuencias éticas y

sociales. En muchos casos, los contribuyentes que esconden sus activos en el extranjero

son individuos ricos y corporaciones multinacionales que buscan maximizar sus

ganancias a expensas de los servicios y programas públicos que son financiados por los
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impuestos. Esta práctica puede ser percibida como injusta y como una violación de los

valores de equidad y justicia fiscal.

Falsedad en la facturación

Falsificar documentos privados que sean utilizados como prueba en efectos jurídicos

incurre un en un delito penal castigado hasta con 9 años de cárcel según el artículo 289

del código penal colombiano. La falsedad en documento privado consiste en faltar a la

verdad en la construcción de un documento privado, o en alterar la verdad presente en

él. Toda persona tiene el deber de lealtad que implica decir la verdad, y si la verdad

consignada en un documento privado, es contraria a la realidad se configura el delito de

falsedad en documento privado. Por eso, cuando un contador público, por ejemplo,

certifica valores contrarios a la realidad, está incurriendo en un delito, como cuando

certifica más ingresos de los reales, o cuando el empleador certifica una experiencia

mayor o diferente a la real. Falsedad material y falsedad ideológica en documento

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privado. La falsedad en documento privado está presente en dos formas y modalidades

con los mismos efectos: falsedad material y falsead ideológica.

La sala penal de la Corte suprema de justicia en sentencia 23159 del 30 de abril de 2008

las define de la siguiente forma: «El delito de falsedad en documento privado tiene dos

connotaciones, una, producto de su alteración material, como puede ocurrir cuando

alguien enmienda, tacha, borra, suprime o de cualquier manera altera su texto. La otra,

la falsedad ideológica, tiene lugar cuando el particular consigna en el documento

privado hechos o circunstancias ajenas a la realidad, es decir, cuando falta a su deber de

verdad sobre un aspecto que comporta quebrantamiento de relaciones sociales con

efectos jurídicos.» Por ejemplo, si a una letra de cambio auténtica se le modifica el valor

a pagar, estamos ante una falsedad material.

Y cuando un contador público certifica ingresos mensuales de $5.000.000 años cuando

en realidad son $2.000.000, estamos ante una falsedad ideológica, donde un documento

auténtico contiene una afirmación falsa o contraria a la verdad. Las consecuencias

jurídicas en los dos casos son las mismas. Configuración de la falsedad en documento

privado. El delito de falsedad en documento privado se configura cuando el documento

falso es utilizado para conseguir un efecto jurídico.

Vamos lo que dice el artículo 289 del código penal:

El que falsifique documento privado que pueda servir de prueba, incurrirá, si lo usa, en

prisión de dieciséis (16) a ciento ocho (108) meses. De lo anterior se interpreta que el
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delito sólo se configura si el documento falo es utilizado. La falsedad en documento

privado tiene dos momentos: el momento o fecha en que se falsifica y el momento o

fecha en que se usa como prueba, y se configura como delito en el momento que se hace

uso de ese documento falso.

Como prevenirla

La evasión fiscal es un problema que afecta a la economía global y tiene consecuencias

significativas en la capacidad del gobierno para financiar programas y servicios

públicos. Como resultado, es importante desarrollar estrategias efectivas para prevenir y

reducir la evasión fiscal. En este sentido, en este texto se discutirán algunas medidas que

pueden ser implementadas para prevenir la evasión fiscal.

Educación fiscal: Una de las mejores formas de prevenir la evasión fiscal es a través de

la educación fiscal. Es importante que las personas entiendan la importancia de pagar

sus impuestos y cómo el dinero de los impuestos se utiliza para financiar programas y

servicios públicos esenciales. Los programas educativos pueden ser implementados en

las escuelas y universidades, así como en la comunidad en general.

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Simplificación del sistema fiscal: Otro factor que puede contribuir a la evasión fiscal es

un sistema fiscal complejo y confuso. Al simplificar el sistema fiscal, se puede reducir

el número de deducciones y exenciones y hacer que sea más fácil para las personas y

empresas cumplir con sus obligaciones fiscales.

Fortalecimiento de la fiscalización: Una de las formas más efectivas de prevenir la

evasión fiscal es mediante el fortalecimiento de la fiscalización. Esto puede ser logrado

a través de la inversión en tecnología, capacitación de personal y la creación de nuevas

unidades de fiscalización. La fiscalización efectiva puede detectar y perseguir a los

evasores fiscales, lo que puede disuadir a otros de intentar evadir impuestos.

Cooperación internacional: La cooperación internacional también puede ser una

herramienta efectiva para prevenir la evasión fiscal. Los gobiernos pueden compartir

información sobre los contribuyentes que tienen activos o ingresos en el extranjero, lo

que puede ayudar a detectar a aquellos que intentan ocultar sus activos y ganancias.

Además, los países pueden trabajar juntos para crear acuerdos fiscales que reduzcan la

evasión fiscal. Eliminación de paraísos fiscales: Los paraísos fiscales son lugares donde

las empresas y las personas pueden ocultar sus activos y ganancias sin ser detectados.

La eliminación de estos paraísos fiscales puede reducir significativamente la evasión

fiscal y aumentar los ingresos fiscales del gobierno. Implementación de sanciones: Las

sanciones pueden ser una herramienta efectiva para disuadir a los contribuyentes de

evadir impuestos. Las multas, las penas de prisión y la confiscación de activos pueden
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ser implementadas para castigar a aquellos que evaden impuestos. Además, las

sanciones pueden ser un medio efectivo para recuperar los ingresos fiscales perdidos.

Mejora de la transparencia fiscal: La transparencia fiscal también puede ser una

herramienta efectiva para prevenir la evasión fiscal. Al hacer que la información fiscal

sea más transparente, los contribuyentes pueden ser más conscientes de sus obligaciones

fiscales y pueden ser menos propensos a intentar evadir impuestos.

Mecanismos de choque

Los mecanismos de choque son herramientas que los gobiernos pueden utilizar para

reducir la evasión fiscal de manera efectiva. Estos mecanismos se utilizan para

aumentar la fiscalización, aplicar sanciones y aumentar la transparencia fiscal. A

continuación, se discutirán algunos de los mecanismos de choque más comunes

utilizados para reducir la evasión fiscal. Amnistía fiscal: La amnistía fiscal es un

mecanismo de choque que permite a los evasores fiscales regularizar su situación

tributaria con el gobierno a través de un proceso simplificado y con condiciones

favorables. En algunos casos, los gobiernos ofrecen reducciones en multas e intereses o

incluso eliminan completamente las sanciones. La amnistía fiscal puede ser una forma

efectiva de reducir la evasión fiscal en el corto plazo, aunque puede tener consecuencias
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negativas en el largo plazo, como incentivar a los evasores a esperar por nuevas

amnistías en el futuro. Fiscalización masiva: La fiscalización masiva es otro mecanismo

de choque utilizado para reducir la evasión fiscal. Esta herramienta implica el uso de

técnicas avanzadas de análisis de datos y el cruce de información para identificar

patrones de evasión fiscal. Una vez que se identifican estos patrones, se realiza una

fiscalización intensiva en los contribuyentes que los presentan. La fiscalización masiva

puede ser una herramienta efectiva para detectar y disuadir a los evasores fiscales,

aunque también puede ser costosa y requerir un gran esfuerzo en términos de recursos y

personal. Denuncias y recompensas: Las denuncias y recompensas son una forma de

incentivar a los ciudadanos a denunciar a los evasores fiscales. En algunos países, los

gobiernos ofrecen recompensas a las personas que proporcionen información sobre

evasores fiscales, lo que puede ser una herramienta efectiva para detectar la evasión

fiscal. Sin embargo, esta herramienta también puede ser problemática si se utiliza de

manera inadecuada, ya que puede incentivar denuncias falsas o acusaciones infundadas.

Control de transacciones en efectivo: La limitación o el control de las transacciones en

efectivo es un mecanismo de choque utilizado para reducir la evasión fiscal en los

negocios que operan en efectivo. Al limitar la cantidad de dinero en efectivo que se

puede utilizar en una transacción, se reduce la posibilidad de que los negocios evadan

impuestos. Además, el control de las transacciones en efectivo también puede reducir el

lavado de dinero y la financiación del terrorismo. Intercambio de información: El

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intercambio de información entre países es un mecanismo de choque que puede ayudar

a reducir la evasión fiscal en el extranjero. Al compartir información sobre los

contribuyentes que tienen activos o ingresos en el extranjero, se pueden detectar y

perseguir a aquellos que intentan ocultar sus activos y ganancias en el extranjero.

Además, los países pueden trabajar juntos para crear acuerdos fiscales que reduzcan la

evasión fiscal. Uso de tecnología: La tecnología puede ser una herramienta efectiva para

reducir la evasión fiscal. El uso de mecanismos de choque en la evasión fiscal mediante

la tecnología incluye la implementación de sistemas automatizados para la recolección y

análisis de datos fiscales, así como también el uso de tecnologías de identificación

biométrica y la implementación de sistemas de facturación electrónica.

Regulación existente

La regulación fiscal es un conjunto de leyes y normas establecidas por los gobiernos

para garantizar que los contribuyentes paguen los impuestos correspondientes y eviten

la evasión fiscal. La regulación fiscal tiene como objetivo proteger los intereses fiscales

del Estado, garantizar una distribución equitativa de la carga tributaria, mejorar la

eficiencia fiscal y reducir la evasión fiscal. A nivel internacional, se han adoptado

diversas medidas y acuerdos para combatir la evasión fiscal y promover la transparencia

fiscal. Entre las principales iniciativas internacionales destacan: Convenio Multilateral

de la OCDE: Es un tratado internacional que tiene como objetivo prevenir la evasión

fiscal y la doble imposición. Este convenio proporciona una guía para los gobiernos en
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la aplicación de leyes fiscales y la cooperación internacional en materia fiscal.

Actualmente, este convenio tiene más de 100 países adheridos. Estándares de

transparencia fiscal de la OCDE: La Organización para la Cooperación y el Desarrollo

Económicos (OCDE) ha desarrollado una serie de estándares fiscales internacionales

para garantizar la transparencia y el intercambio de información fiscal entre los países.

Estos estándares son utilizados por los países miembros y no miembros de la OCDE.

Normas de la Unión Europea (UE): La UE ha implementado una serie de medidas para

combatir la evasión fiscal, incluyendo el intercambio automático de información fiscal,

la eliminación de paraísos fiscales y la imposición de sanciones a empresas que evaden

impuestos. La UE también ha establecido normas fiscales para evitar la doble

imposición y el uso abusivo de acuerdos fiscales internacionales. Convención de las

Naciones Unidas contra la Corrupción: Este tratado internacional tiene como objetivo

prevenir y combatir la corrupción, incluida la corrupción fiscal. Este convenio establece

medidas para prevenir la evasión fiscal, mejorar la transparencia fiscal y promover la

cooperación internacional en materia fiscal. A nivel nacional, cada país tiene su propia

regulación fiscal para garantizar que los contribuyentes paguen sus impuestos

correspondientes y evitar la evasión fiscal. Algunas de las principales medidas utilizadas

por los países incluyen: Legislación fiscal: La legislación fiscal establece las leyes y

regulaciones que rigen el sistema tributario de un país. Esto incluye el establecimiento

de impuestos, los procedimientos para la presentación de declaraciones fiscales, las

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obligaciones fiscales de las empresas y los individuos, y las sanciones por

incumplimiento. Administración fiscal: La administración fiscal es responsable de la

implementación de la legislación fiscal y la recaudación de impuestos. Esto incluye la

gestión de los registros fiscales, la auditoría fiscal, la investigación de casos de evasión

fiscal y la imposición de sanciones por incumplimiento.

Cooperación internacional: La cooperación internacional es fundamental para combatir

la evasión fiscal. Los países pueden intercambiar información fiscal y trabajar juntos

para prevenir la evasión fiscal y mejorar la transparencia fiscal. Esto puede incluir

acuerdos bilaterales y multilaterales de intercambio de información fiscal. Tecnología

avanzada: Las nuevas tecnologías, como la inteligencia artificial y la blockchain,

pueden utilizarse para mejorar la eficiencia fiscal y prevenir la evasión fiscal.

La formación ética y su importancia

El concepto de ética se refiere al comportamiento apropiado o inapropiado de las

personas en su respectiva comunidad. Por ende, los criterios para calificar conductas, e

incluso las posibilidades mismas de acción, cambian según lo hagan el conocimiento

que se incorpora en la calificación y la sociedad misma. La economía, por su parte,

busca en términos generales aumentar el ingreso, definido en forma gruesa como la

suma del valor de los consumos, la inversión y el gasto público. El propósito de mejorar

la distribución del ingreso puede ser el camino para aumentar el ingreso futuro, porque

facilita la probabilidad de aporte de toda la población a la tarea de obtener más valor en

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la actividad económica, sobre todo si se ancla en el propósito de reducir desigualdad de

oportunidades. La ética no siempre valora en forma positiva el aumento del ingreso.

Así, hoy no caben el trabajo esclavo ni el uso abusivo de lo ajeno para construir valor.

No hay dos comunidades con éticas iguales: cada una establece sus normas, muchas de

las cuales se convierten en leyes respaldadas por el poder coercitivo del Estado

respectivo. Las leyes fundacionales definen cómo se producen las demás leyes y quién

interpreta si hay desviación entre ley y conducta. A finales de los años sesenta del siglo

pasado el economista americano Gary Becker aportó a la discusión sobre la valoración

de conductas desviadas el cálculo de la diferencia entre el producto de la probabilidad

de sanción por los agentes estatales por el costo de la sanción y el beneficio para el

agente económico que enfrenta el dilema de violar las leyes.

Lo cierto es que la cadena de actores en el proceso de detectar, allegar pruebas, juzgar,

sancionar y hacer efectiva la sanción es compleja, y cada eslabón puede tener sus

propios propósitos. Toda persona está siempre en riesgo de conflicto con los intereses

de la comunidad como un todo. Además, toda conducta individual afecta de una manera

u otra a todas las demás personas y, como se ha planteado, los criterios de valoración

cambian con el tiempo. El mayor dilema quizá gira sobre si se debe tasar de igual

manera los impactos de medidas o conductas para quienes viven hoy y para quienes aún

no han nacido. Tampoco es fácil definir reglas generales para asignar peso relativo al
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costo y beneficio económico, social y ambiental. La permanencia de la especie bajo

reglas de respeto establecidas al final de la segunda guerra está amenazada en el relativo

corto plazo por la problemática ambiental. Es ineludible reflexionar sobre las conductas

apropiadas, y diseñar marcos normativos adecuados para impulsar la sostenibilidad.

Toda la ciudadanía está llamada a impulsar los cambios necesarios para la

transformación de la respectiva sociedad con el fin de evitar desastres de consecuencias

inimaginables. Es preciso participar en la revisión de las normas de convivencia que

permitan aumentar el ingreso sin amenazar la sostenibilidad ambiental y social. Por

supuesto es más cómodo no escuchar a quienes propongan criterios diferentes para

valorar conductas, pero sin deliberación no hay soluciones.

Concluimos que debemos tener la capacidad de tomar buenas decisiones para

mejorar el estado financiero del país, por ende, el nuestro ya que se trata de un

circulo en el que todos necesitamos y dependemos de un buen manejo económico

administrativo.

Porque no debemos usar la evasión Además de ser ilegal tiene un impacto negativo

en la economía. La evasión reduce los ingresos fiscales del gobierno y crea un

desequilibrio en la distribución de la carga fiscal.

Usar la evasión genera

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Falta de equidad: sucede cuando los contribuyentes que mes a mes cumplen con el

pago de sus impuestos observan que reciben el mismo servicio o trato por parte del

Estado que aquellos que no lo hacen. En ocasiones incluso suelen otorgarse

descuentos a los deudores impositivos que se adhieren a una moratoria de pago,

permitiendo que lleguen a abonar menos que el contribuyente que correctamente

pagó sus impuestos.

Sanciones mínimas por incumplimiento: a pesar de que la evasión es un delito, en

varios países no se castiga el ilícito. Por el contrario, en ocasiones se otorgan

moratorias y blanqueos, haciendo del régimen de regulación permanente la norma,

cuando debiera ser la excepción.