TRIBUTARIO CONSIGNAS:

1) Explique que son los fines fiscales y extrafiscales de la actividad

financiera del Estado (10 puntos).
2) Peaje: concepto. Naturaleza jurídica. Constitucionalidad: criterio de la
C.S.J.(25 puntos).
3) ¿ Puede un agente fiscal trabar, bajo su firma, embargo sobre bienes
del demandado? Justifique su respuesta. (25 puntos).
4) Vigencia de la norma tributaria en el tiempo. ¿ Es posible la aplicación
retroactiva de la ley tributaria? Explique (25 puntos).
5) Domicilio fiscal: ¿ cuándo se considera que hubo cambio del mismo?
(15 puntos).
RESPUESTAS
1)
Finalidades de la Actividad Financiera:  Fines Fiscales: Se materializan
con la obtención de recursos con los cuales se efectúan los gastos que
irrogan las necesidades públicas. Son las pautas numéricas
(ingresos/egresos/déficit/superávit) Atiende los fines públicos de modo
indirecto.  Fines Extrafiscales: Es todo lo contrario, no se relaciona con lo
numérico, busca el bienestar de la comunidad pero sin mirar los números.
El Estado interviene directamente en las actividades desarrolladas con la
comunidad ya sea mediante la política de gastos como también por medio
de los recursos públicos (por ejemplo altos impuesto a las bebidas
alcohólicas para desalentar su consumo, en este caso el Estado atiende
directamente el interés público)
2) Peaje
Se denomina peaje al pago que se efectúa como derecho para poder circular
por un camino. En términos más generales se asocia el concepto de peaje a
la tasa o tarifa que se cobra a un medio de transporte terrestre, fluvial o
marítimo como derecho de tránsito para utilizar la infraestructura de la
respectiva vía de comunicación; por ejemplo, a los automóviles para poder
circular por una autopista, o a los barcos para poder atravesar por un canal
de navegación o una hidrovía.
Naturaleza Jurídica
Los autores disienten en cuanto a la naturaleza jurídica del peaje. Una
primera corriente de opinión sostiene que estas prestaciones tienen una
naturaleza contractual que las alejas del ámbito tributario y las convierte en
precios. Una opuesta posición doctrinal (ampliamente mayoritaria) ubica el
peaje entre los tributos, pero ello no significa el fin de las discrepancias,
por cuanto tampoco hay acuerdo sobre cuál debe ser el encuadramiento
dentro de las diferentes especies del género "tributo". Muchos consideran
que el peaje es una tasa, otros creen que es una contribución especial, no
faltando quienes ven en esta prestación "un impuesto con fines
específicos". Por mi parte, pienso que el peaje es genéricamente un tributo,
y específicamente un tributo vinculado que puede ser comprendido dentro
de las contribuciones especiales. Es un tributo por ser una prestación
pecuniaria que el Estado exige coactivamente y ejerciendo su poder de
imperio. Y es una contribución especial porque existe actividad estatal
vinculante productora de un beneficio individual que ciertas personas
reciben como consecuencia del aprovechamiento de determinadas obras
públicas de comunicación.
Su Constitucionalidad en la República Argentina
Es un tema muy cuestionado y discutido respecto de la constitucionalidad,
dado que el art. 9 CN expresa la libertad ambulatoria del ciudadano, es
decir movernos libremente por el territorio. Algunos entienden que el
peaje, atento a que si no se abona no se puede seguir circulando, coarta la
libertad de circulación porque en la mayoría de las obras no existe otra
alternativa de paso. La Corte Suprema de Justicia de la Nación, determinó
que la libertad de circulación no se ve afectada si se cumplen ciertas
condiciones:  Lo que se deba abonar sea una suma exigua  Exista una vía
alternativa  Surja de ley (principio de legalidad)
3) ¿ Puede un agente fiscal trabar, bajo su firma, embargo sobre bienes
del demandado? Justifique su respuesta. (25 puntos).

La respuesta a esta pregunta se encuentra contemplada en el art 92 de la ley

11683 la cual se detalle de la siguiente forma:
"Cumplidos los recaudos contemplados en el párrafo precedente y sin más
trámite, el agente fiscal representante de la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS estará facultado a librar bajo su
firma mandamiento de intimación de pago y eventualmente embargo si no
indicase otra medida alternativa, por la suma reclamada especificando su
concepto con más el quince por ciento (15%) para responder a intereses y
costas, indicando también la medida precautoria dispuesta, el Juez asignado
interviniente y la sede del juzgado, quedando el demandado citado para
oponer las excepciones previstas en el presente artículo. Con el
mandamiento se acompañará copia de la boleta de deuda en ejecución.
“La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS por
intermedio del agente fiscal podrá decretar el embargo de cuentas
bancarias, fondos y valores depositados en entidades financieras, o de
bienes de cualquier tipo o naturaleza, inhibiciones generales de bienes y
adoptar otras medidas cautelares tendientes a garantizar el recupero de la
deuda en ejecución. Asimismo podrá controlar su diligenciamiento y
efectiva traba”.
El Agente Fiscal (antes agente judicial), está habilitado para librar bajo su
firma mandamiento de intimación de pago y trabar embargos y/u otras
medidas cautelares que considere, para llevar adelante la ejecución, la
AFIP esta autorizada a trabar medidas precautorias, a fin de asegurar el
derecho que se reclama, la naturaleza de la figura "agente fiscal" es legal y
esta encuadrada dentro del ámbito administrativo. Este agente fiscal
depende de la AFIP y la representa teniendo las facultades que establece la
ley Establece la ley 25.239 que, todas las medidas tomadas y libradas por
este representante de la AFIP tendrá el mismo valor que una requisitoria y
orden judicial.
4.- Vigencia de la norma tributaria en el tiempo. ¿ Es posible la
aplicación retroactiva de la ley tributaria? Explique (25 puntos).

La determinación del momento a partir del cual entra en vigencia una

norma tributaria no ofrece dificultades, ya que usualmente está expresado
dentro de la ley, y si no fuera así por la aplicación del art. 5 del Código
Civil y Comercial, la entrada en vigencia se produce a los ocho días
siguientes al de su publicación oficial
El problema de la retroactividad surge con respecto a las relaciones
jurídicas que nacieron durante la vigencia de una ley y las mismas
relaciones se mantienen durante la vigencia de una nueva ley modificatoria
de la anterior
En materia tributaria, y atento al principio de unidad del orden jurídico, es
de aplicación el art. 7 del Código Civil y Comercial en cuanto a la eficacia
temporal, según el cual las leyes se aplicarán desde su vigencia a las con a
las consecuencias de las relaciones jurídicas existentes

Agrega esta disposición que las leyes no tienen efecto retroactivo, sean o
no de orden público, salvo disposición en contrario. Este último párrafo
significa el reconocimiento de que en ciertos casos el legislador puede
asignar retroactividad a algunas leyes, pero seguidamente el mismo art. 7
limita esta posibilidad legislativa al estipular que esa retroactividad en
ningún caso podrá afectar derechos amparados por garantías
constitucionales
Esta redacción significa la admisión de la teoría de los derechos adquiridos.
En efecto, la remisión que el art. 7 de CCyC hace a "los derechos
amparados por garantía constitucionales" no puede significar otra cosa que
derechos adquiridos por oposición a meras expectativas.
La ley que debe regir las relaciones jurídicas entre fisco y contribuyentes es
aquella que estaba vigente al momento de acaecer el hecho imponible, y la
retroactividad de una ley posterior es inadmisible; de esto se exceptúan los
ilícitos tributarios
En lo que hace a la ultra actividad, es absolutamente inadmisible en el
derecho tributario
5.- Domicilio fiscal: ¿ cuándo se considera que hubo cambio del
mismo?
(15 puntos).

El domicilio fiscal esta regulado en el articulo 3 del decreto 821/98 y

contempla que cuando la AFIP tuviere conocimiento, a través de datos
concretos colectados conforme a sus facultades de verificación y
fiscalización, de la existencia de un domicilio o residencia distinto al
domicilio fiscal del responsable, podrá declararlo, mediante resolución
fundada, como domicilio fiscal alternativo, el que, salvo prueba en
contrario de su veracidad, tendrá plena validez a todos los efectos legales

Sólo se considerará que existe cambio de domicilio cuando se haya

efectuado la traslación del anteriormente mencionado o también, si se
tratara de un domicilio legal, cuando el mismo hubiere desaparecido de
acuerdo con lo previsto en el Código Civil y Comercial. Todo responsable
que haya presentado una vez declaración jurada a la AFIP está obligado a
denunciar cualquier cambio de domicilio dentro de los DIEZ (10) días de
efectuado quedando en caso contrario sujeto a las sanciones de la ley. La
AFIP sólo quedará obligada a tener en cuenta el cambio de domicilio si la
respectiva notificación hubiera sido hecha por el responsable en la forma
que determine la reglamentación
hos