Auditoria

Seguridad razonable: 
en el contexto de una auditoría de estados financieros, un grado de
seguridad alto, aunque no absoluto. (n) Riesgo de incorrección
material: riesgo de que los estados financieros contengan
incorrecciones materiales antes de la realización de la auditoría.

¿Cómo se obtiene la seguridad

razonable?
Para obtener una seguridad razonable, el auditor debe mantener una actitud de
escepticismo profesional durante toda la auditoria, teniendo una posición crítica y
evaluativa sobre la evidencia de la auditoria, para identificar su validez y estar
alerta a evidencia que pueda contradecir la veracidad de los documentos o
representaciones de la administración. Esta actitud le permite al auditor reducir el
riesgo de pasar por alto circunstancias sospechosas o condiciones que puedan
indicar posible fraude.

¿Qué diferencia hay entre la

seguridad razonable y la
seguridad limitada?
Normalmente la seguridad razonable requiere una mayor evidencia de auditoría que la
seguridad limitada, lo que a menudo implica unos procedimientos de auditoría más
amplios que incluyan, por ejemplo, la evaluación del riesgo, una comprensión más
profunda del contexto de la entidad, la evaluación del diseño del sistema.
El auditor y la seguridad
razonable

Por: CP Iván Rodríguez. Colaborador de Auditool 

Al diseñar una auditoría de estados financieros conforme a las normas
profesionales, el auditor debe asegurarse de obtener una seguridad razonable de
que los estados financieros tomados en conjunto están libres de distorsiones
materiales. El concepto de seguridad razonable en ocasiones genera dificultad
para los lectores de informes de auditoría e incluso de los mismos auditores, sin
embargo, no reviste grandes complejidades. Se refiere a que el auditor concluya
que no existen distorsiones materiales en los estados financieros tomados en
conjunto, una vez se ha acumulado suficiente evidencia que soporte su opinión.
De acuerdo con la normatividad vigente (por ejemplo, la NIA 315) le corresponde al
auditor obtener una apropiada comprensión de la entidad y su entorno, con el
objetivo de identificar y evaluar los riesgos de error material que pudieran existir
en los estados financieros. Posteriormente, el auditor debe considerar la
evaluación del riesgo de control para así determinar el apropiado riesgo de
detección que será aceptable respecto a las afirmaciones de los estados
financieros que se evalúan y sobre esta base, determinar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos.
Cuando el auditor considera que el riesgo de control es bajo, los procedimientos
sustantivos pueden tener un alcance menor o variar su naturaleza y oportunidad
que si considera que el riesgo es alto. Por su parte, la responsabilidad de preparar
y presentar los estados financieros es de la gerencia de la entidad. La existencia de
una auditoría de estados financieros no disminuye las responsabilidades de la
gerencia.
Si bien el auditor puede delegar parte de su trabajo a sus asistentes, él continúa
siendo responsable de la formación y expresión de su opinión sobre los estados
financieros u otra información que ha examinado y en ese sentido, debe dirigir,
supervisar y revisar cuidadosamente el trabajo delegado. En caso de utilizar el
trabajo realizado por otro auditor o por un experto, debe obtener la razonable
certidumbre de que dicho trabajo es adecuado para los propósitos de su auditoría.
Ahora bien, en relación con la obtención de la evidencia, las normas profesionales
tienen algunas disposiciones. Por ejemplo, la NIA 500 - Evidencia de auditoría en
una auditoría de estados financieros, trata sobre la responsabilidad del auditor y
explica lo que constituye evidencia de auditoría. También precisa la
responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de
auditoría para obtener evidencia suficiente y adecuada que le permita obtener
conclusiones razonables en las que pueda basar su opinión.
 El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma
que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder
alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión. Las pruebas que se
aplican normalmente se clasifican en pruebas de control, pruebas, sustantivas y
pruebas de doble propósito.
Las pruebas de control se emplean para obtener evidencia en relación con de la
eficacia del diseño de los sistemas de contabilidad y control interno, así como de la
eficacia de la operatividad de las políticas y procedimientos aplicados.
Por su parte, los procedimientos sustantivos se diseñan para obtener evidencia de
la integridad, exactitud y validez de los datos producidos por el sistema contable,
siendo los principales:
 Pruebas de detalle de transacciones y saldos.
 Análisis de ratios y tendencias significativas.
Pero la obtención de evidencia requiere que haya una apropiada documentación
al respecto. Las normas profesionales normalmente exigen que la documentación
permita:
 Un registro suficiente y adecuado de aquella información o datos base para
el informe de auditoría.
 Demostrar que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las
normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios
aplicables en la jurisdicción donde se ejecutó el trabajo y se elabora y
presenta el informe.
Lo anterior implica que haya una preparación oportuna de la documentación de
auditoría; esto es, la documentación de los procedimientos de auditoría aplicados
y de la evidencia de auditoría obtenida, así como efectuar una compilación del
archivo final de auditoría. Es importante documentar todo aquello que sea
necesario para demostrar que la auditoría se ha llevado a cabo de manera técnica
y no acumular información que no aporta valor.
Al concluir las pruebas, el auditor necesita formarse una opinión sobre los estados
financieros, con base en una evaluación de las conclusiones extraídas de la
evidencia de auditoría obtenida. Si los mismos no poseen distorsiones
importantes y refleja la realidad económica de la organización que los genera. El
informe, para ser elaborado de manera técnica tiene unos requisitos de forma y
contenido.
Las consideraciones que tiene el auditor al preparar su informe suelen ser:
 Si en la preparación y presentación de los estados financieros se han
utilizado políticas contables aceptables, de forma consistente.
 Si la información financiera y contable auditada cumple o no con los
requerimientos normativos y legales relativos a la elaboración de estados
financieros.
 Si la información financiera en su conjunto es concordante con el
conocimiento que el auditor ha obtenido, resultado de sus pruebas.
 Si hay o no una adecuada revelación de los asuntos que sean materiales.
Para que el auditor exprese su opinión con claridad, normalmente mediante un
informe escrito, debe revisar y evaluar las conclusiones que se obtuvieron de la
evidencia proporcionada por los procedimientos aplicados. Esto le permitirá
manifestar de manera clara su opinión escrita acerca de la información financiera
que examinó. Una opinión sin salvedad indica la satisfacción del auditor con
respecto a todos los aspectos materiales mencionados en el párrafo anterior. Por
el contrario, si hay algunos temas de importancia relativa o materialidad que
impidan que el auditor exprese una opinión limpia, deberá expresar una opinión
con salvedad, una opinión adversa o una abstención de opinión, según sea el caso.
En su opinión o dictamen el auditor debe establecer de manera clara todas las
razones que sustentan su concepto.
Tal como se aprecia, el tener una seguridad razonable por parte del auditor,
implica el ejercicio de un trabajo técnicamente planeado y ejecutado, de manera
que se evite pasar por alto cualquier distorsión material que pueda afectar los
estados financieros objeto de análisis. Los usuarios del informe del auditor, entre
los que se cuentan inversionistas, proveedores, administradores y el público en
general, confían ampliamente en el trabajo se hizo conforme a las normas
profesionales y que el resultado refleja la situación financiera y los resultados de la
organización. Esta confianza debe respaldarse con un trabajo serio y bien
ejecutado, que a su vez le otorga un mejor nivel al auditor como valioso
profesional en beneficio de las organizaciones a las cuales presta sus servicios y a
la sociedad en general.

Qué son los trabajos de

Aseguramiento?
Marco de referencia
Un marco de referencia se utiliza, principalmente, para definir los objetivos, los
elementos básicos y, en su caso, las guías para la aplicación de una disposición
normativa.
El IAASB ha emitido una serie de disposiciones normativas respecto a las normas
para trabajos de aseguramiento (identificando como parte de las normas de
aseguramiento a las normas de auditoría), asimismo de otros servicios
relacionados, de otros trabajos de aseguramiento (conocidos como “trabajos de
atestiguamiento”), así como de revisión de información financiera.
Las normas de auditoría se aplican sólo para el examen de estados financieros
correspondientes a la información financiera histórica.
Definición y objetivo de un trabajo de aseguramiento
Un trabajo de aseguramiento, significa uno en el cual un Contador Público expresa
una conclusión diseñada para incrementar el grado de confianza de los usuarios,
acerca del resultado de la evaluación o medición del asunto del cual se realizará el
trabajo de aseguramiento con los criterios aplicados.
Este resultado es consecuencia de aplicar los criterios relativos a dicho asunto. Por
ejemplo: El reconocimiento, la medición, presentación y revelación, incluidos en
los estados financieros son resultado de aplicar un marco de referencia, como las
(NIF) Normas de Información Financiera (criterios), a la situación financiera, el
resultado de sus operaciones y los flujos de efectivo (asunto sobre el cual se
realizará el trabajo de aseguramiento) de una entidad.
Una afirmación relativa a la efectividad del control interno, es el resultado de
aplicar un marco de referencia para evaluar la efectividad del control interno,
como es el COSO1 o COCO2 (criterios), de un proceso específico (asunto sobre el
cual se realizará el trabajo de aseguramiento).
Con base en este marco de referencia, existen dos tipos de trabajo de
aseguramiento que se permite al Contador Público desempeñar un trabajo con
seguridad razonable y un trabajo con seguridad limitada. El objetivo del primero es
la reducción del riesgo a un nivel bajo en las Circunstancias como base para
expresar en forma positiva la conclusión del Contador Público. El objetivo del
segundo, es una reducción en el riesgo del trabajo a un nivel aceptable en las
circunstancias del trabajo; sin embargo, este riesgo es mayor que el realizado para
un trabajo de seguridad razonable, por lo que da una base para que el Contador
Público emita una afirmación negativa para expresar su conclusión.
Existen diferentes trabajos que no corresponden a trabajos de aseguramiento
(compilación de estados financieros, trabajos de consultoría, aplicación de
procedimientos convenidos, entre otros), en los cuales se debe cuidar no utilizar
expresiones como: examen, auditoría o revisión, ya que pueden generar confusión
con la seguridad que proporcionan los trabajos de aseguramiento.

Procedimientos de auditoría para

obtener una seguridad razonable
de la identificación,
contabilización y revelación de las
operaciones y saldos entre partes
vinculadas, para entidades que
utilizan la Norma Internacional de
Información Financiera para
pequeñas y medianas entidades.
Ante la problemática que se presenta para el profesional de contaduría pública en el ejercicio de la
auditoría financiera, sobre la complejidad de las relaciones y transacciones con partes vinculadas;
y como respuesta a la necesidad de diseñar procedimientos que den respuesta a los riesgos
valorados de tal área; se realizó esta investigación que tiene por finalidad determinar si la falta de
procedimientos adecuados y efectivos, es la causa principal de no detectar incorrecciones
materiales que afectan la razonabilidad de las cifras en los estados financieros en general. En tal
sentido el aporte que se desea brindar es la creación de procedimientos de auditoría encaminados
al conocimiento suficiente del entorno del negocio y que contribuya a la mitigación del riesgo de
auditoría. La investigación se desarrolló bajo el enfoque hipotético deductivo, que mediante
técnicas e instrumentos como el cuestionario, el muestreo y la sistematización bibliográfica
permitió determinar las valoraciones y conclusiones siguientes: Para el auditor el conocimiento de
las relaciones y transacciones de la entidad con las partes vinculadas es relevante para la
evaluación de la posible existencia de uno o más factores de riesgo de fraude en aplicación de la
NIA 240, ya que el fraude puede cometerse más fácilmente a través de este tipo de compañías; en
este contexto, ante la posibilidad de que existan relaciones y transacciones no reveladas, es
especialmente importante la valoración de los riesgos con escepticismo profesional. Los posibles
efectos de las limitaciones inherentes sobre la capacidad del auditor para detectar incorrecciones
materiales son mayores cuando la dirección desconoce la existencia de todas las relaciones y
transacciones con partes vinculadas, así como las mismas pueden ofrecer más oportunidades de
colusión, ocultamiento o manipulación por parte de la dirección. Para sustentar lo anterior se
obtuvo la opinión de los diferentes profesionales de la contaduría pública, a través de la encuesta,
la cual se utilizó en la investigación con el objetivo de conocer la evaluación que se hace de las
partes vinculadas en la auditoría de estados financieros y además conocer qué respuesta es la que
se da ante los riesgos identificados. Los resultados obtenidos concluyen sobre la importancia de
diseñar y aplicar procedimientos idóneos. Se determinó que los procedimientos más aceptados y
utilizados para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo, son los sustantivos.
Sin embargo, debido al entorno cambiante del rubro, es de importancia evaluar que los programas
de auditoría estén acordes a tal área. Lo anterior con el objetivo de dar una respuesta a los riesgos
significativos e identificar si se han registrado y revelado correctamente las operaciones entre
partes vinculadas, para que el auditor obtenga evidencia suficiente y adecuada y emitir una
opinión sobre si, las cifras de los estados financieros se presentan razonablemente de acuerdo con
la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades.

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/el-auditor-y-la-seguridad-razonable