Auditoría inventarios La Moderna S.A

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS ESCUELA
PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA: PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA DE INVENTARIO Y ACTIVO FIJO
CURSO: AUDITORIA FINANCIERA
ESTUDIANTES:
1. CHOQUE QUISPE, MAGDA ISABEL

2. HUAMAN RAMOS, PAMELA ANDREA
3. MEGO ESPINOZA, LOLO
4. QUISPE MAMANI, DORIS
5. ORTIZ ZAVALETA, CINTHIA
6. QUISPE MENDEZ, ROY ERIKKSON
7. RAMÍREZ SILVA, JOSÉ JULIO
8. YBAÑEZ CARDENAS, SUSAN MARILIA
LIMA-PERÚ
2021
AUDITORIA A
LOS
INVENTARIOS
LA MODERNA
S.A.
P.T. PA - IN Fecha
Hecho: AU 10/05/2021
Revisado: SY 24/05/2021
INVENTARIOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
AL 31/12/2020
OBJETIVOS
- Comprobar la autenticidad de los inventarios si son de propiedad de la

empresa
- Determinar si los fondos están realmente disponibles y sin restricción alguna.
- Verificar su adecuada presentación en los saldos de balance
ELABORADO
Nº PROCEDIMIENTOS REFERENCIA FECHA
POR
Aplique cuestionario de control

1 INV-1 AU 08/05/2021
Interno
Solicite la lista de datos de

2 inventarios y proceda a verificar sus INV-2 AU 08/05/2021
saldos
verifique saldo balance con las

3 INV-3 AU 09/05/2021
kardex
Efectué el análisis de inventarios

4 físicos y establezca la diferencia con INV-4 AU 10/05/2021
contabilidad
Determine en cédula analítica el

5 INV-5 AU 11/05/2021
análisis de evaluación de inventarios
Establezca el resumen general de

6 INV-6 AU 12/05/2021
inventarios
Efectué los asientos de ajuste y

7 INV-7 AU 13/05/2021
reclasificación si o obtuviese
8 Realice la Cédula Sumaria INV-8 AU 14/05/2021
9 Realice la Cédula hallazgos INV-9 AU 15/05/2021

CI – INV-
P.T. Fecha
1
Hecho: AU 08/05/2021
INVENTARIOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
al 31/12/2020
PREGUNTAS
Nº PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO
¿La persona de almacén cuenta con todos los productos
1 recibidos y no tiene acceso al documento del X
suministrador?
¿Las tarjetas que están actualizadas y colocadas junto a los

2 X
productos almacenados?
¿Los almacenes tienen seguridades y se encuentran

3 X
limpios y ordenados?
¿El almacén cuenta con listados de los cargos y nombres

4 X
de la persona con acceso al mismo?
¿Se efectúan conteos periódicos del 10% de los productos

5 almacenados y cuántos de estos chequeos arrojan X
diferencias frecuentes?
6 ¿El personal tiene firmadas las actas de los productos? X
¿El almacén informa las existencias de cada producto en

7 todos los modelos de entradas y salidas después de X
anotados estos movimientos
EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA

RESPUESTAS
SI 6 86%
NO 1 14%
7 100%
COMENTARIOS:
Debido al nivel de confianza que existe en la empresa nos podemos dar cuenta que cuentan con un adecuado
control interno y por ende los datos obtenidos son confiables
P.T. INV-2 Fecha
Hecho: AU 08/05/2021
INVENTARIOS
Efectuado el inventario físico por parte de auditoría el 31/12/2020 se determinó lo siguiente:
INENTARIO FISICO OBSERVACIONES

2 licuadoras tiene el vendedor que al momento
Licuadoras 310 del inventario no se pudo constatar
Hornos
127
Microondas
Televisores 25
1 cocina tiene fallas que cubre la garantía el
Cocinas 49 proveedor
Refrigeradores 111
TOTAL 622
adicional al costo
1 ) El precio de venta constituye el 10% promedio
2 ) El inventario inicial al 01/01/2020 fue de S/. 48,000.00 según informe de auditoría del
año anterior
OBSERVACIONES:
● Faltan 3 licuadoras
● Cocina en mal estado
P.T. INV-3 Fecha
Hecho: AU 08/05/2021
INVENTARIOS
ANÁLISIS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA VS. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
Saldo del Estado de Situación Financiera

Inventario de mercaderías S/ 242,409.66 INV
Saldo según Registro de

Inventario Permanente S/ 228,790.85
Valorizado
LA MODERNA S.A. REG. INV. PERMANENTE VALORIZADO Nº 01

ARTICULO: Licuadoras CÓDIGO No. 2020 MÉTODO DESVALORACIÓN Promedio
UNIDAD DE MEDIDA: Unidades PROVEEDOR: COMANDATO EXISTENCIAS MÁXIMAS
MARCA: Oster EXISTENCIAS MÍNIMAS
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

FECHA DETALLE P.
CANTIDAD P. UNITARIO P. TOTAL CANTIDAD P. UNITARIO P. TOTAL CANTIDAD P. TOTAL
UNITARIO
según estado de situación
01/01/2020 inicial 600 80.00 48,000.00 600 80.00 48,000.00
05/01/2020 Factura 001-05201 50 80.00 4,000.00 550 80.00 44,000.00
10/01/2020 Factura 001-05203 2 80.00 160.00 548 80.00 43,840.00
05/02/2020 Factura 001-05204 10 80.00 800.00 538 80.00 43,040.00
20/03/2020 Factura 001-05205 7 80.00 560.00 531 80.00 42,480.00
25/04/2020 Factura 001-05206 150 80.00 12,000.00 381 80.00 30,480.00
25/07/2020 Factura 001-05207 35 80.00 2,800.00 346 80.00 27,680.00
20/09/2020 Factura 001-05208 6 80.00 480.00 340 80.00 27,200.00
30/11/2020 Factura 001-05209 10 80.00 800.00 330 80.00 26,400.00
23/12/2020 Factura 001-05210 15 80.00 1,200.00 315 80.00 25,200.00
S/ 48,000.00 S/ 22,800.00
ARTICULO: Hornos Microondas CÓDIGO No. 2020 MÉTODO DESVALORACIÓN Promedio
UNIDAD DE MEDIDA: unidades PROVEEDOR: COMANDATO EXISTENCIAS MÁXIMAS
MARCA: Samsumg EXISTENCIAS MÍNIMAS

FECHA DETALLE P.
UNITARIO
03/01/2020 mercaderías importación 90 350.00 31,500.00 90 350.00 31,500.00
10/01/2020 Factura 002-03510 2 350.00 700.00 88 350.00 30,800.00
15/02/2020 s/f # 12178 se compra 100 360.00 36,000.00 188 355.32 66,800.00
20/03/2020 Factura 002-03511 2 355.32 710.64 186 355.32 66,089.36
25/04/2020 Factura 002-03512 30 355.32 10,659.57 156 355.32 55,429.79
25/07/2020 Factura 002-03513 9 355.32 3,197.87 147 355.32 52,231.91
20/09/2020 Factura 002-03514 4 355.32 1,421.28 143 355.32 50,810.64
30/11/2020 Factura 002-03515 5 355.32 1,776.60 138 355.32 49,034.04
23/12/2020 Factura 002-03515 10 355.32 3,553.19 128 355.32 45,480.85
S/. 67,500.00 S/ 22,019.15

ARTICULO: Televisores CÓDIGO No. 2020 MÉTODO DESVALORACIÓN Promedio
MARCA: Panasonic EXISTENCIAS MÍNIMAS

FECHA DETALLE P.
UNITARIO
28/05/2020 s/f # 00214 se compra 50 850.00 42,500.00 50 850.00 42,500.00
25/06/2020 Factura 003-02450 10 850.00 8,500.00 40 850.00 34,000.00
20/09/2020 Factura 003-02451 2 850.00 1,700.00 38 850.00 32,300.00
30/11/2020 Factura 003-02452 3 850.00 2,550.00 35 850.00 29,750.00
23/12/2020 Factura 003-02453 10 850.00 8,500.00 25 850.00 21,250.00
S/ 42,500.00 S/ 21,250.00
ARTICULO: Cocinas CÓDIGO No. 2020 MÉTODO DESVALORACIÓN Promedio
MARCA: Fortaleza EXISTENCIAS MÍNIMAS
FECHA DETALLE P.
UNITARIO
03/01/2020 s/f de importación 200 675.00 135,000.00 200 675.00 135,000.00
05/01/2020 Factura 004-01320 20 675.00 13,500.00 180 675.00 121,500.00
10/01/2020 Factura 004-01321 1 675.00 675.00 179 675.00 120,825.00
05/02/2020 Factura 004-01322 1 675.00 675.00 178 675.00 120,150.00
20/03/2020 Factura 004-01323 3 675.00 2,025.00 175 675.00 118,125.00
25/04/2020 Factura 004-01324 100 675.00 67,500.00 75 675.00 50,625.00
25/07/2020 Factura 004-01325 15 675.00 10,125.00 60 675.00 40,500.00
20/09/2020 Factura 004-01326 3 675.00 2,025.00 57 675.00 38,475.00
25/09/2020 NC 004-000451 1 675.00 675.00 58 675.00 39,150.00
30/11/2020 Factura 004-01327 1 675.00 675.00 57 675.00 38,475.00
28/12/2020 Factura 004-01328 8 675.00 5,400.00 49 675.00 33,075.00
S/ 135,675.00 S/ 102,600.00

ARTICULO: Refrigeradores CÓDIGO No. 2020 MÉTODO DESVALORACIÓN Promedio
MARCA: Fortaleza EXISTENCIAS MÍNIMAS
FECHA DETALLE P.
UNITARIO
03/01/2020 s/f de importación 300 935.00 280,500.00 300 935.00 280,500.00
10/01/2020 Factura 005-02150 3 935.00 2,805.00 297 935.00 277,695.00
05/02/2020 Factura 005-02151 2 935.00 1,870.00 295 935.00 275,825.00
25/04/2020 Factura 005-02152 150 935.00 140,250.00 145 935.00 135,575.00
25/07/2020 Factura 005-02153 23 935.00 21,505.00 122 935.00 114,070.00
20/09/2020 Factura 005-02154 2 935.00 1,870.00 120 935.00 112,200.00
30/11/2020 Factura 005-02155 2 935.00 1,870.00 118 935.00 110,330.00
23/12/2020 Factura 005-02156 7 935.00 6,545.00 111 935.00 103,785.00
S/. 280,500.00 S/ 176,715.00
228,790.85
P.T. INV-4 Fecha
Hecho: AU 08/05/2021
LA MODERNA S.A.
INVENTARIO DE MERCADERIAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
Contabilidad Inventario Físico Diferencias

Artículo Valor Valor
Cantidad Cantidad Valor Total Cantidad Valor
Unitario Total
Licuadoras 315 80.00 25,200.00 310 24,800.00 5 400.00
Hornos
Microondas 128 355.32 45,480.85 127 45,125.53 1 355.32
Televisores 25 850.00 21,250.00 25 21,250.00 0 0.00
Cocinas 49 675.00 33,075.00 49 33,075.00 0 0.00
Refrigeradores 111 935.00 103,785.00 111 103,785.00 0 0.00
S/. S/.
TOTAL 628 228,790.85 622 228,035.53 6 755.32
Faltan 3 licuadoras
Falta 1 microondas
Existe 1 cocina con fallas que cubre la

garantía
Valor calculado por auditoria
P.T. INV-5 Fecha
Hecho: AU 08/05/2021
LA MODERNA S.A.
INVENTARIO DE MERCADERIAS
Detalle Inventario Mercaderías
Saldo según Contabilidad 242,409.66 INV
( + ) Diferencias / Análisis
( - ) Diferencias / Análisis INV

14,374.13
COSTO DE VENTAS 14,374.13
Saldo según Auditoría s/ 228,035.53
ESTADO DE COSTOS
Según Según Diferencia

Detalle Empresa Auditoría
Inventario inicial 48,000.00 48,000.00 0.00
Compra de mercaderías -48,000.00 -48,000.00 0.00
Faltante de inventario 755.32 -755.32
Inventario final 242,409.66 228,035.53 14,374.13
Costo de ventas -242,409.66 -228,790.85 -13,618.81
Saldo realizado por auditoria

P.T. INV-6 Fecha
Hecho: AU 08/05/2021
INVENTARIOS
Resumen General de Diferencias Inventarios
Cantidad Diferencia
Saldo según Valor
Producto verificada por
Contabilidad Unitario
Auditoría Cantidad Valor
Licuadoras 25,200.00 310 80.00 5 400.00

Hornos
Microondas 45,480.85 127 355.32 1 355.32
Televisores 21,250.00 25 850.00 0 0.00
Cocinas 33,075.00 49 675.00 0 0.00
Refrigeradores 103,785.00 111 935.00 0 0.00
TOTAL S/. 228,790.85 622 6 S/. 755.32
Saldo verificado por auditoria

P.T. INV-7 Fecha
Hecho: AU 08/05/2021
SY
Revisado: 24/05/2021
LA MODERNA S.A.
ASIENTOS DE AJUSTE
REF
DESCRIPCIÓN DEBE HABER OBSERVACIONES
P/T
1 S/. S/.
69 COSTO DE VENTAS
INV5 14,374.13
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
69111 Terceros
20 MERCADERÍAS 14,374.13
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías
manufacturadas
20111 Costo
P/R el costo de ventas
Referencia cruzada INV5

P.T. INV - 8 Fecha
Hecho: AU 10/05/2021
LA MODERNA S.A.
INVENTARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020
SALDO SALDO
REF. AJUSTES Y RECLASIFIC.
DESCRIPCIÓN CONCILIADO AUDITORÍA AL
PT AL 31/12/2020 DEBE HABER 31/12/2020
INV. DE
(1)
MERCADERÍAS 242,409.66 14,374.13 228,035.53
(-) BAJA DE
INVENTARIOS
TOTAL 242,409.66 0.00 14,374.13 228,035.53
Saldo confirmado por

auditoria
P.T. PA-9 Fecha
Hecho: AU 10/05/2021
LA MODERNA S.A.
INVENTARIOS
HOJA DE HALLAZGOS
SOLUCIÓN
Nº PROBLEMA CAUSA CONSECUENCIA
RECOMENDACIÓN BENEFICIO
No cumple con la NIC 2
mantener un inventario
Existe una diferencia que el párrafo 5 señala Realizar
físico permanente con
de S/.755.32 al que los inventarios deben Saldo sobrevaloración permanentemente la
1 el fin de que la
realizar el inventario ser valorados al más bajo de inventarios constatación física
empresa no tenga
físico. de su costo y su valor neto para evitar riesgos
problemas
de realización
No cumple con el principio

del reconocimiento de
costos y gastos que dice
No está registrado el que los costos están Existe una realizar el asiento al Revelación inadecuada
2 costo de ventas directamente relacionados subvaloración del costo monto que se efectúa de la información
S/.14,374 con los ingresos del de ventas la venta del producto financiera
periodo como en el caso
de las mercaderías
vendidas
AUDITORÍA FINANCIERA A LA CUENTA DE
INVENTARIOS DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE
ALIMENTOS S.A.S.
1.1 DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO EN QUE SE ENMARCA EL TEMA A través

de la historia, hechos relacionados con la economía y estabilidad operativa de las
empresas nivel mundial, que con sus dificultades causaron afectación negativa sobre
su entorno, han resultado como hechos motivadores para la creación de normas que
permitan aumentar la confianza de los usuarios de la información financiera. Estados
Unidos, es un país desarrollado que ha funcionado como modelo para la aplicación de
estándares en general y dentro de su experiencia, se encontraron algunos casos de
empresas que de haber aplicado una auditoría más eficiente durante su funcionamiento,
el auditor podría haber advertido a los afectados sobre el mal manejo de la misma, a
continuación se nombrarán algunos de los casos más recordados. Enron: generó que
decenas de miles de personas hayan perdido todo o gran parte de los ahorros de su
vida, todo por culpa de un mal manejo financiero de los funcionarios de dicha
organización, tenemos al ex presidente del directorio y el ex gerente general, los
señores Lay y Skilling, que con anticipación fueron advertidos por algunos empleados
calificados del desastre que podía sobrevenir; ellos con el fin de llenar sus arcas
patrimoniales, con maniobras financieras siguieron percibiendo sus enormes salarios,
y aun más grandes bonificaciones y ejerciendo sus opciones de compra de acciones a
precio preferenciales, así engañando a los inversionistas, a los consejeros de inversión,
el SEC (Securities and Exchange Commission) que es una organización que representa
a las empresas que cotizan en la bolsa, y a sus propios empleados.
En el Perú se ha visto los malos manejos financieros desde el estado como el caso del
gobierno de Fujimori y su colaborador Montesinos quienes ahora se encuentran
detenidos por la justicia por haber hecho mal uso de los recursos económicos, con el
fin de llenar sus arcas patrimoniales o personales.(Presentación, 2006)
SITUACIÓN DEL PROBLEMA A ANALIZAR Los estados financieros de los entes

económicos, representan la carta de presentación y fuente de información, para los
usuarios interesados en conocer la situación financiera de la empresa. Para dar
seguridad a las afirmaciones expresadas en los estados financieros, se requiere que un
profesional de contaduría, aplique los procesos y procedimientos de auditoría
necesarios que arrojen las evidencias suficientes y adecuadas, para poder emitir un
dictamen u opinión que suministre la confianza esperada por los usuarios. En este caso
específico se requiere la seguridad razonable sobre las cifras de inventarios, reflejadas
en el los estados financieros.
PREGUNTA DE INVESTIGACIÓN ¿Cuál es la metodología aplicada para

determinar el grado de confianza de la información financiera de un ente económico,
la afirmación hecha en los estados financieros con respecto a lo expresado en la cuenta
de inventarios?
1.4 OBJETIVOS
1.4.1 Objetivo general
Ejecutar auditoría financiera de la cuenta de inventarios de la empresa Distribuidora

de Alimentos S.A.S.
1.4.2 Objetivos específicos.
Elaborar el programa de trabajo de auditoría para la cuenta inventarios de la empresa

Distribuidora de Alimentos S.A.S., de conformidad con las NIAS.
Desarrollar el programa de trabajo de auditoría para la cuenta inventarios de la empresa

Distribuidora de Alimentos S.A.S., mediante la elaboración de papeles de trabajo.
Presentar el informe de auditoría para la cuenta inventarios de la empresa Distribuidora

de Alimentos S.A.S., de conformidad con los hallazgos encontrados.
1.5 PREGUNTAS ORIENTADORAS DE REFLEXIÓN.
¿Es necesario que el auditor realice una evaluación del riesgo de incorrección material
en las afirmaciones de los estados financieros? ¿Los usuarios de la información
financiera podrían verse afectados por las incorrecciones materiales no detectados
durante la auditoría? ¿Se conoce claramente el proceso requerido para llevar a cabo la
auditoría a la cuenta de inventarios?
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
 Evalúe el control interno administrativo relacionado con las operaciones del

inventario por el método del cuestionario.
 Evalúe el control interno contable relacionado con las operaciones del
inventario por el método del cuestionario.
 Con base en los resultados de la evaluación del control interno, determine la
naturaleza, el alcance y la extensión de las pruebas de auditoría a ejecutar.
 Realice un conteo físico aleatorio del inventario y tome las acciones pertinentes
de acuerdo con las circunstancias.
 Verifique que las operaciones del inventario registradas en la contabilidad,
fueron ejecutadas durante el período. (Existencia).
 Verifique que la totalidad de documentos que soportan las operaciones del
inventario ejecutadas durante el período, fueron registrados en la contabilidad.
(Integridad).
 Verifique la exactitud del saldo en inventario presentado en el balance general..
 Revise la correcta elaboración de las órdenes de pedido y comprobantes de
contabilidad por compras de mercancía.
 Revise el consecutivo de órdenes de pedido y determine que para los órdenes
de pedido anulados, se encuentran archivados el original.
DESARROLLO DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA LA
CUENTA INVENTARIOS DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE
ALIMENTOS SAS MEDIANTE LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE
TRABAJO.
En auditoría, los papeles de trabajo se conforman por las cédulas sumarias, analíticas
y todos los documentos obtenidos en la auditoría o elaborados por el auditor, durante
el desarrollo de las fases de la auditoría, incluyendo el programa de auditoría, el
cuestionario de control interno y conclusiones del trabajo. Los papeles de trabajo son
la evidencia de los procesos y pruebas de auditoría aplicados mediante análisis,
comprobaciones, verificaciones, etc. Algunos papeles de trabajo son suministrados por
la administración y su equipo de trabajo, otros son elaborados por el auditor y por lo
general deben contener:
 Nombre del ente económico auditado.

 Titulo del papel de trabajo.
 Periodo que cubre
 Índice.
 Fecha de elaboración.
 Nombre del funcionario que elaboró.
 Nombre del funcionario que lo revisó.
 Información clara y completa de las comprobaciones efectuadas.
 Identificación de la fuente de las informaciones.
 Objetivo y alcance de la prueba de auditoría.
 Procedimientos de auditoría utilizados.
 Conclusión.
 Recomendaciones.
 Identificación de las marcas de comprobación.
Índices en los papeles de trabajo: como parte de la organización de la evidencia de

auditoría, los papeles de trabajo se identifican con un índice, existen diferentes
alternativas, la presentada a continuación corresponde a los aplicados en la auditoría
de la cuenta de inventarios presentada en este trabajo:
IF Informe de auditoría.
IF-A Balance general.
IF-B Estado de resultados.
IF-D Notas a los estados financieros.
IF-E Información complementaria.
BG Hoja de trabajo del balance de comprobación.
AJ Asientos de ajustes.
A Caja y bancos.
B Inversiones realizables.
C Cuentas por cobrar.
D Inventarios.
E Diferidos.
F Propiedades, planta y equipo.
G Otros activos.
M Obligaciones financieras.
N Proveedores.
Ñ Costos y gastos por pagar.
O Impuestos.
P Obligaciones laborales.
Q Pasivos estimados y provisiones.
R Otros pasivos.
S Patrimonio.
V Ingresos.
W Costos y gastos.
X Corrección monetaria.
Y Pruebas de evaluación del control interno.
La base para la elaboración de las pruebas de auditoría de la auditoría financiera de la

cuenta de inventarios, que proporcionarán la evidencia para el informe de auditoría, en
el caso ilustrado de la empresa DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS, el cual
propone los siguientes hallazgos: Cuenta de inventarios
 Representado por mercancías de baja rotación, con un alto índice de

descomposición por ser productos perecederos. No se realiza un seguimiento
estricto sobre las fechas de vencimiento.
 El 70% de su valor se encuentra vencido, razón por la cual los proveedores no
aceptan devoluciones.  La disposición del inventario no es adecuada y no se
dispone de suficientes aparatos de refrigeración para su conservación.
 La manipulación de los productos no se hace con el cuidado requerido y las
condiciones higiénicas de mantenimiento de la bodega son desastrosas. Hay
proliferación de ratas y demás animales rastreros, que representan peligro para la
contaminación de los alimentos almacenados en la bodega.
 No se registra ningún valor por concepto de provisión.
 El inventario es valorado por el método del promedio ponderado.
 Se manejan 30 referencias de productos, entre precocidos, cárnicos y lácteos.
Los índices relacionan los códigos y cuentas con los papeles de trabajo del auditor,
para el desarrollo de la auditoría de la cuenta de inventarios se anexan los siguientes
papeles de trabajo: D Cédula sumaria inventario.
D-1 Cédula sumaria mercancía no fabricada por la empresa.
D-1-1 Registro de ajustes y reclasificaciones de inventario.
D-1-1-1 Balance de prueba saldos a 31 de diciembre. D-1-1-2 Cuestionario para la

evaluación del control interno
D-1-1-3 Nc 158 verificación de registro de mercancías a la cuenta 14.

D-1-1-4 Nc 204 verificación de registro de mercancías a la cuenta
14. D-1-1-5 Nc 435 verificación de registro de mercancías a la cuenta
14. D-1-1-6 Kárdex para verificación de los datos y correcto manejo.
D-1-1-7 Entrada a almacén 206 para verificación de la información contenida.
D-1-1-10 Listado conteo de inventario Siigo.
D-1-1-11 3 kárdex que demuestra el registro de las entradas y salidas del inventario en
las mismas fechas de las notas contables.
D-1-1-12 Salida almacén 211 de entrega de mercancía para despachos.
D-1-1-15 Informe de conteo físico 31 diciembre de 2015.
D-1-1-16 Póliza todo riesgo inventario.
D-1-1-17 Confirmación del saldo cuenta inventarios.
D-1-1-18 Confirmación saldo cantidades 10 productos.
D-1-1-19 Estado de situación financiera de apertura detalle.
D-1-1-20 Comprobante mayor - hoja de trabajo de conversión.
D-1-1-21 Comprobante contable.
D-1-1-22 Informe de auditoría cuenta de inventarios
PRESENTACIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA

INVENTARIOS DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS
DE CONFORMIDAD CON LOS HALLAZGOS.
El informe de auditoría refleja el resultado de la aplicación de las pruebas sustantivas

y de controles, se basa en las evidencias soportadas en los papeles de trabajo, que
permiten al director del encargo de auditoría emitir una opinión o dictamen, acerca de
la razonabilidad de las cifras reflejadas y reveladas en los estados financieros y si estos
fueron elaborados de acuerdo al marco técnico de información aplicable según el grupo
al que pertenezca la empresa. En este caso se han elaborado los papeles de trabajo y
las pruebas sustantivas y analíticas, de acuerdo a los hallazgos del caso ilustrado de la
empresa PRODUCTOS ALIMENTICIOS SAS, se anexa informe de auditoría
CONCLUSIONES.
De acuerdo a lo descrito en la Norma Internacional de Auditoría NIA 210, que habla

del acuerdo de los términos del trabajo de auditoría, se diseña un programa de trabajo
de auditoría que aborde la naturaleza y el alcance de los procedimientos analíticos
aplicables, como procedimientos que llevan al auditor a la valoración del riesgo de
incorrección material por fraude o por error. La base fundamental de la planeación de
la auditoría es el conocimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control
interno, esta planificación favoreció el enfoque del diseño y aplicación de las pruebas
de auditoría. Para el desarrollo del programa de trabajo de auditoría de la cuenta de
inventarios, se realizó la identificación y valoración de los riesgos de incorrección
material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno, como lo menciona la
NIA 315 y la aplicación de procedimientos posteriores en los tres momentos
principales del desarrollo de los procesos: transacciones, saldos contables y revelación
de la información. El informe de auditoría para la cuenta de inventarios, muestra la
síntesis de los hallazgos mediante la aplicación de procedimientos sustantivos, los
cuales no garantizan una seguridad absoluta si no una seguridad razonable de las
afirmaciones reflejadas en los estados financieros.
GLOSARIO.
 Actividades de control: aquellas medidas y procedimientos que ayudan a asegurar

que las directrices marcadas por la dirección se lleven a cabo. Las actividades de
control son un componente del control interno.
 Afirmaciones: manifestaciones de la dirección, explicitas o no, incluidas en los
estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos
tipos de incorrecciones que pueden existir.
 Archivo de auditoría: una o más carpetas o medios de almacenamiento de datos
físicos o electrónicos, que contienen los registros que conforman la documentación
de la auditoría correspondiente a un encargo específico.
 Auditor de la entidad usuaria: auditor que audita y emite el informe de auditoría
sobre los estados financieros de una entidad usuaria.
 Auditores internos: personas que realizan actividades correspondientes a la función
de auditoría interna o función equivalente.
 Control interno: el proceso diseñado, implementado y mantenido por los
responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la
finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los
objetivos de la entidad, relativos a la fiabilidad de la información financiera, la
eficiencia y eficacia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias aplicables.
 Documentación de auditoría: registro de los documentos de auditoría aplicados, de
la evidencia pertinente de la auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas
por el auditor, sinónimo de “Papeles de Trabajo”.
 Entorno de control: comprende las funciones del gobierno y dirección de la
empresa, así como las actitudes, compromisos y acciones de los responsables del
gobierno de la entidad y de la dirección de la empresa, sobre el control interno de
la entidad y su importancia. El entorno de control es un componente del control
interno
 Escepticismo profesional: actitud que incluye una mentalidad inquisitiva, una
especial atención a las circunstancias que puedan ser indicativas de posibles
incorrecciones debidas a fraude o error y una valoración crítica de la evidencia de
auditoría.
 Estrategia global de auditoría: establece el alcance, el enfoque de la auditoría y su
momento de realización, sirviendo de guía para el desarrollo de un plan de
auditoría más detallado.
 Evidencia de auditoría: información utilizada por el auditor para alcanzar las
conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la
información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados
financieros, como otra información. Error: una incorrección no intencionada
contenida en los estados financieros, incluyendo una omisión de una cantidad o
una información a revelar.  Existencia: los activos y pasivos del ente económico
existen en la fecha de corte y las transacciones registradas se han realizado durante
el período.
 Fraude: un acto intencionado realizado por una o más personas de la dirección, los
responsables del gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que conlleve la
utilización del engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal.
 Indagación: consiste en la búsqueda de información, financiera o no financiera, a
través de personas bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad
 Integridad: se entiende que todos los hechos económicos realizados han sido
reconocidos.
 Juicio profesional: aplicación de la información práctica, el conocimiento y la
experiencia relevantes, en el contexto de las normas de auditoría, contabilidad y
ética, para la toma de decisiones informadas, acerca del curso de acción adecuado
en función de las circunstancias del encargo de auditoría.
 Marco de imagen fiel: Marco técnico de información financiera aplicable.
 Opinión modificada: opinión con salvedades, opinión desfavorable de negación o
de abstención de la opinión.
 Presentación y revelación: los hechos económicos han sido correctamente
clasificados, descritos y revelados.
 Procedimientos analíticos: evaluación de información financiera realizadas
mediante el análisis de las relaciones plausibles entre datos financieros y no
financieros. Los procedimientos analíticos también incluyen en la medida
necesaria, la investigación de las variaciones o de las relaciones identificadas que
sean incongruentes con otra información relevante o que difieren de los alores
esperados en un importe significativo.
 Valuación: todos los elementos han sido reconocidos por los importes apropiados.
AUDITORIA A LOS
ACTIVOS FIJOS
LA MODERNA S.A.
COMPAÑÍA: LA MODERNA S.A.
AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31/12/2020

CUENTA: PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Mario Apaza Meza & Asociados S. Civil, ha sido contratada por la compañía La Moderna S.A., para efectuar la auditoria de los estados financieros al 31 de diciembre de
2020. La compañía ha iniciado operaciones el 02/01/2011.
1 ) La empresa no registró la adquisición de una camioneta efectuada el 30/11/2020, por cuanto a esta fecha solo disponía de
un contrato que manifestaba que el costo de la misma era de S/. 46,920.00 más IGV. Posteriormente con fecha
15/02/2020 el proveedor recién entrega la factura, dado que recién se canceló la factura por la compra de ésta camioneta. Dicho bien se comenzó a utilizar a partir del 1 de
diciembre de 2020.
2 ) Al 31/12/2020 e efectuó la constatación física de la propiedad, planta y equipo teniendo la siguiente información:
Ubicación en el sistema Cantidad Detalle Valor Estado
Compras 1 Juego de 12 sillas de madera color Beig S/. 1,800.00 Buen estado
Contabilidad 4 Escritorio metálicos S/. 5,400.00 1 escritorio esta en almacén
Ventas 3 Estantes metálicos S/. 2,550.00 Buen estado
Compras 1 Computador PENTIUM IV (CPU, monitor, impresora, S/. 2,500.00 Buen estado
mouse parlantes)
Gerencia 1 Computador Portátil S/. 2,742.00 No se constató ya que la tenía el gerente en su
domicilio
Contabilidad 1 Computador PENTIUM IV (CPU, monitor, impresora, S/. 2,350.00 Buen estado, los parlante se habían quemado
mouse parlantes, scanner)
Ventas 2 Computador PENTIUM IV (CPU, monitor, impresora, S/. 8,945.00 Buen estado
mouse parlantes)
Gerencia 1 Sistema de alarmas adquirido el 30/12/2020 S/. 3,500.00 En funcionamiento
Contabilidad 1 Impresora a inyección S/. 1,250.00 Dañada y sin garantía
Ventas 1 Computador Portátil S/. 3,250.00 Se envió a reparar
Contabilidad 1 Impresora a inyección S/. 1,750.00 Buen estado
Compras 1 Computador Portátil S/. 3,740.00 Buen estado
Ventas 1 Computador Portátil S/. 3,650.00 Buen estado
Compras 1 Impresora a inyección S/. 2,450.00 Se envió a reparar
Gerencia 1 Computador Portátil S/. 3,145.00 Buen estado
Ventas 1 Computador Portátil S/. 3,890.00 Buen estado
Gerencia 3 Celular S/. 2,250.00 No se constató 1 celular
Gerencia 1 Central telefónica S/. 4,950.00 Buen estado
Ventas 1 Camioneta Toyota año 2013 S/. 42,000.00 Buen estado
Gerencia 1 Camioneta Toyota año 2013 S/. 48,950.00 Buen estado
S/ 151,062.00
P.T. PA - PPE Fecha
Hecho: AU 11/06/2021
LA MODERNA S.A.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
PROGRAMA DE AUDITORÍA
OBJETIVOS
- Analizar los cálculos de las depreciaciones de cada uno de los activos fijos.
- Comprobar la utilidad y propiedad de los activos Fijos en la empresa.
- Analizar cada uno de los saldos presentados por la empresa si son reales.
ELABORADO
Nº PROCEDIMIENTOS REFERENCIA FECHA
POR
1 Realice cuestionario de control Interno AF1 AU 11/06/2021
Analizar cada uno de los mayores de activos fijos

2 AF2 AU 12/06/2021
con sus depreciaciones
Elabore una cedula analítica donde muestre la

3 AF3 AU 13/06/2021
categoría de cada activo fijo.
Realice el cálculo de las depreciaciones de cada

4 AF3 AU 14/06/2021
activo fijo.
Elabore una cedula analítica donde muestre las

5 adiciones y retiros que se han causado durante el AF4 AU 13/06/2021
período.
6 Realice la Cédula Sumaria AF5 AU 19/06/2021
7 Realice los asientos de ajuste y reclasificación AF6 AU 20/06/2021
8 Realice una hoja de hallazgos AF7 AU 21/06/2021

P.T. PPE-1 Fecha
Hecho: AU 11/06/2021
LA MODERNA S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Y DEPRECIACIÓN
RESPUESTA
Nº PREGUNTA
SI NO
¿Existe una lista actualizadas de los registros de

1.- X
propiedad, planta y equipo?
¿Realizan los cálculos de las depreciaciones de todas

2 X
propiedades, planta y equipo existentes de la empresa?
¿Entregan las propiedades, planta y equipo con

3 X
documentos autorizados?
¿Se realizan constataciones físicas internas e

4 X
independientemente de las propiedades, planta y equipo?
¿Se confirma periódicamente por escrito de los saldos en

5 X
libros con los saldos constatados físicamente?
¿Existe un respaldo de los documentos referentes a las

6 X
propiedades, planta y equipo?
¿Existe restricción para la adquisición de propiedades,

7 X
planta y equipo?
RESPUESTA
SI 6 86%
NO 1 14%
7 100%
Debido al nivel de confianza que existe en la empresa nos podemos notar que cuentan con un
adecuado control interno y por ende los datos obtenidos son confiables
P.T. PP-2 Fecha
Hecho: AU 11/06/2021
Revisado SY 24/06/2021
LA MODERNA S.A.
MAYOR DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Y SU DEPRECIACIÓN
FECHA NOMBRE REFE DEBE HABER AÑO MES

02/01/2018 Vehículos 1 90,950.00 2018 1
S/. 90,950.00 Σ

02/01/2018 Muebles y Enseres 1 9,750.00 2018 1
9,750.00 Σ

02/01/2018 Equipos de Cómputo 1 39,662.00 2018 1
S/. 39,662.00 Σ

02/01/2018 Equipos de Comunicaciones 1 7,200.00 2018 1
S/. 7,200.00 Σ

30/12/2020 Equipos de Seguridad 10 3,500.00 2020 12
S/. 3,500.00 Σ

02/01/2020 (-) Dep. Acum. vehículos 1 18,190.00 2020 1
31/12/2020 Depreciación ejercicio 2014 18,190.00
36,380.00 Σ

(-) Dep. Acum. Muebles y
02/01/2020 Enseres 1 720.00 2020 1
31/12/2020 Depreciación ejercicio 2014 720.00
1,440.00 Σ
(-) Dep. Acum. Equipo
02/01/2020 Cómputo 1 9,915.50 2020 1
31/12/2014 Depreciación ejercicio 2014 9,915.50
S/.
19,831.00 Σ

(-) Dep. Acum. Equipo de
02/01/2020 Comunicación 1 975.00 2020 1
31/12/2020 Depreciación ejercicio 2014 975.00
S/.
1,950.00 Σ
TOTALES 151,062.00 59,601.00 91,461.00
Sumas analizadas por el
Σ auditor
P.T. PPE-3 Fecha
11/06/201
Hecho:
AU
5
24/06/201
Revisado:
SY 5
LA MODERNA S.A.
ANÁLISIS DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
VALOR
UBICACIÓ PORCENTAJ VALOR DE DEPREC. DE
CANTIDA
N DEL DETALLE VALOR ESTADO CATEGORÍA E DE DEPRECIACIÓ EJERC. DEPREC.
D
BIEN DEPREC. N 01/01/2020 2014 31/12/202
0
Juego de 12 sillas de Muebles y
Compras 1 S/. 1,800.00 Buen estado 10% S/. 180.00
madera color Beig Enseres 180.00 360.00
1 escritorio
Muebles y
Contabilidad 4 Escritorio metálicos S/. 5,400.00 esta en 10% S/. 540.00
Enseres 540.00 1,080.00
almacén
Muebles y
Ventas 3 Estantes metálicos S/. 2,550.00 Buen estado 10% S/. 255.00
Enseres 255.00 510.00
Computador PENTIUM IV
Equipo de
Compras 1 (CPU, monitor, impresora, S/. 2,500.00 Buen estado 25.00% S/. 625.00
cómputo 625.00 1,250.00
mouse parlantes)
No se
constató ya
Equipo de
Gerencia 1 Computador Portátil S/. 2,742.00 que la tenía el 25.00% S/. 685.50
cómputo 685.50 1,371.00
gerente en su
domicilio
Buen estado,
los parlante se Equipo de
Contabilidad 1 (CPU, monitor, impresora, S/. 2,350.00 25.00% S/. 587.50
habían cómputo 587.50 1,175.00
mouse parlantes, scanner)
quemado
Equipo de
Ventas 2 (CPU, monitor, impresora, S/. 8,945.00 Buen estado 25.00% S/. 2,236.25
cómputo 2,236.25 4,472.50
mouse parlantes)
En
Sistema de alarmas Equipo de
Gerencia 1 S/. 3,500.00 funcionamient 10% -
adquirido el 30/12/2018 seguridad
o
Dañada y sin Equipo de
Contabilidad 1 Impresora a inyección S/. 1,250.00 25.00% S/. 312.50
garantía cómputo 312.50 625.00
Se envió a Equipo de
Ventas 1 Computador Portátil S/. 3,250.00 25.00% S/. 812.50
reparar cómputo 812.50 1,625.00
Equipo de
Contabilidad 1 Impresora a inyección S/. 1,750.00 Buen estado 25.00% S/. 437.50
cómputo 437.50 875.00
Equipo de
Compras 1 Computador Portátil S/. 3,740.00 Buen estado 25.00% S/. 935.00
cómputo 935.00 1,870.00
Equipo de
Ventas 1 Computador Portátil S/. 3,650.00 Buen estado 25.00% S/. 912.50
cómputo 912.50 1,825.00
Se envió a Equipo de
Compras 1 Impresora a inyección S/. 2,450.00 25.00% S/. 612.50
reparar cómputo 612.50 1,225.00
Equipo de
Gerencia 1 Computador Portátil S/. 3,145.00 Buen estado 25.00% S/. 786.25
cómputo 786.25 1,572.50
Equipo de
Ventas 1 Computador Portátil S/. 3,890.00 Buen estado 25.00% S/. 972.50
cómputo 972.50 1,945.00
No se Equipo de
Gerencia 3 Celular S/. 2,250.00 constató 1 comunicacione 10% S/. 225.00
225.00 450.00
celular s
Equipo de
Gerencia 1 Central telefónica S/. 4,950.00 Buen estado comunicacione 10% S/. 495.00
495.00 990.00
s
Camioneta Toyota año
Ventas 1 S/. 42,000.00 Buen estado Vehículo 20% S/. 8,400.00
2013 8,400.00 16,800.00
Camioneta Toyota año
Gerencia 1 S/. 48,950.00 Buen estado Vehículo 20% S/. 9,790.00
2013 9,790.00 19,580.00
28 S/. 151,062.00 29,800.50 29,800.50 59,601.00
Valores obtenidos por el Auditor

P.T. PPE-4 Fecha
Hecho: AU 11/06/2021
LA MODERNA S.A.
ANÁLISIS DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
VALORES REALES
SALDO SALDO %
CÓDIGO CUENTA SALDO SALDO
INICIAL INICIAL DEPRECIACIÓN
ADICIONES RETIROS FINAL AL ADICIONES RETIROS FINAL AL
AL AL
31/12/2020 31/12/2020
01/01/2020 01/01/2020
334.01 Vehículos 90,950.00 46,920.00 137,870.00 20%
335.01 Muebles y enseres 7,200.00 7,200.00 10%
336.01 Equipos de 39,662.00 1,250.00 38,412.00 25%
Cómputo
336.02 Equipos de 9,750.00 9,000.00 10%
Comunicación 750.00
336.03 Equipos de 3,500.00 3,500.00 10%
Seguridad
39133.01 (-) Dep. Acum. 0.00 18,190.00 18,972.00 37,162.00
vehículos
39134.01 (-) Dep. Acum. 0.00 720.00 720.00 1,440.00
Muebles y ens.
39135.01 (-) Dep. Acum. 0.00 9,915.50 9,915.50 625.00 19,206.00
Equipo Cómputo
39135.02 (-) Dep. Acum. 0.00 975.00 975.00 150.00 1,800.00
Equipo Comunic.
39135.03 (-) Dep. Acum.
Equipo Seguridad
SUMAS según S/. s/ 46,920.00 s/ 2,000.00 S/. S/. S/. S/ 775.00 s/ 59,608.00
auditoria 151,062.00 195,982.00 29,800.50 30,582.50
Saldos encontrados por el auditor
El valor de la camioneta que no registrada
Se encontró una sumadora dañada y sin garantía
Se encontró un Activo fijo obsoletos y sin uso

P.T. PPE-5 Fecha
Hecho: AU 11/06/2021
LA MODERNA S.A.
CEDULA SUMARIA
CUENTA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Y DEPRECIACIÓN
REF. SALDO AJUSTES Y RECLASIFIC.

SALDO SEGÚN
DESCRIPCIÓN SEGÚN
PT DEBE HABER AUDITORÍA
LIBROS
VEHÍCULOS 90,950.00 46,920.00 137,870.00
(-) DEP. ACUM. VEHÍCULO 36,380.00 782.00 37,162.00
MUEBLE Y ENSERES 9,750.00 9,750.00
(-) DEP. ACUM MUEBES Y ENS. 1,440.00 1,440.00
EQUIPOS DE COMPUTO 39,662.00 1,250.00 38,412.00
(-) DEP. ACUM. EQ. COMPUTO 19,831.00 625.00 19,206.00
EQUIPOS DE
COMUNICACIONES 7,200.00 750.00 6,450.00
(-) DEP. ACUM. EQ. COMUNIC. 1,950.00 150.00 1,800.00
EQUIPOS DE SEGURIDAD 3,500.00 3,500.00
(-) DEP. EQUIPOS SEGURIDAD
S/. S/.
SUMAS S/. 91,461.00 S/. 47,695.00 2,782.00 136,374.00 Σ
Σ Sumas obtenidas por el Auditor

P.T. PPE-6 Fecha
Hecho: AU 11/06/2021
LA MODERNA S.A.
HOJA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIÓN
CUENTA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
31/12/2020 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 46,920.00
334 Unidades de transporte
3341 Vehículos motorizados
33411 Costo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE 8,445.60
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 55,365.60
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
P/R compra del vehículo
2
31/12/2020 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 782.00
681 Depreciación
6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
68143 Equipo de transporte
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS 782.00
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
39133 Equipo de transporte
Por la depreciación de la camioneta usada a partir del 01/12/2020
3
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO
31/12/2020 ACUMULADOS 775.00
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
39135 Equipos diversos
391351 Equipos de cómputo 625
391352 Equipos de comunicaciones 150
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 1,225.00
659 Otros gastos de gestión
6593 Pérdida de activo inmovilizado
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 2,000.00
336 Equipos diversos
3361 Equipo para procesamiento de información (de cómputo)
33611 Costo 1,250.00
3362 Equipo de comunicación
33621 Costo 750.00
Por el retiro de equipos de cómputo y de comunicaciones en mal estado
P.T. PPE-7 Fecha
Hecho: AU 11/06/2021
LA MODERNA S.A.
HOJA DE HALLAZGOS
CUENTA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Nº CRITERIO CONDICIÓN CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓN
1 Existe un escritorio que no Según las políticas de la empresa Incumplen de las políticas Desorganización de los Facilitar políticas a cada uno de
está ubicado en el de la empresa registros de propiedad, los empleados para que
departamento planta y equipo cumplan
correspondiente
2 Se encontró una Impresora a Según la NIC 16 sobre propiedad, Despreocupación del En los Estados A la propiedad, planta y equipo
Inyección obsoleta y sin uso planta y equipo, el importe en libros de personal encargado Financieros constan los obsoletos y sin uso dar de baja.
las cuentas de propiedad, planta y valores de los activos
equipo se puede dar de baja cuando que ya se debía dar de
no sirva para el obtener beneficios baja.
económicos futuros por su utilización
o venta
3 Una computadora portátil no Según las políticas de la empresa Despreocupación del Desactualización del Actualizar el registro de
se constató ya que la tenía personal encargado que no registro de propiedad, propiedad, planta y equipo
el gerente en su domicilio registra donde están todos planta y equipo. donde se encuentran
los activos fijos actualmente.
4 Los parlante de una Según la NIC 16 sobre propiedad, Despreocupación del Desactualización del Actualizar el registro de
computadora se habían planta y equipo, el importe en libros de personal encargado que no registro de propiedad, propiedad, planta y equipo para
quemado las cuentas de propiedad, planta y revisa que funciona o no. planta y equipo. saber que sirve y que hay que
equipo se puede dar de baja cuando dar de baja.
no se espere obtener beneficios
económicos futuros por su utilización
o venta
5 Se encontró un teléfono Según la NIC 16 sobre propiedad, Incumplen de las políticas En los Estados Facilitar políticas a cada uno de
celular dañado y sin garantía planta y equipo, el importe en libros de de la empresa Financieros constan los los empleados para que
las cuentas de propiedad, planta y valores de los activos cumplan y sepan que es
equipo se puede dar de baja cuando que ya se debía dar de recomendable adquirir la
no se espere obtener beneficios baja. propiedad, planta y equipo con
económicos futuros por su utilización garantía
o venta
6 Adquisición de Vehículo sin La camioneta fue adquirida el No se recibió la factura a No existe registro alguno Registrar el vehículo que no
registrar 30/06/2020, pero la compañía la tiempo del vehículo consta como propiedad, planta y
registro recién en el año febrero 2021, equipo y actualizar el registro de
fecha en que cancelo la factura. El los mismos.
proveedor no entrego oportunamente
la factura. Se debe calcular la
depreciación a partir del 01/12/2020.
Plan de Auditoría – Grupo Oropeza S.A.
Rubro: Propiedad, planta y equipo.
1. Duración del de la auditoria
Inicio : 01 de junio del 2021
Fin : 10 de julio del 2021
Día de entrega de resultados: día hábil siguiente del fin de la auditoria
2. Objetivo general:
Revisar y evaluar la solidez o debilidades del sistema de Control Interno sobre el
manejo de la propiedad, planta y equipo, para asegurar la correcta aplicación de todas
las pruebas previstas en el programa de auditoría, y con base en dicha evaluación
realizar las pruebas de cumplimiento para así determinar la extensión y oportunidad de
los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a las circunstancias
3. Alcances del Trabajo:
En el desarrollo de nuestra auditoria se verificada todos y cada uno de los procesos que
lleve la compañía en el manejo de Propiedad, Planta y Equipo.
Para lo cual, se realizara un examen sobre todos los movimientos de Propiedad, Planta
y Equipo, las entradas y salidas de los activos fijos para el adecuado uso y control del
mismo.
1. Procedimientos: Descripción
4.1.pruebas de Cumplimiento Ref. P/T Elaborado fecha
por
 Verificar la existencia y aplicación C.I./E L.M.E. 01/07/2021
de una política para el manejo de la
propiedad, planta y equipo.
 Determinar la eficiencia de la C.I./E L.M.E. 02/07/2021
política para el manejo de Propiedad,
planta y equipo.
 Verificar que los soportes de la C.I./E L.M.E. 03/07/2021
Propiedad planta y equipo, se
encuentren en orden y de acuerdo a las
disposiciones legales.
 Observar si los movimientos en las C.I./E L.M.E. 04/07/2021
cuentas de activos fijos se registran
adecuadamente.
 Revisar que exista un completo C.I./E L.M.E. 05/07/2021
sistema de control de los activos fijos,
actualizado y adecuado a las
condiciones de la compañía.
4.2.Pruebas Sustantivas
 Determinar si las adiciones son C.I./E L.M.E. 06/07/2021
partidas propiamente capitalizables y
representan costos reales de los activos
físicamente instalados o construidos.
 Comprobar las bases para la C.I./E L.M.E. 07/07/2021
valuación de las cuentas de activo fijo.
 Verificar el cargo a mantenimiento C.I./E L.M.E. 08/07/2021
o a otras cuentas de resultado, de
partidas importantes que deberían ser
capitalizadas
 Comprobar si los costos y las C.I./E L.M.E. 09/07/2021
depreciaciones o amortizaciones
respectivas, por bajas, obsolescencia o
disposiciones importantes de bienes,
han sido eliminadas de las cuentas
correspondientes.
 Determinar si las desvalorizaciones C.I./E L.M.E. 10/07/2021
han sido reconocidas en las cuentas
respectivas, y contabilizadas de acuerdo
con las prescripciones legales y
principios de contabilidad de general
aceptación.
-------------------------------------- -------------------------------------------
EMPRESA AUDITOR
Rubro: Propiedad, planta y equipo. - Grupo Oropeza S.A.
1. Periodo Auditado 30/06/2021

Preparado: Mego Espinoza
Supervisor: …………..
Descripción
Organización Si No Observación
1 La organización tiene definida las políticas en cuenta a la X
depreciación, adiciones, ratios, castigos de su PPYE.
2 Existen políticas que garanticen la seguridad. X
Preservación y protección de PPYE
3 La organización cuenta con Software adecuados para el X
objeto social de la compañía debidamente legalizado.
4 Existen políticas definidas para la baja de activos fijos. X
Procedimientos
5 Se efectuó de manera correcta la depreciación de los X
activos fijos de acuerdo a los PCGA
6 Existe aprobación por parte de la administración para X
adquirir, vender, retirar, distribuir o grabar activos
7 Se revisa periódicamente las construcciones e X
instalaciones en proceso para registrar oportunamente
aquellas que hayan sido deterioradas
8 Existen archivos documentados de la adquisición de X
activos
9 se le informa oportunamente al departamento de X
contabilidad sobre activos dados de baja
Personal
10 Recibe adecuadamente y oportuna capacitación el X
personal que maneja las cuentas de propiedad planta y
equipo
11 Se evalúa el desempeño de los empleados que manejan X
las cuentas de propiedad, planta y equipo, con el fin de
determinar su eficiencia
Supervisión
12 Existe supervisión adecuada para que el personal maneje X
los activos fijos
Porcentaje 68% 32%
Conclusión:
De acuerdo a la evolución realizada, se obtuvo que un 68% de comprobación sobre la
efectividad del control para el rubro PPYE y un 32% de diferencia, con esto se puede
concluir que la empresa debe de adoptar correctivos necesarios para eliminar las
deficiencias halladas.
Rubro: Propiedad, planta y equipo. - Grupo Oropeza S.A.
1. Periodo Auditado 30/06/2021

Preparado: Mego Espinoza
Supervisor: …………..
Descripción de REF. Saldo Según Libros Ajustes y Reclasificaciones Saldo Auditado

Cuenta P/T (30/06/2021) (30/06/2021)
Debito Crédito
Terrenos E1 22,000,000.00 22,000,000.00
Edificios E1 150,000,000.00 128,000,000.00
22,000,000.00
Muebles y E2 38,000,000.00 17,010,000.00
enseres 20,990,000.00
Computadoras E3 20,990,000.00 20,990,000.00
y otros
Equipos de E4 56,000,000.00 56,000,000.00
Transporte
Subtotal PPYE 244,000,000.00 244,000,000.00
Depreciación -48,589,316.00 -8,426,706.00 -40,162,610.00
Total PPYE 195,410,684.00 203,837,390.00
Fuente: Libro Mayor
Conclusiones: Aplicadas las normar de auditoria “E” pruebas de complimiento, pruebas
sustantivas, pruebas analíticas discutidas y aceptadas por el cliente los ajustes y
reclasificaciones recomendadas podemos concluir que las cifras mostradas presentan
razonabilidad su situación financiera de acuerdo con el PCGA aplicados.

Auditoría inventarios La Moderna S.A

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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS ESCUELA

TEMA: PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA DE INVENTARIO Y ACTIVO FIJO

CURSO: AUDITORIA FINANCIERA

1. CHOQUE QUISPE, MAGDA ISABEL

- Comprobar la autenticidad de los inventarios si son de propiedad de la

Aplique cuestionario de control

Solicite la lista de datos de

verifique saldo balance con las

Efectué el análisis de inventarios

Determine en cédula analítica el

Establezca el resumen general de

Efectué los asientos de ajuste y

8 Realice la Cédula Sumaria INV-8 AU 14/05/2021

9 Realice la Cédula hallazgos INV-9 AU 15/05/2021

¿Las tarjetas que están actualizadas y colocadas junto a los

¿Los almacenes tienen seguridades y se encuentran

¿El almacén cuenta con listados de los cargos y nombres

¿Se efectúan conteos periódicos del 10% de los productos

6 ¿El personal tiene firmadas las actas de los productos? X

¿El almacén informa las existencias de cada producto en

EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA

Efectuado el inventario físico por parte de auditoría el 31/12/2020 se determinó lo siguiente:

INENTARIO FISICO OBSERVACIONES

Saldo del Estado de Situación Financiera

Saldo según Registro de

LA MODERNA S.A. REG. INV. PERMANENTE VALORIZADO Nº 01

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

S/. 67,500.00 S/ 22,019.15

LA MODERNA S.A. REG. INV. PERMANENTE VALORIZADO Nº 01

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

LA MODERNA S.A. REG. INV. PERMANENTE VALORIZADO Nº 01

Contabilidad Inventario Físico Diferencias

Existe 1 cocina con fallas que cubre la

Detalle Inventario Mercaderías

Saldo según Contabilidad 242,409.66 INV

( - ) Diferencias / Análisis INV

Saldo según Auditoría s/ 228,035.53

Según Según Diferencia

Saldo realizado por auditoria

Licuadoras 25,200.00 310 80.00 5 400.00

TOTAL S/. 228,790.85 622 6 S/. 755.32

Saldo verificado por auditoria

Referencia cruzada INV5

TOTAL 242,409.66 0.00 14,374.13 228,035.53

Saldo confirmado por

No cumple con el principio

1.1 DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO EN QUE SE ENMARCA EL TEMA A través

SITUACIÓN DEL PROBLEMA A ANALIZAR Los estados financieros de los entes

PREGUNTA DE INVESTIGACIÓN ¿Cuál es la metodología aplicada para

1.4.1 Objetivo general

Ejecutar auditoría financiera de la cuenta de inventarios de la empresa Distribuidora

1.4.2 Objetivos específicos.

Elaborar el programa de trabajo de auditoría para la cuenta inventarios de la empresa

Desarrollar el programa de trabajo de auditoría para la cuenta inventarios de la empresa

Presentar el informe de auditoría para la cuenta inventarios de la empresa Distribuidora

1.5 PREGUNTAS ORIENTADORAS DE REFLEXIÓN.

 Evalúe el control interno administrativo relacionado con las operaciones del

 Nombre del ente económico auditado.

Índices en los papeles de trabajo: como parte de la organización de la evidencia de

IF-A Balance general.

IF-B Estado de resultados.

IF-D Notas a los estados financieros.