Universidad Católica del Táchira

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Escuela de Administración y Contaduría
Catedra: AUDITORIA II
EVALUACION CORRESPONDIENTE AL II PARCIAL ALUMNOS DEL 5TO AÑO SECCION B
San Cristóbal 18 de Mayo de 2021
La auditoría llevada a cabo en la empresa EL CARUPANERO, C.A. distribuidora en el estado Sucre
de Productos de Consumo al Mayor, con importación de mercancías y ventas en consignación, al
cierre del 31 de diciembre de 2020 y 2019, muestra en el estado condensado de Resultados de los
últimos dos años, y en la sección del Capital Contable las siguientes cifras, verificadas en libros
contables. Esta empresa está catalogada como CONTRIBUYENTE ESPECIAL Y UTILIZA EL
METODO DE INVENTARIO PERIODICO.
ESTADO DE RESULTADOS CONDENSADO
RUBROS DEL ESTADO FINANCIERO 2020 2019
VENTAS NETAS 385.615.200,75 310.458.415,25
COSTO DE VENTAS 266.074.488,52 192.484.217,46
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 119.540.712,23 117.974.197,79
GASTOS DE OPERACIÓN 98.023.384,03 76.683.228,57
UTILIDAD NETA EN OPERACIONES 21.517.328,20 41.290.969,23

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA SECCION DE CAPITAL

RUBROS DEL ESTADO FINANCIERO 2020 2019
CAPITAL SOCIAL COMUN 9.950.000,00 6.650.000,00
CAPITAL SOCIAL PREFERENTE 3.300.000,00 3.300.000,00
ACCIONES PREFERENTES ENTESORERIA -180.000,00 0.00
RESERVA LEGAL 796.000,00 796.000,00
RESERVA PARA COMPRA DE MAQUINARIA 2.267.027,00 2.267.027,00
SUPERAVIT DONADO 750.000,00 750.000,00
SUPERAVIT PAGADO 0,00 0,00
SUPERAVIT GANADO 59.990.840,90 38.473.512,70
TOTAL CAPITAL CONTABLE

De las resultas de auditoría mediante la aplicación de procedimientos y técnicas de auditoría, se

determinó la siguiente información que verificada sirve para proponer los ajustes que solucionen los
errores que arrojan ambos estados financieros.
1. El Inventario de mercancías al cierre del año 2019, fue afectado por diversas situaciones
que no fueron advertidas oportunamente:
1.1. Mercancías enviadas en consignación al cliente La Oportunidad, C.A. el 22 de diciembre
de 2019 no fueron incluidas en el Inventario de mercancías (F). El precio fijado para su
venta fue de Bs. 810.000.00, la cual incluye una utilidad fijada por el departamento de
costos en un 35 %. La comisión acordada fue de un 10 %. El reporte del cliente de fecha
Enero 24 2020 señala su venta en esa fecha, lo cual fue registrado oportunamente y sin
ninguna observación por parte de auditoria.

1.2. Compra de 50 toneladas de azúcar y 150 toneladas de arroz, fueron pactadas con el
proveedor Cubano, El Mar de la Felicidad, condiciones FOB puerto de embarque, el día
27 de Diciembre, el embarque estima llegar a Puerto de Carúpano el 04 de Enero de
2020, tal cual, así sucedió. Esta mercancía se omitió en el inventario de mercancías final
de la empresa. El monto facturado (Costo) alcanza los 4.250.365,00.

1.3. Mercancías recibida en consignación del proveedor Irapa, por la cantidad de 800 fardos
de cacao fueron incorporados al inventario de la empresa al costo. Cada fardo tiene
como precio de venta Bs. 500,00 mientras la utilidad incluida es de un 12,5 % y la
comisión por venta pactada es de un 4 %.
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1.4. Mercancías adquiridas del proveedor Inversiones El Auténtico, R.L. en Barranquilla
Colombia, por concepto de Harina de trigo por fardos de 20 kilogramos C/U en
condiciones CIF, llegaron a nuestros depósitos el 07 de Enero de 2020; sin embargo
fueron incluidas en el Inventario de mercancías al cierre de 2019 al precio facturado de
1.025.000,00.

2. El inventario de mercancías al cierre del año 2020, fue afectado por diversas situaciones:
2.1. Una devolución al Proveedor El Carite de Cumana, de fecha 19 de diciembre de 2020,
correspondiente a mercancía (Gravada IVA) recibida y registrada el 17 de diciembre de
2020 por un monto a pagar de Bs. 744.224,00 fue contabilizada nuevamente su
devolución el día 27 de Diciembre de 2020. Es decir, el error se da en un doble registro
de la devolución.

2.2. Mercancías enviadas en consignación al cliente Distribuidor El Oriental, por Bs.

942.000,00 precio de venta, fueron incluidas en el inventario a su costo. El costo es de
un 85 %, la ganancia al consignador es de un 5 %.

2.3. Compra de mercancías al Proveedor El Auténtico, R.L. por 100 toneladas de azúcar
(Producto exento), de fecha 28 de diciembre de 2020 condiciones FOB no fueron
incluidas en el inventario final de mercancías al cierre de 2020. La mercancía llego al
puerto de Guanta, el día 31 de diciembre de 2020. El monto facturado fue de Bs.
1.425.369,00.

2.4. Fletes por mercancías enviadas a clientes al cierre del ejercicio, por Bs. 375.000,00 no
han sido contabilizados ni cancelados a transporte El Andino, C.A.

2.5. En la hoja de inventarios # 9 que suma Bs. 110.000,00 y corresponde a los artículos
almacenados en el segundo nivel, pasillo 1 – A se repitió idéntico en la hoja de inventario
31 pero con un costo de 125.000,00. El reconteo y cotejo de los papeles de trabajo
permitió comprobar que el monto correcto es el de Bs. 110.00.0,00 sin advertirse y
corregirse oportunamente.

2.6. Mercancías recibidas en consignación del proveedor Alimentos Santa Lucia, C.A.
correspondiente a 150 fardos de harina precocida, Nota de Despacho 45698 de fecha
29/12/2020 y precio de venta de Bs. 3.200.000,00 cada fardo, no fueron incluidas en el
Inventario final de mercancías 2020. El margen de ganancia acordado con el proveedor
es de un 12 % sobre cada venta reportada. Al cierre no había ocurrido ninguna venta.

3. El Capital social común está conformado por 7000 acciones comunes, nominativas, con valor
nominal de Bs. 1.000,00 cada una, suscritas y pagadas a un 95 % de su valor nominal.

4. El Capital Social Preferente está conformado por 3000 acciones preferentes, nominativas,
no convertibles, acumulativas en un 15 % con un valor nominal de Bs. 1.000,00 suscritas y
pagadas en un 110%.

5. El 15 de Marzo de 2020, las socias Jennifer Manosalva, y Oriana Chaustre deciden vender
sus acciones preferentes, y al no existir comprador entre los demás socios, la Junta Directiva
de la empresa acuerdan comprar dichas acciones. Las acciones fueron 100 por cada socia,
las cuales la empresa pago a un 90 % de su valor nominal, siendo llevadas a acciones en
Tesorería. El asiento de contabilidad, un cargo a acciones preferentes en Tesorería por Bs.
180.000.00 y un abono a la cuenta Banco Sofitasa.
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6. El Superavit Ganado al cierre del ejercicio 2019 estaba constituido por las siguientes cuentas
y saldos, utilidades No distribuidas al cierre del ejercicio económico 2018 Bs. 6.250.000,00;
la utilidad liquida transferible al Superavit al cierre del año 2019, fue de Bs. 32.423.512,70
mientras la cuenta Corrección de años anteriores arrastra un saldo de Bs. -200.000,00 sin
que la misma haya sido ajustada.

7. La reserva Legal ha sido calculada y apartada hasta el 31/12/2019. La Reserva para compra
de Maquinaria debe calcularse en el 2020 en un 7 % sobre la utilidad liquida antes de
transferir a la cuenta de utilidades no Distribuidas.

8. La utilidad Neta en operaciones en el ejercicio económico 2020 fue de Bs. 21.517.328,20, la

cual la muestra contabilidad para fines de presentación en el superávit ganado.

9. El Impuesto Sobre la Renta debe calcularse en el año 2020, sobre la base en lo indicado en
la tarifa 2 de la Ley de Impuesto Sobre La Renta
FRACCION % SUSTRAENDO
Hasta la Fracción de 2000 U.T 15 % -0-
Por la Fracción de 2000 U.T hasta 3000 U.T 22 % 140
Fracciones Mayores a 3000 U.T. 34 % 500

MONTO UNIDAD TRIBUTARIA Bs. 1.500,00

10. Por decisión de la asamblea de accionistas celebrada el 15 de septiembre de 2020 autorizó

un aumento de capital, con la emisión de 3000 nuevas acciones comunes con valor nominal
de Bs. 1.000,00 cada una, las cuales se vendieron a un 110 % de su valor. Registrándose
el valor de la venta con un cargo a la cuenta de Bancos y un abono a capital social común.

11. De igual forma la asamblea de accionista decidió decretar un dividendo para ser cancelado
en el primer trimestre de 2020; para los accionistas comunes Bs. 15 por acción en
circulación, y para los accionistas preferentes lo indicado en el título y sólo sobre las acciones
en circulación al cierre de 2019. Las acciones preferentes recibieron el último dividendo
sobre los resultados del ejercicio 2018.

ELABORE CEDULA DE AUDITORIA CON SUS FORMALIDADES VALOR 4 PUNTOS

PREPARE LA CEDULA DE AJUSTES SEGÚN LAS CIRCUNSTANCIAS 14 PUNTOS

PREPARAE LA SECCION DEL PATRIMONIO SOLO DEL EJERCICIO 2020 VALOR 2 PUNTOS

NUESTRA REVISION Y ANALISIS SE HARA EN BASE A RESULTADOS OPTIMOS, LEAN BIEN

POR FAVOR, ANALICEN Y CONSIDEREN EL AJUSTE PERTINENTE.

MUCHOS EXITOS MIS ESTIMADOS ALUMNOS