Introducción

A continuación, el desarrollo de la unidad VII de la asignatura auditoria I, en el cual

el tema a tratar es planeación y ejecución de auditoria, la continuación. El
Planeamiento en la Auditoría, comprende la relación de objetivos, metas, políticas,
programas y procedimientos, compatibles con los recursos disponibles para ejecutar
una Auditoría eficaz.   
El Auditor debe planear su trabajo de modo que le permita llevarla a cabo de
manera eficiente y oportuna.      
El trabajo del Auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la
realización de una Auditoría de alta calidad y debe estar basada en el conocimiento
de la actividad que desarrolla la Entidad o Empresa a examinar.
 1.  Analice lo siguiente: ¿Cuándo el auditor determinará si es necesario
revisar la estrategia global de auditoría y el plan de auditoría al
identificar las incorrecciones a medida que la auditoría avanza?
Responder considerando la NIA 450, Evaluación de los errores
identificados durante la realización de la auditoría.

La norma Internacional de auditoria 450 presenta la responsabilidad del auditor de

evaluar el efecto de las representaciones erróneas identificadas durante la auditoría,
incluyendo las no corregidas, en los estados financieros.

El auditor debe evaluar el efecto de las representaciones erróneas, incluyendo las

no corregidas, identificadas durante la auditoria de estados financieros, para
determinar si los estados financieros están libres de representaciones erróneas de
importancia relativa.

El auditor debe recopilar todas las representaciones erróneas que se presenten

durante la auditoria. Al momento de acumular las representaciones erróneas, el
auditor debe descartar aquellas que sean triviales e inconsecuentes para los
estados financieros. Para hacer esto, deberá determinar un monto por debajo del
monto que estima representaciones erróneas de importancia relativa. Así mismo el
auditor puede dividir las representaciones erróneas no triviales en objetivas, por
juicio y proyectadas, lo que le permite la evaluación apropiada de su importancia
relativa y efecto. Las representaciones erróneas objetivas son de las que no se tiene
duda, las de juicio son de las que hay diferencia de juicios entre la administración,
auditor, y políticas contables establecidas; y las proyectadas son las relacionadas
con la proyección de las representaciones erróneas identificadas en muestras de
auditoria.

2. ¿Cuáles son los procedimientos de auditoría que responden a los

riesgos valorados de incorrección material en las afirmaciones de
acuerdo a la NIA 330? 
El auditor de estados financieros debe diseñar y aplicar procedimientos de auditoría
posteriores, cuya naturaleza, momento de realización y extensión (alcance) deben
estar basados en los riesgos valorados de incorrección material (errores) en las
afirmaciones (integridad, existencia, exactitud, propiedad, presentación y revelación)
sobre los estados financieros, y que respondan a tales riesgos.
Para diseñar procedimientos de auditoria apropiados, que respondan a los riesgos
valorados, el auditor deberá considerar los siguientes aspectos:
1. Identificar los motivos de la valoración (calificación) de riesgo de incorrección
material en las afirmaciones de los estados financieros, para cada tipo de
transacción, saldo contable e información a revelar, incluyendo:

 La probabilidad de que exista una incorrección material debido a las

características específicas del correspondiente tipo de transacción, saldo
contable o información a revelar (es decir, el riesgo inherente), y
 Si en la valoración del riesgo se han tenido en cuenta los controles relevantes
(es decir, el riesgo de control), siendo entonces necesario que el auditor
obtenga evidencia de auditoría para determinar si los controles operan
eficazmente (es decir, el auditor tiene previsto confiar en la eficacia operativa
de los controles para la determinación de la naturaleza, momento de
realización y extensión de los procedimientos sustantivos).

2. Obtendrá evidencia de auditoría más convincente cuanto mayor sea la valoración

del riesgo realizada por el auditor. En otras palabras, la extensión de las pruebas
será directamente proporcional a la valoración de probabilidad e impacto en la
calificación del riesgo.

3. ¿Cuáles son los los factores a considerar cuando se diseñan solicitudes

de confirmación para obtener evidencia de auditoría de acuerdo a la NIA
505? 

De acuerdo con la NIA 505, el auditor debe diseñar e implementar procedimientos

de confirmación externa para obtener evidencia de auditoria relevante y confiable.
Esta evidencia en forma de confirmaciones externas puede ser más confiable que la
evidencia generada internamente en la entidad y permite obtener un alto nivel de
confiabilidad y seguridad que requiere el auditor para responder a los riesgos
significativos debidos a fraude o error.

El auditor debe diseñar e implementar procedimientos de confirmación externa para

obtener evidencia de auditoria relevante y confiable.
 4. Caso de estudio. Recientemente, Donald Sharpe se unió a la firma de CPC
Spark, Watts y Wilcox. Pronto adquirió una buena reputación por su
minuciosidad y su dedicación para seguir al pie de la letra los procedimientos
de auditoría prescritos. En esta tercera auditoría para la firma, Sharpe revisó la
documentación de 200 desembolsos con pruebas de adquisiciones,
recepciones, recibos por pagar y procedimientos de desembolso de efectivo.
En el proceso, descubrió 12 desembolsos por la adquisición de materiales sin
informes de recepción. Ante ello, anotó las excepciones en sus documentos de
trabajo y las informó al contador a cargo. Confiando en experiencias pasadas
con el cliente, el contador a cargo no tomó en cuenta los comentarios de
Sharpe y no se hizo nada más sobre las excepciones. Posteriormente se
descubrió que uno de los representantes de compras de los clientes y un
miembro del departamento de contabilidad estaban involucrados en un
esquema fraudulento donde desviaban la recepción de materiales a un
almacén público mientras enviaban facturas al cliente. Cuando éste descubrió
el fraude, los conspiradores habían obtenido aproximadamente $70,000,
$50,000 de los cuales se recuperaron después de la terminación de la
auditoría. Analice las implicaciones y responsabilidades legales de Spark,
Watts y Wilcox como resultado de los hechos descritos.

La administración y/o encargados de la entidad, tienen la responsabilidad de la

prevención y detección de fraude. La administración debe considerar que existe la
posibilidad de que se sobrepasen controles o haya influencias que pueden afectar el
proceso de la información financiera, donde se manipule la información presentando
información falsa en los estados financieros. Es por esto que la entidad debe
enfocarse a la prevención del fraude, lo que puede reducir la posibilidad de que se
presente, para esto debe crear controles en las diferentes áreas. Una manera
efectiva es inculcar una conducta ética, actuar bajo los principios tanto personales
como profesionales, creando así una cultura de honestidad e integridad en el
personal.
 Conclusión

Todas las empresas siempre están y estarán propensas a la elaboración de errores

tanto intencionales como no intencionales, depende de las medidas que tome cada
institución para tratar de evitar o reducir estas problemáticas.

Pienso que lo primero que deben de hacer al respecto en las empresas es asignar
un supervisor en cada área, alguien que esté en constante revisión de los trabajos
elaborados, así habrán, menos errores y menos oportunidades de cometerlos. La
realización de auditorías periódicamente también son lo más efectivo para verificar
que todo esté en orden.

Referencias Bibliográficas
NIA 330 / https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5897-nia-330-
respuestas-del-auditor-a-los-riesgos-valorados-lo-que-todo-auditor-debe-
saber
NIA 505 / https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2217-lo-que-todo-
auditor-de-informacion-financiera-debe-conocer-de-la-nia-505-
confirmaciones-externas
NIA 450 / https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2178-nia-450-
evaluacion-de-las-representaciones-erroneas-identificadas-durante-la-
auditoria-aspectos-clave