ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

Es la función que éste desarrolla para procurarse los recursos necesarios y

estar en condiciones de sufragar los gastos públicos, destinados a satisfacer las
necesidades colectivas a su cargo, mediante la prestación de los servicios
públicos correspondientes, es decir, Son aquellas actividades que realiza el
Estado con la finalidad de obtener los recursos necesarios para satisfacer los
gastos públicos destinados a la satisfacción de las necesidades colectivas y en
general a la realización de sus metas y objetivos.

En este contexto, Sánchez Gómez (2009), señala que la actividad financiera del
Estado, cuenta con cuatro aspectos que son fundamentales en su conformación y
de los cuales se nutre para lograr sus objetivos y alcanzar su finalidad, ellos son:
I. El económico
II. El político
III. El jurídico y
IV. El sociológico.

En este sentido resulta interesante el estudio de la actividad financiera del

Estado, el cual nos permite analizar de qué manera el Estado, para cumplir con
sus objetivos, busca la manera por la cual se tiene que hacer de recursos para
satisfacer las necesidades mínimas de la sociedad. Ante esto, se enfrenta a un
gran número de obstáculos que en ocasiones no le permiten lograr su objetivo.
Ahora bien, La actividad Financiera del Estado, se integra por tres etapas que
determinan las relaciones jurídicas en su ejercicio establecidas entre los diversos
órganos del Estado o entre dichos órganos y los particulares, ya sean deudores o
acreedores del Estado:

Obtención de ingresos. Pueden provenir de la realización de los actos regulados

dentro del marco de Derecho Privado, como son los que obtiene el Estado cuando
explota, arrienda, o vende sus propiedades y actividades realizadas dentro de la
esfera del Derecho Público, como son los que percibe recurriendo al patrimonio de
los particulares en forma coactiva.

La administración y fomento de los recursos obtenidos. Se derivan de su

actuación en cualquiera de sus dos personalidades, como ente del Derecho
Público o como sujeto de Derecho Privado.

Las erogaciones. Son necesarias para la realización de las múltiples y variadas

atribuciones, actividades y finalidades, tanto propias como de la actividad que el
Estado tiene a su cargo, todo ello con base en un presupuesto de egresos.
Para que el estado pueda satisfacer las necesidades públicas requiere medios
(recursos). Para obtenerlo puede utilizar dos procedimientos:

Directo: Se apropia directamente de bienes económicos o factores productivos.

Ej. Servicio militar obligatorio.
Indirecto: Es el más utilizado y consiste en la obtención de medidas financieras
para financiar gastos y obtener medios reales(humanos y materiales) para
desarrollar su actividad.

El conjunto de fenómenos financieros originados en el procedimiento indirecto

para satisfacer necesidades públicas, constituye la actividad financiera del estado
que es el objeto de estudio de las finanzas públicas.

La actividad financiera del estado está constituida por aquel proceso de

obtención de ingresos y realización de gastos cuyo objetivo es cumplir con los
fines del mismo. Se encuentra realizada por el estado, que opera sobre la base de
un poder especial llamado " fiscal" o " financiero" que le permite obtener en forma
coactiva los ingresos necesarios para financiar sus gastos, los que realizará de
conformidad al presupuesto legalmente aprobado

Marco jurídico
La actividad financiera del estado sienta sus bases para regirse de

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

Artículo 133. Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.

Artículo 316. El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas

públicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al
principio de progresividad, así como la protección de la economía nacional y la
elevación del nivel de vida de la población; para ello se sustentará en un sistema
eficiente para la recaudación de los tributos.

Artículo 317. No podrán cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no

estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones o rebajas, ni otras formas
de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes. Ningún tributo
puede tener efecto confiscatorio.
 No podrán establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios
personales. La evasión fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas por la
ley, podrá ser castigada penalmente. En el caso de los funcionarios públicos o
funcionarias públicas se establecerá el doble de la pena. Toda ley tributaria fijará
su lapso de entrada en vigencia. En ausencia del mismo se entenderá fijado en
sesenta días continuos. Esta disposición no limita las facultades extraordinarias
que acuerde el Ejecutivo Nacional en los casos previstos por esta Constitución.

Código Orgánico Tributario

Es un documento legal que establece dentro del sistema jurídico-fiscal

venezolano los principios generales de la tributación, aplicables a los tributos
nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de ellos, donde cada país ejerce
su poder de imposición dentro de sus límites territoriales inherentes a su
soberanía. La obligación tributaria surge entre el Estado en las distintas
expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el
presupuesto de hecho previsto en la ley, esta relación constituye un vínculo de
carácter personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o
con privilegios especiales.

Las disposiciones de este Código Orgánico son aplicables a

los tributos nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de esos tributos. Las
disposiciones de este código son aplicables a: los tributos nacionales y a las
relaciones jurídicas (IVA), impuesto sobre sucesiones, donaciones y demás ramos
conexos, seguro social obligatorio, instituto nacional cooperación educativo
(INCE), etc. Tributos aduaneros en lo atinente a los medio de extinción de las
obligaciones, para los recursos administrativos y judiciales, la determinación de
intereses y lo referente a las normas para la administración de tales tributos que
se indican en este código; para los demás efectos se aplicará
con carácter supletorio.

En forma supletoria a los tributos de los estados, municipios y demás entes de la

división política territorial.

La potestad tributaria de los estados, municipios y demás entes de la división

político territorial.

La potestad tributaria de los estados y municipios se ejercerá dentro del marco

de competencia y autonomía que le son otorgadas por la constitución de la
República Bolivariana de Venezuela y demás leyes.
Artículo 3 °Sólo a las leyes corresponde regular con sujeción a las normas
generales de este Código las siguientes materias:
1. Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho imponible; fijar la alícuota
del tributo, la base de su cálculo e indicar los sujetos pasivos del mismo.
2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto.
3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o
incentivos fiscales.
4. Las demás materias que les sean remitidas por este Código.

Ley Orgánica Del Poder Municipal

Tiene por objeto desarrollar los principios constitucionales, relativos al Poder

Público Municipal, su autonomía, organización y funcionamiento, gobierno,
administración y control, para el efectivo ejercicio de la participación protagónica
del pueblo en los asuntos propios de la vida local, conforme a los valores de la
democracia participativa, la corresponsabilidad social, la planificación, la
descentralización y la transferencia a las comunidades organizadas, y a las
comunas en su condición especial de entidad local, como a otras organizaciones
del Poder Popular.

Artículo 95. Son deberes y atribuciones del Concejo Municipal:

4. Ejercer la potestad normativa tributaria del Municipio.
Artículo 125. La Hacienda Pública Municipal está constituida por los bienes,
ingresos y obligaciones que forman su activo y pasivo, así como los demás bienes
y rentas cuya administración corresponda al ente municipal. El Tesoro Municipal
está conformado por el dinero y los valores de la entidad municipal así como por
las obligaciones a su cargo.

Ley Del Seniat

Tiene por objeto regular y desarrollar la organización y funcionamiento del

Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), el
cual será órgano de ejecución de la administración aduanera y tributaria nacional,
sin perjuicio de lo establecido en otras leyes.

Artículo 3º El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria

(SENIAT) definirá, establecerá y ejecutará, de forma autónoma, su organización,
funcionamiento, su régimen de talento humano, procedimientos y sistemas
vinculados al ejercicio de las competencias otorgadas por el ordenamiento jurídico.
Asimismo, suscribirá contratos y dispondrá de los ingresos que le otorgue la ley
para ordenar los gastos inherentes a su gestión.
Ley De Impuesto Sobre La Renta

Se considera impuesto sobre la renta al que grava la totalidad de la renta o los

elementos de renta, incluidos los impuestos sobre las ganancias derivadas de la
enajenación de bienes muebles o inmuebles, y los impuestos sobre los sueldos y
salarios, así como los impuestos sobre las plusvalías. En caso de duda, la
Administración Tributaria deberá determinar la naturaleza del impuesto
acreditable.

Artículo 1. Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero

o en especie, causarán impuestos según las normas establecidas en esta ley.
Salvo disposición en contrario de la presente ley, toda persona natural o jurídica,
residente o domiciliada en la República Bolivariana de Venezuela, pagará
impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de
ingresos esté situada dentro del país o fuera de él. Las personas naturales o
jurídicas no residentes o no domiciliadas en la República Bolivariana de Venezuela
estarán sujetas al impuesto establecido en esta Ley siempre que la fuente o la
causa de sus enriquecimientos esté u ocurra dentro del país, aun cuando no
tengan establecimiento permanente o base fija en la República Bolivariana de
Venezuela. Las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el
extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el país,
tributarán exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera
atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija.

Artículo 2. Toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada en La

República Bolivariana de Venezuela, así como las personas naturales o jurídicas
domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento
permanente o una base fija en el país, podrán acreditar contra el impuesto que
conforme a esta Ley les corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que hayan
pagado en el extranjero por los enriquecimientos de fuente extraterritorial por los
cuales estén obligados al pago de impuesto en los términos de esta Ley.

Ley Del Impuesto Al Valor Agregado

La Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Artículo 1º nos señala: "es un

tributo que grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y
la importación de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán
pagar las personas naturales o jurídicas, las comunidades,
las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos y
económicos, públicos o privados, que en su condición de importadores de bienes
habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y
prestadores de servicios independientes, realizan las actividades definidas por la
ley como hecho imponible".

CARACTERÍSTICAS
Las características del Impuesto al Valor Agregado son las siguientes:

1º Establecido en una ley. Llamado igualmente Principio de Reserva Legal y es

que todo tributo tiene que estar establecido en una ley, de acuerdo al aforismo
latino que dice: "NULLUM TRIBUTUM, SINE LEGE". Conocido por otros autores,
como el Principio de Legalidad.
2º Es un impuesto indirecto, ya que grava los consumos que son manifestaciones
mediatas de riquezas o exteriorización de la capacidad contributiva.
3º Es un impuesto real, ya que no toma en atención las condiciones subjetivas del
contribuyente, tales como sexo, nacionalidad, domicilio.
4º Se puede decir, que es un "impuesto a la circulación" ya que grava los
movimientos de riqueza que se ponen de manifiesto, con
el movimiento económico de los bienes.
5º No es un impuesto acumulativo o piramidal.
6º No se incurre en una doble tributación con el gravamen del impuesto.
7º El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final.