LINEA DE ENFASIS – PLANEACION TRIBUTARIA

Michelle Pastas Vélez Cod: 100068530

Corporación Universitaria Iberoamericana

2022

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 Actividad 2 Yo investigo

Michelle Pastas Vélez Cod: 100068530

Tutor

Nohora del Pilar Bohorquez

Línea de Énfasis – Planeación Tributaria

Bogotá

2022

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 CONCEPTOS BÁSICOS SOBRE PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA; TIPOS DE
IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES

En el complejo espacio de los sistemas financieros las entidades productivas y

grupos empresariales deben asumir con robustez ciertas estrategias que les
permitan mejorar la salud financiera buscando mitigar los impactos implementados
por las políticas tributarias locales y regionales expuestas a su vez a
consecuencias especulativas de decisiones globales. Rodeado por este
panorama, las empresas deben establecer imperativamente con un modelo de
planeación financiera y tributaria, esto con el propósito de brindar facilidades en la
eficiencia y maximización de las utilidades, además de aportar decisiones
razonables y oportunas. De modo que, para desarrollar una sobresaliente
planeación financiera y tributaria es necesario el pertinente conocimiento técnico y
normativo que abarque los escenarios que rodean a la empresa para cimentar de
esta manera las bases estratégicas de su orientación.

Por consiguiente, en el espacio económico, “el tributo es entendido como un

tipo de aportación que todos los ciudadanos deben pagar al Estado para que este
los redistribuya de manera equitativa o de acuerdo a las necesidades del
momento” (Communications BBVA, 2022). Este pago se realiza a consecuencia
de haber llevado a cabo un hecho del que la ley considera que se debe contribuir
a los servicios públicos, de esta manera, los tributos constituyen la principal fuente
de ingresos del estado. Por tanto, a través de esta definición se pueden extraer las
tres características principales de cualquier tributo:

1. Es obligatorio. Debe pagarse por ley.

2. Es dinerario. Se paga una cierta cantidad de dinero.
3. Es contributivo. Se paga para contribuir a los servicios públicos.

Asimismo, existen tres tipos de tributos que son: los impuestos, las tasas y las
contribuciones.

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 Los impuestos son pagos obligatorios que se realizan sin que el contribuyente
reciba beneficio específico de forma directa. Según la Ley General Tributaria, “los
impuestos son tributos exigidos sin contraprestación. Su hecho imponible está
constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que
ponen de manifiesto la capacidad económica del sujeto pasivo como
consecuencia de la riqueza que posee (patrimonio), de los ingresos que obtiene
(renta) o de los consumos que realiza” (Communications BBVA, 2022). Estos
impuestos son los más importantes para el Estado ya que representan más de la
mitad de los ingresos públicos. Igualmente, existen diversas clasificaciones de los
impuestos, primeramente, se pueden clasificar en:

 Directos: los impuestos directos son los que se pagan en función del dinero
que ganado y del patrimonio que poseído. Están pensados para aquellos
que ganan más dinero contribuyan más al Estado. Los principales
impuestos directos son: el impuesto sobre sociedades, impuesto sobre la
renta de las personas físicas, impuesto sobre actividades económicas y el
impuesto sobre bienes inmuebles.
 Indirectos: los impuestos indirectos “gravan hechos concretos
independientemente de la identidad y de las circunstancias concretas la
persona que lo realiza” (Baena, 2011). Es decir, los paga todo el mundo por
igual independientemente del dinero poseído. Los principales impuestos
indirectos son: el impuesto sobre el valor añadido (IVA) y los impuestos
especiales a algunos bienes y servicios con la finalidad de desincentivar su
consumo.

También, se pueden se pueden clasificar en:

 Personales: tipo de tributo que tiene en cuenta las circunstancias

personales. El más conocido es el Impuesto sobre la renta de las personas
físicas o el de sociedades (Communications BBVA, 2022).
 Reales: Son aquellos que no están relacionados con las circunstancias
personales. En estos, lo importante es que la persona realiza un hecho que

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 va a ser gravado con un tributo. Con independencia de condiciones
familiares o de edad (Communications BBVA, 2022).

Y finalmente, entre:

 Objetivos: (no tienen en cuenta las circunstancias personales del

contribuyente) y Subjetivos (la tienen en cuenta).
 Periódicos: (se pagan más de una vez en el tiempo) y en instantáneos (se
pagan una vez por unos hechos) (Communications BBVA, 2022).

Por otra parte, las tasas son tributos que pagan las personas al estado por
realizar un hecho que les beneficia. Según la Ley General Tributaria, en su artículo
2.2, define las tasas como "los tributos cuyo hecho imponible consiste en la
utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público, la
prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de derecho
público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado
tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepción
voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector
privado". Según el equipo de comunicaciones de la entidad bancaria BBVA existen
diferentes tipos de tasas en Colombia, estas son:

 Las tasas estatales: Aplicadas por el Gobierno central por servicios que se

prestan desde el Gobierno nacional.
 Tasas autonómicas: Al igual que las estatales, tasas que aplica el Gobierno,
pero en este caso de la comunidad autónoma o la región correspondiente.
 Las tasas locales: De igual forma, hablamos de una tasa aplicada por los
ayuntamientos.
 Tasa administrativa: Aquella tasa que debe abonarse por el uso de un
servicio público. Por ejemplo, por la expedición del DNI.

Finalmente, las contribuciones especiales son tributos que surgen por el hecho
de que varias personas se beneficien de obras públicas o la ampliación de
servicios públicos. Por consiguiente, se pagan estos tributos porque las personas
que se benefician por estas obras públicas ven como aumenta el valor de sus

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bienes. En suma, es evidentemente revelador la diferencia puntual existente entre
la contribución y el tributo; por la simple certeza de que la primera es un tipo de
tributo.

Además de estos gastos obligatorios que deben pagar en menor o mayor

medida todos los contribuyentes, las empresas por su parte tienen que gestionar
también otras obligaciones tributarias como son los aportes parafiscales. En
Colombia, por definición, los aportes parafiscales “son una contribución obligatoria
que el empleador y algunas empresas deben realizar al ICBF (Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar), SENA (Servicio Nacional de aprendizaje) y a
las cajas de compensación familiar, por cada empleado que preste sus servicios”
(Loggro, 2020). Esta contribución tiene como objetivo financiar las acciones
sociales gestionados por el Estado a través de estas organizaciones. Es
importante aclarar que estos son aportes parafiscales sobre la nómina, y que
difieren a las contribuciones que se deben realizar al sistema de Seguridad Social.
Los porcentajes que el empleador debe pagar por cada concepto de parafiscales
son: 2% para el SENA, 3% para el ICBF y 4% para la caja de compensación
familiar.

En consecuencia, y en términos de estrategia, las empresas deben considerar

todas estas variables con el propósito de mantener una prospera salud financiera
integral. Para que esto pueda presentarse es imperativo que las empresas
desarrollen una rigurosa planeación financiera en conjunto con la planeación
tributaria que permita articular y alcanzar los objetivos de la empresa, esto debido
a que estas planeaciones “son herramientas estratégicas que facilitan el objetivo
principal de toda empresa bajo un modelo de capital: la optimización y
maximización de las utilidades” (Hernandez, 2020).

En definitiva, al igual que cualquier persona, las empresas también utilizan los
bienes y servicios públicos que benefician su desarrollo corporativo empresarial
como son el transporte, infraestructura, servicios públicos, entre otros, así como
también se ven amparados por los aportes y subvenciones que les brinda el
Estado. Por tanto, justifica que las empresas, al igual que los ciudadanos,

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contribuyan a la inversión de esos bienes a través del desembolso de tributos. En
efecto, los tributos son pagos obligatorios que efectúan los contribuyentes al
Estado, a los gobiernos locales, alcaldías, municipalidades, entre otros, y que
componen la principal fuente de ingresos de la administración pública.

Por lo tanto, desarrollar un modelo de planeación financiero y tributario eficaz,

contribuye a mejorar de forma objetiva y oportuna la toma de decisiones, esto
debido a que dichos modelos de planeación están apoyados en datos históricos,
para posteriormente realizar proyecciones empresariales que les permita
prepararse ante situaciones circunstancias hostiles. Globalmente, una
sobresaliente planeación brinda suficiente espacio y tiempo para realizar análisis y
formular criterios sobre los tratamientos pertinentes frente a los diferentes
escenarios económicos, políticos y sociales no previstos.

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Referencias

Baena, E. (9 de Enero de 2011). Aprendeconomia. Obtenido de

https://aprendeconomia.com/2011/01/09/1-los-tributos/

Communications BBVA. (2022). Tributos: qué son y tipos de impuestos, contribuciones y tasas.
BBVA Sustainability Forum.

DIAN. (s.f). GLOSARIO DE TERMINOS. Obtenido de

https://www.dian.gov.co/impuestos/sociedades/Cree/ComoAplicar/Glosario/Paginas/
default.aspx

Gerencie.com. (13 de Junio de 2022). Sujeto pasivo del impuesto. Obtenido de

https://www.gerencie.com/sujeto-pasivo-en-los-impuestos.html

Hernandez, C. (2020). ¿Cómo aprovechar la analítica de datos en la planeación tributaria de una

empresa? Bogotá: Instituto Nacional de Contadores Públicos INCP.

Loggro. (23 de Diciembre de 2020). ¿Qué son los aportes parafiscales? Obtenido de
https://loggro.com/blog/articulo/nomina-que-son-los-aportes-parafiscales/

Ministerio de Hacienda. (2003). LEY 58/2003, DE 17 DE DICIEMBRE, GENERAL TRIBUTARIA.

Bogotá : Ministerio de Hacienda.