ANÁLISIS HISTÓRICO DEL ESTATUTO TRIBUTARIO EN COLOMBIA DESDE

LAS DOS LA ÚLTIMAS DÉCADAS.1

Jennyfer Yesenia Sanabria Medina2, Diego Andrés Lizarazo Bayona3, Cristian Eduardo
Silva Lealr4, Docente de la Clase5 y Tutor6

Resumen

Palabras Claves: Tributo, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx

TITULO DEL TRABAJO EN INGLES

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX.

Abstrac

Keywords: xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx

Introducción
Es importante mencionar que los tributos es el dinero que recauda el Estado por medio de
impuestos, contribuciones y tasas, a cambio de una contraprestación para cubrir y/o satisfacer las
necesidades del mismo, por ende es importante que los mecanismos de recaudo sean efectivos y
estas obligaciones no sean extintas.
Desde épocas atrás el gobierno ha buscado la estabilidad económica para el país, pero por el
contrario se ha encontrado con un estancamiento económico, se han promulgado leyes por el
bienestar de la sociedad pero el principal problema que tiene los colombianos es la cuestión

1
Articulo derivado de la investigación titulada “ANÁLISIS HISTÓRICO DEL ESTATUTO TRIBUTARIO EN
COLOMBIA DESDE LAS DOS LA ÚLTIMAS DÉCADAS”
2
Abogado en formación. Universidad Simón Bolívar:yeseniasm87gmail.com
3
Abogado en formación. Universidad Simón Bolívar:doberman.gato123@gmail.com
4
Abogado en formación. Universidad Simón Bolívar: Cristianunisiomn@gmail.com
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6
tributaria que va de la mano con el comercio informal (Vendedores ambulantes, el contrabando
en las fronteras) que en ocasión a ello el estado sufre un detrimento económico considerable.
Es tan así que han llegado a tomar medidas descabelladas para recaudar fondos y así poder
llenar ese hueco fiscal que han dejado las administraciones anteriores.
En 2016 se creó una comisión de expertos que formularon un proyecto de ley 1819 de ese
mismo año, todo por un intento de mejorar la política económica, en general está leyes alternas
transforman lo plasmado en el estatuto tributario por ende el complejo marco macroeconómico
global de la caída del comercio en relaciones a la materias primas el cual reduce el ingreso de
divisas y a devalúa la tasa de cambio e incrementa los precios de bienes y servicios.

Fuente TAMAÑO ÓPTIMO DEL GASTO PÚBLICO COLOMBIANO: UNA

APROXIMACIÓN DESDE LA TEORÍA DEL CRECIMIENTO ENDÓGENO

Camilo Alvis1

Cristian Castrillón

http://www.scielo.org.co/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0121-47722013000200010
 FUENTE DE LA TABLA: Equidad y ética en el recaudo tributario colombiano: 1990-2010
AUTORES: Héctor Fernando López Acero* Mónica Shirley Chaparro Parra*
*http://www.scielo.org.co/pdf/cenes/v33n58/v33n58a04.pdf

Lo anterior muestra el gran defecto que tiene el país en materia tributaria es necesario tener
una respuesta a la desviación tributaria que ha venido emergiendo, con todo esto surge el
siguiente interrogante
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿Cómo se le garantiza a las personas naturales y jurídicas la estabilidad económica en un
país que está en constante cambio financiero considerando que hemos tenido 11 reformas en las
dos últimas décadas, que máximo se llevan 3 años de diferencia una de la otra?

JUSTIFICACIÓN
La tributación en Colombia ha tenido una absorción económica que vuelve inestable el país,
no logran generar una tendencia precisa para así tener aspectos precisos, esto muestra un grave
desequilibrio fiscal que afecta las finanzas públicas. En la décadas de los ochenta los ingresos
tributarios cubrían gran parte del gasto público, sin embargo ya para los noventa comenzó el
gasto a crecer con bastante desmesura, esto propició que se desbalanceara que hubiera un
aumento de gasto con más ligereza que el crecimiento económico desde la puesta en marcha del
activo pensional los gastos superaron el crecimiento y se ha perdido el propósito fundamental
que acelerar el crecimiento económico.
 Metodología
Esta investigación, muestra un enfoque descriptivo en el sentido de que se intenta abarcar un fenómeno
tributario llamado inestabilidad tributaria la cual tiene diversas variables o cambios que se ha tenido en
los últimos años, por otro lado se utiliza un diseño documental con un paradigma fenomenológico,

Fundamentación Teórica

TRIBUTO
Los tributos, son los aportes que todos los contribuyentes tienen que transferir al Estado;
dichos aportes son recaudados en ocasiones directamente por la administración pública o en
algunos casos por otros entes denominados recaudadores indirectos.
En nuestro país, la obligación de tributar está dada en el numeral 9 del artículo 95 de la
Constitución Nacional, en la que se menciona que todos los colombianos deben “contribuir al
funcionamiento de los gastos e inversión del Estado dentro de los conceptos de justicia y
equidad”.
Existen Tres Clases De Tributos:
 Los Impuestos: son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado no
se obliga a dar ninguna contraprestación. El objeto de los impuestos es principalmente
atender las obligaciones públicas de inversión; dos ejemplos de impuestos son: impuesto
de Renta y complementarios, y el Impuesto sobre las ventas -IVA-.
 Contribuciones: esta clase de tributo se origina en la obtención de un beneficio
particular de obras destinadas para el bienestar general. Las contribuciones se consideran
tributos obligatorios aunque en menor medida que los impuestos. Un ejemplo de
contribución es: la contribución por valorización, que se genera en la realización de obras
públicas o de inversión social, efectuada por el Estado y que generan un mayor valor de
los predios cercanos.
 Tasas: son los aportes que se pagan al Estado, como remuneración por los
servicios que este presta; generalmente son de carácter voluntario, puesto que la actividad
que los genera es producto de decisiones libres. Ejemplos de tasas en Colombia: peajes
 (producto de la decisión libre de viajar), sobretasa a la gasolina (producto de la decisión
libre a tener un medio de transporte propio), entre otros servicios que presta el Estado.

REFORMA TRIBUTARIA
Al hablar de tributación, se hace referencia a los impuestos que las personas, empresas u
organizaciones deben pagar al Estado por distintos aspectos. Por ejemplo: tener una propiedad,
utilizar un servicio o comprar un producto, llevar a cabo una actividad, etc. Estos pagos
constituyen la mayoría de los ingresos del Estado; con éstos, éste para realizar inversión social y
de infraestructura, pagar sus gastos administrativos, etc.
En los diferentes países existe una estructura de impuestos, la cual determina quién o
quiénes deben o no pagar esta tributación, así como el motivo de ello, la cantidad que deben
abonar, etc. Sin embargo, dependiendo de las políticas de los gobiernos y del desempeño de su
economía, esta estructura se debe modificar. A esta modificación se le denomina reforma
tributaria.
Según lo anterior, una reforma tributaria cambia uno o varios aspectos de la estructura
tributaria, buscándose, a través de ella, aumentar o disminuir la cantidad de dinero que recibe el
Estado por concepto de impuestos. Por ejemplo: si un Estado tiene unas finanzas públicas sanas,
una administración pública eficiente, su población tiene un nivel de vida aceptable y la economía
tiene un desempeño sobresaliente, posiblemente no necesite de todos los ingresos que está
recibiendo, por lo que puede hacer una reforma tributaria que disminuya la cantidad de
impuestos que le cobra a los habitantes. El caso contrario al anterior es aquel en el que las
reformas tributarias busquen aumentar la cantidad de dinero que el Estado recibe por concepto de
impuestos. Por ejemplo: puede hacer que algunas personas y organizaciones que no pagaban
impuestos, por tener algún tipo de beneficio o tratamiento preferencial, paguen, o que, si lo
hacían, paguen más, o hacer que productos por los que no se pagaban impuestos ahora sí lo
tengan que hacer, etc.
El Fin es recaudar impuestos para el estado y se hacen estas reformas para cambiar la
manera en cómo se hace, esto se muestra en las catastróficas reformas tributarias anteriores esto
se dice porque no hay un buen balance con la tributación en Colombia esto se denota ya que
nunca se hace una reforma para suavizar impuestos si no para hacerles un incremento.
 Esta recopilación tributaria se estructura con el mandato de césar Gaviria Trujillo el cual
acoplo la reforma del mandato anterior en calidad de ministro de hacienda y formuló unos
impulsos económicos que golpearon al país por que no estaba prepara para este gran alza
económico.
Por consiguiente se crearon unas contribuciones especiales que llevado a la práctica
aumentó el impuesto de renta, por otro lado con a creación de la constitución de 1991 en cual se
consagró los principios fundamentales de la tributación y el desarrollo financiero, se hace
referencia a los principios de equidad eficiencia y progresiva y no retroactividad.
Se puede denotar que antes de la carta política del 1991 la tributación en Colombia estaba a
la deriva no había una concentración en torno al desarrollo económico en otras palabras se en
encontraba en un péndulo avanza dos pasos y retrocedía dos, lo que se quiso formular en la
actual carta política fue darle piso constitucional a la ley 75 de 1986 que consistía en entregarle
facultades al ejecutivo con relación a los ajustes de inflación, esto generó controversias ya que se
había venido amparando en materia económica al nuevo aparte constitucional y no a la
legendaria constitución de 1886.
Por otra parte desde 1990 se empieza a afianzar profesiones como la contaduría con la
entrada en vigor de la ley 43 de 1990 la cual da las directrices de la profesión que tiene mucha
correlación con la tributación en el país.
Luego en 1992 ley 6 se hizo una contrarreforma que tenía como finalidad complementar la
reforma anterior que pasó de un IVA del 12 al 14% se consideró una ley anti evicción de
impuestos y reestructuró al poner aranceles más bajos a todo los productos, se aumentó la renta
incluye nuevos servicios base del IVA también se incluyó a las empresas industriales y
excluyeron a los pueblos indígenas.
Como se pudo ver esta reforma dio beneficios para algunos y pérdidas para otros hay
observamos lo que es justo para algunos es injusto para otros. Por consiguiente se estructuró una
reforma más agresiva en 1995 con la ley 223 del mismo año incluyéndose un procedimiento y
modificación de la ya desgastada reforma anterior.
Luego se continuó con una reforma que grabó más impuestos y se instituyó para que el
Estado percibiera más ingreso pero exonero a algunas entidades y los fondos gremiales
transporte aéreo se graba con IVA todo esto para balancear la economía colombiana, todo esto
con 488 de 1998 que ponía temblar a los contribuyentes esto demostraba que la situación
tributaria envés de mejor empeoraba con los años mientras el porcentaje de la demanda tributaria
implementada por el gobierno crecía a pasos agigantados junto con la capacidad de producción el
salario  base de los trabajadores IVA a paso de tortuga.
Por otra parte el gobierno remató con una reforma más agresiva que todas las anteriores en
el año 2000 la ley 633 se grabó transporte aéreo internacional transporte público los cigarrillo y
el tabaco generando así una inyección de capital muy amplia y si se mira no establece no se
logran pasar dos años sin aumento de impuesto eso demuestra la ineficacia del país no se puede
sostener con lo que hay ni por unos tres años.
Luego dentro a regir la 863 del 2003 que sobre Tasso en 10% lo ya estipulado y excluyó al
algunos sectores que pasaron a ser gravados en 7% y crearon el impuesto patrimonial esto prueba
el desgaste Económico pero el problema no es ese es que la inversión aumenta a paso lento que
da un crecimiento poco probable.
Por consiguiente el país se mantuvo estable económicamente hasta 2006 año en el cual se
formuló una reforma en el cual se eliminó la sobretasa reducción de la tarifa de renta e aumento
de inversión de un 30 a un 40% esto generó una estabilidad parcial.
En el 2009 se estableció un cambio al estatuto tributario con la 1370 de ese mismo año se
redujo aún más la tarifa de deducción de inversión se aumentó el impuestos al patrimonio esto
afirmó que el país entre más impuestos recauda menos excedente le queda y  lo único que le
queda es hacer maniobras arriesgadas y exprimir a los conciudadanos. De todas las reformas que
se han visto ninguna a dado un cambio general ni estabilidad financiera al país esto ocurre
porque los gobernantes no miden los gastos desestabilizan al gobierno financieramente esto
ocasiona que las reforma no duran ni dos años como ejemplo lo mismo ocurrió con la reforma
del 2012 con su nuevo impuesto a la equidad lo cual significa que las personas naturales y
jurídicas deben contribuir con mas impuesto para apoyar el ICBF, la pregunta sería esos recursos
si llegan a esa institución o se queda por el camino por qué bien las personas de bastantes
recursos pueden llevar ellos mismo esos recursos a esas instituciones.
Volviendo al tema en ese año se acrecentó aún más los valores tributarios si bien se sabe en
Colombia salen buenos productos pero no hay un desarrollo económico equitativo lo que genera
ahínco dentro de los pobladores del territorio nacional.
En el 2013 se implementó el cobro de impuestos de personas naturales y se crearon otras
disposiciones tributarias con el fin de recaudar 53 billones de pesos.
 Lo anterior demuestra que no hay un país con sostenibilidad financiera, desde el punto de
vista de la ley de financiamiento lo que haces es cubrir faltantes pero no mejora financieramente
en nada al país

Resultados y Discusión

Subtitulo 1

Subtitulo 2

Conclusiones

Referencias Bibliográficas

 http://www.scielo.org.co/pdf/rei/v19n36/0124-5996-rei-19-36-00149.pdf
 http://www.scielo.org.co/scielo.php?pid=S1657-
42142012000200005&script=sci_abstract&tlng=es
 http://www.scielo.org.co/scielo.php?pid=S0120-
44832016000200003&script=sci_abstract&tlng=es
 http://www.scielo.org.co/pdf/rei/v16n31/v16n31a08.pdf
 /siteresources.worldbank.org/PSGLP/Resources/ClavijoPaper.pdf
 https://core.ac.uk/download/pdf/6517006.pdf
 http://www.scielo.org.co/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0121-
47722013000200010
 Estudios%20Econmicos/Las%20reformas%20tributarias%20en%20Colombia
%20durante%20el%20siglo%20XX%20(II).pdf
 DILIGENCIAR LOS DATOS DE AUTORES
SE DEBEN REFENCIAR LA FUENTES,
Indicar Fuente de sus graficas y tablas
USAR LA NORMA APA PARA CITA Y REFERENCIA
LA INTRODUCCION: es un solo texto que une las ideas de planteamiento,
formulación y justificación, pero deben unirlas coherentemente. Sin subtítulos.
SE ESCRIBE EN TERCERA PERSONA
LO QUUE SE ESTA RELACIONANDO EN EL FUNDAMENTE TEORICO, SON
CONCEPTOS, MAS NO TEORIAS