QUE ES EL DESPLAZAMIENTO TRIBUTARIO.

Renta. descuentos tributarios. normatividad vigente. ocupación de trabajadores

con discapacidad, menores de 28 años, en situación de desplazamiento o en
proceso de reintegración y de mujeres mayores de 40 años. “…1. El artículo
31 de la Ley 361 de 1997 se encuentra vigente, teniendo en cuenta que este
consagra una deducción y el artículo 259-2 hace referencia a los descuentos en
el impuesto sobre la renta. 2. Los artículos 9, 10 y 11 de la Ley 1429 de 2020
no se encuentran vigentes toda vez que no forman parte de las excepciones de
que trata el artículo 259-2 del Estatuto Tributario… 3. El Decreto 392 de 2018
se encuentra vigente, en tanto, fue expedido para reglamentar el artículo 13 de
la Ley 1618 de 2013, disposición que no ha sufrido ninguna modificación o
derogatoria. 4. Lo anterior sin perjuicio de otros descuentos que no se
encuentran vigentes, en virtud de la incorporación del artículo 259-2 al
Estatuto Tributario…”

QUE ES UNA NOTIFICACION.

La notificación es un acto jurídico por el cual se comunica legalmente a una
persona una resolución judicial para que actúe procesalmente en el juicio
mediante los actos que la ley pone a su disposición.1 El Código de Procedimiento
Civil del Ecuador la define como «el acto por el cual se pone en conocimiento de
las partes, o de otras personas o funcionarios, en su caso, las sentencias, autos y
demás providencias judiciales, o se hace saber a quien debe cumplir una orden o
aceptar un nombramiento, expedidos por el juez».2
El efecto que genera la notificación es que desde el momento en que
se perfecciona la ley entiende que la resolución judicial queda puesta en
conocimiento de la persona notificada. Normalmente a la notificación va asociado
un plazo para realizar una diligencia judicial con posterioridad a ella. Por tal razón,
la notificación constituye la materialización del principio de bilateralidad de la
audiencia: ejercer su posibilidad a ser oído.34

QUE ES UN EMPLAZAMIENTO

La idea de emplazamiento puede emplearse para aludir a

la ubicación o el establecimiento geográfico o físico de algo. En este
sentido, se llama plano de emplazamiento al esquema que exhibe la
orientación, la forma y el asentamiento de un edificio o de una serie de
construcciones.
Por ejemplo: “El emplazamiento del nuevo
complejo hotelero será en medio del
bosque”, “Quejas de vecinos por el
emplazamiento de la nueva estación
ferroviaria”, “Las autoridades están debatiendo
dónde será el emplazamiento de la próxima edición del festival
cinematográfico de la ciudad”.
En el ámbito judicial, emplazamiento es el acto y la consecuencia de
emplazar: citar a una persona, indicándole una cierto plazo, para que
comparezca en el marco de un juicio y ejerza su defensa o realice otra
acción. Al documento que se utiliza con este fin se lo denomina carta de
emplazamiento.

EMPLAZAMIENTO TRIBUTARIO.

Efecto de los emplazamientos en el beneficio de auditoria.

Expone usted algunas inquietudes relacionadas con una declaración del impuesto
sobre la renta favorecida con el beneficio de auditoría previsto en el artículo 689-1
del Estatuto Tributario, las cuales serán transcritas en los términos por usted
planteados y resueltas en el orden presentado en su escrito.

1° ¿Cuántos emplazamientos para corregir se pueden proferir por parte de la

Administración Tributaria en relación con una declaración?

El artículo 685 del Estatuto Tributario determina que cuando la Administración de

Impuestos tenga indicios sobre la inexactitud de la declaración del contribuyente,
responsable o agente retenedor, podrá enviarle un emplazamiento para corregir,
con el fin de que dentro del mes siguiente a su notificación, la persona o entidad
emplazada, si lo considera procedente, corrija la declaración liquidando la sanción
de corrección respectiva de conformidad con el artículo 644 ibídem.

La norma citada no señala límite alguno sobre el número de emplazamientos para

corregir que pueden practicarse a un contribuyente por un determinado impuesto
y período gravable.

En consecuencia, siempre que la administración tributaria tenga indicios sobre la

inexactitud de la declaración de un contribuyente, responsable o agente retenedor,
podrá enviarle un emplazamiento para corregir, facultad que únicamente está
limitada en el tiempo por el transcurso del término de firmeza de la liquidación
privada establecido por el artículo 714 ejusdem.

Así las cosas, si un emplazamiento para corregir no contempló la totalidad de

indicios sobre la inexactitud de la declaración del contribuyente, responsable o
agente retenedor, detectados por la administración tributaria, ésta podrá enviarle
un nuevo emplazamiento para corregir en los términos del artículo 685 del Estatuto
Tributario en cualquier momento antes de operar la firmeza de la liquidación
privada.

Ahora bien, no sobra precisar que los Requerimientos Especiales y Liquidaciones

Oficiales, a diferencia del emplazamiento para corregir, si se encuentran limitados
por impuesto y periodo gravable.

En efecto, el artículo 703 del Estatuto Tributario establece que antes de efectuar la
liquidación oficial de revisión, la Administración enviará al contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante, por una sola vez, un requerimiento
especial que contenga todos los puntos que se proponga modificar, con
explicación de las razones en que se sustenta.

2° ¿El emplazamiento para corregir que se profiere por parte de la Administración

de Impuestos, con el ánimo de suspender el término de firmeza del beneficio de
auditoría, debe indicar los indicios de inexactitud, o se puede proferir manifestando
en la motivación del mismo que el emplazamiento se profiere “Solo para suspender
el término de firmeza del beneficio de auditoría”?

EMPLAZAMIENTO POR PARTE DE LA DIAZ.

El emplazamiento es un documento o acto administrativo en cuyo

contenido consta la decisión que tomó la DIAN frente al contribuyente. La
entidad en mención puede emitir emplazamientos para corregir o emplazamientos
para declarar.
Así por ejemplo si el contribuyente no presentó la declaración tributaria
estando obligado a hacerlo será remplazado por la DIAN y contará con un mes
para presentar la declaración correspondiente (ver artículo 715 del ET). Si el
contribuyente presenta la declaración deberá liquidar y pagar la sanción por
extemporaneidad contemplada en el artículo 642 del ET, en caso contrario la
entidad podrá aplicar la sanción por no declarar del artículo 643 del ET modificado
por el artículo 284 de la Ley de reforma tributaria estructural 1819 de 2016.
Recordemos que en todo caso la DIAN podrá requerir al contribuyente dentro de
los cinco años siguientes al vencimiento del plazo para declarar para que cumpla
con dicha obligación.

También existen los emplazamientos para corregir, de esta manera, si el

contribuyente presentó la declaración pero la DIAN evidencia que a esta le falta
determinada información o datos puede emplazar al contribuyente con el propósito
de obligarlo a corregir la declaración tributaria.
Al respecto el artículo 685 del ET, establece que con el emplazamiento para
corregir se pretende que el contribuyente realice la corrección de la declaración
dentro del mes siguiente a la notificación. No responder a dicho emplazamiento
no da lugar a sanción. Además, si la inexactitud se configura por diferencias de
interpretación o de criterio que fueron señaladas por la DIAN dentro del mismo
emplazamiento no será necesario liquidar sanción por corrección sobre dichas
diferencias.