Trabajo Final de Auditoria Fiscal y Financiera

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA
PROGRAMAS DE EDUCACION SUPERIOR A DISTANCIA

CENTRO TUTORIAL MAGANGUE
II-2016

TALLER FINAL DE AUDITORIA FISCAL Y FINANCIERA
ESTUDIANTES;
TUTOR:
MANUEL NERYS OJEDA
MAGANGUE –BOLIVAR
11/10/2016
INTRODUCCIÓN
II-2016
Toda empresa en su vida laboral, ha tenido que utilizar a las Auditorías como
herramientas esenciales para saber si funciona correctamente; para esto es necesario
que una persona especializada haga el estudio y análisis de toda la documentación.
Algunas de ellas son reguladas por la ley, para evaluar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, por lo que son obligatorias ya sea una sola vez, o cada cierto
tiempo, según lo desee la autoridad correspondiente, a las cuales se les conoce como
Auditorías fiscales; otras por lo contario llamadas Auditorías financieras o contables, son
ordenadas por los órganos de dirección de la empresa para determinar si los registros
financieros son correctos o están alterados de alguna manera.
La auditoría fiscal, aunque incluye el análisis a los estados financieros, ésta se ocupa de
evaluar si la información presentada en los estados financieros concuerda, con las
declaraciones presentadas y los pagos de impuestos son correctos; dicha Auditoría
también puede ser llevada a cabo internamente con el mismo propósito; solo que si el
estado, atreves de las distintas oficinas y secretarias, es quien lleva a cabo la Auditoría y
llega a encontrar alguna irregularidad, la empresa en cuestión puede ser castigada de
diversas formas por evasión de impuestos.
En cambio la auditoría financiera o contable es el examen que se lleva a cabo a los

estados financieros de una entidad basándose en las normas contables vigentes de cada
país o región; este análisis es llevado a cabo por expertos calificados, los cuales deberán
emitir su opinión sobre la fiabilidad de la información presentada en los estados
financieros auditados.
La auditoría es un examen que debe hacerse bajo cierta metodología, la cual brinda
información importante para evaluar el trabajo que se desarrolla dentro de una empresa y
gracias a su revisión, ayuda a detectar posibles errores a la hora de realizar el trabajo y
poder corregirlo, por lo tanto al hablar de auditoría, no hay que verlo como un problema,
sino al contrario, como una posible solución a los problemas.
II-2016
OBJETIVOS
General;
 Determinar la importancia de la Auditoria Financiera en la empresa
Específicos;
 Identificar el objetivo de la Auditoria Financiera
 Conocer las normas de Auditoría y su clasificación
 Identificar las diferentes técnicas de Auditoría
 Analizar la importancia de estudiar y evaluar el control interno

II-2016
TALLER
1. ¿Cuál es el objetivo principal del Auditor de Estados Financieros?
El principal objetivo del auditor es emitir una opinión de la razonabilidad de los estados
financieros, por medio de un documento escrito llamado dictamen, siguiendo los principios
de contabilidad y normas de auditoría.
Un auditor de Estados Financieros examina los estados financieros y a través de ellos las
operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de verificar la
situación real de la empresa y emitir una opinión técnica y profesional. Acerca de si los
estados financieros han sido preparados, en todos sus aspectos materiales de acuerdo a
una estructura definida para la preparación de información financiera. Es decir, si han sido
preparados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
La auditoría financiera es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia,

con el propósito de:
a)Emitir una opinión independiente respecto a si los estados financieros de la entidad

auditada presentan razonablemente en todo aspecto significativo, y de acuerdo con las
Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, la situación patrimonial y
financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la evolución del
patrimonio neto, la ejecución presupuestaria de recursos, la ejecución presupuestaria de
gastos, y los cambios en la cuenta ahorro-inversión-financiamiento.
b) Determinar si: i) la información financiera se encuentra presentada de acuerdo con

criterios establecidos o declarados expresamente; ii) la entidad auditada ha cumplido con
requisitos financieros específicos, y iii) el control interno relacionado con la presentación
de informes financieros, ha sido diseñado e implantado para lograr los objetivos.
2. Explique las normas personales y su clasificación.
Estas normas personales se relacionan con las cualidades del auditor y la calidad de su
trabajo a diferencia de aquellas normas que se refieren a la ejecución del trabajo a las
relativas al informe. Estas normas personales o generales se aplican por igual a las áreas
del trabajo de campo y al informe. Las personas que desempeñan una profesión
constituyen el factor más importante de la misma por tanto, la calidad de la gente marca la
II-2016
calidad de la profesión. Dicen como debe ser el auditor para garantizar que su trabajo sea
de calidad.
De conformidad a la Ley 43 de 1990 Art. 7 las normas personales son las siguientes;
a) El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento

adecuado y estén habilitadas legalmente para ejercer la Contaduría Pública
en Colombia;

El examen debe ser realizado por personas que estén habilitadas legalmente para ejercer
la Contaduría Pública en Colombia, es decir, estar acreditados por una tarjeta profesional
de Contador Público con plena vigencia, y que tengan entrenamiento adecuado,
conocimientos suficientes sobre la aplicación de los procedimientos y técnicas de
auditoría que garanticen a la colectividad un trabajo basado en un criterio profesional
definido, lo cual se logra con el respectivo título universitario en Contaduría Pública. La
educación formal y la experiencia profesional son complementos la una de la otra. El
entrenamiento de un profesional incluye su conocimiento de adelantos y desarrollo de la
profesión y por lo tanto, él debe estudiar, entender y aplicar las nuevas formas sobre
principios contables y procedimientos de auditoría que vayan siendo emitidas por los
cuerpos reguladores de la profesión.

b) El Contador Público debe tener independencia mental en todo lo relacionado
con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios;
Esta norma requiere que el auditor sea independiente; además de encontrarse en el

ejercicio liberal de la profesión, no debe estar predispuesto con respecto al cliente que
audita, ya que de otro modo le faltaría aquella imparcialidad necesaria para confiar en el
resultado de sus averiguaciones, a pesar de lo excelentes que puedan ser sus habilidades
técnicas. Sin embargo, la independencia no implica la actitud de un fiscal, sino más bien,
una imparcialidad de juicio que reconoce la obligación de ser honesto no sólo para con la
gerencia y los propietarios del negocio sino también para con los acreedores que de algún
modo confíen, al menos en parte, en el informe del auditor.

Es de suma importancia para la profesión que el público en general mantenga la
confianza en la independencia del auditor. La confianza pública se dañaría por la
comprobación de que en realidad le faltara la libertad y, también podría perjudicarse
porque existieran circunstancias que pudieran influir en la misma. Para lograr esta
libertad, el auditor debe ser intelectualmente honesto; ser reconocido como
independiente, no tener obligaciones o algún interés para con el cliente, su dirección o sus
dueños.
II-2016

Por ejemplo, un auditor externo que audite una compañía en la que a la vez fuera su
directivo, puede ser intelectualmente honesto, pero no es probable que el público lo
acepte como independiente, ya que en realidad estaría auditando decisiones en las que él
tomó parte. Igualmente, un auditor que posea un interés financiero substancial en una
empresa puede ser honesto en la omisión de su opinión de los estados financieros, pero
el público llegará a dudar de su veracidad. De modo parecido, un auditor con un interés
de cualquier tipo en una compañía, pudiera ser imparcial al expresar su opinión sobre los
estados financieros de la misma, pero el público estaría renuente a creer que lo fuera.
Los auditores independientes no solo deben serlo de hecho; deben evitar situaciones que
puedan llevar a terceros a dudar de su libertad. Un auditor no sólo debe ser
independiente, sino parecer serlo ante terceros y no poseer conflictos de intereses que
limiten su actuación libre.

c) En la ejecución de su examen y en la preparación de sus informes, debe

proceder con diligencia profesional.
Esta norma requiere que el auditor independiente desempeñe su trabajo con el cuidado y
la diligencia profesional debida. La diligencia profesional impone la responsabilidad sobre
cada una de las personas que componen la organización de un auditor independiente, de
apegarse a las normas relativas a la ejecución del trabajo y al informe. El ejercicio del
cuidado debido requiere una revisión crítica en cada nivel de supervisión del trabajo
ejecutado y del criterio empleado por aquellos que intervinieron en el examen. El hecho
de que el auditor sea competente y tenga independencia mental no garantiza que su
examen sea un éxito pues se hace necesario que no actúe con negligencia.

Para actuar con diligencia o celo profesional, prácticamente, el auditor debe cumplir las
restantes nueve normas de auditoría, las dos personales, tres de ejecución del trabajo y
cuatro referentes a la información. Esta norma compendia todo el trabajo de auditoría.
El cuidado debido se hace referencia a lo que el auditor hace y qué tan bien lo hace. Un
ejemplo de éste se observa en lo relativo a los papeles de trabajo, los cuales requieren
que su contenido tenga la suficiencia para justificar la opinión del auditor y la evidencia de
haber cumplido con las Normas de Auditoría.
Como en cualquier clase de servicios, el profesional asume el deber de ejercitar la

capacidad y técnica que posee con cuidado y diligencia adecuadas. El ofrecer un servicio
es indicar que se tiene el grado de técnicas poseídas generalmente por otros del mismo
ramo, y el no poseer tal grado de técnicas constituirían una especie de fraude a quien
utiliza sus servicios. Sin embargo ningún individuo puede garantizar que la tarea que
II-2016
asume se llevará a cabo sin faltas o errores; él se compromete a tener buena fe e
integridad pero no infalibilidad; y puede ser culpable de negligencia, mala fe o
deshonestidad pero no por las consecuencias de errores de juicio o apreciación.

El auditor debe pues ejercitar adecuado cuidado de manera que, por ejemplo, el
contenido de sus papeles de trabajo sea suficiente para respaldar su opinión y su
representación en cuanto al cumplimiento de Normas de Auditoría de Aceptación General.
3. Explique qué es una norma de auditoría
Las normas de auditoría generalmente aceptadas, se relacionan con las cualidades

profesionales del Contador Público, con el empleo de su buen juicio en la ejecución de
su examen y en su informe referente al mismo.
En otras palabras, aunque la Ley no plantea una definición propiamente dicha, se puede
afirmar que las Normas de Auditoría de General Aceptación (NAGA) se consideran como
el conjunto de cualidades personales y requisitos profesionales que debe poseer el
Contador Público y todos aquellos procedimientos técnicos que debe observar al realizar
su trabajo de Auditoría y al emitir su dictamen o informe, para brindarles y garantizarle a
los usuarios del mismo un trabajo de calidad.

Son normas de Auditoría todas aquellas medidas establecidas por la profesión y por la
Ley, que fijan la calidad, la manera como se deben ejecutar los procedimientos y los
objetivos que se deben alcanzar en el examen. Se refieren a las calidades del Contador
Público como profesional y lo ejercitado por él en el desarrollo de su trabajo y en la
redacción de su informe. Las normas de Auditoría se definen como aquellos requisitos
mínimos, de orden general, que deben observarse en la realización de un trabajo de
auditoría de calidad profesional.
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, tal como fueron aprobadas por el
Congreso de la República y transcritas en la ley 43 de 1990 se dividen en tres grupos:
Normas Personales, Normas Relativas A La Ejecución Del Trabajo Y Normas Relativas A
La Información.
4. Mencione a quien les interesa la Dictaminación de los Estados

Financieros y explique 3 de ellos
II-2016
R//: Al hablar del Dictamen de Estados Financieros, se alude a la opinión profesional que
expresa el Contador Público Independiente, respecto a si dichos estados presentan la
situación financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital
contable y los flujos de efectivo de una empresa, de acuerdo con las normas de
información financiera.
Diversas instancias están permanentemente interesadas en que los estados financieros

de las empresas estén dictaminados; Los directores generales y administradores de las
empresas quienes preparan la información y que requieren que esta sea validada, para
ratificar o rectificar su gestión, Los accionistas o propietarios, que han invertido sus
recursos financieros y materiales con el propósito de generar y distribuir riqueza y quienes
desean conocer la situación económica real, de sus negocios, los funcionarios de control
y dirección interna, los contadores, Los trabajadores, que prestan sus servicios
personales a cambio de remuneraciones razonables y a quienes les corresponde por ley,
una participación en las utilidades. Para tener seguridad sobre el desarrollo de su fuente
de ingresos, y demás clientes internos que posean voz y/o voto al momento de
analizarlos. Debido a que Los estados financieros no son solo importantes sino definitivos
para una serie de proyecciones y cumplimiento de objetivos.
En el ámbito externo pues están bancos y entidades financieras, el estado, los órganos
destinados al recaudo de tributos, los posibles inversionistas, los nuevos socios y demás
terceros que tengan alguna relación de importancia directa con el ente económico.
El Dictamen de Estados Financieros emitido por el Contador Público Certificado, resulta

imprescindible, tanto para las empresas que preparan la información de carácter
económico, como para terceros interesados y su emisión, lo convierte en una herramienta
indispensable a nivel mundial para la toma de decisiones en los negocios. El examen de
los estados financieros efectuado a través de la auditoría, se realiza bajo estrictas normas
de actuación profesional que garantizan una seguridad razonable sobre la opinión que
expresa en su dictamen y un valor agregado al emitir la carta de sugerencias, orientadas
a la mejora de la gestión.
Existen cuatro tipos de dictamen: sin salvedades, con salvedades, adverso y abstención

de opinión:
Dictamen sin salvedades;

Este tipo de opinión se da cuando al finalizar la auditoria, los estados financieros presenta
dos por la empresa (Balance General, Estados de Resultados, Flujo de caja, Estados de
Cambios en el Patrimonio), esta razonable, es decir que esta entendible y cumple con los
principios de contabilidad.
II-2016
Dictamen con salvedades;

Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados, están razonables, pero
existe alguna novedad que no afecta directamente a los resultados del periodo (utilidad o
pérdida económica).
Dictamen adverso;
Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados por la empresa no están.
Dictamen con abstención de opinión;

Se da cuando los estados financieros no están razonables y no cumples con los principios
de contabilidad y además cuando existen restricciones por parte de la empresa en el
trabajo de campo de la auditoría. Normalmente este tipo de inconvenientes se da cuando
existen problemas internos o polémica que puede afectar directamente al resultado del
periodo.
5. ¿Qué es el código de ética y como está clasificado?
El código de ética es un documento que contiene principios y valores que permite contar
con lineamientos claros que establecen pautas de conducta que deben respetarse. El
código de ética Profesional es aplicable a todos los contadores públicos, sin importar el
ejercicio de otra profesión, la actividad o especialidad en la que actúe en forma
independiente o al servicio de alguna empresa pública o privada.
La ley 43 de 1990 En el Capítulo cuarto y su Título primero se declaran los principios que
constituyen el fundamento esencial para el desarrollo de las normas sobre ética de la
Contaduría Pública, estable que:
El Contador Público, sea en la actividad pública o privada es un factor de activa y directa

intervención en la vida de los organismos públicos y privados. Su obligación es velar por
los intereses económicos de la comunidad, entendiéndose por ésta no solamente a las
personas naturales o jurídicas vinculadas directamente a la empresa sino a la sociedad en
general y naturalmente el Estado.
El ejercicio de la Contaduría Pública implica una función social especialmente a través de

la fe pública que se otorga en beneficio del orden y la seguridad en las relaciones
económicas entre el Estado y los particulares o de estos entre sí.
La sociedad en general y las empresas en particular son unidades económicas sometidas

a variadas influencias externas. El Contador Público en el desarrollo de su actividad
II-2016
profesional deberá utilizar en cada caso los métodos de análisis y evaluación más
apropiados para la situación que se presenta, dentro de los lineamientos dados por la
profesión y podrá además, recurrir a especialistas de disciplinas diferentes a la
Contaduría Pública y a la utilización de todos los elementos que las ciencias y la técnica
ponen a su disposición.
En consecuencia, el Contador Público debe considerar y estudiar al usuario de sus

servicios como ente económico separado que es, relacionarlo con las circunstancias
particulares de su actividad, sean éstas internas o externas, con el fin de aplicar, en cada
caso, las técnicas y métodos más adecuados para el tipo de ente económico y la clase de
trabajo que se le ha encomendado. Observando en todos los casos los siguientes
principios básicos de ética profesional:
a. Integridad
El Contador Público deberá mantener incólume su integridad moral, cualquiera que fuere
el campo de su actuación en el ejercicio profesional. Conforme a esto, se espera de él,
rectitud, probidad, honestidad, dignidad y sinceridad, en cualquier circunstancia.
Dentro de este mismo principio quedan comprendidos otros conceptos afines que, sin
requerir una mención o reglamentación expresa, puedan tener relación con las normas de
actuación establecidas. Tales conceptos pudieran ser los de conciencia moral, lealtad en
los distintos planos, veracidad como reflejo de una realidad incontrastable, justicia y
equidad con apoyo en el derecho positivo.
b. Objetividad
La objetividad representa ante todo imparcialidad y actuación sin prejuicios en todos los
asuntos que corresponden al campo de acción profesional del contador público. Lo
anterior es especialmente importante cuando se trata de certificar, dictaminar u opinar
sobre los Estados Financieros de cualquier entidad.
Esta cualidad va unida generalmente a los principios de integridad e independencia y

suele comentarse conjuntamente con esto.
c. Independencia
En el ejercicio profesional, el Contador Público deberá tener y demostrar absoluta

independencia mental y de criterio con respecto a cualquier interés que pudiere
considerarse incompatible con los principios de integridad y objetividad, con respecto a los
cuales la independencia, por las características peculiares de la profesión contable, debe
considerarse esencial y concomitante.
II-2016
Los Principios Éticos que rigen la conducta profesional de los Contadores Públicos, no se
diferencian sustancialmente de los que regulan la de otros miembros de la sociedad
d. Responsabilidad
Sin perjuicio de reconocer que la responsabilidad, como principio de ética profesional, se

encuentra implícitamente comprendida en todas y cada una de las normas de ética y
reglas de conducta del Contador Público, es conveniente y justificada su mención expresa
como principio para todos los niveles de la actividad contable.
En efecto, de ella fluye la necesidad de la sanción, cuyo reconocimiento en normas de

ética, promueve la confianza de los usuarios de los servicios del Contador Público,
compromete indiscutiblemente la capacidad calificada, requerida por el bien común de la
profesión.
e. Confidencialidad
La relación del contador público con el usuario de sus servicios es el elemento primordial
en la práctica profesional. Para que dicha relación tenga pleno éxito debe fundarse en un
compromiso responsable, leal y auténtico al cual impone la más estricta reserva
profesional.
f. Observancia de las disposiciones normativas
El Contador Público deberá realizar su trabajo cumpliendo eficazmente las disposiciones

profesionales promulgadas por el Estado y por el Consejo Técnico de la Contaduría
Pública aplicando los procedimientos adecuados debidamente establecidos.
Además deberá observar las recomendaciones recibidas de sus clientes o de los

funcionarios competentes del ente que requiere sus servicios, siempre que estos sean
compatibles con los principios de integridad, objetividad e independencia, así como con
los demás principios y normas de ética y reglas formales de conducta y actuación
aplicables en las circunstancias.
g. Competencia y actualización profesional
El Contador Público sólo deberá contratar trabajos para lo cual él o sus asociados o
colaboradores cuenten con las capacidades e idoneidad necesaria para que los servicios
comprometidos se realicen en forma eficaz y satisfactoria.
Igualmente el Contador Público, mientras se mantenga en ejercicio activo, deberá

considerarse permanentemente obligado a actualizar los conocimientos necesarios para
II-2016
su actuación profesional y especialmente aquellos requeridos por el común y los
imperativos del progreso social y bien común.
h. Difusión y colaboración
El Contador Público tiene la obligación de contribuir de acuerdo con sus posibilidades

personales, al desarrollo, superación y dignificación de la profesión, tanto a nivel
institucional como en cualquier otro campo que, como los de la difusión o de la docencia,
le sean asequibles.
Cuando quiera que sea llamado a dirigir instituciones para la enseñanza de la Contaduría
Pública o a regentar cátedras en las mismas, se someterá a las normas legales y
reglamentarias sobre la materia, así como a los principios y normas de la profesión y a la
ética profesional. Este principio de colaboración constituye el imperativo social
profesional.
i. Respeto entre colegas
El Contador Público debe tener siempre presente que la sinceridad, la buena fe y la

lealtad para con sus colegas son condiciones básicas para el ejercicio libre y honesto de
la profesión y para la convivencia pacífica, amistosa y cordial de sus miembros.
j. Conducta ética
El Contador Público deberá abstenerse de realizar cualquier acto que pueda afectar
negativamente la buena reputación o repercutir en alguna forma en descrédito de la
profesión, tomando en cuenta que, por la función social que implica el ejercicio de su
profesión, la importancia de la tarea que la sociedad le encomienda como experto y la
búsqueda de la verdad en forma totalmente objetiva.
Los anteriores principios básicos deben ser aplicados por el Contador Público tanto en el
trabajo más sencillo como en el más complejo, sin ninguna excepción. De esta manera
contribuirá al desarrollo de la Contaduría Pública a través de la práctica cotidiana de su
profesión.
Los principios básicos de ética son aplicables a todo Contador Público por el solo hecho
de serlo, sin importar la índole de su actividad o la especialidad que cultive, tanto el
ejercicio independiente o cuando actúe como funcionario o empleado de instituciones
públicas o privadas, en cuanto sea compatible con sus funciones.
II-2016
6. ¿Qué es el secreto profesional?
El secreto profesional es la obligación legal que tienen ciertas profesiones de mantener en

secreto la información que han recibido de sus clientes. Al contrario de lo que ocurre con
tipos de deberes de confidencialidad, el secreto profesional se mantiene incluso en
un juicio.
De conformidad a la Ley 43 de 1990;
ARTÍCULO 63. El Contador Público está obligado a guardar la reserva profesional en

todo aquello que conozca en razón del ejercicio de su profesión, salvo en los casos en
que dicha reserva sea levantada por disposiciones legales.
ARTÍCULO 64. Las evidencias del trabajo de un Contador Público, son documentos

privados sometidos a reservas que únicamente pueden ser conocidas por terceros, previa
autorización del cliente y del mismo Contador Público, o en los casos previstos por la Ley.
ARTÍCULO 65. El Contador Público deberá tomar las medidas apropiadas para que tanto
el personal a su servicio, como las personas de las que obtenga consejo o asistencia,
respeten fielmente los principios de independencia y de confidencialidad.
ARTÍCULO 66. El Contador Público que se desempeñe como catedrático podrá dar casos
reales de determinados asuntos, pero sin identificar de quién se trata.
ARTÍCULO 67. El Contador Público está obligado a mantener la reserva comercial de los
libros, papeles o informaciones de personas a cuyo servicio hubiere trabajado o de los
que hubiere tenido conocimiento por razón del ejercicio del cargo o funciones públicas,
salvo en los casos contemplados por disposiciones legales.
PARAGRAFO. Las revelaciones incluidas, los estados financieros y en los dictámenes de

los Contadores Públicos sobre los mismos, no constituyen violación de la reserva
comercial, bancaria o profesional.
7. ¿Qué son las técnicas de auditoría y cuáles son?
Las técnicas de Auditoría son los recursos particulares de investigación, utilizados por el
auditor para obtener los datos necesarios para corroborar la información que ha obtenido
o le han suministrado (Evidencia Primaria). Son los métodos prácticos de investigación y
prueba que el Contador Público utiliza para lograr la información y comprobación
necesaria para poder emitir su opinión profesional.
Las técnicas de Auditoría pueden aplicarse a los elementos internos de la empresa o a los
elementos externos de la misma.
II-2016

Las técnicas de mayor uso en Auditoría son:

 La técnica del Estudio General; consiste en la apreciación profesional sobre las
características generales de la empresa, de sus estados financieros y de las
partes importantes, significativas o extraordinarias de los mismos. Por medio del
Estudio General, el auditor analiza en forma general a la empresa, conoce el giro
de sus negocios y obtiene una visión panorámica de todo el sistema a examinar.
Esta técnica sirve de orientación para la aplicación de las otras técnicas. Con el
Estudio General, el Contador Público puede darse cuenta de qué asuntos merecen
prioridad en su examen a la empresa, dedicando a ellas mayor atención.
 La técnica del Análisis; Es la agrupación de los distintos elementos individuales

que forman el todo (cuenta o partida determinada) de tal manera, que los
grupos conformados constituyan unidades homogéneas de estudio. Consiste en
ir de lo general a lo específico (método deductivo) con el propósito de examinar
con responsabilidad y bajo el criterio de razonabilidad el que las operaciones se
ajusten a la Ley, los estatutos, procedimientos, políticas y manuales de la
compañía.
En la técnica del Análisis se descompone el sistema en elementos de más fácil

manejo, para su estudio y posterior recomposición o síntesis (inducción), sin
olvidar que estas partes así estudiadas continúan formando parte del todo, por lo
cual no pueden omitirse sus relaciones. El análisis, generalmente, se aplica a
cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cómo se encuentran
integrados y pueden ser de dos clases básicamente; Análisis de Saldo y Análisis
de Movimiento.
 La técnica de la Inspección; La técnica de Inspección consiste en examinar los

recursos materiales y registros de la compañía, los cuales comprenden desde los
registros de actas de la asamblea y de la junta directiva hasta los libros oficiales y
los auxiliares y/o documentos que tengan como fin respaldar y facilitar las
gestiones contables, financieras y administrativas, así como todos los bienes de
propiedad de la Empresa examinada.
Puede afirmarse que la técnica de la inspección es el examen físico de bienes
materiales o documentos con el fin de comprobar la existencia de un recurso o de
una transacción registrada por el sistema de información financiera presentada en
los estados financieros. La técnica de la Inspección se aplica sobre objetos
inanimados o estáticos, nunca sobre procedimientos o personas. Se inspecciona
por ejemplo un vehículo de la Empresa, el edificio de la misma, las letras por
cobrar, la maquinaria y equipo, los inventarios físicos etc.
II-2016
 La técnica de la Confirmación; Consiste realmente ratificar que lo expresado por
los registros contables corresponde a hechos ciertos e, igualmente, que lo
manifestado por funcionarios en las indagaciones que efectúa el auditor o Revisor
Fiscal se ajusta a la realidad. La técnica de la confirmación se realiza solamente
con persona o personas ajenas a la institución. Ejemplo: Circularizaciones de
saldos (cuentas por cobrar, inventarios en consignación, acreedores).
 La Técnica de Investigación; Es la obtención de datos e información, a por

medio de los funcionarios de la propia empresa. El auditor, por ejemplo, en gran
parte puede formar su opinión sobre la autenticidad y posibilidad de cobro de los
saldos de Deudores Clientes mediante informaciones y comentarios que obtengan
de los jefes de departamento de crédito y cobranza de la empresa.
El auditor puede averiguar si los compromisos internos y externos de importancia

contraídos por la compañía se encuentran registrados y/o revelados y que no hay
otros que puedan efectuar la situación financiera de la empresa, interrogando a los
funcionarios que por razón de su cargo tengan este conocimiento, para así
completar la evidencia corroborativa. La técnica de la investigación puede ser
formal o informal, de acuerdo a la manera en que la aplique el auditor.
 La técnica de Comprobación; Es la técnica mediante la cual el auditor, corrobora

las transacciones registradas por el sistema de contabilidad, inspeccionando los
documentos que sustentan cada una de las mismas. Por la técnica de la
comprobación se puede verificar la legalidad de cada transacción y se pueden
obtener conclusiones sobre la interpretación contable de la misma para de esta
manera formarse una opinión al respecto.
La técnica de comprobación se aplica teniendo en cuenta que los documentos

examinados cumplan con requisitos mínimos para su validez. Estos requisitos los
determinan las pruebas de cumplimiento a los cuales les somete el auditor, tales
como el nombre de la empresa, fecha de expedición, IVA, etc.
 La técnica de Certificación; La técnica de la certificación consiste en la obtención

de cartas o documentos, firmados por funcionarios de la empresa en su calidad de
tales, en los cuales se certifica o se asegura la verdad sobre hechos de
importancia para las investigaciones que realiza el auditor. Cuando la importancia
de los datos lo amerita, el auditor presenta por escrito en forma de resúmenes o
memorandos el resultado de las investigaciones con las firmas autógrafas de los
participantes, en ellas.
II-2016
 La técnica de Observación; Es la técnica por medio de la cual, el auditor se
cerciora personalmente de hechos y circunstancias relacionados con la forma
como se realizan las operaciones en la empresa por parte del personal de la
misma. Consiste en observar conscientemente, con el propósito de asegurarse de
que los hechos son concretos y guardan correlación. La técnica de la observación
es una habilidad que hay que desarrollar con esmero para agilizar y hacer más
efectiva la ejecución del trabajo.

La observación puede efectuarse de tal manera que las personas observadas son
conscientes de estar siendo objetos de la técnica. Esta es una observación de tipo
abierto. Si el auditor lleva a cabo la técnica sin que el personal de la empresa
tenga conocimiento de ser objetos de la misma, la observación se denomina
discreta.
8. ¿Para qué se efectúa el estudio y evaluación del control interno?
El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la
norma de ejecución del trabajo, que es el estudio y evaluación adecuado del control
interno existente, que sirve de base para determinar el grado de confianza y la naturaleza,
extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría. Así como
también, Comprender el ambiente general de control en que opera la entidad y Distinguir
aquellos controles que directamente influirán en el enfoque de auditoría a emplear.
La naturaleza se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar a cabo, el alcance es

la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que
se aplican prácticamente. Y lo referente a lo que es la oportunidad es la época en que
deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específicas.
Todo sistema de control interno va estrechamente relacionado con el organigrama de la

empresa. Este debe reflejar la auténtica distribución de responsabilidades y líneas de
autoridad. Las obligaciones de un conjunto de empleados deben estar atribuidas de tal
forma que uno o varios de estos empleados, actuando individualmente, comprueben el
trabajo de los otros. Es fundamental que toda empresa tenga una clara y bien planteada
organización y cada uno de sus miembros tenga un conocimiento apropiado de su
función.
II-2016
9. ¿Qué se debe considerar para el estudio y evaluación del control
interno?
La evaluación del control interno es la estimación del auditor, hecha sobre los datos que
ya conoce a través del estudio, y con base en sus conocimientos profesionales, del grado
de efectividad que ese control interno suministre. De este estudio y evaluación, el
Contador Público podrá desprender la naturaleza de las pruebas diferentes sobre una
misma partida. De ello dependerá la extensión que deba dar a los procedimientos de
auditoría de empleados y la oportunidad en que los va a utilizar para obtener los
resultados más favorables posibles.
El estudio y evaluación del control interno incluye dos fases:
1. La revisión preliminar del sistema con objeto de conocer y comprender los

procedimientos y métodos establecidos por la entidad.
2. La realización de pruebas de cumplimiento para obtener una seguridad razonable de

que los controles se encuentran en uso y que están operando tal como se diseñaron.
10. ¿Qué debe hacer el auditor en la evaluación preliminar?
La evaluación preliminar del control interno consiste en llevar a cabo el estudio y

evaluación del control interno contable existente y en localizar los controles claves para el
registro contable del pasivo y de las provisiones, activos y pasivos contingentes y
compromisos, incluye la evaluación de los controles internos en ambientes de tecnología
de información, debe determinarse y documentarse el enfoque de la revisión, ya sea
alrededor o a través del uso de la tecnología de información.
La evaluación preliminar del riesgo de control es el proceso de evaluar la efectividad de

los sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad para prevenir o detectar y
corregir representaciones erróneas de importancia relativa. Siempre habrá algún riesgo de
control a causa de las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de
control interno.

Aun cuando en esta etapa no se han probado los controles internos y por lo tanto, aunque
cualquier decisión es preliminar, el auditor deberá primeramente:
a) Comprender el ambiente de control establecido por la administración para detectar

errores potenciales.
II-2016
b) Describir y verificar su comprensión de los procedimientos de control de la
administración.
e) Evaluar el diseño de los sistemas de control, para determinar sí es probable que sean
eficaces para prevenir o detectar y corregir los errores potenciales identificados.
d) Formarse un juicio sobre la confianza que podrá depositarse en el control que será
probado.
Una vez que el auditor ha adquirido un conocimiento general de la estructura de control

interno, estará capacitado para decidir el grado de confianza que depositará en los
controles existentes, para la prevención y detección de errores potenciales importantes o
bien si directamente los objetivos de auditoría se pueden alcanzar de manera más
eficiente y efectiva a través de la aplicación de pruebas sustantivas.
11. ¿Qué son las pruebas de cumplimiento?
El auditor aplica pruebas de cumplimiento con el objeto de adquirir seguridad razonable

de que los procedimientos de control, en los que pretenden confiar, existen y se apliquen
eficazmente. Las pruebas de cumplimiento se enfocan a corroborar el funcionamiento de
los controles internos clave, como cualquier procedimiento de auditoría, estas pruebas
deben diseñarse en función a las circunstancias particulares de cada entidad.
Las pruebas de cumplimiento consisten en recolectar evidencia con el propósito de

determinar factores de riesgo y probar el cumplimiento de una organización con
procedimientos de control. Una prueba de cumplimiento determina si los controles están
siendo aplicados de manera que cumplen con las políticas y los procedimientos de
gestión. Las pruebas de cumplimiento pueden usarse para probar la
existencia y efectividad de un proceso definido, el cual puede incluir una pista de
evidencia documental y lo automatizada, por ejemplo, para proveer la certeza de que sólo
se realizan modificaciones autorizadas a los programas de producción.
La finalidad de las pruebas de cumplimiento es reunir evidencia suficiente para concluir si

los sistemas de control establecidos por la administración, prevendrán o detectarán y
corregirán errores potenciales que pudieran tener un efecto importante en los estados fi-
nancieros. Esta conclusión permite confiar en el control como fuente de seguridad general
de auditoría y disminuir el alcance de las pruebas sustantivas.
II-2016
12. ¿Qué debe hacer el auditor y que debe contener el informe?
El informe debe contener:
 La indicación de que el propósito de la auditoria es el de emitir una opinión

sobre los estados financieros y no el de proporcionar una seguridad del
funcionamiento de la estructura del control interno.
 Los aspectos considerados como "Situaciones a informar".
 Las restricciones establecidas para la distribución de tal comunicación.
 Dado el riesgo de interpretaciones erróneas con respecto al grado limitado de
seguridad, al afirmar que no se identificaron "Situaciones a Informar" durante la
auditoria, el auditor deberá evaluar cuidadosamente esta situación antes de
incluir tal aseveración en su informe.
 El auditor deberá considerar si debe comunicar los asuntos importantes
durante el curso de la auditoria o al concluirla, en función de la urgencia de una
acción correctivo inmediata.
El contenido de este informe no limita al auditor de la posibilidad de comunicar a su cliente

situaciones y sugerencias con respecto a actividades que van más allá de los asuntos
relacionados con la estructura del control interno.
13. ¿Qué es lo que el auditor debe conocer para planear adecuadamente?
Los objetivos y condiciones y limitaciones del trabajo que se va a realizar. Las

características particulares de la empresa cuya información financiera se examina
incluyendo:
 Las características de operación; Una vez que el auditor conoce todo, tiene que
elegir en qué aspecto del mismo tiene que hacer un mayor énfasis. El objetivo es
identificar cualquier relación esporádica que pueda darnos indicios que hay
cambios en las relaciones de la empresa.
 Condiciones jurídicas; Se refiere a los documentos legales que conforman su
personalidad, su posibilidad de realizar operaciones, su organización, su relación
con el Estado, el régimen de sus propiedades, las condiciones de orden
contractuales.
 Sistema de control interno existente; El auditor tiene que averiguar que la empresa
tiene sistema de control interno para tener una idea del mismo por si le merece o
no fiabilidad.
 Preparación del programa de auditoría; El programa tiene dos objetivos:
a) Coordinar procedimientos de auditoría
b) Registro material del trabajo del auditor
II-2016
14. ¿Para qué les sirve el programa de auditoría?
El programa de auditoría es la culminación del proceso de planeación y refleja los juicios

hechos por el Auditor. Es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los
procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de auditoría se preparan
anticipadamente en la etapa de planeación, estos pueden ser modificados en la medida
en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan
observando.
El programa de auditoría sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares

involucrados en la auditoría y como medio para el control y registro de la ejecución
apropiada del trabajo. El programa de auditoría puede también contener los objetivos de
la auditoría para cada área y un presupuesto de tiempos en el que son presupuestadas
las horas para las diversas áreas o procedimientos de auditoría.
Por medio de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control sobre el desarrollo
del examen, pues estos además de ser una guía para los asistentes sirven para efectuar
una adecuada supervisión sobre los mismos, permitiendo también determinar el tiempo
real de ejecución de cada procedimiento para compararlo con el estimado y así servir de
pauta para la planeación de las próximas auditorías, así mismo, permite conocer en
cualquier momento el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones
sobre la labor pendiente por realizar.

15. ¿Qué documentos son el medio de defensa del auditor de que realizó su
trabajo?
Estos documentos son la base del dictamen que el auditor rinde de los estados
financieros. Y Sirven de protección para el auditor y los debe conservar en su poder para
cualquier caso de: duda, acusación etc., pueda demostrar que se ha realizado el trabajo
siguiendo los principios de contabilidad y las normas de auditoría.
Es de anotar que, se debe guardar el secreto profesional de estos papeles pues si no lo

hace rompe con el código de ética y puede afectar a terceros y a la misma empresa o
entidad que contrató sus servicios.
Documentos como:
 Extractos de copias de asambleas de accionistas.

 Información respecto a la estructura organizacional de la entidad.
 Evidencia del proceso de planeación y programa de auditoría.
II-2016
 Evidencia en el estudio y evaluación en el sistema contable y de control interno
existente.
 Análisis de transacciones de saldos.
 Registro de naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de
auditoría.
 Indicación de quien aplico estos procedimientos y en qué fecha se aplicaron.
 Cartas o documentos relativos a la auditoría comunicados al cliente.
 Declaraciones del cliente.
 Copia de la información financiera examinada.
II-2016
CONCLUSION
La Auditoría Financiera es la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación

y evidencia. Aplicada a la empresa es el examen del estado financiero de una empresa
realizada por personal cualificado e independiente, de acuerdo con normas de
contabilidad, con el fin de esperar una opinión con que tales estados contables muestran
lo acontecido en el negocio. Requisito fundamental es la independencia. Pues el auditor
no le dice a la empresa como tiene que preparar la contabilidad, ésta ha de ser totalmente
independiente, la llevanza de la contabilidad es competencia de la administración o de los
gestores.
Es el auditor externo el que la hace y también el auditor interno hace auditoría financiera.
El estado de examen o verificación de los estados contables, llevada a cabo por un
profesional competente y mediante la aplicación de unos procedimientos sujetos a unos
procedimientos de auditores aceptadas, que se plasma en un documento que se llama
informe de auditoría y donde se muestra la situación financiera de la empresa, el
resultado de sus operaciones, la conformidad de los principios contables aceptados.
Es de anotar que, una auditoría debe hacerla una persona o firma independiente de
capacidad profesional reconocida. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una
opinión imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditoría,
basándose en el hecho de que su opinión ha de acompañar el informe presentado al
término del examen y concediendo que pueda expresarse una opinión basada en la
veracidad de los documentos y de los estados financieros y en que no se imponga
restricciones al auditor en su trabajo de investigación.
El informe de Auditoría les interesa entre otros a Hacienda, puesto que el informe
involucra el cumplimiento de las obligaciones fiscales. A los bancos, entidades de crédito,
a los proveedores, acreedores, a terceros involucrados en la actividad de la empresa. A
los Trabajadores, a través de los sindicatos ver si ésta realiza las cuentas correctamente.
A la Autoridad Pública, en la que se puede obtener información correcta para elaborar
variables macroeconómicas.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una

combinación de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables,
juicio certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y
razonable.
II-2016
WEBGRAFIA
http://www.gerencie.com/auditoria-financiera.html
http://www.enciclopediafinanciera.com/auditoria-financiera.htm
https://www.sectorial.co/articulos-especiales/item/50509-como-realizar-una-auditoria-
financiera
http://www.gestiopolis.com/el-control-interno/
http://www.gestiopolis.com/normas-de-auditoria-generalmente-aceptadas-que-son-y-
cuales-son/
http://auditoria4.blogspot.com.co/2010/05/normas-personales.html
http://www.gestiopolis.com/planeamiento-auditorias/
http://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2139-planificacion-auditoria-de-informacion-
financiera-lo-que-todo-auditor-debe-conocer

Trabajo Final de Auditoria Fiscal y Financiera

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Trabajo Final de Auditoria Fiscal y Financiera

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA

PROGRAMAS DE EDUCACION SUPERIOR A DISTANCIA

TALLER FINAL DE AUDITORIA FISCAL Y FINANCIERA

En cambio la auditoría financiera o contable es el examen que se lleva a cabo a los

 Determinar la importancia de la Auditoria Financiera en la empresa

 Identificar el objetivo de la Auditoria Financiera

 Conocer las normas de Auditoría y su clasificación

 Identificar las diferentes técnicas de Auditoría

 Analizar la importancia de estudiar y evaluar el control interno

1. ¿Cuál es el objetivo principal del Auditor de Estados Financieros?

La auditoría financiera es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia,

a)Emitir una opinión independiente respecto a si los estados financieros de la entidad

b) Determinar si: i) la información financiera se encuentra presentada de acuerdo con

2. Explique las normas personales y su clasificación.

a) El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento

Esta norma requiere que el auditor sea independiente; además de encontrarse en el

c) En la ejecución de su examen y en la preparación de sus informes, debe

Como en cualquier clase de servicios, el profesional asume el deber de ejercitar la

3. Explique qué es una norma de auditoría

Las normas de auditoría generalmente aceptadas, se relacionan con las cualidades

4. Mencione a quien les interesa la Dictaminación de los Estados

Diversas instancias están permanentemente interesadas en que los estados financieros

El Dictamen de Estados Financieros emitido por el Contador Público Certificado, resulta

Existen cuatro tipos de dictamen: sin salvedades, con salvedades, adverso y abstención

Dictamen sin salvedades;

Dictamen con salvedades;

Dictamen con abstención de opinión;

5. ¿Qué es el código de ética y como está clasificado?

El Contador Público, sea en la actividad pública o privada es un factor de activa y directa

El ejercicio de la Contaduría Pública implica una función social especialmente a través de

La sociedad en general y las empresas en particular son unidades económicas sometidas

En consecuencia, el Contador Público debe considerar y estudiar al usuario de sus

Esta cualidad va unida generalmente a los principios de integridad e independencia y

En el ejercicio profesional, el Contador Público deberá tener y demostrar absoluta

Sin perjuicio de reconocer que la responsabilidad, como principio de ética profesional, se

En efecto, de ella fluye la necesidad de la sanción, cuyo reconocimiento en normas de

f. Observancia de las disposiciones normativas

El Contador Público deberá realizar su trabajo cumpliendo eficazmente las disposiciones

Además deberá observar las recomendaciones recibidas de sus clientes o de los

g. Competencia y actualización profesional

Igualmente el Contador Público, mientras se mantenga en ejercicio activo, deberá

El Contador Público tiene la obligación de contribuir de acuerdo con sus posibilidades

i. Respeto entre colegas

El Contador Público debe tener siempre presente que la sinceridad, la buena fe y la

El secreto profesional es la obligación legal que tienen ciertas profesiones de mantener en

ARTÍCULO 63. El Contador Público está obligado a guardar la reserva profesional en

ARTÍCULO 64. Las evidencias del trabajo de un Contador Público, son documentos

PARAGRAFO. Las revelaciones incluidas, los estados financieros y en los dictámenes de

7. ¿Qué son las técnicas de auditoría y cuáles son?

 La técnica del Análisis; Es la agrupación de los distintos elementos individuales

En la técnica del Análisis se descompone el sistema en elementos de más fácil

 La técnica de la Inspección; La técnica de Inspección consiste en examinar los

 La Técnica de Investigación; Es la obtención de datos e información, a por

El auditor puede averiguar si los compromisos internos y externos de importancia

 La técnica de Comprobación; Es la técnica mediante la cual el auditor, corrobora

La técnica de comprobación se aplica teniendo en cuenta que los documentos

 La técnica de Certificación; La técnica de la certificación consiste en la obtención

8. ¿Para qué se efectúa el estudio y evaluación del control interno?

La naturaleza se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar a cabo, el alcance es

Todo sistema de control interno va estrechamente relacionado con el organigrama de la

El estudio y evaluación del control interno incluye dos fases:

1. La revisión preliminar del sistema con objeto de conocer y comprender los