INFORME N° 001

MATERIA

¿Cómo se da la aplicación de la prescripción en materia tributaria?

En la prescripción de la materia tributaria se da a aplicar de cuatro años y de seis años

para quienes no hayan presentado la solicitud correspondiente y hayan pasado diez años
desde que el detenedor o recaudador no retuvo ni cobró el impuesto. Ahora bien la
prescripción tributaria, según el artículo 43 del código tributario nos menciona los plazos
de prescripción, en tal sentido que la regulación tributaria también tiene cabida para
determinar y controlar la obligación tributaria y establecer sanciones.

BASE LEGAL

Código civil Arts.… (Aquellos referidos a la prescripción)

- Prescripción extintiva articulo 1989

- Computo de plazo prescriptorio artículo 1993
- Plazo de prescripción articulo 2001
- Cumplimiento del plazo prescriptorio articulo 2002

Código tributario Arts. 43 y sgtes. (Aquellos referidos a la prescripción)

- Plazo de prescripción articulo 43

- Computo de plazos de prescripción artículo 44
- Declaración de la prescripción articulo 47
- Momento que se puede oponer la prescripción artículo 48

S.T.C. … (Sentencia del Tribunal Constitucional)

- . N°120. STC 0008-2008- PI/TC se considera que en el caso mencionado aplica
respecto a lo establecido en el artículo 44 del código tributario, ante expedición del
 decreto legislativo 1113, en el que nos indica los derechos adquiridos, lo cual no
rigen actualmente en nuestra constitución.
- . N°141. En este presente caso se da a mencionar que no ha sido vulnerado como
un principio de irretroactividad, sino declarada como la interpretación del artículo
44 inciso 7 que fue entrada en vigencia.
- . N°143. Esta disposición tampoco ha vulnerado el principio de seguridad jurídica.

R.T.F. … (Resolución del Tribunal fiscal)

- RTF 02267. En esta resolución se declara nulo los valores que han sido emitidos
debido a que no se ajustan con lo dispuesto al artículo 78 del código tributario
- RTF 02264. Se da una solicitud de prescripción de tal manera que no se había
operado la acción de administración de acuerdo a lo establecido al código
tributario.

ANÁLISIS

Primero debemos señalar que la prescripción es una institución que limita la dimensión
temporal de las actividades de la oficina tributaria para determinar la obligación tributaria,
exigiendo su pago y una institución que habilita la aplicación de sanciones, para ello el
contribuyente quiere utilizar el mecanismo mencionado. Juicio o como argumento de
defensa en un proceso tributario controvertido, de tal modo, la prescripción se extingue en
el derecho de acción, ya que el requisito de pagar una obligación tributaria se vuelve
inmutable en su tiempo y siempre que se cumplan las condiciones establecidas en la ley
tributaria. Es decir, el contribuyente utiliza esta herramienta para impugnar el cobro de
una deuda tributaria que la autoridad tributaria pretenda realizar luego del vencimiento del
plazo legal para cubrir cualquier obligación tributaria, para exigir el pago de la deuda y
aplicar la deuda tributaria correspondiente, en este sentido tenemos una prescripción
como la extinción del derecho de obrar en el tiempo.

- Respecto a la prescripción contenida en el código civil 1, se puede mencionar la

prescripción extintiva que le da tiempo a su propietario para usarlos, si esto no se
hace en el plazo señalado, los propietarios deberán dar por terminadas las
acciones para que surtan efecto, en el que corresponde al derecho a no utilizarla

1
Prescripción extintiva. Artículo 1989.- La prescripción extingue la acción pero no el derecho mismo.
 en un plazo determinado, o como un mecanismo de defensa procesal que
presenta el demandado sobre el plazo.

- La prescripción en el cómputo de plazo prescriptorio artículo 19932, en

consecuencia, el plazo previsto en el artículo 1993 del Código Civil se computa
desde el momento en que el operador puede ejercer su derecho de acción, es
decir, desde el momento en que es posible demostrarlo la existencia del daño.

- El plazo de prescripción del artículo 20013, se establece los plazos de prescripción

generales. Sin embargo, en otros dos decretos, los artículos 432 y 1274, el propio
Código regula dos supuestos adicionales de condiciones prescriptivas además de
las condiciones generales contenidas en el artículo 2001.

- La prescripción en el cumplimiento de plazo del artículo 20024, estos plazos varía

según las leyes estatales.

2
. Cómputo del plazo prescriptorio. Artículo 1993.- La prescripción comienza a correr desde el día en que
puede ejercitarse la acción y continúa contra los sucesores del titular del derecho.

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Plazos de prescripción. Artículo 2001.- Prescriben, salvo disposición diversa de la ley: 1.- A los diez años, la
acción personal, la acción real, la que nace de una ejecutoria y la de nulidad del acto jurídico. 2.- A los siete
años, la acción de daños y perjuicios derivados para las partes de la violación de un acto simulado. 3.- A los
tres años, la acción para el pago de remuneraciones por servicios prestados como consecuencia de vínculo
no laboral. 4.- A los dos años, la acción de anulabilidad, la acción revocatoria, la que proviene de pensión
alimenticia, la acción indemnizatoria por responsabilidad extracontractual y la que corresponda contra los
representantes de incapaces derivadas del ejercicio del cargo

4
Cumplimiento de plazo prescriptorio. Artículo 2002.- La prescripción se produce vencido el último día del
plazo.
De acuerdo al código tributario5, tenemos los plazos de prescripción que sólo puede
informarse a petición del contribuyente. En el documento mediante el cual se solicita la
prescripción, se deberá indicar por separado el impuesto o infracción y el período
impositivo

. El cómputo de plazo del artículo 446, Para establecer si ha transcurrido el tiempo de la

prescripción tributaria, es importante considerar el primer momento a partir del cual el
contribuyente puede considerar el plazo para solicitar la prescripción.

. Según la declaración de la prescripción mencionada en el artículo 47 7, se da un

procedimiento administrativo por el cual el contribuyente o el requerimiento fiscal solicita
la determinación del impuesto, según el caso la caducidad de la acción penal por un
transcurso del tiempo.

5
Artículo 43.- PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN

 La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, así como la acción para
exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan
presentado la declaración respectiva.
   Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el Agente de retención o percepción no ha pagado
el tributo retenido o percibido.
La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución prescribe a los
cuatro (4) años
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 COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION. 2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la
obligación sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior y de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
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Artículo 47. DECLARACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN. La prescripción solo puede ser declarada a pedido del
deudor tributario. Para tal efecto el escrito mediante el cual se solicita la prescripción debe señalar el tributo
y/o infracción y período de forma específica. Cuando en una solicitud no contenciosa el deudor tributario no
señale expresamente el tributo y/o infracción y período materia de su pedido de forma específica, el órgano
encargado de resolver requiere la subsanación de dicha omisión dentro del plazo de diez (10) días hábiles.
Vencido dicho plazo sin la subsanación requerida, se declara la improcedencia”
. Momento que se puede oponer la prescripción artículo 48 8, en este sentido el tribunal
fiscal considera que si la orden de devolución de las cantidades antes mencionadas con la
actividad del contribuyente ha funcionado para la autoridad fiscal, debe presentar durante
el proceso Administrativo, es decir que si durante la tramitación del recurso de la
supervisión del cobro considerado improcedente o en la ejecución de la resolución dictada
en dicho procedimiento de recurso

Dicha sentencia N°120. STC 0008-2008- PI/TC9, El tribunal consideró que el principio
del estado constitucional, es el mayor valor contenido en la carta fundamental, que se
refleja en todo el ordenamiento jurídico y tiene por objeto garantizar la expectativa
razonable de lo que es la autoridad pública y la comunidad en general de legalidad. Por el
contrario, la disposición impugnada establece únicamente aquellos casos en los que el
cómputo del vencimiento del cobro de la deuda tributaria habría sido Las reglas anteriores
del artículo 4410 de la Ley del Impuesto, que se aplica inmediatamente al artículo 4 del
reglamento según el ordenamiento jurídico constitucional vigente

Ahora bien, el Decreto Legislativo 1421 del código tributario modifica el punto de inicio del
cómputo del plazo de prescripción de la acción para el cobro de la deuda contenida en
resoluciones de determinación o de multa en los casos de que se produjo antes de la

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Artículo 48. MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCIÓN

 La prescripción puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o proceso judicial. Si
se solicita que se declare la prescripción en un procedimiento no contencioso, no puede oponerse esta en
un procedimiento contencioso tributario en forma paralela, y viceversa

En el caso que se encuentre en trámite un procedimiento en el que se haya invocado la prescripción y se

inicie uno nuevo respecto del mismo tributo y/o infracción y período, se declarará la improcedencia del
segundo procedimiento”

9
Pleno,Sentencia, Expediente N.°00004-2019-AI/TC Lima, 2 de octubre del 2020, fundamento N.° 46, 47,
120, 121, 124, 141, 143, 6, 18, 19

10
los casos mencionados supra correspondía la aplicación de las reglas establecidas en el artículo 44 del
Código Tributario, antes de la expedición del artículo 4 del Decreto Legislativo 1113, subyace la teoría de los
derechos adquiridos, pese a que, salvo supuestos excepcionales previstos en la propia Constitución (STC
0008-2008-PI/TC, fundamentos 73-74), no rige actualmente en nuestro ordenamiento jurídico
constitucional.
vigencia del Decreto Legislativo 1113, es decir cuando dicho inicio ya se había agotado en
el pasado.

Según la resolución 0226411, del tribunal fiscal la ley apeló la decisión que de acuerdo a lo
dispuesto por el artículo 43 de la ley tributaria aprobada por el Decreto N° 733,
establecido por el Decreto N° 135 - 99 -EF, se dicta medida administrativa para
determinar la deuda tributaria y juicio para exigir su pago y aplicar sanciones para quienes
no presentaron la solicitud correspondiente. Según el artículo 44, el plazo comenzaría a
computarse a partir del 1 de enero del año siguiente y desde la fecha de vencimiento del
plazo de declaración anual correspondiente cuya obligación era exigible, en relación con
los impuestos que el contribuyente debía pagar, pero que no están comprendidos en el
párrafo anterior

Conclusión

Así mismo tenemos en cuenta que la materia tributaria de la prescripción, debe informar
todo el ordenamiento jurídico de la potestad sancionadora de la administración, ya que las
infracciones son propias de un estándar bastante alto que excluye la posibilidad de que
las normas extiendan la prescripción más allá de las disposiciones legales, es por eso que
ante la iniciativa de un derecho defiende al contribuyente, dándole la finalidad de exigir el
pago de la obligación tributaria por su transcurso de tiempo tanto se cumpla sus
condiciones según el código tributario. Siendo así demuestra que si bien es una
institución12, que limita la acción que tiene la administración fiscal, que como dicho lo
anterior exige su pago, como también le permite aplicar sanciones siendo que el
contribuyente lo puede hacer mediante una solicitud.

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la solicitud de prescripción, ya había operado la acción de la Administración para exigir el pago de la deuda
tributaria, de acuerdo a lo establecido por el Código Tributario. Se confirma la apelada que declaró
improcedente su solicitud de prescripción debido a que a la fecha de presentación de la solicitud de
prescripción, no había operado la acción de la Administración para exigir el pago de la deuda tributaria, de
acuerdo a lo establecido por el Código Tributario .
12
que limita la dimensión temporal de las actividades de la oficina tributaria para determinar la obligación
tributaria, exigiendo su pago y una institución que habilita la aplicación de sanciones, para ello el
contribuyente quiere utilizar el mecanismo mencionado.
 Arequipa 25 de Abril del 2023

Mishell Katherine Loayza Huamani