I.

INTRODUCCIÓN

El objetivo de este trabajo de investigación trata del texto único ordenado del código
133-2013 ,aquí nos muestra detalladamente las obligaciones tributarias y también
como es que nace la obligación tributaria y de esa manera recalcar la importancia del
(TUO),texto único ordenado para que así nosotros como contadores sepamos
manejar muy bien este tema ya que es sumamente importante en las empresas y para
ellos tenemos que analizar cada detalle de estos mencionados artículos y tratar de
entenderlo porque será una herramienta muy útil cuando nosotros ya estemos
laborando como contadores en la vida.
 II. ÍNDICE

Contenido
I. INTRODUCCIÓN.............................................................................................. 1

II. ÍNDICE ............................................................................................................. 2

III. MARCO TEÓRICO ........................................................................................... 3

3.1. ARTICULO 1°- OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ............................................. 4

3.2. ARTICULO 2°- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA .......... 4

3.3. ARTICULO 3°- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ........ 4

3.4. ARTICULO 4°- ACREEDOR TRIBUTARIO ............................................... 5

3.5. ARTICULO 7°- DEUDOR TRIBUTARIO .................................................... 5

3.6. ARTICULO 11°- DOMICILIO FISCAL ....................................................... 5

3.7. ARTICULO 25°- TRANSMISIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA ............... 7

3.8. ARTICULO 27°- EXTINCIÓN DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ................. 8

3.8.1. PAGO .................................................................................................. 8

3.8.2. COMPENSACIÓN. .............................................................................. 8

3.8.3. CONDONACIÓN. ................................................................................ 8

3.8.4. CONSOLIDACIÓN. ............................................................................. 9

3.8.5. RESOLUCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DEUDAS DE

COBRANZA DUDOSA O DE RECUPERACIÓN ONEROSA. ............................ 9

3.9. ARTICULO 31°- IMPUESTO DE LA DEUDA TRIBUIRÍA ......................... 7

IV. CONCLUSIONES .......................................... ¡Error! Marcador no definido.

V. RECOMENDACIONES ..................................... ¡Error! Marcador no definido.

 III. MARCO TEÓRICO
En efecto, los Textos Únicos Ordenados son recopilaciones que –en un cuerpo
unitario– recogen normas jurídicas aprobadas por dispositivos legales preexistentes,
los cuales son objeto de ordenación, que en el presente caso lo constituye la Ley Nº
27444 y todas sus modificatorias. En otras palabras, los Textos Únicos Ordenados
solo recogen y dan unicidad a las disposiciones normativas legales que son objeto de
compilación y ordenación.

Los Textos Únicos Ordenados no pretenden crear disposiciones innovadoras ni de

interpretación, así como tampoco pretende modificar el valor y fuerza de las normas
ordenadas; por tanto, no crea nuevas normas. Simplemente son textos compilatorios
que se encargan de sistematizar las normas preexistentes con el objetivo de
organizarlas y poder facilitar al operador jurídico el acceso y el manejo de dichas
normas. En tal sentido, en la Guía de Técnica Legislativa para elaborar Proyectos
Normativos en las Entidades del Poder Ejecutivo, publicada por la Dirección General
de Desarrollo y Ordenamiento Jurídico del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos

Ordenado del Código Tributario

DECRETO SUPREMO Nº 133-2013-EF

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

CONSIDERANDO:

Que, mediante el Decreto Legislativo Nº 816 se aprobó el Nuevo Código Tributario,

publicado en el Diario Oficial El Peruano el 21 de abril de 1996; Que, a través del
Decreto Supremo Nº 135-99-EF, se aprobó el Texto Único Ordenado del Código
Tributario, publicado el 19 de agosto de 1999;

Que, posteriormente se han aprobado diversas normas modificatorias del Código

Tributario, incluyendo las establecidas mediante los Decretos Legislativos Nos. 1113,
1117, 1121 y 1123, entre otras, por lo que resulta necesario aprobar un nuevo Texto
Único Ordenado, el cual contemple los cambios introducidos en su texto a la fecha;
 Que, asimismo, la Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto
Legislativo Nº 1121, faculta al Ministerio de Economía y Finanzas a dictar, dentro de
los ciento ochenta (180) días hábiles siguientes a la fecha de publicación de dicho
Decreto Legislativo, el Texto Único Ordenado del Código Tributario;

De conformidad con lo dispuesto en la Segunda Disposición Complementaria Final

del Decreto Legislativo Nº 1121 y la Ley Nº 29158, Ley Orgánica del Poder Ejecutivo.

3.1. ARTICULO 1°- OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el
acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

3.2. ARTICULO 2°- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley,
como generador de dicha obligación.
3.3. ARTICULO 3°- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria es exigible:

3.3.1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta
de este plazo, a partir del décimo sexto día del mes siguiente al
nacimiento de la obligación.
Tratándose de tributos administrados por la SUNAT, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo fijado en el Artículo 29º de este Código
o en la oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto
contemplado en el inciso e) de dicho artículo.
3.3.2. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el
día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la
resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta
de este plazo, a partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación.
3.4. ARTICULO 4°- ACREEDOR TRIBUTARIO
Acreedor tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación
tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales,
son acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de
derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa
calidad expresamente.

3.5. ARTICULO 7°- DEUDOR TRIBUTARIO

Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación
tributaria como contribuyente o responsable.

3.6. ARTICULO 11°- DOMICILIO FISCAL

Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria de
acuerdo a las normas respectivas tienen la obligación de fijar y cambiar su
domicilio fiscal, conforme ésta lo establezca. (11) El domicilio fiscal es el
lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario; sin
perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la
Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal en
cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente
Código. El domicilio procesal deberá estar ubicado dentro del radio urbano
que señale la Administración Tributaria. La opción de señalar domicilio
procesal en el procedimiento de cobranza coactiva, para el caso de la
SUNAT, se ejercerá por única vez dentro de los tres días hábiles de
notificada la Resolución de Ejecución Coactiva y estará condicionada a la
aceptación de aquélla, la que se regulará mediante Resolución de
Superintendencia.

El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la

Administración Tributaria se considera subsistente mientras su cambio no
sea comunicado a ésta en la forma que establezca. En aquellos casos en
que la Administración Tributaria haya notificado al referido sujeto a efecto
de realizar una verificación, fiscalización o haya iniciado el Procedimiento
de Cobranza Coactiva, éste no podrá efectuar el cambio de domicilio fiscal
hasta que ésta concluya, salvo que a juicio de la Administración exista causa
justificada para el cambio.
La Administración Tributaria está facultada a requerir
que se fije un nuevo domicilio fiscal cuando, a su criterio, éste dificulte el
ejercicio de sus funciones.
Excepcionalmente, en los casos que se establezca mediante Resolución
de Superintendencia, la Administración Tributaria podrá considerar como
domicilio fiscal los lugares señalados en el párrafo siguiente, previo
requerimiento al sujeto obligado a inscribirse.
En caso no se cumpla con efectuar el cambio requerido en el plazo
otorgado por la Administración Tributaria, se podrá considerar como
domicilio fiscal cualesquiera de los lugares a que se hace mención en los
Artículos 12º, 13º, 14º y 15º, según el caso. Dicho domicilio no podrá ser
variado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria
sin autorización de ésta.
La Administración Tributaria no podrá requerir el cambio
de domicilio fiscal, cuando éste sea:
a) La residencia habitual, tratándose de personas naturales
b) El lugar donde se encuentra la dirección o administración efectiva del
negocio, tratándose de personas jurídicas.
c) El de su establecimiento permanente en el país, tratándose de las
personas domiciliadas en el extranjero.
Cuando no sea posible realizar la notificación en el domicilio procesal
fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria,
ésta realizará las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal.
3.7. ARTICULO 25°- TRANSMISIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA

La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes

a título universal. En caso de herencia la responsabilidad está limitada al
valor de los bienes y derechos que se reciba.

3.8. ARTICULO 31°- IMPUTACIÓN DEL PAGO

Los pagos se imputarán en primer lugar, si lo hubiere, al interés moratorio
y luego al tributo o multa, de ser el caso; salvo lo dispuesto en los Artículos
117º y 184º, respecto a las costas y gastos.
El deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el período por el cual
realiza el pago.
Cuando el deudor tributario no realice dicha indicación, el pago parcial que
corresponda a varios tributos o multas del mismo período se imputará, en
primer lugar, a la deuda tributaria de menor monto y así sucesivamente a
las deudas mayores. Si existiesen deudas de diferente vencimiento, el pago
se atribuirá en orden a la antigüedad del vencimiento de la deuda tributaria.
3.9. ARTICULO 27°- EXTINCIÓN DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:

3.9.1. PAGO
Debido a que la finalidad principal de la obligación tributaria es su
cancelación, el pago corresponde al método más sencillo y directo para la
extinción de cualquier deuda considerando siempre la forma y plazos
correspondientes. El pago, entonces, puede definirse como la consumación
de la prestación u obligación jurídica con la cantidad de dinero necesaria.
Los sujetos en el pago deberán ser, por un lado, el acreedor o a quien debe
realizarse la obligación, sea el Gobierno central, los Gobiernos

3.9.2. COMPENSACIÓN.
Este método permite extinguir las obligaciones de pago hasta donde sea
suficiente para que las deudas, por ambas partes, sean canceladas. Para
este, las dos partes a las que se refiere son la administración tributaria y el
deudor tributario. Por ello, la materia de compensación puede definirse
como un pago indebido o en exceso que realice el contribuyente y que la
administración debe devolver. La compensación sería, también, una
obligación tributaria adeudada por parte del mismo contribuyente a la misma
administración tributaria, podrían ser tanto el pago indebido o en exceso
como la obligación tributaria. Esto provoca que coexistan en el mismo
tiempo y que el ingreso sea para la misma entidad.

3.9.3. CONDONACIÓN.
La condonación puede ser entendida como el perdón de una deuda
tributaria. Esto, sin embargo, podrá solo ocurrir a través de una norma
expresa con rango de ley. Además, este método de extinción se produce
sin que la deuda sea cumplida. Es producto de una decisión voluntaria que
toma el acreedor. Es decir, es la renuncia voluntaria y/o absolución de la
deuda total o parte de ella. Solo en algunos casos, los Gobiernos locales
tendrán el poder de condonar intereses moratorios y sanciones, vinculados
a los impuestos que tutelen, según se indica en el Artículo N°41 del Código
Tributario, situado en el Capítulo III del Título III del Libro Primero.
3.9.4. CONSOLIDACIÓN.
La consolidación es un método de extinción que no ocurre de manera
frecuente. En el Artículo N°42 de la materia tributaria, se indica que la
obligación tributaria puede extinguirse por consolidación solo en caso de
que el acreedor de la deuda se convierta en el mismo deudor por resultado
de transmisión de bienes o, también, derechos del objeto del tributo. En
otras palabras, la obligación tributaria debe figurar en el mismo patrimonio
de la entidad en la que se ocurre la consolidación tanto como activo y como
pasivo. Para ejemplificar, un caso podría darse si el acreedor obtuviera el
total del patrimonio del deudor como legado; así, se cumpliría con la
transferencia de bienes que determina este procedimiento

3.9.5. RESOLUCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DEUDAS DE

COBRANZA DUDOSA O DE RECUPERACIÓN ONEROSA.
Una obligación tributaria puede extinguirse también, según Decreto
Supremo N° 022-2000-EF, por resolución de la administración tributaria en
deudas de cobranza dudosa o recuperación onerosa. Estas deudas de
cobranza dudosa “son aquellas respecto de las cuales se han agotado todas
las acciones contempladas en el Procedimiento de Cobranza Coactiva,
mientras que las de recuperación onerosa son aquellas cuyo costo de
ejecución no justifica su cobranza” (Decreto Supremo N° 022-2000-EF). Por
un lado, la administración tributaria puede declarar como deudas de
recuperación onerosa a aquellas obligaciones que administren y cumplan
con los criterios necesarios. A partir de ello, realizará lo siguiente: dejará sin
efecto las resoluciones que contengan deuda tributaria y de las cuales se
interpusiera recurso de reclamación; no ejercerá o, fuera el caso,
suspenderá cualquier acción de cobranza procediendo a extinguir la deuda
pendiente de pago, así como las costas y gastos que existieran (Decreto
Supremo N° 022-2000-EF). Por otro lado, para la cobranza dudosa, la
administración tributaria puede declarar como deudas de cobranza dudosa
aquellas con plazo de prescripción transcurrida, por lo que no se podrá
realizar ninguna acción de cobranza.
 Las deudas de cobranza dudosa son aquéllas que constan en las
respectivas Resoluciones u Órdenes de Pago y respecto de las cuales se
han agotado todas las acciones contempladas en el Procedimiento de
Cobranza Coactiva, siempre que sea posible ejercerlas.
Las deudas de recuperación onerosa son las siguientes: