Actividad No 1

Legislación tributaria

NOMBRE DEL ESTUDIANTE

Gómez, Yuddy Alexandra

NRC DEL CURSO

40-55651

TUTOR:

CASTRO CARDONA SANDRA MILENA

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS - UNIMINUTO

PROGRAMA ACADÉMICO
BOGOTÁ. 29 enero de 2023
 Introducción

La obligación tributaria que nace al realizarse el hecho gravado, según lo establecido en el

artículo 1 del estatuto Tributario y reconocida en la liquidación privada, que es la fijada por el

contribuyente al presentar su denuncio rentístico a la oficial que es la determinada por las

autoridades de impuestos, está destinada por su propia naturaleza a ser cumplida mediante el

pago, con el cual termina su existencia jurídica.

Además del pago existen otras formas de producir la extinción de la obligación tributaria

como son la compensación, la remisión, la prescripción, la transacción, la novación, la nulidad, la

condición resolutoria, la confusión y la pérdida de la cosa que se debe.

Veamos algunas de ellas.

El pago de la obligación tributaria Según la definición del artículo 1626 del C.C. el pago

efectivo es la prestación de lo que se debe.

En el caso de la obligación tributaria lo que debe el contribuyente está determinado por la

liquidación privada o la liquidación oficial en firme, que puede provenir de una liquidación

oficial, de la resolución que resuelve un recurso gubernativo como el de reconsideración o de la

sentencia que pone fin a una acción de nulidad y restablecimiento del derecho ante los Tribunales

Administrativos y el Consejo de Estado.

Cuando el sujeto activo de la obligación tributaria, en este caso el Estado, recibe el monto de

los que se le debe, se cumple la obligación tributaria por pago y en esa forma termina su

existencia.

Compensaciones Cuando dos personas son deudoras una de otra se opera entre ellas una

compensación , señala el artículo 1714 del C.C. De acuerdo al derecho civil, la compensación

opera por ministerio de la ley, bajo las siguientes condiciones: que sean deudas de dinero o cosas

fungibles de igual género y calidad; que sean líquidas y que sean actualmente exigibles.

El artículo 815 del Estatuto Tributario prevé la compensación como medio de extinción de las

obligaciones y contempla el caso de la existencia de saldos a favor en las declaraciones

tributarias. Así como se liquidan tributos en las declaraciones, también se establecen anticipos

por pagar, se pide descuentos, se aplican retenciones y se restan anticipos pagados. Por lo tanto,

es posible que resulten saldos a favor de los sujetos pasivos, por lo cual se admite la

compensación, pero solo en estos casos.

La prescripción El artículo 817 del Estatuto Tributario señala que la acción de cobro de las

obligaciones tributarias prescribe en cinco años, contados desde la exigibilidad de las mismas.

Entendiéndose por exigibilidad el momento en el cual la obligación tributaria debe ser pagada,

conforme a los términos fijados por el Gobierno por decreto, según el artículo 811 del Estatuto

Tributario; o por el contrario, el momento en el cual la obligación tributaria se ha hecho exigible

mediante la liquidación privada u oficial que implica la expedición de un título ejecutivo contra el

deudor por parte de la Dian.

Las extinciones se pueden dar de las siguientes formas:

Pago

Compensación

Confusión

Condonación

Prescripción

Tercero, consignación, a cuentas, facilidades, retenciones

Caso

OFICIO Nº 029916

04-12-2019

DIAN

Subdirección de Gestión Normatia y Doctrina

Bogotá, D.C. 100208221-002775

Tema Procedimiento Tributario

Descriptores Prescripción de la Acción de Cobro

Fuentes formales Estatuto Tributario. Arts. 568, 818 y 818 (sic).

Cordial saludo:
 De conformidad con el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008, modificado por el artículo 10 del

Decreto 1321 de 2011, es función de esta Subdirección absolver las consultas escritas que se

formulen sobre interpretación y aplicación de las normas tributarias nacionales, en materia

aduanera o de comercio exterior, en lo de competencia de la UAE-DIAN.

En atención al radicado de la referencia dentro del cual solicita aclaraciones acerca de la

aplicación del término de prescripción de la acción de cobro, específicamente planteando como

inquietudes las siguientes:

“(...)

1. Informar y documentar cómo procede la prescripción en materia de cobro coactivo y cuáles

son las formas de interrumpirla.

2. Informar y documentar acerca de si la notificación por aviso es una forma de interrumpir la

prescripción en los procesos de cobro coactivo. Cuál sería el efecto jurídico de dicha

interrupción".

Para comenzar es necesario previo a contestar, explicar que, de acuerdo a las competencias

funcionales de este despacho los pronunciamientos emitidos en respuesta a las peticiones

allegadas se resuelven con base en criterios legales de interpretación de normas jurídicas,

consagrados en el código civil; respuestas que son una adecuación en abstracto de las normas

vigentes a situaciones concretas.

Los que a su vez no tienen como fin solucionar problemáticas individuales, menos aún juzgar,

valorar o asesorar a otras dependencias o a entidades públicas y privadas en el desarrollo de sus

actividades, funciones y competencias. Por lo cual la consulta se responderá atendiendo al

contexto general de la situación descrita y únicamente respecto a las inquietudes que ameritan

una interpretación normativa, así:

 Tal como ha expuesto este despacho en el oficio No. 014292 del 01 de junio de 2018, se hace

necesario contextualizar normativamente la consulta y precisar que si bien:

(...) las obligaciones fiscales surgen con la vocación de cumplirse mediante el pago efectivo,

forma general de extinguir las obligaciones de conformidad al artículo 1625 del Código Civil

(CC). No obstante, existen otros modos de extinguir las obligaciones, tal es el caso de la

prescripción, cuyo sustento normativo reposa en el artículo 2512 del CC, norma que expresa:

"Art. 2512: La prescripción es un modo de adquirir las cosas ajenas, o de extinguir las

acciones o derechos ajenos, por haberse poseído las cosas y no haberse ejercido dichas acciones y

derechos durante cierto lapso de tiempo, y concurriendo los demás requisitos legales. Se

prescribe una acción o derecho cuando se extingue por la prescripción".

Es así como en materia tributaria precitada figura jurídica se encuentra en el artículo 817 del

Estatuto Tributario (ET), norma que expone:

"(...) ARTÍCULO 817. TÉRMINO DE PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO. La

acción de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el término de cinco (5) años, contados a

partir de:

1. La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el Gobierno Nacional, para las

declaraciones presentadas oportunamente.

2. La fecha de presentación de la declaración, en el caso de las presentadas en forma

extemporánea.
 3. La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación con los mayores

valores.

4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación o discusión.

La competencia para decretar la prescripción de la acción de cobro será de los

Administradores de Impuestos o de Impuestos y Aduanas Nacionales respectivos, o de los

servidores públicos de la respectiva administración en quien estos deleguen dicha facultad y será

decretada de oficio o a petición de parte.” (Negrita y subrayas fuera de texto).

Lo que significa que, en cualquier caso, en materia tributaria el término de prescripción de la

acción de cobro debe sujetarse a lo consagrado en la norma previamente trascrita, siendo esta la

manera legalmente establecida para contabilizar la ocurrencia de la extinción de las obligaciones

tributarias.

Teniendo claro el contexto normativo en respuesta a sus inquietudes se tiene que, las formas

de interrumpir la prescripción de la acción de cobro, están previstas en el artículo 818 del ET.,

que dispone:

"ARTÍCULO 818. INTERRUPCIÓN Y SUSPENSIÓN DEL TÉRMINO DE

PRESCRIPCIÓN. El término de la prescripción de la acción de cobro se interrumpe por la

notificación del mandamiento de pago, por el otorgamiento de facilidades para el pago, por la

admisión de la solicitud del concordato y por la declaratoria oficial de la liquidación forzosa

administrativa.
 Interrumpida la prescripción en la forma aquí prevista, el término empezará a correr de nuevo

desde el día siguiente a la notificación del mandamiento de pago, desde la terminación del

concordato o desde la terminación de la liquidación forzosa administrativa.

El término de prescripción de la acción de cobro se suspende desde que se dicte el auto de

suspensión de la diligencia del remate y hasta:

- La ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria,

- La ejecutoria de la providencia que resuelve la situación contemplada en el artículo 567 del

Estatuto Tributario.

- El pronunciamiento definitivo de la Jurisdicción Contencioso Administrativa en el caso

contemplado en el artículo 835 del Estatuto Tributario".

Y acerca de la notificación por aviso, este mismo compendio normativo, dispone en el artículo

568 lo siguiente:

"ARTÍCULO 568. NOTIFICACIONES DEVUELTAS POR EL CORREO. Los actos

administrativos enviados por correo, que por cualquier razón sean devueltos, serán notificados

mediante aviso, con transcripción de la parte resolutiva del acto administrativo, en el portal web

de la DIAN que incluya mecanismos de búsqueda por número identificación personal y, en todo

caso, en un lugar de acceso al público de la misma entidad. La notificación se entenderá surtida

para efectos de los términos de la administración, en la primera fecha de introducción al correo,

pero para el contribuyente, el término para responder o impugnar se contará desde el día hábil

siguiente a la publicación del aviso en el portal o de la corrección de la notificación. Lo anterior

no se aplicará cuando la devolución se produzca por notificación a una dirección distinta a la

informada en el RUT, en cuyo caso se deberá notificar a la dirección correcta dentro del término

legal".

Ahora bien, tratándose de la notificación por aviso, este despacho en previos

pronunciamientos ha explicado, en oficios como el 139 de 1999, que: "En conclusión, los

términos de prescripción de la acción de cobro, empezarán a correr desde la ejecutoria del acto

administrativo, esto es, desde su notificación en debida forma para el administrado y desde la

primera introducción en el correo para la Administración".

También se ha explicado como interpretación de las normas trascritas, frente a los efectos

jurídicos del evento de la interrupción de la acción de cobro, por la por la (sic) notificación del

mandamiento de pago por aviso, que: "(...) si corre el término de prescripción de la acción de

cobro, este puede ser interrumpido dado alguno de los supuestos señalados en el inciso primero

del artículo 818, entre ellos el hecho de notificarse el mandamiento de pago; en este caso el

término que entonces comienza a correr nuevamente puede ser a su vez objeto de suspensión, lo

que implica que el término que esté pendiente de correr, deja de contarse desde que se dicte el

auto a que se refiere el inciso 3 de dicha norma y hasta cuando se produzca alguna de las

situaciones allí previstas para el efecto". (Oficio No. 011216 de 2015).

Por lo tanto, dentro del proceso de cobro, de ser notificado el mandamiento de pago por aviso,

la notificación se entenderá surtida para efectos de los términos de la administración, en la

primera fecha de introducción al correo, pero para el contribuyente, el término para responder o

impugnar se contará desde el día hábil siguiente a la publicación del aviso en el portal o de la

corrección de la notificación.
 En los anteriores términos se responde su consulta y cordialmente le informamos que tanto la

normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria, como los conceptos emitidos por la

Dirección de Gestión Jurídica en estas materias pueden consultarse directamente en nuestra base

de datos jurídica ingresando a la página electrónica de la

DIAN: http://www.dian.gov.co siguiendo los íconos "Normatividad" - "Técnica" y

seleccionando los vínculos "Doctrina" y "Dirección de Gestión Jurídica".

Atentamente,

LORENZO CASTILLO BARVO

Subdirector de Gestión Normativa y Doctrina (E)

Dirección de Gestión Jurídic

Solución para este caso:

La persona pudo no presentar la declaración de retan debido diferentes inconvenientes

personales, o por olvido no estuvo pendiente de las fechas del calendario tributario, quizá le pudo

restar importancia o no tenía el conocimiento y el desconocimiento no nos exime de la obligación

, este último suena increíble pero es real, a mi personalmente me paso que tenia que declarar

renta ya que había adquirido apartamento propio, y no la presente por esta razón, sin embargo

hasta el momento no me ha sido notificado dicho incumplimiento.

 Para concluir con el requerimiento de la DIAN la persona tiene diversas opciones de acuerdo a

la normatividad, sin embargo, la más acertada y la que el señor debe acogerse de no tener

ninguna justificación valida es que realice el pago de manera inmediata, pague las sanciones que

para el caso del año 2022 era de 380.000 y presentar el formulario 210 debidamente diligenciado.

Conclusiones.

Podemos determinar que las contribuciones tributarias están establecidas por el estado, se

encuentran consignadas en el estatuto tributario que corresponde al decreto 624 de 1989.

Todos los ciudadanos tenemos el deber constitucional de contribuir al financiamiento de los

gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad. (Constitución Política

de Colombia artículo 95 numeral 9) El pago de tributos constituye un deber ciudadano

indispensable para una redistribución del ingreso y para alcanzar los propósitos de una sociedad

justa y equitativa.
 Bibliografía:

Ley 157 de 1887: sobre adopción de códigos y unificación de la legislación Nacional. Diario

oficial No. 7019 de 20 de abril de 1887.

Decreto 624 de 1989: por el cuel se expide el: Estatuto Tributario de los impuestos

administrados por la dirección general del impuesto nacionales. Diario oficial No. °38.756 del 30

de marzo de 1989.

Ley 1819 de 2016.: Por medio de la cuel se adopta una reforma tributaria estructural, se

fortalecen los mecanismos para la ducha contra evasión y la elución fiscal, y se dictan otras

disposiciones, Diario Oficial No. 50.101 de 29 de diciembre de 2016