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Santo Domingo, D. N.
Junio 2016
Unidad V: Auditoría del Capital Contable
7. Bibliografía………………………………………………………...14
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Autora: Glendy Jiménez, CPA, MGP.
Unidad V: Auditoría del Capital Contable
Capital Contable
1. Naturaleza y conceptualización
Tal como fuera expuesto al inicio de la Unidad anterior sobre los Pasivos, en este
material sobre el Capital Contable es pertinente referir la ecuación básica de la
contabilidad financiera:
Recordemos que una empresa se constituye financieramente hablando por los aportes
que efectúan sus socios, y que luego podrá obtener créditos o financiamiento de los
proveedores y terceros para financiar el funcionamiento del negocio.
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Por ejemplo, se observa que un negocio con varios socios, bajo la personaduría
jurídica “SRL” establecida en la Ley 479-08 sobre Sociedades Comerciales y
Empresas de Responsabilidad Limitada. Dichos socios realizan aportes a la empresa
que han formado, como sigue:
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Se define como capital contable o patrimonio de una empresa, los aportes realizados
por los socios o dueños de la misma para su financiamiento, y que le confieren
derecho en la propiedad del negocio.
El capital contable es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge
por las aportaciones de los dueños, por transacciones y otros eventos o circunstancias
que afectan a la entidad y el cual se ejerce mediante el reembolso o distribución.
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La Sección 4 que trata sobre el Estado de Situación Financiera, describe que las
empresas deben revelar en sus notas aclaratorias las clases de patrimonio o cuentas,
tales como: capital desembolsado, primas de emisión, ganancias acumuladas y
partidas de ingreso y gasto que, como requiere esta NIIF, se reconocen en otro
resultado integral y se presentan por separado en el patrimonio.
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Finalmente, concluye que el patrimonio incluye las inversiones hechas por los
propietarios de la entidad, más los incrementos de esas inversiones, ganados a través
de operaciones rentables y conservados para el uso en las operaciones de la entidad,
menos las reducciones de las inversiones de los propietarios como resultado de
operaciones no rentables y las distribuciones a los propietarios.
Las pruebas a ser diseñadas y aplicadas para el examen del capital contable, deben
proporcionar una seguridad razonable orientada a satisfacer al auditor externo sobre
lo adecuado de las afirmaciones realizadas por la Gerencia:
Objetivos generales:
Obtener suficiente evidencia acerca de:
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1. Asegurar que el patrimonio total y los cambios habidos son consistentes con el
negocio y su actividad, realizando el debido seguimiento que permita establecer
mejoras al proceso.
Objetivos específicos:
Lea el capítulo del libro Arens, Alvin. Auditoría: Enfoque integral, pág. 133-160:
(Décimo primera edición; México: Pearson Prentice Hall).
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En esta parte trataremos los procedimientos básicos aplicados para la auditoría del
capital contable, los cuales están orientados a comprobar la razonabilidad del
funcionamiento de los controles internos (cumplimiento) y de las cifras que
conforman los saldos de esta cuenta en los estados financieros (sustantivas):
B. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados
financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
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Pruebas de cumplimiento
a. Existencia de registros de la emisión de los títulos que amparen las partes del
capital social.
Pruebas sustantivas
a. Comparar los saldos en libros de las cuentas que conforman el capital contable.
b. Comprobar que el capital autorizado así como suscrito y pagado registrado en
la contabilidad de la empresa, se corresponden con las leyes aplicables en este
sentido.
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Cédula sumaria para la cuenta o ciclo a que corresponda según el enfoque del
despacho de auditoría.
Detalle o relación de cuentas de capital contable para el periodo bajo revisión
(mayores auxiliares).
Cruce con los saldos de las confirmaciones (respuesta recibida de socios).
Revisión de las cuentas de capital contable y sus movimientos.
Conciliación de los balances iniciales finales, considerando los cargos
recibidos por las cuentas durante el periodo.
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7. Bibliografía
https://www.youtube.com/watch?v=PZSHqDiU-Dg
d. Gaitán Estupiñán, Rodrigo (2010). Control Interno y Fraudes con base en los
ciclos transaccionales: Análisis de Informe COSO I y II (Segunda edición),
Colombia: ECOE Ediciones.
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