Ronald Csos Practicos

CASO 1.
Con los datos que a continuación se detallan determinar el régimen y/o beneficio tributario y calcule los impuestos mensu
le corresponde pagar:
Denominación de la empresa: Productos orgánicas EIRL
Ubicación geográfica de la empresa: Valle de Ninabamba - Huanta
Actividad principal: cultivo de verduras: zanahoria, cebolla, col, coliflor y apio. Extensión de terreno una hectaria
Actividad secundaria: producción de naranja. Extensión de terreno media hectaria
Comercialización: Producto fresco o en condición natural
Lugar de comercialización: en chacra
Socio: de la cooperativa agraria Esmeralda
Ingreso bruto anual 2019: S/. 93,500
Ingreso bruto mensual, mes marzo 2020: S/. 7,560
Ingreso neto mensual, mes marzo 2020: S/. 7,320
Total adquisiciones, mes marzo 2020: S/. 7,980
CASO 2.
Propietario: Martín Zavallos Cateriano
CASO 3.
Ingreso neto anual 2019: S/. 620,935
Datos adicionales: Devolución de insumos al proveedor S/. 1,230; descuento por volumen de ventas S/. 2,520, interes paga
préstamo s/. 1,840
Monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior: S/. 12,000
DECLARACIÓN JURADA ANUAL: IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL
Ingreso neto del ejercicio 2020: S/. 715,230
Utilidad antes de impuesto: S/. 124,360
Compras realizadas con boleta de venta: nuevo RUS S/. 50,450, contribuyentes no comprendidos en el nuevo RUS S/. 25,8
Compra acreditado con Comprobantes de Pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y anotados en el Registro de
Gastos de recreación del personal: S/. 5,240
Pago a cuenta del impuesto a la renta de enero a diciembre: S/. 10,250
Durante el año tuvo como promedio 20 trabajadores
Depreciacion en exceso ejercicio 2020 S/8,540
CASO 4.
Con los datos que a continuación se detallan determinar el régimen y/o beneficio tributario y calcule los impuestos que le
Denominación social: Productos Orgánicos S. A.
Ubicación geográfica de la empresa: Comunidad de Satica - Los Morochucos - Cangallo - Ayacucho
Actividad principal: crianza de vacuno Holstein americana, para producción de leche y carne. Extensión de terreno cinco he
Actividad secundaria: producción de choclo media hectárea.
Cultivo de pasto: pasto perennes 3 hectáreas, avena forrajera una hectaria
Accionistas: personas naturales y jurídicas
PROYECTO DE INVERSIÓN: Desarrollado en cuarto trimestre del año 2019, infraestructura hidráulica, obras de riego.
Factura N° Concepto V. Compra IGV P. Compra
002-0056 Insumos 10,300.00 1,854.00 12,154.00 El trámite de la recuperación lo realiza en el mes de e
001-3566 servicios 5,600.00 1,008.00 6,608.00 * El 70% de la inversión es en infraestructura hidrául
001-5624 Valorización 120,500.00 21,690.00 142,190.00 * El 30% de la inversión es en obras de riego
002-0159 Bienes de cap 47,800.00 8,604.00 56,404.00 * Las obras entra el funcionamiento al 01.01.2020
003-3569 Insumos 50,400.00 9,072.00 59,472.00 * La actividad de producción inicia en el mes de marz
001-5691 Valorización 48,900.00 8,802.00 57,702.00 * Valor residual 1% del valor de la construccion
001-4586 servicios 1,500.00 270.00 1,770.00 * Vida util 20 años
002-9600 Bienes de cap 3,400.00 612.00 4,012.00
total 288,400.00 51,912.00 340,312.00
Compra acreditado con Comprobantes de Pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y anotados en el Registro de
Dieta de los tres directores percibidos durante el año 2020: S/. 28,800
Depreciación acelerada. Cabe precisar que los otros activos fijos se deprecia conforme a las tasas tributarias.
Pago a cuenta del impuesto a la renta empresarial: S/. 8,560.
ule los impuestos mensuales que
o una hectaria
o una hectaria
o una hectaria
as S/. 2,520, interes pagado por

en el nuevo RUS S/. 25,850
otados en el Registro de Compras: S/. 421,540.
ule los impuestos que le corresponde pagar:
nsión de terreno cinco hectarias
ca, obras de riego.
n lo realiza en el mes de enero 2020

n infraestructura hidráulica
n obras de riego
amiento al 01.01.2020
n inicia en el mes de marzo 2020
r de la construccion
en el nuevo RUS S/. 5,850

otados en el Registro de Compras: S/. 390,450.
CASO 1.
determinar el régimen y/o beneficio tributario y calcule los impuestos mensuales que le corresponde pagar:
Denominación de la empresa: Productos orgánicas EIRL

Actividad principal: cultivo de verduras: zanahoria, cebolla, col, coliflor y apio. Extensión de terreno
una hectaria
Actividad secundaria:
producción de naranja. Extensión de terreno media hectaria
IMP. A LA RENTA EMPRESARIAL ANUAL

Ingreso bruto anual 2020 87,840.00
I.R anual 15% 13,176.00
CALCULO DE IMPUESTOS MENSUALES

P/A/C Ing neto marzo 2020
S/. 7,320.00
Si se acoge LPSA 1.50% 109.80
Si se no acoge LPSA 0.8% 58.56
CALCULO DE IGV-MARZO 2020 PRECIO VALOR IGV

Total adquisiciones, marzo 7,980.00 6,762.71 1,217.29 C. fiscal
Ingreso bruto mensual, marzo 7,560.00 6,406.78 1,153.22 D. fiscal
Crédito a favor 64.07
No corresponde pagar P/A/C en marzo
Ley de promoción del sector agrario, Ley 27360
SE PUEDEN ACOGER REQUISITOS BENEFICIOS
PN PJ I.R P/A/C
RÉGIMEN ESTAR AL DIA RETR DE PAG
sponde pagar: IMP EN 3
CON LAS MESES (CONS
CULTIVO CRIANZA AGROIND OBLIG TRIB O ALTERNA) 15% 0.8%
sión de terreno
o media hectaria
Régimen
x x x
especial
360
BENEFICIOS
DEPREC
DEDUCION ACELERADA
10% 20%
CASO 2.
determinar el régimen y/o beneficio tributario y calcule los impuestos mensuales que le RÉGIMEN
corresponde pagar:

cultivo de verduras: zanahoria, cebolla, col, coliflor y
Actividad principal: apio. Extensión de terreno una hectaria
producción de naranja. Extensión de terreno media
Actividad secundaria: hectaria
Comercialización: Producto fresco o en condición natural Nuevo RUS
DATOS LIMITES NUEVO RUS
Ingreso TOTAL
Total TOTAL ING. Cumple los
bruto ADQUISICIO CUOTA
adquisicion BRUTOS requsitos y
mensual, es, mes CATEGORIAS MENSUALES NES MENSUAL
mes marzo MENSUALES FIJA pagara
marzo 2020: (HASTA S/) (HASTA S/) cuota fija
2020:
de:
1 5,000.00 5,000.00 20
S/. 7,560 S/. 7,980 2 8,000.00 8,000.00 50 S/. 50.00
Ley de promoción del sector agrario, Ley 27360
SE PUEDEN ACOGER REQUISITOS BENEFICIOS
PN PJ RETR DE PAG I.R P/A/C DEDUCION

ESTAR AL DIA IMP EN 3
CON LAS
OBLIG TRIB MESES (CONS
O ALTERNA)
CULTIVO CRIANZA AGROIND 15% 0.8% 10%
x
CIOS
DEPREC
ACELERADA
20%
CASO 3.
determinar el régimen y/o beneficio tributario y calcule los impuestos men

Actividad principal: cultivo de verduras
Ingreso neto anual 2019: S/. 620,935
Datos adicionales: Devolución de insumos al proveedor S/. 1,2
préstamo s/. 1,840
Monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior: S/. 12,000
Compras realizadas con
Compra acreditado con Comprobantes
boleta de venta:de Pago que otorgan derecho a deducir nuevo RUS S/. 50,450, contribuyentes no c
gasto o costo y anotados en el Registro de Compras: S/. 421,540.00
Pago a cuenta del impuesto a la renta de enero a diciembre: S/. 10,250
Depreciacion en exceso ejercicio 2020 S/. 8,540
a) DETERMINAR EL INM
INM=IBM-(DEVOL+DSCTO+BONIF+REBAJAS)
INM= 57,560-2,520
INM= 55,040
b) CALCULO DEL COEFICIENTE (MARZO A DIC) COEF (ENERO Y FEB)
COEF=ICEA/INEAEA COEF= ICEPA/INAPA
COEF= 12,000/620,935
COEF= 0.0193 USA 4 decimales (art 54 LIR)
c)DETERMINAR EL IPAC
IPAC=INM*COEF
IPAC=55,40*0.0193
IPAC=1,062
RMT LPSA
d) IPAC=INM*1% d) IPAC=INM*0.8%
IPAC=55,040*0.01 IPAC=55,040*0.008
IPAC=550 IPAC=440
e) DETERMINAR EL MONTO A PAGAR e) DETERMINAR EL MONTO A PAGAR
COMPARAR IPAC CALCULADO COMPARAR IPAC CALCULADO
COEF=1,602;TASA 1%: =550 COEF=1,602;TASA 1%: =440
MONTO A PAGAR S/1,602 MONTO A PAGAR S/1,602
ributario y calcule los impuestos mensuales que le corresponde pagar:
n Zavallos Cateriano
de Ninabamba - Huanta
o de verduras
sión de terreno media hectaria
cto fresco o en condición natural
cooperativa agraria Esmeralda
ución de insumos al proveedor S/. 1,230; descuento por volumen de ventas S/. 2,520, interes pagado por
ESTO A LA RENTA EMPRESARIAL
RUS S/. 50,450, contribuyentes no comprendidos en el nuevo RUS S/. 25,850

1,540.00
edio 20 trabajadores
LPSA
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
B.CONTABLE B.TRIBUTARIA DIFERENCIA
UAPI 124,360.00 124,360.00
REPAROS
a)PERMANENTES
*EXCESO COMPRA DE N.RUS 8,296.00 8,296.00
* COMPRAS CON B/V DIF N.RUS 25,850.00 25,850.00
*EXCESOS GASTO DERECREACION 1,663.85 1,663.85
b)TEMPORALES
b.1)ADICIONES
EXCESO DE DEPRECIACION A.F 8,540.00 1,281.00
BASE IMPONIBLE 160,169.85 168,709.85
IMP.A LA RENTA ANUAL 15% 24,025 25,306 1,281.00
COMPRA A NUEVO RUS

C/P QUE DAN DERECHO A COSTO GASTO 421,540.00
LIMITE PARA ACEPTAR COMO C.O.G 10% 42,154.00
B/V DEL NUEVO RUS 50,450.00
EXCESO 8,296.00
GASTO DE RECREACION
INGRESO NETO ANUAL 715,230.00
LIMITE 0.5% INA 3,576.15
GASTO DE RECREACION 5,240.00
EXCESO 1,663.85
CASO 4.
Con los datos que a continuación se detallan determinar el régimen y/o beneficio tributario y calcule los impuestos que le corr
Denominación social: Productos Orgánicos S. A.
Ubicación geográfica de la empresa: Comunidad de Satica - Los Morochucos - Cangallo - Ayacucho
Actividad principal: crianza de vacuno Holstein americana, para producción de leche y carne. Extensión de terreno cinco hecta
Actividad secundaria: producción de choclo media hectárea.
Cultivo de pasto: pasto perennes 3 hectáreas, avena forrajera una hectaria
Accionistas: personas naturales y jurídicas
PROYECTO DE INVERSIÓN: Desarrollado en cuarto trimestre del año 2019, infraestructura hidráulica, obras de riego.
Factura N° Concepto V. Compra IGV P. Compra
002-0056 Insumos 10,300.00 1,854.00 12,154.00 El trámite de la recuperación lo realiz
001-3566 servicios 5,600.00 1,008.00 6,608.00 * El 70% de la inversión es en infraest
001-5624 Valorización 120,500.00 21,690.00 142,190.00 * El 30% de la inversión es en obras d
002-0159 Bienes de cap 47,800.00 8,604.00 56,404.00 * Las obras entra el funcionamiento a
003-3569 Insumos 50,400.00 9,072.00 59,472.00 * La actividad de producción inicia en
001-5691 Valorización 48,900.00 8,802.00 57,702.00 * Valor residual 1% del valor de la con
001-4586 servicios 1,500.00 270.00 1,770.00 * Vida util 20 años
002-9600 Bienes de cap 3,400.00 612.00 4,012.00
total 288,400.00 51,912.00 340,312.00
Compra acreditado con Comprobantes de Pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y anotados en el Registro de Com
Dieta de los tres directores percibidos durante el año 2020: S/. 28,800
Depreciación acelerada. Cabe precisar que los otros activos fijos se deprecia conforme a las tasas tributarias.
Pago a cuenta del impuesto a la renta empresarial: S/. 8,560.
RECUPERO ANTICIPADO DEL IGV
Factura N° Concepto IGV M.RECP.IGV

002-0056 Insumos 1,854.00 0.00 NO SUPERA 2UIT
001-3566 servicios 1,008.00 1,008.00 SIN LIMITE
001-5624 Valorización 21,690.00 21,690.00 SUPERA 2 UIT
002-0159 Bienes de cap 8,604.00 8,604.00 SUPERA 2 UIT
003-3569 Insumos 9,072.00 9,072.00 SUPERA 2 UIT
001-5691 Valorización 8,802.00 8,802.00 SUPERA 2 UIT
001-4586 servicios 270.00 270.00 SIN LIMITE
002-9600 Bienes de cap 612.00 0.00 NO SUPERA 2UIT
MONTO DE RECUPERO ANTICIP. IGV 49,446.00
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
B.CONTABLE .B.TRIBUTARIA DIFERENCIA
UAPI 104,630.00 104,630.00
REPAROS
a)PERMANENTES
*COMPRAS CON B/V DIF. NRUS 5,850.00 5,850.00
*EXCESO PAGO DE DIETA DIRECTOR 20,794.20 20,794.20
b)TEMPORALES
b.1) DEDUCCIONES
EXCESO DE DEPREC ACELERADA -42,827.40 -6424
BASE IMP PART TRAB-UTILIDAD 131,274.20 88,446.80
PART TRAB UTILIDAD 5% 4,422.34 4,422.34
BASE IMPONIBLE IMP. A LA RENTA 126,851.86 84,024.46
IMP A LA RENTA 15% 19,028 12,604 6,424
UTILIDAD NETA 107,824.08 71,420.79
o y calcule los impuestos que le corresponde pagar:
ne. Extensión de terreno cinco hectarias
hidráulica, obras de riego.
trámite de la recuperación lo realiza en el mes de enero 2020

El 70% de la inversión es en infraestructura hidráulica
El 30% de la inversión es en obras de riego
Las obras entra el funcionamiento al 01.01.2020
La actividad de producción inicia en el mes de marzo 2020
Valor residual 1% del valor de la construccion
Vida util 20 años
endidos en el nuevo RUS S/. 5,850

sto y anotados en el Registro de Compras: S/. 390,450.
as tasas tributarias.
COMPRA A NUEVO RUS
C/P QUE DAN DERECHO A COSTO GASTO 390,450.00
LIMITE PARA ACEPTAR COMO C.O.G 10% 39,045.00
B/V DEL NUEVO RUS 25,450.00
EXCESO -
GASTO DE RECREACION
INGRESO NETO ANUAL 613,320.00
LIMITE 0.5% INA 3,066.60
GASTO DE RECREACION 2,240.00
EXCESO -
DIETA ALOS DIRECTORES

UAPI 104,630.00
DIETA ALOS DIRECTORES 28,800.00
UTILIDAD COMERCIAL 133,430.00
LIMITE 6% UC 8,005.80
DIETA ALOS DIRECTORES 28,800.00
EXCESO 20,794.20
DEPRECIACION DEL I.H y O.R.

CONCEPTO VALOR VR B.I. DEPREC DEPREC. CONDEPREC. TRIBDIFERENC
I.H 201,880.00 2,018.80 199,861.20 9,993.06 39,972.24 -29,979.18
O.R 86,520.00 865.20 85,654.80 4,282.74 17,130.96 -12,848.22
288,400.00 2,884.00 285,516.00 14,275.80 57,103.20 -42,827.40
CARATERÍSITICAS NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
D.Leg N° 937: Texto del nuevo Régimen Único Simplificado. Texto

1 BASE LEGAL
actualizado al 20.12.2016, mediante D.L N° 1270
PERSONA
2 NATURAL
art 2: P. Naturales y Suceciones indivizas. P. Natual no profesional.
PERSONA
3 JURÍDICA
NO
art 3°: Cuando en cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos

brutos supere los S/ 96,000.00, o cuando en algún mes tales
ingresos excedan el límite permitido para la categoría más alta de
este régimen.
LÍMITE DE
4 INGRESO
TOTAL ING. BRUTOS
CATEGORIAS
MENSUALES (HASTA S/)
1 5,000.00
2 8,000.00
art 7:
TOTAL ADQUISICIONES
LÍMITE DE CATEGORIAS
5 MENSUALES (HASTA S/)
COMPRAS
LÍMITE DE
5 COMPRAS
1 5,000.00
2 8,000.00
art 16: emite y entrega comprobantes de pago que no permita

COMPROBANTE ejercer el derecho al crédito fiscal, ni ser utilizado para sustentar
6 S QUE EMITEN gasto y/o costo para efectos tributarios. BOLETAS DE VENTA,
TICKETS DE MÁQUINA REGISTRADORA.
DECLARACIÓN
7 JURADA ANUAL No está obligado a realizar la Declaración Jurada anual
art 8:
8 PAGO MENSUAL
DE IMPUESTO
CATEGORIAS CUOTA MENSUAL (s/)

Hasta s/5 000 20
Más de s/ 5 000 hasta s/8
50
000
Sujetos no comprendidos: Transporte terrestre nacional e

internacional de pasajeros. *Realicen Venta de inmuebles.
*Desarrollen comercialización de combustibles liquidos y otros
RESTRICCIONES productos derivados de los hidrocarburos. * entregen bienes en
9 POR TIPO DE consignación. *presten servicios de depósitos aduaneros y
ACTIVIDAD terminales de almacenamiento. * realicen alguna de las
operaciones gravadas con ISC. *realicen operaciones afectas al
impuesto a la venta del arroz pilado. *organicen cualquier tipo de
espectáculo público.
NÚMERO DE
10 TRABAJADORES sin límite
VALOR DE El valor de los activos fijos afectados a la actividad no debe superar

11 ACTIVO FIJO los s/ 70 000 (excepto vehículos y predios)
art 37 de la LIR**: Podrán ser deducibles como gasto o costo
POSIBILIDAD DE aquellos sustentados con las boletas de venta o tickets, hasta el
12 DEDUCIR GASTO límite del 6% de los montos acreditados mediante comprobantes
de pago.
PAGO
IMPUESTO
13 ANUAL SEGÚN No aplica
UTILIDAD
TASA IMP. A LA
RENTA
14 EMPRESARIAL No aplica
ANUAL
RETENCIÓN
IMPUESTO D.S. N° 179-2004-EF: Tuo de la Ley del Impuesto a la renta: El
15 QUINTA empledor hace la retencion
CATEGORÍA
D.S. Nº 215-2006-EF: quienes paguen rentas consideradas como

RETENCIÓN
de cuarta categoría, están obligados a retener el impuesto a la
IMPUESTO
16 CUARTA
renta del 8% cuando el honorario a pagar sea mayor a s/1,500 ,
salvo que el perceptor de la renta cuente con autorización de
CATEGORÍA
Sunat para que no se le efectúe retenciones
LIBROS Y art 20: Los sujetos de este Régimen no se encuentran obligados a
17 REGISTROS llevar libros y registros contables. Deben conservar su
CONTABLES comprobantes emitidos y recibidos en órden cronológico
IMPUESTO
18 GENERAL A LAS No aplica
VENTAS
IMPUESTO
19 SELECTIVO AL No aplica
CONSUMO
IMPUESTO
TEMPORAL A
20 LOS ACTIVOS
No aplica
NETOS
D.Leg N° 937 Texto del nuevo Régimen Único Simplificado

D. S. Nº 179-2004-EF (LIR)** Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
D.S. Nº 215-2006-EF: Suspensión De Retenciones y/o Pagos A Cuenta Del Impuesto a la R
D.L.N.° 25632 Ley marco de comprobantes de pago
REALIZADO POR EL EQUIPO n° 7

CARBAJAL LUNASCO, Ronal
CONDE BARRIOS, Roxana
GUILLÉN GOMEZ, klimber Nicanor
GOMEZ FERNANDEZ, Guido Jhon
HUANCAHUARI NUÑEZ, Ladislao Vicente
PIZARRO VIVANCO, Wilson
MATRIZ DE IMPUESTO SOBRE LA ACTIVIDAD AGROPEC
REGÍMENES TRIBUTARIOS
REGIMEN ESPECIAL IMPUESTO A LA

REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
RENTA
D. S. Nº 179-2004-EF:Texto Único
D. Leg N° 1269: Decreto Legislativo que
Ordenado de la Ley del Impuesto a la
crea el Régimen Mype Tributario Del
Renta capitulo XV: DEL RÉGIMEN
Impuesto a la Renta
ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Artículo 117°.- Sujetos comprendidos: artículo 14° de la Ley del Impuesto a la

Pueden acogerse a este régimen las renta, son contribuyentes las Personas
Personas Naturales naturales
Artículo 117°.- Sujetos comprendidos: artículo 14° de la Ley del Impuesto a la

Pueden acogerse a este régimen las renta, son contribuyentes las Personas
Personas Jurídicas Juridicas
Los ingresos anuales no deben superar articulo 1 O: bjeto. Ingreso < 1700 UIT
los S/ 525,000 soles en el ejercicio gravable
Las compras anuales no deben superar

Sin límite
los S/ 525,000 soles
Las compras anuales no deben superar
Sin límite
los S/ 525,000 soles
:Boleta de venta o Tickets, Facturas.

*Además, puede emitir
otros documentos complementarios a
los comprobantes de pago, tales Facturas, boletas, tikets
como:Notas de crédito,Notas de
débito,Guías de remisión remitente y/o
transportista.
Artículo 4.- Determinación del impuesto

a la renta en el RMT
4.1 Los sujetos del RMT determinarán la
No está obligado a realizar la renta neta de acuerdo a las
Declaración Jurada anual disposiciones del
Régimen General contenidas en la Ley
del Impuesto a la Renta y sus normas
reglamentarias.
CAPÍTULO II Artículo 6.- Pagos a

Artículo 120°.- Cuota aplicable: Tasa:
cuenta. 6.3 La determinación y pago a
Impuesto a la Renta 1.5% de los ingresos
cuenta mensual tiene carácter de
netos mensuales.
declaración jurada.
Artículo 118°.- Sujetos no
comprendidos: Construcción, Transporte
terrestre nacional e internacional de
pasajeros., Organizar cualquier tipo de
espectáculo público, Negocio de casinos, Sin restricciones, puede desarrolar todo
tragamonedas y/u otros de naturaleza tipo de actividad económica
similar., Agencia de viaje, propaganda
y/o publicidad, Actividades de médicos y
odontólogos, Actividades veterinarias,
Actividades jurídicas y otros
No tener mayor a 10 trabajadores por

Sin límite
turno de trabajo
El valor de los activos fijos no debe

superar los S/ 126,000 (excepto Sin límite
vehículos y predios)
DECRETO SUPREMO N.° 403-2016-EF
(Publicado el 31.12.2016, vigente desde
el 1.1.2017)
Artículo 6.- De los gastos deducibles
No tiene la posobilidad de deducir
Con relación a lo dispuesto en el
gastos.
numeral 4.2 del artículo 4 del Decreto
Legislativo, para los
sujetos del RMT cuyos ingresos netos
anuales no superen las 300 UIT
según el cronograma de vencimiento de según el cronograma de vencimiento de

acuerdo a su último dígito de RUC acuerdo a su último dígito de RUC
CAPÍTULO VII
DE LAS TASAS DEL IMPUESTO
Artículo 55°.- El Por las primeras 15 UIT de Renta Neta

impuesto a cargo de los perceptores de Anual la tasa será de 10%. Más de 15
rentas de tercera categoría domiciliados UIT de Renta Neta Anual la tasa será de
en 29.5%.
el país se determinará aplicando la tasa
de veintinueve coma cincuenta por
ciento (29,50%) sobre su renta neta.
CAPÍTULO X DE LOS RESPONSABLES CAPÍTULO X DE LOS RESPONSABLES
Y DE LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO Y DE LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO
Artículo 75°.- Las Artículo 75°.- Las
personas naturales y jurídicas o personas naturales y jurídicas o
entidades públicas o privadas que entidades públicas o privadas que
paguen rentas paguen rentas
comprendidas en la quinta categoría, comprendidas en la quinta categoría,
deberán retener mensualmente sobre deberán retener mensualmente sobre
las remuneraciones que las remuneraciones que
abonen a sus servidores (...) modicado abonen a sus servidores (...) modicado
por el DECRETO LEGISLATIVO Nº 1258 por el DECRETO LEGISLATIVO Nº 1258
DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA
LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA en LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA en
ell articulo N.° 3 ell articulo N.° 3
CAPÍTULO X DE LOS RESPONSABLES CAPÍTULO X DE LOS RESPONSABLES

Y DE LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO Y DE LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO
Artículo 74.- Artículo 74.-
Tratándose de rentas de cuarta Tratándose de rentas de cuarta
categoría, las personas, empresas y categoría, las personas, empresas y
entidades a que entidades a que
se refiere el inciso b) del artículo 71 de se refiere el inciso b) del artículo 71 de
esta Ley, deberán retener con carácter esta Ley, deberán retener con carácter
de pago a cuenta del de pago a cuenta del
Impuesto a la Renta el 8% (ocho por Impuesto a la Renta el 8% (ocho por
ciento) de las rentas brutas que abonen ciento) de las rentas brutas que abonen
o acrediten(...) modicado en LEY Nº o acrediten(...) modicado en LEY Nº
30296 LEY QUE PROMUEVE LA 30296 LEY QUE PROMUEVE LA
REACTIVACIÓN DE LA ECONOMÍA en su REACTIVACIÓN DE LA ECONOMÍA en su
articulo N.° 1 articulo N.° 1
Artículo 11.- Libros y Registros
Contables
Los sujetos del RMT deberán llevar los
siguientes libros y registros contables:
a) Con ingresos netos anuales hasta 300
Artículo 124°.- Libros y registros
UIT: Registro de Ventas, Registro de
contables:Los sujetos del presente Compras y
Régimen están obligados a llevar un
Libro Diario de Formato Simplificado.
Registro de Compras y un Registro de
b) Con ingresos netos anuales
Ventas de acuerdo con las normas
superiores a 300 UIT están obligados a
vigentes sobre la materia.
llevar los libros
conforme a lo dispuesto en el segundo
párrafo del artículo 65° de la Ley del
Impuesto a la
Renta.
Artículo 120°.- Tasa: IGV de 18% de Tasa: IGV de 18% de valor de venta.
valor de venta. (incluye impuesto de (incluye impuesto de promoción
promoción municipal 2%) municipal)
SI SI
Artículo 12.- Afectación al Impuesto

LEY Nº 28424 Artículo 3º.- Temporal a los Activos Netos
Exoneraciones e) Las personas Los sujetos del RMT cuyos activos netos
naturales, sucesiones indivisas o al 31 de diciembre del ejercicio gravable
sociedades conyugales que optaron por anterior
tributar como tales, que perciban superen el S/ 1 000 000,00 (un millón y
exclusivamente las rentas de tercera 00/100 soles), se encuentran afectos al
categoría a que se refiere el inciso j) del Impuesto
artículo 28º de la Ley del Impuesto a la Temporal a los Activos Netos a que se
Renta. refiere la Ley No 28424 y normas
modificatorias. (tasa 0.4%)
men Único Simplificado

o de la Ley del Impuesto a la Renta
iones y/o Pagos A Cuenta Del Impuesto a la Renta Por Rentas De Cuarta Categoría
bantes de pago
IPO n° 7
(REPRESENTANTE)
(SUBREPRESENTANTE)
MATRIZ DE IMPUESTO SOBRE LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA
REGÍMENES TRIBUTARIOS
REGIMEN GENERAL
D. S. Nº 179-2004-EF: Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a

la Renta
Sujetos comprendidos: Pueden acogerse a este régimen las Personas

Naturales
Sujetos comprendidos: Pueden acogerse a este régimen las Personas

Jurídicas
Sin límite
Sin límite
Sin límite
Art. 2- capitulo I: documentos considerados comprobantes de pago:

facturas, boletas, tikets y todo los demas permitidos
Artículo 124°-A.- Declaración Jurada Anual Los sujetos del presente

Régimen anualmente presentarán una declaración jurada la misma
que se presentará en la forma, plazos y condiciones que señale la
SUNAT. Dicha declaración corresponderá al inventario realizado el
último día del ejercicio anterior al de la presentación.
RENTA: pago a cuenta mensual. El que resulte como coeficiente según

la ley del impuesto a la renta.
IGV: 18% ( incluye l impuesto de promocion municipal)
Sin restricciones, puede desarrolar todo tipo de actividad económica
Sin límite
Sin límite
art 37 de la LIR
según el cronograma de vencimiento de acuerdo a su último dígito de

RUC
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA CAPÍTULO VII

DE LAS TASAS DEL IMPUESTO
Artículo 55°.- El impuesto a cargo de los
perceptores de rentas de tercera categoría domiciliados en
el país se determinará aplicando la tasa de veintinueve coma cincuenta
por ciento (29,50%) sobre su renta neta.
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA CAPITULO V : ART. 34
rentas de quinta categoria: obtenidas por: a) trabajo prestado en
relacion de dependencia. b) rentas vitalicias y pensiones que tiene su
origen en el trabajo personal. c) participaciones de los trabajadores. d)
ingresos de trabajos dependientes. e) ingresos obtenidos por servicios
prestados en cuarta categoria.
CAPÍTULO X DE LOS RESPONSABLES Y DE LAS RETENCIONES DEL
IMPUESTO Artículo 75°.-
Las personas naturales y jurídicas o entidades públicas o privadas que
paguen rentas
comprendidas en la quinta categoría, deberán retener mensualmente
sobre las remuneraciones que
abonen a sus servidores (...) modicado por el DECRETO LEGISLATIVO
Nº 1258 DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA LA LEY DEL IMPUESTO
A LA RENTA en ell articulo N.° 3.
CAPÍTULO X DE LOS RESPONSABLES Y DE LAS RETENCIONES DEL

IMPUESTO Artículo 74.- Tratándose de rentas de
cuarta categoría, las personas, empresas y entidades a que
se refiere el inciso b) del artículo 71 de esta Ley, deberán retener con
carácter de pago a cuenta del
Impuesto a la Renta el 8% (ocho por ciento) de las rentas brutas que
abonen o acrediten(...) modicado en LEY Nº 30296 LEY QUE
PROMUEVE LA REACTIVACIÓN DE LA ECONOMÍA en su articulo N.° 1
Artículo 124°.- Libros y registros contables: Reg. Compras y un Reg. de
Ventas de acuerdo con las normas vigentes sobre la materia.
1. de no superar 300 UIT, de ingresos
brutos anuales llevan: Reg. de compras, Reg. de ventas y libro diario de
formato simplificado.
2. desde300 hasta 500 UIT de ingresos brutos anuales: llevan libro
diario,libro mayor, Reg. compras, Reg. de ventas.
3. mas de 500 hasta 1700 UIT de
ingresos brutos anuales llevan: libro de inventarios y balances, libro
diario, libro mayor, de compras y ventas.
4. mas de 1700 UIT d ingresos brutos anuales llevan
contabilidad completa.
Artículo 120°.- Tasa: IGV de 18% de valor de venta.(incluye impuesto

de promoción municipal)
SI
SI
LEY DE PROMOCION DEL SECTOR AGRARIO COOPETARIVAS AGRARIAS
D. S Nº 074-90-TR: TUO Ley General de

cooperrativas.* LEY N° 29683: Ley que precisa
D. S. Nº 179-2004-EF:Texto Único Ordenado de la
alcances de la ley general de cooperrativas
Ley del Impuesto a la Renta capitulo XV
LEY N° 29972: ley que promueve la inclusion de los
productores agrarios atravez de las cooperativas
Artículo 117°.- Sujetos comprendidos: Pueden (DL 85 Art.16 numeral 1)

acogerse a este régimen las Personas Naturales Que las personas naturales tengan capacidad legal.
(DL 85 Art.4)
Toda organizacion cooperativa adquirira la calidad
Artículo 117°.- Sujetos comprendidos: Pueden
de persona juridica, desde su inscripción en los
acogerse a este régimen las Personas Jurídicas
Registros Públicos, sin necesidad de resolucion
administrativa previa de reconocimiento oficial.
(Ley N° 29972 Art. 6 )

Los ingresos netos en las cooperativas no deben de
___ superar el monto de 140 UIT, caso contrario debe
ingresar al Régimen General a partir del siguiente
ejercicio.
___ si, siempre y cuando pertnezca al regimen General

___ si, siempre y cuando pertnezca al regimen General
DOCUMENTO QUE DEBE ENTREGAR A SUS (Ley N° 29972 ): Se emitirán por las cooperativas
CLIENTES AL REALIZAR SUS VENTAS: facturas, agrarias, si adquieren de sus socios bienes muebles
boletas de venta y/o ticket y/o servicios"Comprobante de Operaciones"
Artículo 124°-A.- Declaración Jurada Anual Los

sujetos del presente Régimen anualmente
presentarán una declaración jurada la misma que se
presentará en la forma, plazos y condiciones que Sí, siempre y cuando pertenezca al Regimen General
señale la SUNAT. Dicha declaración corresponderá
al inventario realizado el último día del ejercicio
anterior al de la presentación.
Artículo 4.- Impuesto a la Renta 4.1 Aplíquese la

tasa de 15% (quince por ciento) sobre la renta, para
efecto del Impuesto a la Renta, correspondiente a
rentas de tercera categoría, a las personas naturales
Sí, siempre y cuando pertenezca al Regimen General
o jurídicas comprendidas en los alcances del
presente dispositivo, de acuerdo a las normas
reguladas mediante Decreto Legislativo Nº 774 y
demás normas modificatorias.
demás normas modificatorias.
No están incluidas en la presente Ley las

actividades agroindustriales relacionadas con trigo, ..Comercializacion.
tabaco,semillas oleaginosas, aceites y cerveza.(*) (*) ..Desmonte de algodón.
Numeral sustituido por el Numeral 2.1 del Artículo 2 ..Exclusión o utilización del maiz amarillo duo
del Decreto Legislativo N° 1035, publicado el 25 importado.
junio 2008
Contratación Laboral 7.1 : Los empleadores de la La Ley no establece un mínimo ni un máximo de

actividad agraria comprendidos en el Artículo 2 de la socios para constituir una Cooperativa, sin embargo,
presente Ley podrán contratar a su personal por debido a la existencia de 4 órganos directivos que
período indeterminado o determinado. En este suelen estar integrados por un número
último caso, la duración de los contratos dependerá impar de integrantes (3), se considera que el
de la actividad agraria por desarrollar, el numero de mínimo necesario para constituir una Cooperativa
empleados es ilimitado es de 12 personas.
No se encuentra expresa un límite en el valor de

___
activos fijos
(DL 85 ART.66 )
Las aportaciones que las orqanizaciones
DEDUCCIONES Artículo 8.- Los beneficiarios podrán cooperativas paguen a la central o centrales en las
que elIas se integran o esten integradas seran
aplicar lo dispuesto en la Décima Disposición
Transitoria y Final de la Ley del Impuesto a la Renta, deducibles, como gastos, antes de la determinacion
de sus remanentes, para todos los efectos de la
en lo referente a las deducciones y pagos a cuenta
leqislacion tributaria.
del Impuesto que grava la renta de tercera
(LEY Nº 29972 Art.10 )Las cooperativas agrarias
categoría proveniente de las actividades
pueden deducir como gasto los excedentes que
comprendidas dentro de los alcances de la Ley.
distribuyen a sus
socios y otros integrantes en el ejercicio que los
paguen.
( DL85 art. 66 inciso 1)

según el cronograma de vencimiento de acuerdo a Las cooperativas estan afectas por el lmpuesto a la
su último dígito de RUC renta, solo para los ingresos netos provenientes de
las operaciones que reaIicen con terceros no socios
4.2 Para efecto del Impuesto a la Renta, las

personas naturales o jurídicas que estén
comprendidas en los alcances del presente
Se aplica la tasa del 15% del impuesto a la renta de
dispositivo podrán depreciar, a razón de 20% (veinte los ingresos provenientes de las operaciones de los
por ciento) anual, el monto de las inversiones en socios o tranferencias a terceros de los bienes de los
obras de infraestructura hidráulica y obras de riego
socios.Esto debe ser el 80% de las actividades
que realicen durante la vigencia de la presente Ley.
primarias(cultivos, cosechas)
NOTA: De conformidad con la Cuarta Disposición
Transitoria y Final de la presente Ley, éste artículo
entrará en vigencia a partir del 01-01-2001
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Capítulo X
CAPÍTULO X DE LOS RESPONSABLES Y DE LAS
RETENCIONES DEL IMPUESTO
Artículo 75°.- Las personas naturales y jurídicas o
entidades públicas o privadas que paguen rentas
Art.36 de la LIR inciso d
comprendidas en la quinta categoría, deberán
Los ingresos provenientes de cooperativas de
retener mensualmente sobre las remuneraciones
trabajo que perciban los socios.
que
abonen a sus servidores (...) modicado por el
DECRETO LEGISLATIVO Nº 1258 DECRETO
LEGISLATIVO QUE MODIFICA LA LEY DEL IMPUESTO
A LA RENTA en ell articulo N.° 3
CAPÍTULO X DE LOS RESPONSABLES Y DE LAS

RETENCIONES DEL IMPUESTO
Si son agentes de retención aquellas personas,
Artículo 74.- Tratándose de rentas de cuarta
empresas y entidades obligadas a llevar
categoría, las personas, empresas y entidades a que
contabilidad de acuerdo al artículo 65° de la
se refiere el inciso b) del artículo 71 de esta Ley,
presente Ley, cuando paguen o acrediten
deberán retener con carácter de pago a cuenta del
Impuesto a la Renta el 8% (ocho por ciento) de las honorarios u otras remuneraciones que constituyan
rentas de cuarta categoría.(Art.71 DECRETO
rentas brutas que abonen o acrediten(...) modicado
SUPREMO N.° 179-2004-EF).
en LEY Nº 30296 LEY QUE PROMUEVE LA
REACTIVACIÓN DE LA ECONOMÍA en su articulo N.°
1
Artículo 124°.- Libros y registros contables:Los (Art.14 LEY Nº 29972)
sujetos del presente Régimen están obligados a Están obligadas a llevar un registro de sus socios y
llevar un Registro de Compras y un Registro de otros integrantes, en la forma, requisitos,
Ventas de acuerdo con las normas vigentes sobre la condiciones y con la información que establezca la
materia. Sunat.
Artículo 5.- Impuesto General a las Ventas Las

personas naturales o jurídicas comprendidas en los
(DL 85 Art.3)
alcances del presente dispositivo, que se
encuentren en la etapa preproductiva de sus Las cooperativas están inafectas al Impuesto
inversiones, podrán recuperar anticipadamente el General a las Ventas
Impuesto General a las Ventas, pagados por las (IGV) por las operaciones que realicen con sus
socios
adquisiciones de bienes de capital, insumos,
(Ley 29972 Art.4)
servicios y contratos de construcción, de acuerdo a Las cooperativas agrarias son sujetos del Impuesto
los montos, plazos, cobertura, condiciones y
General a las Ventas por las operaciones que
procedimientos que se establezcan en el realicen distintas a las de sus socios incluso cuando
Reglamento. La etapa preproductiva de las
vendan los bienes adquiridos a sus socios, siéndoles
inversiones en ningún caso podrá exceder de 5
de aplicación la Ley del IGV y su reglamento.
(cinco) años de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento
(Ley N° 29972 Art.4)
Las cooperativas agrarias son sujetos del Impuesto
en el sector agrario si tiene aplicación del impuesto
Selectivo al Consumo en caso realicen operaciones
selectivo al consumo
gravadas con dicho impuesto, de acuerdo a lo
establecido en la Ley del IGV.
(Ley 29717 Art. 4-A)

(ITAN).
Cálculo de la base imponible:
a) Sobre el total de ingresos obtenidos por la
entidad en el ejercicio anterior se identificarán los
___ ingresos afectos al impuesto a la renta del mismo
ejercicio, determinado el porcentaje de las
operaciones generadoras de renta de tercera
generación.
b) Dicho porcentaje se aplicará al valor de los
activos netos.
EMPRESAS COMUNALES
Reglamento de Título VII-

Régimen Económico de la Ley
General de Comunidades
Campesina: art 96; Las
Comunidades Campesinas
podrán organizar y administrar
sus actividades económicas en
forma empresarial,
Personas natutales: Los nscidos

en la comunidad, hijos denlos
comuneros, las personas
integrados a la comunidad.
Artículo 96 y 97.- tienen

personerría jurídica
___
___
___
Están obligadas a emitir el

comprobante de pago respectivo
por las operaciones de venta que
realicen, aún en el caso que
dichas operaciones no se
encontraran afectas a tributos.
___
art 28: Las Comunidades

Campesinas, sus Empresas
Comunales, las Empresas
Multicomunales y otras formas
asociativas están inafectas de
todo impuesto directo creado o
por crearse que grave la
propiedad o tenencia de la tierra,
así como del impuesto a la renta
propiedad o tenencia de la tierra,
así como del impuesto a la renta
Aquellas actividades de
expotacion de recuros que no
pueden realizar por falta de
capacitacion o de materiales
Sin límite
___
No tiene
___
___
___
___
Libro de Registro de ventas e
ingresos y registro de compras
___
___
___

Ronald Csos Practicos

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CASO 1.

ule los impuestos mensuales que

ule los impuestos mensuales que

as S/. 2,520, interes pagado por

ule los impuestos que le corresponde pagar:

nsión de terreno cinco hectarias

ca, obras de riego.

n lo realiza en el mes de enero 2020

en el nuevo RUS S/. 5,850

Denominación de la empresa: Productos orgánicas EIRL

IMP. A LA RENTA EMPRESARIAL ANUAL

CALCULO DE IMPUESTOS MENSUALES

CALCULO DE IGV-MARZO 2020 PRECIO VALOR IGV

Propietario: Martín Zavallos Cateriano

DATOS LIMITES NUEVO RUS

PN PJ RETR DE PAG I.R P/A/C DEDUCION

determinar el régimen y/o beneficio tributario y calcule los impuestos men

Propietario: Martín Zavallos Cateriano

cooperativa agraria Esmeralda

ESTO A LA RENTA EMPRESARIAL

RUS S/. 50,450, contribuyentes no comprendidos en el nuevo RUS S/. 25,850

COMPRA A NUEVO RUS

RECUPERO ANTICIPADO DEL IGV

Factura N° Concepto IGV M.RECP.IGV

ne. Extensión de terreno cinco hectarias

hidráulica, obras de riego.

trámite de la recuperación lo realiza en el mes de enero 2020

endidos en el nuevo RUS S/. 5,850

DIETA ALOS DIRECTORES

DEPRECIACION DEL I.H y O.R.

D.Leg N° 937: Texto del nuevo Régimen Único Simplificado. Texto

art 3°: Cuando en cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos

art 16: emite y entrega comprobantes de pago que no permita

CATEGORIAS CUOTA MENSUAL (s/)

Sujetos no comprendidos: Transporte terrestre nacional e

VALOR DE El valor de los activos fijos afectados a la actividad no debe superar

D.S. Nº 215-2006-EF: quienes paguen rentas consideradas como

D.Leg N° 937 Texto del nuevo Régimen Único Simplificado

REALIZADO POR EL EQUIPO n° 7

REGIMEN ESPECIAL IMPUESTO A LA

Artículo 117°.- Sujetos comprendidos: artículo 14° de la Ley del Impuesto a la

Artículo 117°.- Sujetos comprendidos: artículo 14° de la Ley del Impuesto a la

Las compras anuales no deben superar

:Boleta de venta o Tickets, Facturas.

Artículo 4.- Determinación del impuesto

CAPÍTULO II Artículo 6.- Pagos a

No tener mayor a 10 trabajadores por

El valor de los activos fijos no debe

según el cronograma de vencimiento de según el cronograma de vencimiento de

Artículo 55°.- El Por las primeras 15 UIT de Renta Neta

CAPÍTULO X DE LOS RESPONSABLES CAPÍTULO X DE LOS RESPONSABLES

Artículo 12.- Afectación al Impuesto

men Único Simplificado

D. S. Nº 179-2004-EF: Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a

Sujetos comprendidos: Pueden acogerse a este régimen las Personas

Sujetos comprendidos: Pueden acogerse a este régimen las Personas

Art. 2- capitulo I: documentos considerados comprobantes de pago:

Artículo 124°-A.- Declaración Jurada Anual Los sujetos del presente

RENTA: pago a cuenta mensual. El que resulte como coeficiente según

según el cronograma de vencimiento de acuerdo a su último dígito de

LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA CAPÍTULO VII

CAPÍTULO X DE LOS RESPONSABLES Y DE LAS RETENCIONES DEL

Artículo 120°.- Tasa: IGV de 18% de valor de venta.(incluye impuesto