ACTIVIDAD 3

PRESENTADO POR:
MARIANA ORTEGA

INSTRUCTOR:
JOSE ARNULFO TORRES

SENA
CENTRO DE DESARROLLO AGROINDUSTRIAL
TURISTICO Y TECNOLOGICO DEL GUAVIARE.
REGIONAL GUAVIARE
ABRIL 2021
¿QUÉ ES LA PARTIDA DOBLE?
Es la base de la contabilidad actual y consiste en un movimiento contable que
afecta a un mínimo de dos asientos o cuentas, un débito y un crédito y, además,
tiene que haber la misma cantidad de débitos que de créditos; en otras palabras,
débito menos crédito ha de ser cero, para que haya equilibrio en la contabilidad.

La partida doble nace de un hecho económico entre dos partes y se basa en la

teoría de "no hay deudor sin acreedor", es decir, que si compro un producto yo soy
el deudor y mi proveedor será el acreedor.

PASOS PARA REGISTRAR LAS TRANSACCIONES EN LAS CUENTAS

El registro de transacciones o asientos contables es el conjunto de

anotaciones o apuntes contables que se realizan con la finalidad de registrar
alguna modificación en las cuentas. La contabilidad se basa en el principio de la
partida doble, por ello, cada movimiento que se realice afectará a dos o más
cuentas en el sistema contable.

En el sistema departida doble, cada asiento se compone al menos de dos

anotaciones: una al cargo y otra al abono. Estas dos posiciones hacen
movimientos inversos, y afectan al activo o al pasivo, y se fundamentan por el
hecho de que todo asiento afecta al menos a dos cuentas y cada movimiento tiene
una contra partida.

La cuenta el diario y el mayor:

La cuenta:

Es el registro de las modificaciones hechas a un activo, pasivo, capital o

patrimonio de la empresa.

El diario:

Es el registro cronológico de las transacciones, a este proceso de registro se le

llama asentar. Las partes básicas de un asiento de diario son:
1.Numero de asiento.

2.Fecha de la anotación.

3.Descripción de la operación.

4.Códigos y referencias de la operación.

5.Cuentas que intervienen (con su código y denominación).

6.Importes asociados a cada cuenta, señalando si son cargos o abonos.

7.Totales de la operación.

Libro mayor:

Muchos consideran el Libro Mayor como el más importante de toda la contabilidad,

debido a que en este se resumen las transacciones de todas las cuentas
contables de forma individual utilizadas durante un período en específico. En el
Mayor se registran tanto los débitos y créditos de una cuenta, así como el saldo de
la misma.

El libro mayor es de gran utilidad, ya que podemos conocer el saldo o balance de

una cuenta determinada, lo cual nos permite elaborar los Estados Financieros en
los siguientes pasos del ciclo contable. En el Mayor General se incluyen las
cuentas control de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Gastos.

Luego de haber registrado las diversas transacciones económicas en el Libro

Diario, debemos de asentar todos los montos asociados a sus respectivas
cuentas. Hay que tener en cuenta que, a diferencia del libro Diario, que se
organiza de forma cronológica, el Mayor se ordena de acuerdo con el tipo de
cuenta.

Catálogo de cuentas:

El catálogo de cuentas de una empresa es un listado de cada cuenta que utiliza la

organización para registrar las diferentes transacciones contables que ocurren
debido a sus operaciones. Dependiendo del país, las compañías tienen cierta
flexibilidad para elaborar el catálogo de cuentas de acuerdo con sus necesidades
y a lo que mejor su ajuste a su realidad. El listado estará ordenado de acuerdo a
la clasificación de las cuentas contables, es decir, que se listarán de la siguiente
manera: activo, pasivo, capital, ingresos gastos.

Cada cuenta del catálogo debe de estar acompañada de un identificador único

que puede ser numérico, alfa o alfanumérico, dependiendo de la preferencia del
encargado de preparar el catálogo y las disposiciones legales de cada país. Para
resumir la definición, el catálogo de cuentas es una herramienta en la cual se
establece la estructura de la empresa para contabilizar las actividades del negocio.

El tamaño del catálogo de cuentas dependerá siempre de la complejidad del

negocio, así pues, en una empresa manufacturera será normal que el catálogo
sea mucho mayor que en una del rubro comercial.

clasificación de cuentas:
Activos: Representan los bienes, derechos y otros recursos de los que se espera
que la empresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro

Pasivos: El pasivo consiste en las deudas que la empresa posee, comprende las
obligaciones actuales de la compañía que tienen origen en transacciones
financieras pasadas.

Patrimonio y capital: Representa los recursos que los socios o propietarios han
invertido en su empresa; (El aporte inicial de los socios y el incremento de capital
efectuado por los socios).

Ingresos: El incremento en el capital contable creado por la entrega de bienes o

servicios a los clientes se denomina ingreso. El mayor contiene tantas cuentas de
ingresos como sea necesario.

Gastos: Los gastos consumen activos o crean pasivos durante la operación de

una empresa, y tienen el efecto opuesto de los ingresos. Los gastos disminuyen el
capital. Una empresa necesita una cuenta por separado para cada tipo de gasto,
como Gastos por salarios, Gasto por renta, Gasto por publicidad y Gastos por
servicios generales.

Cargos y Abonos:

En contabilidad se usa el principio de la partida doble, que nos indica que

debemos registrar los efectos de dualidad en cada transacción.

Cuenta T:

Podemos definir la cuenta T como la representación gráfica de la cuenta contable

con sus diferentes elementos. La cuenta T nos permite hacer registros contables
y es la forma más utilizada para registrar los diferentes hechos económicos.

Reglas para el registro contable

Se trata de la lógica contable que se basa en la premisa “a todo cargo

corresponde un abono”.
Cargo: Movimiento del lado izquierdo de la cuenta. Representa un aumento en las
cuentas de activo y gasto y una disminución en las cuentas de pasivo, capital e
ingreso.

Abono: Movimiento del lado derecho de la cuenta. Representa una disminución en

las cuentas de activo y gasto y un aumento en las cuentas de pasivo, capital e
ingreso

Proceso de registro de transacciones en el diario

El proceso de registro en el diario consta de tres pasos:

1. Identifique cada cuenta afectada y su tipo (activo, pasivo o capital contable del
propietario).

2. Determine si cada cuenta aumenta o disminuye. Use de las reglas del cargo y
del abono.

3. Registre la transacción en el diario, incluyendo una breve explicación. Primero

se registra el lado de los cargos (él debe). Los cargos totales siempre deben ser
iguales a los abonos totales.

¿QUÉ ES LA ECUACIÓN CONTABLE?

Es uno de los conceptos fundamentales en contabilidad, siendo la base sobre la

que se sustenta el sistema contable por partida doble.

Se define, bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados, de la

siguiente forma:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL (O PATRIMONIO, O FONDOS PROPIOS).

La suma del valor de las cuentas del activo deberá ser igual a la suma de valor de
las cuentas del pasivo más la suma de valor de las cuentas del patrimonio o
capital (fondos propios).

Cuando como consecuencia de la actividad el Pasivo supera en valor al Activo,

con lo que se obtendría un valor negativo de la partida de capitalización, se habla
de una quiebra, técnicamente hablando desde un punto de vista contable.

REGISTRO DE TRANSACCIONES

Las transacciones son las operaciones de valor económico que se producen

debido a un cambio en la ecuación contable, este se puede lograr debido a un
aumento o a una disminución de los activos o pasivo de la misma.

El registro de transacciones contable, es donde se archiva y se registra todas las

cuentas y los balances financieros de una empresa. Este tiene como función
calcular los resultados de las operaciones financiera que se realizan por los
profesionales del área.

En este registro se lleva a cabo un proceso de transacciones que debe ser muy
exacto y oportuno, debido a que los datos que se suministran poseen la
información que los profesionales contables poseen para tomar las medidas
necesarias para llevar a maximizar la economía o rendimiento económico de dicha
empresa.

DEFINICIÓN DE AJUSTES

El ajuste contable es una regularización que tiene que hacer la empresa,

habitualmente a cierre de ejercicio, para imputar de forma correcta los ingresos,
gastos, activos y pasivos a sus ejercicios correspondientes.

Estos ajustes son necesarios para obtener el resultado contable de forma correcta,
afectando a activos y pasivos. Asimismo, también modifican los ingresos y gastos,
pudiendo variar el beneficio o pérdida del ejercicio.
Durante el ejercicio, la empresa contabiliza numerosas operaciones de ingresos y
gastos. Pero en ocasiones a fecha de cierre de ejercicio (que habitualmente es el
31 de diciembre) pueden existir ingresos y gastos contabilizados que pertenecen a
otros ejercicios; o ingresos y gastos que están sin contabilizar y pertenecen al
actual ejercicio. Entonces, para obtener correctamente el resultado contable, en
función del criterio de devengo, se realizan los ajustes contables.

Es importante distinguir los ajustes contables de los ajustes extracontables, que

son los que se realizan fuera de la contabilidad para ajustar los gastos e ingresos
de una empresa a los gastos e ingresos fiscales.

TIPOS DE AJUSTES

No hay un listado cerrado de ajustes contables, pero los más habituales son los
siguientes:

1. Ajuste por amortización del inmovilizado.

Los inmovilizados de una empresa pueden perder valor por el uso, por el paso del
tiempo o por circunstancias excepcionales. Cuando pierden valor por el uso y por
el paso del tiempo, se realizan los ajustes por amortización. Así, aplicando un
coeficiente de amortización a la valoración del inmovilizado, se obtiene la cuota
por amortización, que se contabiliza como un gasto y, por tanto, disminuye el
resultado contable. Este ajuste se realiza a fecha de cierre de ejercicio o en el
momento de venta de un inmovilizado.

2. Ajuste por deterioros.

En ocasiones, los activos de una empresa pierden valor por circunstancias

excepcionales. Los deterioros afectan a todos los activos de la empresa, no solo a
los inmovilizados. Por ejemplo, cuando un cliente nos debe una cantidad de dinero
y entra en concurso de acreedores, el crédito de ese cliente pierde valor. O
cuando tenemos unas mercancías en el almacén y se produce una inundación,
esas mercancías pierden valor. Cuando ocurren estas circunstancias, se debe
realizar un ajuste por deterioro. Este deterioro se contabiliza como un gasto y, por
tanto, reduce el resultado contable. Se puede realizar a fecha de cierre de ejercicio
o en el momento en el que se detecta el deterioro.

3. Regularización de existencias.

A 31 de diciembre, se realiza la valoración de las existencias finales que están en

el almacén. Se calcula la diferencia con respecto a las existencias iniciales del
almacén a fecha de 1 de enero (el denominado asiento de variación de
existencias). Si aumentan las existencias se contabiliza como un ingreso, mientras
que si disminuyen se contabiliza como un gasto.

4. Periodificación de gastos e ingresos: gastos e ingresos anticipados.

Este ajuste nos permite imputar los ingresos y los gastos al ejercicio que
corresponda. Son ingresos y gastos que hemos contabilizado en el ejercicio
actual, pero que realmente pertenecen a ejercicios futuros. De ahí la
denominación de “gastos o ingresos anticipados”. A continuación, se muestra un
ejemplo de gastos anticipados:

Imaginemos que el 1 de diciembre del año X contratamos un seguro de 100

unidades monetarias (u.m) para 4 meses. A 31 de diciembre nos damos cuenta
que hemos contabilizado un gasto por seguros de 100 u.m., pero al año X solo se
le debería imputar 1 mes de los 4 de duración del seguro. Es decir, al año X se le
deberían imputar 25 u.m. (1/4 de 100) y al año X+1 se le deberían imputar 75 u.m.
(3/4 de 100). Por tanto, a 31 de diciembre se realizaría un ajuste por gastos
anticipados para imputar únicamente 25 u.m. y no las 100 u.m. que se
contabilizaron el 1 de diciembre.

La periodificación siempre se realizará en fecha de cierre del ejercicio (31 de

diciembre).
 5. Ajustes por revalorización de activos y pasivos

En ocasiones, existe la obligación legal de contabilizar la revalorización de activos

y pasivos. Si es así, se tiene que realizar un ajuste por revaloración de activos o
pasivos a fecha de cierre de ejercicio. Este ajuste solo se realiza si el legislador
así lo ha establecido. A continuación, se muestra un ejemplo de revalorización de
activos:

A fecha de 1 de junio hemos adquirido 100 acciones de una empresa cotizada por
10 u.m. / acción. El Plan General de Contabilidad establece que a 31 de diciembre
hay que realizar una revalorización de las acciones por su valor de cotización. A
fecha 31 de diciembre, estas acciones cotizan a 15 u.m. /acción. Entonces,
tenemos que realizar un ajuste por revalorización de 500 u.m. (100 acciones x (15
u.m. -10 u.m. ) ). Estas 500 u.m. son un ingreso.

6. Reclasificación de largo a corto plazo

Finalmente, hay deudas y derechos de cobro que a 31 de diciembre están

contabilizadas a largo plazo, pero al pasar al año siguiente son de corto plazo y
así deberían estar contabilizadas. Cuando ocurre esto debemos realizar la
reclasificación del largo al corto plazo. Con un ejemplo se entenderá mejor:

El 1 de abril del año X contraemos una deuda que tenemos que devolver en 15
meses, es decir, el 1 de julio del año X+1. A fecha de 1 de abril del año X la
contabilizamos como deuda a largo plazo (porque es a más de 12 meses). Sin
embargo, cuando llega el 31 de diciembre del año X solo quedan 6 meses para
que tengamos que devolver esa deuda. Por tanto, tendremos que reclasificar esa
deuda a corto plazo (porque es a menos de 12 meses).

HOJA DE TRABAJO

Es un papel de contabilidad utilizado por los contadores para reunir en ella toda la
información contable de las actividades realizadas por la empresa durante un
periodo determinado, su uso no es obligatorio ni del todo indispensable dentro del
registro de las operaciones contables, es un instrumento que facilita la
preparación de los ajustes y ordena la información para la elaboración de los
estados financieros, es una herramienta de carácter interno es solo de uso y
manejo del contador para hacer un ordenamiento lógico de los datos, no es para el
uso de la gerencia ni para ser publicada se elabora a lápiz para poder borrar y
hacer correcciones de ser necesarias.

Al fin de cada periodo contable de la empresa debe conocer su situación

económica y financiera, y la utilidad o perdida obtenida como resultado de sus
operaciones, dicha información consigue la empresa al realizar sus estados
financieros, que son el Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas
(llamado también Estado Resultados); pero normalmente no se toman los datos
directamente de los libros de Contabilidad, sino que previamente se utiliza la
llamada "Hoja de Trabajo", la cual es un borrador de trabajo (informal) del cual se
vale el contador para dar sobre seguro y con análisis previos de los pasos
preliminares para el cierre de los libros y elaboración de los Estados Financieros.

Existen dos Tipos de Hoja de Trabajo que son:

Hoja de Trabajo 8 Columnas (Balance de Comprobación, Costo de Ventas,

Ganancias y Pérdidas, Balance General)

Hoja de Trabajo 12 Columnas (Balance de Comprobación, Ajuste y Clasificación,

Balance Ajustado, Costo de Ventas, Ganancias y Pérdidas, Balance General).

BALANCE DE PRUEBA

Un balance de prueba o comprobación es un instrumento financiero que se utiliza

para visualizar la lista del total de los débitos y de los créditos de las cuentas, junto
al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite
establecer un resumen básico de un estado financiero.

El balance de prueba refleja la contabilidad de una empresa y organización en un

determinado periodo. La elaboración de un balance de prueba comienza con la
realización de las sumas de las anotaciones de cada cuenta, tanto en el debe
como en el haber.
Procedimientos para elaborar un balance de prueba:

1. Se prepara una hoja que contenga los siguientes datos: código de cuenta,
descripción, débitos y créditos.
2. Se verifica la lista de los nombres de todas las cuentas que presenten saldo y
se les coloca código a las cuentas
3. Al final se colocan SUMAS IGUALES y se procede a totalizar la columna del
débito y del crédito.
4. Si el resultado no da igual significa que se ha cometido un error y se debe
verificar nuevamente.

ASIENTOS DE AJUSTES

Se denominan asientos de ajuste al conjunto de operaciones o transacciones

practicadas periódicamente en una empresa, aplicando la base del devengado con
la finalidad de determinar razonablemente las variaciones patrimoniales y los
resultados obtenidos en esta.

Los objetivos de los asientos de ajuste son:

Determinar los resultados obtenidos en una empresa aplicando la base de

contabilidad del devengado.

Determinar la situación patrimonial y financiera de una empresa a una

determinada fecha, incluyendo operaciones de devengamiento.

Verificar y corregir (cuando corresponda) la exactitud de las partidas registradas.

Reconocer los efectos de la inflación de acuerdo con normas de contabilidad, para

preparar y emitir estados financieros a moneda constante.

BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO

Es una lista de los saldos de las cuentas del libro mayor, que se crearon después
de la preparación de los asientos de ajuste. El balance de comprobación ajustado
contiene los saldos de ingresos y gastos, junto con los de los activos, pasivos y
capital.
El balance de comprobación ajustado se puede utilizar directamente en la
preparación del estado de cambios en el patrimonio neto, estado de resultados y
el balance general. Sin embargo, no proporciona información suficiente para la
preparación del estado de flujos de efectivo.

El balance de comprobación ajustado es un documento interno y no es un estado

financiero. El propósito de la balanza de comprobación ajustada es estar seguro
de que el importe total de los saldos deudores en el libro mayor es igual a la
cantidad total de los saldos de crédito.

Para los contadores es sumamente importante realizar el balance de

comprobación ajustado, debido a que proporciona un listado completo de los
saldos de las cuentas que deben utilizarse al preparar los estados financieros

QUÉ ES UN ESTADO DE RESULTADOS.

El estado de resultados es el informe que presenta los resultados financieros de la

empresa en un periodo determinado.

Al final del ejercicio la empresa hace un corte para determinar si ha ganado o

perdido, cuánto ha ganado o cuánto ha perdido, etc.

Aspectos generales.

Un estado de resultado requiere una serie de pasos para determinar la utilidad a

partir de los ingresos obtenidos por la empresa, de los cuales se detraen los
costos y gastos en que se incurren.

El estado de resultados básicamente representa la forma en que la empresa llega

al resultado final del ejercicio, que bien puede ser una pérdida o una utilidad como
se anotó al principio.

Como un primer paso para elaborar el estado de resultados, el costo de los bienes
vendidos es deducido de las ventas netas para determinar el subtotal de utilidad
bruta. Como segundo paso, los gastos de operación se deducen para obtener un
subtotal llamado “utilidad operacional” (o utilidad de operaciones). Como paso
final, se considera el gasto de impuesto sobre la renta y otros reglones “no
operacionales” para llegar a la utilidad neta.

Secciones del estado de resultados.

Observe que el estado de resultados está dividido en cuatro grandes secciones:

1. Ingresos
2. Costo de los bienes vendidos
3. Gastos de operación
4. Reglones no operacionales.

Los estados de resultados de pasos múltiples se destacan por sus numerosas

secciones y por el desarrollo de subtotales significativos.

Sección de ingresos.

En una compañía comercializadora, sección de ingresos del estado de resultados

generalmente sólo contiene una línea, denominada ventas. (Otros tipos de
ingresos, de existir, aparecen en la sección final de los estados).

Los inversionistas y los gerentes están muy interesados en la tendencia de las

ventas netas. Un medio para evaluar esta tendencia es, con frecuencia, calcular el
cambio porcentual de las ventas netas de un año al siguiente. Un cambio
porcentual es el valor del cambio en una medición financiera, expresado como un
porcentaje; se calcula dividiendo el valor del incremento o de la disminución por el
valor de la medida antes de que ocurriera el cambio. (Los cambios no se pueden
expresar como porcentajes si el valor de los estados de los estados financieros en
el periodo anterior es cero o ha cambiado de una suma negativa a una positiva).

Sección de costo de los bienes vendidos.

La segunda sección del estado de resultados de una empresa comercializadora

muestra el costo de los bienes vendidos durante el periodo. El costo de los bienes
vendidos generalmente aparece como un solo valor, el cual incluye renglones
incidentales tales como fletes y pérdidas por disminuciones normales.
Utilidad bruta: Un subtotal clave.

En un estado de resultado de múltiples pasos, la utilidad bruta aparece como un

subtotal. Esto facilita que los usuarios de los estados de resultados el cálculo del
margen de utilidad bruta de la empresa (taza de utilidad bruta).

La taza de utilidad bruta es la utilidad bruta expresada como un porcentaje de las

ventas netas.

Al evaluar el margen de utilidad bruta de una empresa en particular, el análisis

debe considerar las tazas obtenidas en periodos anteriores y también las tazas
obtenidas por otras empresas de la misma industria. Para la mayoría de las
empresas comercializadoras, las tazas de utilidad bruta generalmente se
encuentran entre el 20% y el 50%, dependiendo del tipo de producto vendido. Las
tazas generalmente resultan en mercancías de alta rotación, como son los
comestibles, y las tazas altas se encuentran en productos de marca y novedosos.

Bajo condiciones normales, el margen de utilidad bruta de una empresa tiende a

permanecer razonablemente estable de un periodo al siguiente. Los cambios
significativos en esta taza pueden proporcionar a los inversionistas una indicación
temprana de una demanda cambiante del consumidor por los productos de la
empresa.

Sección de gastos de operación.

Se incurre en gastos de operación con el fin de producir ingresos.

Frecuentemente, los gastos se subdividen en las clasificaciones de gastos de
venta y gastos de generales y administrativos. La subdivisión de los gastos de
operación en clasificaciones funcionales ayuda a la gerencia y a otros usuarios de
los estados financieros a evaluar separadamente aspectos diferentes de las
operaciones de la empresa. Por ejemplo, los gastos de venta aumentan con
frecuencia y se reducen en forma directa con los cambios en las ventas netas. Por
otra parte, los gastos administrativos, generalmente permanecen constantes de un
periodo al siguiente.
Utilidad operacional: Otro subtotal clave.

Parte de los ingresos y gastos de un negocio provienen de actividades diferentes

de las operaciones de negocios básicos de la empresa. Como ejemplos comunes
está el interés obtenido sobre las inversiones y el gasto por impuesto a la renta.

La utilidad operacional (o utilidad proveniente de las operaciones) muestra las

relaciones entre los ingresos obtenidos de clientes y los gastos en los cuales se
incurre para producir estos ingresos. En efecto, la utilidad operacional mide la
rentabilidad de las operaciones de negocios básicos de una empresa y “deja por
fuera” otros tipos de ingresos y gastos.

Renglones no operacionales.

El ingreso y los gastos que no están relacionados directamente con las actividades
principales de los negocios de la compañía, se enumeran en una sección final de
los estados de resultado después de determinar la utilidad operacional.

Dos “renglones no operacionales” significativos son el gasto de intereses proviene

de la manera en la cual los activos son financiados, no de la manera en la cual son
utilizados estos activos en las operaciones del negocio. El gasto de impuesto a la
renta no está incluido en los gastos de operación porque el pago de estos
impuestos no ayuda a producir ingresos.

Los ingresos no operacionales, tales como el interés y los dividendos obtenidos en

inversiones, también se relacionan en esta sección final de estado de resultados.

Utilidad neta.

La mayoría de los inversionistas patrimoniales consideran la utilidad neta (o la

pérdida neta) como las cifras más importantes en el estado de resultados. El valor
representa un incremento global (o reducción) en el patrimonio de los propietarios,
resultante de las actividades del negocio durante el periodo.

Con frecuencia, los analistas financieros calculan la utilidad neta como un

porcentaje de las ventas netas (la utilidad neta dividida por las ventas netas). Esta
medida proporciona un indicador de la capacidad de la gerencia para controlar
gastos y de retener una porción razonable de su ingreso como utilidad.

La razón “normal” de utilidad neta varía bastante según la industria. En algunas

industrias, se puede tener éxito si se obtiene una utilidad igual al 2% o al 3% de
las ventas netas. En otras industrias, la utilidad neta puede ascender a cerca del
20% o 25% de la utilidad neta de ventas

Utilidad por acción.

La evidencia de la propiedad de una sociedad está constituida por acciones de

capital. ¿Qué significa la utilidad neta de una sociedad para alguien que posee,
por ejemplo, 100 acciones del capital de una sociedad? Para ayudar a los
accionistas individuales a relacionar la utilidad neta de la sociedad con la
propiedad de sus acciones, las grandes sociedades calculan las utilidades por
acción y muestra estos valores al final de sus editados de resultados.

En términos más simple, la utilidad por acción es la utilidad neta, expresadas en

términos de acción.

Estado de utilidades retenidas (anexo 3)

El termino utilidades retenidas se refiere a la porción del patrimonio de accionistas

derivada de operaciones rentables. Las utilidades retenidas aumentan mediante la
obtención de utilidades netas y se reducen al incurrir en pérdidas netas y mediante
la declaración de dividendos.

Adicional al balance general, al estado de resultado y al estado de flujos de

efectivo, un juego completo de estados financieros incluye un “estado de utilidades
retenidas”.

Ajuste de periodo anterior.

Ocasionalmente una empresa puede descubrir que un error material fue cometido
en la medición de la utilidad neta en un año anterior. Puesto que la utilidad neta se
cierra en la cuenta utilidades retenidas, un error en la utilidad neta reportada
ocasionará un error en el valor de las utilidades retenidas que aparece en todos
los balances generales siguientes. Cuando tales errores salen a la luz, ellos deben
ser corregidos.

La corrección, denominada “ajuste de periodo anterior”, se muestra en el estado

de utilidades retenidas como un ajuste al saldo de las utilidades retenidas a
principios del año actual. El valor del ajuste se muestra neto de cualquier afecto de
impuesto sobre la renta.

Los ajustes del periodo anterior rara vez aparecen en los estados financieros de
las grandes sociedades anónimas abiertas. Los estados financieros de estas
empresas son auditados anualmente por auditores y n o es probable que
contengan errores materiales que posteriormente pueden requerir corrección por
ajustes por periodos previos. Es mucho más probable que tales ajustes aparezcan
en los estados financieros de aquellas empresas no obligadas a ser auditados.

Estructura del estado de resultados.

presentamos una estructura de un estado de resultados según lo expuesto arriba.

QUÉ ES UN CIERRE CONTABLE

El cierre contable es una actividad anual que consiste en determinar el resultado

(utilidad o pérdida) de una compañía en un período específico, para lo cual se
revisan todos los ingresos, costos y gastos de la compañía, con el objetivo de
verificar su correcta contabilización.

La utilidad o pérdida se determinan al restar los costos y gastos de los ingresos

obtenidos dentro del mismo período.

Es importante revisar las cuentas de los activos y pasivos, pues, en caso de una
corrección o nuevas contabilizaciones, se puede generar un gasto o un ingreso
que afecta el resultado.

Pasos para un cierre contable exitoso

Para elaborar un buen cierre contable es preciso realizar, entre otras, las
actividades enunciadas a continuación:

Comprobar el saldo del efectivo. Este comprende el saldo de la cuenta de caja (el
cual nunca estará en negativo) y el saldo de los bancos, el cual debe cuadrar con
los extractos bancarios.

Verificar que las cuentas pendientes de cobro correspondan a cuentas que se

puedan recuperar, y enviar a la provisión las que son de dudoso recaudo.

Revisar el inventario físico y contabilizar las diferencias.

Verificar las cuentas pendientes de pago, y en caso de encontrar diferencias,

contabilizarlas.

Revisar que las cuentas estén debidamente registradas y corregir los errores que
se encuentren.

PROVISIÓN PARA IMPUESTOS

Podemos definir las provisiones para riesgos y gastos como: Aquellas provisiones
que tienen por objeto cubrir gastos originados en el mismo ejercicio o en otro
anterior, pérdidas o deudas que estén claramente especificadas en cuanto a su
naturaleza, pero que, en la fecha de cierre del ejercicio, sean probables o ciertas
pero indeterminadas en cuanto a su importe exacto o en la fecha en que se
producirán.

Han de ser pasivos que cumplan con la definición y criterios de reconocimiento del
Marco Conceptual de la Contabilidad. Deben cumplir una serie de requisitos para
que puedan ser consideradas provisiones:

 Obligación actual
 Surgió como consecuencia de sucesos pasados
  Para extinguirla la empresa espera desprenderse (probable, no posible)
de recursos que puedan producir o generar rendimientos económicos en
el futuro.
 Para proceder a su reconocimiento, el valor de los recursos a entregar ha
de determinarse con fiabilidad.

Una provisión es un pasivo sobre el que existe incertidumbre acerca de su cuantía

o vencimiento. El suceso que da origen a la obligación, es todo aquel suceso del
que nace una obligación de pago, de tipo legal o implícita para la entidad, de
forma que a la empresa no le queda otra alternativa más realista que satisfacer el
importe correspondiente. Las provisiones pueden venir determinadas por:

 Disposición legal.
 Disposición contractual.
 Obligación implícita
 Obligación tácita

En el caso de venir determinadas por una obligación tácita, su nacimiento se sitúa

en la expectativa válida creada por la empresa frente a terceros, de asunción de
una obligación por parte de aquella.

Respecto a la provisión para impuestos, será por el importe estimado de deudas

tributarias cuyo pago está indeterminado:

 En cuanto a su importe exacto

 A la fecha en que se producirá.

Dependiendo del cumplimiento o no de determinadas condiciones. Podemos decir

que la provisión para impuestos reflejará el importe estimado de las deudas
tributarias cuyo pago esté indeterminado en cuanto a su importe exacto o a la
fecha en que se producirá, dependiendo del cumplimiento o no de determinadas
condiciones. En todo caso no se trata de deudas tributarias devengadas y no
vencidas, sino de impuestos pendientes de determinación.
ESTADOS FINANCIEROS DEFINITIVOS

los estados financieros resultan de suma importancia para los diferentes

componentes de una organización, tal el caso de los socios, inversionistas, junta
directiva, cuerpo gerencial y hasta organismos gubernamentales, instituciones
financieras, proveedores y clientes –entre otros -, a través de los mismos se
logrará establecer los primeros indicios sobre el comportamiento de los recursos
de la empresa u entidad.

De esta actividad nace el hecho que, ante la lectura, análisis e interpretación de la

información, el auditor hace posible un diagnóstico del actuar de la empresa, y
posibilita fijar pautas para señalar un derrotero a seguir en su trabajo de auditoría.
Por ello y ante la importancia de un direccionamiento estratégico que el auditor
acometerá en su proceso, se sugieren algunos ítems a considerar sobre los
estados financieros:

1. Los estados financieros para que sean auténticos y oficiales deben estar
refrendados por el representante legal, contador público y según el caso por la
revisoría fiscal.

2. Los estados financieros son presentados por la administración a la auditoria de

manera comparativa, es decir, con cifras del año objeto de auditoría y las cifras del
año inmediatamente anterior.

3. La ecuación contable debe estar cuadrada.

4. Las cuentas activas y pasivas se presentan clasificadas según su realización a

corto o largo plazo.

5. Las cuentas evaluativas se presentan por su valor acumulado respectivo.

6. En los estados financieros no deben aparecer operaciones con naturaleza

contraria a la cuenta.
7.Como soporte y fuente de consulta la entidad debe contar y proveer al grupo
auditor del manual de contabilidad de la entidad, donde señale:

Nomenclatura contable.

Dinámica de las cuentas.

Diagramación del flujo del proceso contable.

Mapa de riesgo del proceso contable.

Normograma contable.

8. Relación y conocimientos de los sistemas de información y medios automáticos

para la recopilación de los datos y registros contables.

9. Los estados financieros deben venir acompañados de las notas explicativas a

los estados financieros como parte integral, con los requisitos establecidos en
disposiciones vigentes, entre otras con las siguientes condiciones:

• Los administradores son los responsables de su preparación.

• Deben contener las políticas y las prácticas contables.

• Los diferentes rubros registrados en los estados financieros deben corresponder

a la nomenclatura señalada en el Plan Único de Cuentas (PUC) de su
correspondiente sector o actividad.

• Deben presentar las cifras comparativas de los dos últimos años.

• En cada rubro de los estados financieros se señala el número de la nota

explicativa, la cual debe guardar correspondencia con las notas explicativas.

• Limitaciones y deficiencias generales de tipo operativo o administrativo que

tienen impacto.

• Efectos y cambios significativos en la información contable.

• Información específica sobre métodos de valuación, provisiones, amortizaciones
y depreciaciones.

• Descripción de los principales y materiales eventos sucedidos en el negocio, con

impacto representativo en cada uno de los rubros del balance y del estado de
resultados.

10. Es aconsejable propiciar una reunión entre el grupo auditor y el Departamento

o área de contabilidad, como punto de partida para tener claro la estructura y
operación de la organización en el manejo y registro de la operación contable.
 BIBLIOGRAFIA

https://www.gerencie.com/estado-de-
resultados.html#Que_es_un_estado_de_resultados

http://www.consultorapluss.com.ar/articulos/info-pluss/ago2016/los-estados-
financieros-definitivos-para-tomar-decisiones-gerenciales/145

https://aprendiendolacontabilidadhoy.blogspot.com/2019/01/descripcion-de-los-
pasos-del-proceso-de.html

https://seuncontable.blogspot.com/2019/01/contabilidad-de-transacciones-de.html

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https://economipedia.com/definiciones/cuenta-t-contabilidad.html