Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Escuela de Contabilidad
Auditoría II, CON-432

Auditoría del Patrimonio.

FACILITADOR (A)
YILENNY MAGDALENA BAEZ INFANTE
SUSTENTANTES
ROSINDY RAMIREZ 100063969 - N1
GLENY OLIVARE 100291103 - N1
ADENAURIS RODRIGUEZ J. CF0517 - N1
VICTOR MANUEL CASTILLO 100462618 - 02
 Cuestionario
1. Defina capital contable.

Se define como capital contable o patrimonio de una empresa, los aportes realizados por
los socios o dueños de la misma para su financiamiento, y que le confieren derecho en la
propiedad del negocio

. El capital contable es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por
las aportaciones de los dueños, por transacciones y otros eventos o circunstancias que
afectan a la entidad y el cual se ejerce mediante el reembolso o distribución

En sentido estricto el capital contable es la diferencia del total de los activos, meno el total
de los pasivos

Recordemos que una empresa se constituye financieramente hablando por los aportes
que efectúan sus socios, y que luego podrá obtener créditos o financiamiento de los
proveedores y terceros para financiar el funcionamiento del negocio. Activos = Pasivos +
Capital Contable. Dicho aporte puede ser efectuado en (naturaleza o en especie). En el
primer caso se refiere a los aportes realizados en efectivo y en el segundo caso se trata de
los aportes efectuados en bienes. En ambos casos se debe conocer con fiabilidad el monto
del aporte mediante bienes, ya que el aporte en efectivo es bien conocido en todo
momento

El capital contable se clasifica típicamente de la siguiente manera:

 Capital autorizado.
 Capital suscrito y pagado.
 Capital pagado.

2. ¿Cuáles partidas integran el capital contable de acuerdo al tipo de

sociedad? (Ver ley de sociedades 479-08. Y su modificación ley 31-11).

Sociedades anónimas Artículo 154.

La sociedad anónima es la que existe entre dos o más personas bajo una denominación
social y se compone exclusivamente de socios cuya responsabilidad por las pérdidas se
limita a sus aportes. Su capital estará representado por títulos esencialmente
negociables denominados acciones, las cuales deberán ser íntegramente suscritas y
pagadas antes de su emisión.
El capital social de las sociedades de responsabilidad limitada
Se dividirá en partes iguales e indivisibles que se denominarán cuotas sociales, las cuales
no podrán estar representadas por títulos negociables.

Párrafo I.- El monto del capital social y el valor nominal de las cuotas sociales serán
determinados por los estatutos sociales; sin embargo, el capital social no podrá ser menor
de cien mil pesos dominicanos (RD$100,000.00) y se integrará por cuotas sociales no
menor de cien pesos dominicanos (RD$100.00) cada una.

Sociedades en comandita simple

Artículo 79. Los aportes de los socios comanditarios siempre serán en naturaleza o en
efectivo, nunca se considerarán como tales ni los créditos ni la industria personal.

Artículo 78. Los estatutos de la sociedad en comandita simple deberán contener las
siguientes indicaciones:

a) El monto del valor de los aportes de todos los socios;

b) La parte dentro de ese monto o de ese valor que corresponderá a cada socio
comanditado o comanditario; y,

c) La parte global de los socios comanditados y la parte de cada socio comanditario en la

repartición de los beneficios y en los bonos de liquidación.

3. ¿Qué son las utilidades retenidas?

Son las segregaciones de las utilidades de años anteriores para el establecimiento de la

reserva de capital (Reserva legal, Reserva de reinversiones). En todo caso estas
segregaciones se retienen con un fin especifico, que deben quedar determinado en el
nombre de las cuentas que han sido registradas.

Las utilidades retenidas son la parte de los dividendos obtenidos por una empresa que no
se reparten entre sus socios o accionistas.

Las utilidades retenidas corresponden a las utilidades o dividendos de la empresa que

permanecen en la empresa, esto es, no se reparten entre sus socios o accionistas. Las
empresas pueden decidir mantenerlas para alcanzar diversos objetivos como por ejemplo
crecimiento interno.
 4. ¿A qué se llama reservas?

Las reservas de una empresa son una parte de los fondos propios de la empresa y se
caracterizan por ser los beneficios que han retenido, es decir, no repartidos entre los
socios o propietarios de dicha empresa.

Tipos de reservas
Podemos hablar de diferentes tipos según sus características. Tener un tipo de reserva u
otro dependerá del tipo de empresa del que estemos hablando.

 Reserva legal: Es obligatoria por ley. Se obliga a dedicar una parte del capital social
a estas reservas. La cual debe estar constituida como mínimo por el 20% del capital
social y, para ello, se destinará el 10% de los beneficios de cada ejercicio
económico. También se puede modificar la cantidad de la reserva al aumentar el
capital social con cargo a las mismas o, incluso con una disminución de ese capital
social. Estas obligaciones se encuentran reguladas dentro de la Ley de Sociedades
de Capital.
 Reservas voluntarias: Como su nombre indica, son las que se almacenan
deliberadamente a cargo de los beneficios de la empresa.
 Reservas especiales: También tienen carácter obligatorio, pero no viene derivadas
por el mismo origen. Pueden tener diferente procedencia:
 Reserva estatutaria. Dependen de lo que establezcan los estatutos de la
propia sociedad.
 Reserva por capital amortizado. Se genera al realizar una reducción de
capital para devolver las aportaciones a los socios.
 Reserva por fondo de comercio. Se constituye siempre que exista en el
activo el fondo de comercio.
 Reserva por acciones. Se genera como consecuencia de la adquisición de
acciones de la sociedad dominante.
 Reservas por pérdidas y ganancias actuariales: Servirán para la retribución de
personal a largo plazo.
 5. ¿Cuáles principios de contabilidad están relacionados con el área?
Sección 2 – Conceptos y principios generales

Esta Sección describe el patrimonio como el residuo de los activos reconocidos menos los
pasivos reconocidos. Se puede sub clasificar en el estado de situación financiera.

 Fiabilidad
 La esencia sobre la forma
 Integridad
 Objetividad
 Prudencia
 Equidad
 Bienes económicos.

6. ¿Cuáles secciones de las NIIF para PYMES tratan el tema del

patrimonio? Detalle cada sección.
Sección 22 Pasivos y Patrimonio

Esta Sección establece los principios para clasificar los instrumentos financieros como
pasivos o como patrimonio, y trata la contabilización de los instrumentos de patrimonio
emitidos para individuos u otras partes que actúan en capacidad de inversores en
instrumentos de patrimonio (es decir, en calidad de propietarios

Sección 4 – Estado de Situación Financiera

La Sección 4 que trata sobre el Estado de Situación Financiera, describe que las empresas
deben revelar en sus notas aclaratorias las clases de patrimonio o cuentas, tales como:
capital desembolsado, primas de emisión, ganancias acumuladas y partidas de ingreso y
gasto que, como requiere esta NIIF, se reconocen en otro resultado integral y se
presentan por separado en el patrimonio.

Sección 2 – Conceptos y principios generales

Esta Sección describe el patrimonio como el residuo de los activos reconocidos menos los
pasivos reconocidos. Se puede sub clasificar en el estado de situación financiera. Por
ejemplo, en una sociedad por acciones, las sub clasificaciones pueden incluir fondos
aportados por los accionistas, las ganancias acumuladas y ganancias o pérdidas
reconocidas directamente en patrimonio.
Aquí básicamente se tratan los principios que se aplican al patrimonio o al capital contable
en los estados financiero

7. ¿Cuáles son los objetivos de la auditoría al capital contable, explique

cada uno?
Objetivos básicos de auditoría para el capital contable

Las pruebas a ser diseñadas y aplicadas para el examen del capital contable, deben
proporcionar una seguridad razonable orientada a satisfacer al auditor externo sobre lo
adecuado de las afirmaciones realizadas por la Gerencia:

Objetivos generales:

Obtener suficiente evidencia acerca de:

 Comprobar que los saldos y movimientos estén de acuerdo con la escritura

constitutiva y sus modificaciones, el régimen legal aplicable y los acuerdos de los
accionistas y de la administración.
 Verificar que los saldos de las cuentas de patrimonio estén debidamente
registrados y valorados y que correspondan a saldos con transacciones reales.
 Verificar que los conceptos que integran el capital contable estén debidamente
valuados.
 Verificar que los movimientos de capital y reservas estén debidamente
autorizados y se hayan realizado conforme a la normatividad vigente.
 Verificar que las cuentas estén correctamente descritas y verificadas, se presentan
con conforme a las NIIFs aplicadas de manera uniforme de acuerdo a ejercicios
anteriores.
 Determinar la eficiencia de las restricciones y controles que existan y ayudar a
implementar lo que falten.
 Determinar las restricciones que existan.
 Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros
 8. ¿Cuáles son las medidas esenciales en el control interno y en qué
consisten?
Para que haya un buen control interno en el patrimonio la entidad y su control interno
debe cumplir las siguientes medidas.

a) Existencia de registros de la emisión de los títulos que amparen las partes del
capital social.
b) Custodia y arqueo de títulos/certificados de propiedad.
c) Existencia de un registro de accionistas, así como de un control apropiado de las
acciones nominativas y al portador.
d) Control de las reservas restringidas.
e) Vigilancia de las distintas restricciones aplicadas a algún tipo de acciones.
f) Autorización y procedimientos adecuados para el pago de dividendos.
g) Información oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos de los
accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas del patrimonio.

9. ¿Cuáles son los procedimientos standard de auditoria y explique cada

uno?
En esta parte trataremos los procedimientos básicos aplicados para la auditoría del capital
contable, los cuales están orientados a comprobar la razonabilidad del funcionamiento de
los controles internos (cumplimiento) y de las cifras que conforman los saldos de esta
cuenta en los estados financieros (sustantivas):

Pruebas de cumplimiento

a) Existencia de registros de la emisión de los títulos que amparen las partes del
capital social.
b) Custodia y arqueo de títulos/certificados de propiedad.
c) Existencia de un registro de accionistas, así como de un control apropiado de las
acciones nominativas y al portador.
d) Control de las reservas restringidas.
e) Vigilancia de las distintas restricciones aplicadas a algún tipo de acciones.
f) Autorización y procedimientos adecuados para el pago de dividendos.
g) Información oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos de los
accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas del patrimonio.
h) Comparación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de
mayor correspondiente.
 i) Los movimientos incluidos en las distintas cuentas de capital contable deben estar
autorizados por la junta general de accionistas u órgano competente.
j) Las propuestas de distribución de ganancias se revisan para asegurarse el máximo
aprovechamiento de cualquier ventaja con relación a impuestos.

Pruebas sustantivas

a) Comparar los saldos en libros de las cuentas que conforman el capital contable.
b) Comprobar que el capital autorizado, así como suscrito y pagado registrado en la
contabilidad de la empresa, se corresponden con las leyes aplicables en este
sentido.
c) Solicitar la confirmación de saldos de los certificados de acciones de los socios.
d) Investigar la existencia de saldos débito y reclasificarlos según corresponda.
e) Examinar los movimientos (débito y crédito) que tuvieron las cuentas que
conforman esta partida durante el periodo y documentar su naturaleza.
f) Investigar los saldos grandes, anormales o antiguos y obtener una explicación
para ellos.
Coloca el o los objetivos de cada uno de los procedimientos siguientes.

Clasificación, Reconocimiento, valuación, Existencia, integridad, exactitud.

Cumplimiento, propiedad. Presentación y revelación.

Integridad
Efectuar relación de todas las cuentas que conforman el
patrimonio de la entidad. Preparar una cédula sumaria del
patrimonio mostrando los saldos de inicio, adiciones, retiros
y saldos finales.

Obtener suficiente evidencia de auditoría de que los Existencia

movimientos de capital contable estén autorizados y
debidamente respaldados.

Examinar el acta de constitución, escritura pública y sus Cumplimiento

modificaciones, así como los estatutos, las Actas de
Asamblea de los Accionistas y de la Junta Directiva de la
entidad auditada para respaldar los cambios en la estructura
del capital.

Verificar que los aportes para futuros aumentos de capital Reconocimiento

hayan sido acordados en ese sentido por la Asamblea de
Socios o Accionistas.

Determinar que el pago de dividendos se haya efectuado Cumplimiento

con base en el acuerdo de accionistas respectivos o de
quienes ellos hayan designado al efecto, considerando su
tratamiento fiscal.

Verificar que los cupones por dividendos pagados y los de Reconocimiento y

acciones canjeadas hayan sido cancelados. cumplimiento
Revisar el libro oficial de Registro de accionistas a fin de Exactitud y existencia
determinar que se lleva correctamente, que el valor de las
acciones emitidas es el que aparece en los documentos de la
entidad, que los cambios en los accionistas han sido
debidamente documentados y que no existen acciones
dadas en garantía (en caso positivo, esto se debe revelar en
las notas a los estados financieros).
Completa.
Acciones en tesorería, Aporte para futuras capitalizaciones , Reserva legal. Son cuentas que
integran el capital contable.

Prima sobre acciones Son los sobreprecios, al valor nominal de las acciones, que pueden ser
cobrados a los accionistas al efectuarse nuevas suscripciones de acciones.

Contesta v si es verdadero y f si es falso. Justifica las falsas.

F Las cuentas de capital se cargan por las aportaciones de los dueños., es falsa porque se carga
con los retiros, ya que es de origen acreedor

F Las cuentas de capital se abonan por los retiros de los accionistas.

V Custodia y arqueo de títulos/certificados de propiedad. Es una medida de control interno.

F El capital suscrito es la parte del capital que se encuentra totalmente pagado. Es falsa ya que el
capital suscrito, puede haber acciones pagadas y acciones que aun no se han pagado.

F El capital autorizado es la parte de capital representado en acciones., es falso porque el capital

autorizado, es la cantidad permitida o máxima que pueden aportar los socios.

F El capital siempre se clasifica en: capital autorizado, suscrito y pagado, y capital pagado., es
falsa porque también el capital puede estar suscrito y aun no se pagado.

F Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros. Es una medida

de control interno. Es falsa porque este es un objetivo de la auditoria del capital contable

F Investigar la existencia de saldos débito y reclasificarlos según corresponda. Es una prueba de

cumplimiento. Falsa ya que esta es una prueba sustantiva

Conteste.
Mencione tres objetivos de auditoria en esta área.

 Verificar que los conceptos que integran el capital contable estén debidamente
valuados
 Comprobar que los saldos y movimientos estén de acuerdo con la escritura
constitutiva y sus modificaciones, el régimen legal aplicable y los acuerdos de los
accionistas y de la administración.
 Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
Dos medidas de control interna serian:

 Que todos los movimientos que se efectúen que afecten al capital contable, deben
hacerse del conocimiento de los accionistas.
 Tener control de las reservas.