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WM TAX

CONSULTING

R EGIMEN
S IMPLIFICADO DE
T RIBUTACION

RST 2019

RST
Base Legal (Reglamento 265-19)

 Regimen Simplificado de Tributación es


un método que facilita el cumplimiento
tributario de los medianos y pequeños
contribuyentes, y que permite liquidar el
ISR, en base a sus compras y/o ingresos,
así como pagar el ITBIS en base al valor
agregado bruto, es decir, en base a la
diferencia entre sus ingresos y compras.

¿Quienes pueden acogerse?

 a) Los contribuyentes Personas Físicas y


Jurídicas prestadores de servicios o
pertenecientes al sector agropecuario.

 b) Las personas Juridicas productoras de


bienes.

 c) Personas fisicas o juridicas comerciantes de


bienes.

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¿Quienes no pueden acogerse?

 a) Constructores de Bienes Raices


 b) Fabricantes de Cigarrillos, combustibles o
bebidas alcohólicas.
 c) Aseguradoras, telecomunicaciones,
financieros, pensiones o de mercado de valores
 d) Productores de Espectáculos Públicos
 e) Administradoras de patrimonios autónomos,
incluyendo dichos patrimonios autónomos.

¿Quienes no pueden acogerse?

 f) Las personas fisicas o juridicas que se esten


beneficiando de algun incentivo fiscal
 g) La persona juridica que dentro de su
composicion accionaria exiata al menos uno que
sea residente en el exterior.
 h) La persona juridica que tenga como socio o
accionista a otra persona juridica.
 i) La persona fisica o juridica que oculte o simule
ingresos, compras o importaciones

MODALIDADES DEL RST

MODALIDAD MONTOS

RST INGRESOS RD$8,700,000.00 Anuales

RST COMPRAS RD$ 40,000,000.00 Anuales

Estos montos seran ajustados anualmente


por Inflacion

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OBLIGACIONES

 Emitir Facturas con NCF.

 Requerir facturas con valor fiscal a sus


proveedores, las cuales solo seran para fines
informativos y no podran ser utilizados para
fines de deduccion o adelanto de costos y
gastos.

 Cumplir los demás deberes formales.

OBLIGACIONES

 Los contribuyentes inscritos en el RST ingresos,


deberan remitir una declaracion simplificada de
los ingresos.

 Las personas fisicas o juridicas no acogidas al


RST que adquieran bienes o servicios de
contribuyentes acogidos al RST deberan retener
el 100% del Itbis facturado. Para poder
considerarlos como deducible las retenciones
deben de ser ingresadas en el mismo periodo.

REQUISITOS
 Estar inscrito en el RNC.

 Tener actualizados a la fecha de su solicitud todos los


datos de su empresa.(Capital, generales de los
accionistas y beneficiario final, actividad economica, etc).

 Tener como fecha de cierre 31 de diciembre.

 Estar al dia en el cumplimiento de sus obligaciones


fiscales.

 No encontrarse en proceso de fiscalización externa.

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Ventajas de Acogerse al RST

 No pagan anticipos del ISR.

 No pagan Impuesto a los Activos.

 No tienen que remitir las informaciones de


Comprobantes Fiscales en sus compras y ventas del
año anterior (Formatos 606 , 607, 608, 609).

 Disponen de pago automático en distintas cuotas


para el ISR.

PROCEDIMIENTO PARA INGRESAR

 60 dias antes de la fecha limite de presentación de la


declaración del RST, llenar el formulario con los
sigtes datos:

 RNC
 Nombre Comercial y Razon Social
 Actividad Economica
 Fecha de Inicio de Operaciones si es nuevo.
 Indicar si los locales son propios o alquilados
 Direccion del domicilio fiscal
 Principales Proveedores.

EXCLUSIONES
 En caso de incumplimiento de los deberes formales.

 Cuando el contribuyente exceda en un 5% o mas el


limite d elos ingresos o compras permitidos para
acogerse al RST.

 En el caso del RST compras se podran excluir a


aquellos que aunque no superen las compras
permitidas, las ventas identificadas sean superiores a
un 10% de las ventas estimadas

 Cuando el contribuyente acogido al RST lo solicite.

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RST en Ingresos para P. J.

 7% sobre el monto de los ingresos brutos


declarados anualmente correspondiente al
ISR y al ITBIS.

 INGRESOS 8,000,000.00
 TASA 7%
 Monto Impuesto RD$ 560,000.00

RST en Ingresos para P. F.

DESCRIPCION MONTO
INGRESOS 8,000,000.00
SUELDOS 300,000.00
TOTAL INGRESOS 8,300,000.00
INGRESOS EXENTOS 40% 3,200,000.00
EXENCION CONTRIBUTIVA 416,220.00
MENOS GASTOS
EDUCATIVOS 100,000.00
RENTA NETA IMPONIBLE 4,283,780.00
IMPUESTO LIQUIDADO 1,037,994.40
RETENCIONES 800,000.00
DIFERENCIA A PAGAR 237,994.40

RST en Ingresos para P. F.

DESCRIPCION MONTO
INGRESOS 2,000,000.00
SUELDOS 300,000.00
TOTAL INGRESOS 2,300,000.00
INGRESOS EXENTOS 40% 800,000.00
EXENCION CONTRIBUTIVA 416,220.00
MENOS GASTOS
EDUCATIVOS 75,000.00
RENTA NETA IMPONIBLE 708,780.00
IMPUESTO LIQUIDADO 144,244.40
RETENCIONES 200,000.00
DIFERENCIA A PAGAR 0.00

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Calculo ISR RST en Compras

 El ISR se determinara mediante la aplicación


del porcentaje del margen bruto de
comercialización. Dicho porcentaje se
aplicara a las compras para determinar los
ingresos brutos anuales. El margen de
comercialización determinado corresponderá
al ingreso neto, sobre el cual se aplicaran las
tasas correspondientes del ISR para PF y PJ
según los establecido en los arts. 296 y 297
del CT.

Ejemplo Cálculo del ISR


RST Compras

ACTIVIDAD ECONOMICA : Almacén de Provisiones

Compras Reg en la DGII 2,400,000.00


Porcentaje del Margen Bruto de
Comercialización 2.30%
Ingresos Brutos Anuales 2,455,200.00
Margen Bruto de Comercializacion 8.52%
Renta Neta Imponible 209,183.04
ISR a Pagar 27% 56,479.42

Fuente: NG 07/14

Ejemplo Cálculo del ITBIS


RST Compras

ACTIVIDAD ECONOMICA : Almacén de


Provisiones
Compras Reg.en la DGII 2,400,000.00
Porcentaje de Comercialización 2.30%
Margen Bruto de Comercialización 55,200.00
Ventas Gravadas 60% 33,120.00
ITBIS a Pagar 18% 5,961.60
Cuotas Mensuales (12 Cuotas) 496.80
Para las farmacias se aplicara un 25%

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ISR en Ingresos para el Sector
Agropecuario.

 El calculo del ISR para las PF y PJ


que opten por el RST en ingresos y
que pertenezcan al sector
agropecuario se determinara
mediante la aplicación de la TET
promedio anual que aplique al sector.

 Dicha tasa será aplicada a los


ingresos brutos anuales declarados.

FECHA LIMITE DE DECLARACION.

 El ultimo día laborable del mes de


febrero.
PAGOS DEL ISR / RST en Ingresos
PF y Sector Agropecuario:
1era Cuota El último día laborable del
50% mes de febrero
2da Cuota El último día laborable del
50% mes de agosto

Pagos del ISR PJ RST en


Ingresos

PAGOS DEL ISR / RST en Ingresos


Personas Juridicas
El último día laborable del mes
1era Cuota 25% de marzo
El último día laborable del mes
2da Cuota 25% de junio
El último día laborable del mes
3era Cuota 25% de septiembre
El último día laborable del mes
4ta Cuota 25% de diciembre

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Pagos del ISR PJ RST en
Compras

PAGOS DEL ISR / RST en Compras


El último día laborable del mes de
1era Cuota 25% marzo
El último día laborable del mes de
2da Cuota 25% junio
El último día laborable del mes de
3era Cuota 25% septiembre
El último día laborable del mes de
4ta Cuota 25% diciembre

SALDOS FAVOR ISR


 Los contribuyentes que soliciten
acogerse al RST y tengan saldo
a favor del ISR en periodos
fiscales anteriores no prescritos,
pordras solicitar a la DGII su
compensacion o reembolso.

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