Contaduría Púbica

FACULTAD DE CEINCIAS ECONOMICO

ADMINISTRATIVAS

Asignatura
Proceso de Información Contable

OVA: Ajustes contables

Este material es propiedad de la Universidad de Medellín y puede ser utilizado por los estudiantes y los profesores
de la institución.
Su contenido respeta los derechos de autor utilizándolos para fines educativos y no comerciales.

2020

0
 Elementos de contextualización
Introducción
El periodo contable es el lapso en el cual una organización mide resultados operacionales, por lo
tanto las empresas deben definir previamente, de acuerdo a las normas legales y en
consideración al ciclo de las operaciones del ente económico, cada cuanto debe realizar los
cierres contables teniendo presente que la norma determina que debe hacerse por lo menos una
vez año, con corte al 31 de diciembre.
Sin embargo para fines administrativos y con el propósito de planear operaciones, controlar
actividades y tomar decisiones, se hace necesario referirse a lapsos más cortos y además
ayudarían con la presentación de las obligaciones tributarias, siendo así se sugiere que un tiempo
razonable puede ser un mes calendario.
Mensualmente las empresas piden resultados operacionales, calculan sus ingresos acorde a su
actividad económica, determina los costos y gastos incurridos en la generación de tales ingresos
y presentan su situación financiera.
Por todo lo anterior se hace indispensable que al final del periodo contable se tenga claridad
sobre los ajustes que son necesario ejecutar con el fin de actualizar la información financiera,
realizar los cierres respectivos y poder garantizar que los estados financieros elaborados al final
del periodo conserven las cualidades de la información financiera y cumpla con las normas
vigentes establecidas

Objetivo
Presentar las actividades que tiene lugar al finalizar el periodo contable, las cuales permiten
determinar razonablemente la utilidad del ejercicio y la situación financiera de la entidad

Duración
4 horas

Palabras clave
Periodo contable
Cierre contable.
Asociación.
Gastos e ingresos acumulados
Gastos e ingresos diferidos

1
Depreciación

Esquema gráfico
Es un ejemplo de presentación visual de los contenidos más generales de este OVA, puedes
dejarlo para realizarlo una vez concluyas el documento, si te es más propicio. Este es un ejemplo.

2
 Esquema de contenido
1 Asientos de ajuste.........................................................................................................................1
1.1 Ingresos acumulados.............................................................................................................1
1.2 Gastos acumulados................................................................................................................3
1.3 Ingresos recibidos por anticipados…………………………………………………………
1.4 Gastos Pagados por Anticipado.
1.5 Depreciación

3
 Desarrollo temático
1 Asientos de ajustes
Los hechos económicos deben documentarse mediante soportes de origen interno
o externo, debidamente fechado y autorizado por quienes intervienen en ellos y
los elaboran. Por lo tanto existen algunas transacciones que no solo afectan el
periodo en el que se realizan, sino que también tienen impacto con otros periodos,
por ejemplo cuando una empresa desembolsa determinada suma de dinero para
comprar un seguro que tiene una cobertura de varios periodos, al final de cada
periodo se debe reconocer la parte correspondiente, esto es lo que se reconoce
como actualización de la información contable.
Los ajustes se clasifican de la siguiente forma:

1.1Ingresos acumulados.
Se presentan cuando un ente económico ha prestado servicios durante un periodo
contable, y al final del periodo aún no se ha facturado o no se ha realizado el respectivo
reconocimiento en la contabilidad.
Ejemplo:
Lavandería Moderna LTDA. Presto servicios de lavado durante el mes de septiembre a El
Hotel Bella Villa S.A.S por $ 1800.000. Al 30 de septiembre este valor todavía no ha sido
facturado, ni se ha enviado la respectiva cuenta de cobro.

Como el servicio se prestó en el mes de septiembre, la empresa debe reconocerlo como

ingreso operacionales en ese mes con el siguiente asiento de ajuste

30 de septiembre: Deudores Clientes 1.800.000

Ingresos por servicios 1.800.000
Este asiento de ajuste permite reconocer los ingresos por servicios prestados durante le
mes de septiembre a el Hotel Bella Villa S.A.S.

Ejemplo:
El 16 de Marzo de este año Prologal LTDA prestó a uno de sus empleados la suma de $
10.000.000, a tres meses con un interés simple del 2% mensual, pagadero cada tres meses
con un abono de $ 2.500.000. Si la empresa ajusta sus cuentas y mide sus resultados cada

1
mes, los asientos contables para registrar el hecho económico y los ajustes al final de cada
mes para el primer trimestre, son los siguientes

16 de marzo: Cuenta por cobrar empleado 10.000.000

Banco 10.000.000

Al finalizar marzo la empresa debe reconocer los intereses ganados durante el mes, así
todavía no se los hayan entregado
Los pasos para determinar el ajuste son los siguientes:
1. Calcular el tiempo del ajuste, se debe hacer así:
30-el día de ocurrencia de la transacción contable +1
Los meses contables siempre son de 30 días, sin importar si en calendario haya uno de
28 u otros de 31 días y el más uno es porque se cuenta desde el día en que se inició la
transacción.
2. El valor correspondiente al tiempo del ajuste

Para el ejemplo sería

Tiempo del ajuste 30-16+1 = 15 días

Valor mensual de los intereses 10.000.000*2% = 200.000

El valor del ajuste correspondiente a Marzo: 200.000 *15 = 100.000
30
El registro de ajuste reconociendo los intereses de marzo:

Marzo 31: Ingresos por cobrar- Intereses 100.000

Ingresos no operacionales- financieros 100.000
El próximo registro debe hacerse el 30 de abril, reconociendo los interese ganados durante
todo el mes:

Abril 30: Ingresos por cobrar-Intereses 200.000

Ingresos no operacionales- financieros 200.000

Este registro se repite en mayo 31

El primer trimestre se termina en junio 16, en el cual el trabajador pagara $ 2.500.000 de
abono a la deuda y $ 600.000 de los interese del trimestre, pero hay que recordar que
contablemente se han reconocido los siguientes intereses:
Marzo: $ 100.000

2
 Abril $ 200.000
Mayo $ 200.000

Lo que significa que para la contabilidad solo falta reconocer $ 100.000 de ingresos
correspondientes a los primeros días de junio.
La empresa recibirá $ 3.100.000 que son $ 2.500.000 de abono a la deuda y $ 600.000 de
intereses, el registro seria así:
Junio16: banco 3.100.000
Ingresos por cobrar-Intereses 500.000
Ingreso por intereses 100.000
Cuenta por cobrar trabajado 2.500.000.

En Junio 30 se debe realizar el mismo registro de marzo 30 pero teniendo presente que el
saldo de la deuda a disminuido y por lo tanto los intereses, es decir el cálculo del valor del
ajuste sería:
7.500.000 *2% = 150.000 valor mensual
Valor del registro 150.000*15 = 75.000
30
El ciclo se repite hasta que el trabajador termine de pagar el dinero prestado.

Un modelo general que tipifica esta clase de ajustes tiene la siguiente forma

Fecha: Activo X XXXX

Ingreso Y XXXX

1.2Gastos Acumulados
Los gastos acumulados son aquellos gastos causados a lo largo del periodo contable, pero
que a la fecha de corte no se han reconocido o no se han registrado contablemente, la
razón para no haberlo hecho, al igual que en los ingresos, es que hasta ese momento no se
ha enviado la factura o la cuenta de cobro. Los gastos causados o incurridos deben ser
reconocidos como gastos en el periodo sin importar su fecha de pago.

3
Ejemplo:
Industrias El trapiche S.A paga $ 3.500.000 mensuales por conceptos de arrendamiento de
la bodega en la que opera. A 31 de julio, la empresa no ha cubierto el arrendamiento de
ese mes. Aunque no ha hecho el pago Industrias El Trapiche debe reconocer el gasto del
arrendamiento en el mes de julio.

El asiento de ajustes para reconocer el gasto por arrendamiento es el siguiente:

31 de julio: gastos operacionales de arriendo 3.500.000
Costos y gastos por pagar 3.500.000

Con este asiento de ajuste la empresa reconoce el arrendamiento correspondiente al mes

de julio, aunque a la fecha de corte se encuentra pendiente de pago.

En caso que la empresa no reconozca este gasto la utilidad del mes de julio estaría
sobrevalorada.

Ejemplo:
Una empresa tiene dentro de sus empleados a Juana Domínguez quien esta con contrato a
término indefinido desde el 15 de agosto de 2016. Para el presente año Juanita devenga un
salario mensual de $ 2.000.000, la empresa paga la nómina los 30 de cada mes.
Realice los asientos correspondientes a la nómina del 30 de julio del presente año.
Cuando un empleador paga la nómina de su empleado adquiere unos compromisos con el
empleado referente a su seguridad social y a sus prestaciones sociales, que para la
empresa se consideran gastos y los debe reconocer en el momento del pago de la nómina.

Los gastos de nómina son:

Concepto Concepto Porcentaje valor
Nomina 2.000.000
Seguridad social salud 8% 160.000
Pensión 12% 240.000
Riesgos profesionales 0.0522% 1.044
Parafiscales 9% 180.000
Prestaciones prima 8.33% 166.600
sociales
Cesantías 8.33% 166.600
Intereses a las 1% 20.000
cesantías
vacaciones 4.17% 83.400

4
Los parafiscales se componen así: 2% para el Sena, 3% el instituto de bienestar familiar y
4% para la caja de compensación familiar.

Recuerde que cuando se realiza el pago de la nómina el empleador le retiene al empleado

el 4% para salud y el 4% para pensión

El registro del pago de la nómina sería:

Gasto nomina 2.000.000

Cuenta por pagar salud 80.000
Cuenta por pagar pensión 80.000
Banco 1.840.000.

Ahora el ajuste que se hace para el resto de la nómina es:

Gasto salud 160.000
Gasto pensión 240.000
Gastos riesgos 1.440
Gasto parafiscales 180.000
Cuenta por pagar seguridad social 581.440

Gasto prima 166.600

Gasto cesantías 166.600
Gasto intereses 20.000
Gasto vacaciones 83.400
Obligaciones laborales 436600

Estos registros se repiten cada mes y con esto se está reconociendo el gasto que tiene el
empleador en el periodo correspondiente.
Un modelo general que tipifica esta clase de ajustes tiene la siguiente forma

Fecha Gasto X XXXX

Cuenta por pagar XXXX

5
1.3Ingresos Recibidos por Anticipado
Llamados también ingresos diferidos. Se presenta cuando las empresas reciben
determinada cantidad de dinero por conceptos de servicios por prestar en un futuro, o por
ventas que se llevarán a cabo en un momento diferente al periodo en curso.
Estos anticipos representan pasivos para la empresa que los recibe, ya que está recibiendo
dinero de otro y la contraprestación será en periodos futuros, estos ingresos se denominan
ingresos diferidos por anticipado.
A medida que la empresa presta el servicio o realiza la venta, se debe amortizar lo
referente al periodo y para ello utilizamos los llamados asientos de ajustes.

La cuenta ingresos recibidos por anticipado es una cuenta de pasivo, de naturaleza crédito,
por lo tanto no se cierra al final del periodo y su saldo debe presentarse en el balance de la
situación financiera en la parte del pasivo

Ejemplo:
Conland Ltda. Recibió el 1 de junio $ 6.000.000 de El Colegio La Granja Verde por concepto
de contrato de servicios para el mantenimiento de sus equipos de cómputo por tres meses
a partir de la fecha.
El registro del hecho económico y los ajustes al final de cada uno de los tres meses del
contrato para la empresa Conland Ltda se representan asi:

1 de junio: Banco 6.000.000

Ingreso recibido por anticipado 6.000.000
Al final de cada uno de los tres meses, Conland debe reconocer los ingresos generados por
la prestación del servicio y disminuir el pasivo. El asiento de ajuste, si se supone que el
servicio se presta por el mismo monto mensual es el siguiente:
30 de junio Ingresos recibidos por anticipado 2.000.000
Ingresos por servicios 2.000.000
Este mismo ajuste debe realizarse el 31 de julio y el 31 de agosto. Fecha en la cual se
termina el contrato de mantenimiento y se ha prestado el servicio.

Ejemplo
El 11 de abril Juan Perez le presto a un amigo la suma de $ 12.000.000 por tres meses, con
un interés simple del 1% pagando los intereses de modo anticipado. Juan Perez realiza sus
informes contables cada mes.
El asiento para registrar el hecho económico para Juan Perez es el siguiente:

6
 11 de abril Cuenta por cobrar 12.000.000
Banco 12.000.000
Los intereses pagados por anticipado se registran así:
11 de abril Banco 360.000
Ingresos recibidos por anticipado 360.000

Los intereses mensuales son 12.000.000* 1%= 120.000. Como está pagando tres meses
anticipados seria 120.000*3= 360.000

Sin embargo los dos registros anteriores se pueden presentar en uno solo de la siguiente
forma:

11 de abril Cuenta por cobrar 12.000.000

Ingresos recibidos por anticipado 360.000
Banco 11.640.000
Al final de cada mes Juan Perez debe reconocer los ingresos por interés que va realizando y
disminuir de esa misma forma el pasivo ingresos recibidos por anticipado.

Para realizar el asiento de ajuste se debe calcular:

1. Tiempo de ajuste: 30-11+1 = 20 días
2. Valor mensual de los intereses: 12.000.000* 1%= 120.000
3. Valor del ajuste: 120.000*20 =80.000
30
El asiento para registrar el hecho económico y reconocer los intereses realmente ganados
durante el mes de abril sería:
Abril 30: Ingresos recibidos por anticipado 80.000
Ingresos por interés 80.000
Para el mes de mayo se debe reconocer los intereses por el mes completo, por lo tanto el
registro quedaría así:
Mayo 30: Ingresos recibidos por anticipados 120.000
Ingresos por interés 120.000

Para el mes de junio se debe realizar el mismo asiento con el mismo valor por tratarse de
un mes completo.
Se supone que el amigo le cancelo la deuda el 11 de julio por lo tanto el registro de ajuste
para ese día será:

7
 Julio 11: Banco 12.000.000
Ingresos recibidos por anticipados 40.000
Cuenta por cobrar 12.000.000
Ingresos por interés 40.000
Los intereses del mes de julio se reconocen en la fecha del pago de la deuda, a pesar de
ser un asiento de ajuste, este se puede hacer el 30 de junio y el efecto contable seria el
mismo.

Un modelo general que tipifica esta clase de ajustes tiene la siguiente forma:

Fecha Ingresos recibidos por anticipado XXXX

Ingreso XXXX

1.4Gastos Pagados por Anticipado

Llamados también gastos diferidos. Son aquellos desembolsos realizados por el ente
económico por conceptos de gastos pagados por anticipado.
Estos anticipos representan activos para la empresa que los paga, ya que está entregando
dinero por servicios que recibirá en periodos futuros, es decir, son derechos adquiridos por
la empresa. Estos derechos se registran en una cuenta que se llama gasto pagado por
anticipado.
A medida que la empresa recibe el servicio, se debe amortizar lo referente al periodo y
para ello utilizamos los llamados asientos de ajustes.

La cuenta gastos pagados por anticipado es una cuenta de activo, de naturaleza débito,
por lo tanto no se cierra al final del periodo y su saldo debe presentarse en el balance de la
situación financiera en la parte del activo

Ejemplo:
Conland Ltda. Recibió el 1 de junio $ 6.000.000 de El Colegio La Granja Verde por concepto
de contrato de servicios para el mantenimiento de sus equipos de cómputo por tres meses
a partir de la fecha.

8
 El registro para el Colegio La Granja Verde, del hecho económico y los ajustes al final de
cada uno de los tres meses del contrato se representan asi:

1 de junio: Gasto pagado por anticipado 6.000.000

Banco 6.000.000
Al final de cada uno de los tres meses, El Colegio La Granja Verde debe reconocer los gastos
generados por recibir el servicio y disminuir el activo. El asiento de ajuste, si se supone que
el servicio se presta por el mismo monto mensual es el siguiente:
30 de junio Gasto mantenimiento 2.000.000
Gasto pagado por anticipado 2.000.000
Este mismo ajuste debe realizarse el 31 de julio y el 31 de agosto. Fecha en la cual se
termina el contrato de mantenimiento y se ha prestado el servicio.

Ejemplo
El 11 de abril Juan Perez le presto a Maria Restrepo la suma de $ 12.000.000 por tres
meses, con un interés simple del 1% pagando los intereses de modo anticipado. Maria
Restrepo realiza informes contables cada mes.
El asiento para registrar el hecho económico para Maria Perez es el siguiente:
11 de abril Banco 12.000.000
Cuenta por pagar 12.000.000
Los intereses pagados por anticipado se registran así:
11 de abril Gasto pagado por anticipado 360.000
Banco 360.000

Los intereses mensuales son 12.000.000* 1%= 120.000. Como está pagando tres meses
anticipados seria 120.000*3= 360.000

Sin embargo los dos registros anteriores se pueden presentar en uno solo de la siguiente
forma:

11 de abril Banco 11.640.000

Gasto pagado por anticipado 360.000
Cuenta por pagar 12.000.000
Al final de cada mes Maria Restrepo debe reconocer el gasto por interés que tiene y
disminuir de esa misma forma el activo de gasto pagado por anticipado
Para realizar el asiento de ajuste se debe calcular:
1. Tiempo de ajuste: 30-11+1 = 20 días

9
 2. Valor mensual de los intereses: 12.000.000* 1%= 120.000
3. Valor del ajuste: 120.000*20 =80.000
30
El asiento para registrar el hecho económico y reconocer los intereses realmente pagado
durante el mes de abril sería:
Abril 30: Gasto intereses 80.000
Gasto pagado por anticipado 80.000
Para el mes de mayo se debe reconocer el gasto por los intereses por el mes completo, por
lo tanto el registro quedaría así:
Mayo 30: Gasto interés 120.000
Gasto pagado por anticipado 120.000

Para el mes de junio se debe realizar el mismo asiento con el mismo valor por tratarse de
un mes completo.
Se supone que Maria Restrepo le cancelo la deuda el 11 de julio por lo tanto el registro de
ajuste para ese día será:

Julio 11: Cuenta por pagar 12.000.000

Gasto por interés 40.000
Gasto pagado por anticipado 40.000
Banco 12.000.000
Los intereses del mes de julio se reconocen en la fecha del pago de la deuda, a pesar de
ser un asiento de ajuste, este se puede hacer el 30 de junio y el efecto contable seria el
mismo.

Un modelo general que tipifica esta clase de ajustes tiene la siguiente forma:

Fecha Gasto XXXX

Gasto Pagado por Anticipado XXXX

1.5Depreciación
La contribución de algunos activos como propiedad, planta y equipo a la generación del
ingreso del ente económico se debe reconocer en los resultados del ejercicio mediante la

10
 depreciación de su costo histórico. La depreciación se debe determinar sistemáticamente
a través de métodos de reconocido valor técnico, como el de la línea recta, suma de los
dígitos de los años y unidades de producción u horas de trabajo.
La depreciación debe tratarse como gasto, lo que genera un asiento de ajuste, los gastos de
administración y venta, así como los costos de producción, se incrementan como
consecuencia de este ajuste, lo cual disminuye la utilidad y por lo tanto el impuesto a la
renta.
El reconocimiento del gasto de depreciación, se incrementa la depreciación acumulada, lo
que disminuye el valor en libros del activo

Se entiende por valor en libros la diferencia entre l valor histórico del activo y su
depreciación acumulada

Para ilustrar el ajuste de la depreciación utilizaremos el método de línea recta, que consiste
en aplicar para cada periodo el mismo monto por concepto de depreciación. Para calcular
el valor de la depreciación basta dividir el valor histórico del activo entre los años de vida
útil.

Se entiende por vida útil el lapso de tiempo durante el cual se espera que la propiedad, la
planta y el equipo contribuyan a la generación de ingresos

Depreciación anual = Costo Histórico

Años de vida útil
Los años de vida útil, se establecen en las empresas de acuerdo a sus políticas contables
dependiendo del tiempo que se espera que el activo contribuya a la generación del ingreso

Ejemplo:
Industria el trapiche adquirió una maquinaria el 16 de mayo del presente año, por un valor de $
18.000.000, pagó el 30% de contado y el resto mediante un documento a largo plazo y sin
intereses.
El asiento contable para registrar el hecho económico es el siguiente:
Mayo 16: Maquinaria 18.000.000
Banco 5.400.000
Obligación financiera 12.600.000

Suponiendo que la empresa tiene como política contable que las maquinas tienen una vida útil
de 10 años, el cálculo de la depreciación anual de este activo es el siguiente:

11
Depreciación anual: $ 18.000.000/ 10 años = 1.800.000/ año
Depreciación mensual: 1.800.000/12 meses= 150.000 / mes

Para realizar el ajuste:

1. Tiempo del ajuste: 30-16+1= 15 días
2. Valor mensual: $ 150.000
3. Valor del ajuste: 150.000 *15 =75.000
30

El asiento de ajuste para reconocer la depreciación de los quince días del mes de mayo es
el siguiente:
31 de Mayo: Gasto depreciación 75.000
Depreciación acumulada 75.000

La cuenta Depreciación acumulada es una cuenta de naturaleza crédito, sin embargo pertenece
al activo y se debe presentar en estado de la situación financiera, en el activo, restando al activo
correspondiente

El gasto depreciación es una cuenta de resultado por lo tanto hay que cerrarla al final del periodo
contable y se debe presentar como gasto operacional en el estado de resultados integrales.

La presentación de este activo en el balance de la situación financiera a mayo 31 es la siguiente:

Maquinaria 18.000.000
Depreciación acumulada (75.000)
Maquinaria (valor Neto) 17.925.000

En los meses siguientes el ajuste debe realizarse por el valor completo del mes, de la siguiente
forma:

Fecha Gasto depreciación 150.000

Depreciación acumulada 150.000.

En términos generales, la amortización de los activos intangibles sigue el mismo parámetro que
la depreciación de las propiedades, planta y equipo. Su costo histórico debe amortizarse en
forma sistemática mediante métodos de valor técnico aceptado.

12
El asiento de ajuste para reconocer la amortización periódicamente es la siguiente:

Fecha Gasto depreciación XXXX

Depreciación acumulada XXXX

Actividad de aprendizaje
Tipo de Actividad: Ejercicio práctico
Objetivo del aprendizaje: Con la siguiente actividad se pretende que el estudiante reconozca la cuenta que
debe utilizar de acuerdo al tipo de ajuste y verificar el cálculo del ajuste
Realizar los asientos correspondientes para cada ejercicio

La compañía A. LTDA que es una empresa que cumple con todas sus obligaciones y lleva en debida forma
su contabilidad, hace ajustes cada mes. Utilice la siguiente información para efectuar los asientos de ajuste
en octubre 31.
1. En septiembre 12 obtuvo un préstamo bancario por valor de $60.000.000 el cual será cancelado
en 8 cuotas iguales trimestrales. Tasa de interés 24% anual nominal, pagaderos por trimestres
anticipados sobre el saldo de la deuda.
2. Un local de propiedad de la empresa se arrendó en octubre 11 por un período de un año. El
arrendamiento es de $ 2.500.000 mensual pagadero por trimestres anticipados.
3. En octubre 20 se toma en arriendo una máquina. Canon mensual $900.000, el pago del
arrendamiento es bimestre vencido.
4. En cuentas por cobrar a socios existe un pagaré por $ 30.000.000 con fecha octubre 18 y que
corresponde a un préstamo que la empresa le hizo a uno de los socios. Tasa de interés 24% anual
nominal pagaderos por trimestre vencidos.
5. El 10 de julio compro un vehículo por $40.000.000. considera que los vehículos tiene una vida útil
de cinco años. Cuál es el valor de la depreciación.
6. Posee una bodega cuyo valor histórico es de $ 50.000.000 (vida útil 20 años) el 8 de octubre la
arrendo por $ 1.500.000 mensuales y le pagaron 4 meses anticipados.

Ejemplo

Turismo Intercontinental SA. se dedica a la industria turística nacional e internacional y

ha venido operando desde hace cinco años. Su oficina principal está ubicada en la
capital del país.

13
Los siguientes saldos, fueron tomados de sus libros de contabilidad al 31 de diciembre
de 2019

TURISMO INTERCONTINENTAL SA.

Balance de prueba al 31 de diciembre de 2019
Nombre de la cuenta Débito Crédito
Bancos $2.500.000
Clientes 4.200.000
Inversiones 12.000.000
Gastos pagados por anticipado-Seguros 180.000
Equipo de oficina 27.000.000
Depreciación acumulada 8.100.000
Flota y equipo de transporte 48.000.000
Depreciación acumulada 28.800.000
Cuentas por pagar 2.600.000
Ingresos recibidos por anticipado 3.200.000
Obligaciones financieras 9.000.000
Capital suscrito y pagado 38.000.000
Reservas obligatorias 980.000
Utilidades acumuladas 3.200.000
Sumas iguales $ 93.880.000 $ 93.880.000

A continuación se enumeran, en forma resumida, los hechos económicos ejecutados por

la empresa durante el mes de enero de 2020

1. Servicios prestados en enero:

Al contado $ 6.800.000
A crédito 22.400.000

2. Gastos operacionales de administración y ventas, pagados de contado:

Gastos de personal $ 14.500.000
Arrendamientos 1.200.000
Servicios 88.000
Mantenimiento y reparaciones 445.000
Diversos 22.000

3. Abono de clientes $ 21.200.000

14
4. Pago a proveedores $ 1.400.000

5. El Banco Comercial envió una nota debito por concepto de intereses deducidos por
anticipado por valor de $ 540.000

6. Los datos para realizar los ajustes son los siguientes.

a) Las inversiones devengan un interés anual simple del 30%, para cobrar
trimestralmente.
b) El saldo de la cuenta Gastos pagados por anticipado corresponde a un seguro
contra incendio y tiene una vigencia de tres meses.
c) La vida útil del equipo de oficina es de diez años, mientras que la del equipo de
transporte es de sólo cinco años,
d) El saldo de la cuenta Ingresos recibidos por anticipado cubre cuatro meses de
servicios por prestar por parte de la empresa.
e) Las obligaciones financieras incurren en un interés del 24% anual simple, trimestre
anticipado.
f) Se supone un impuesto de renta del 34%.

Para la solución del ejercicio se llevarán a cabo los siguientes pasos:

1. Registro de las transacciones ordinarias en forma de diario.

2. Traslado de los saldos iniciales y de las transacciones ordinarias a cuentas T.

3. Presentación del balance de prueba preajustado.

4. Diligenciamiento de la hoja de trabajo.

5. Registro en forma de diario de los asientos de ajuste y cierre, y traslado a cuentas T.

6. Preparación del estado de rendimientos para el mes de enero y del balance de la

situación financiera 31 de enero de 2020.

Con el fin de lograr un adecuado entendimiento de la solución del ejercicio, a

continuación se desarrollará cada uno de los pasos propuestos. Para los registros de las
transacciones ordinarias se utilizarán los mismos números del enunciado, mientras que
para los asientos de ajuste se emplearán las respectivas letras.

1. Registro de las transacciones ordinarias en forma de diario,

1.bancos 6.800.000
Clientes 22.400.000

15
 Ingresos operacionales 29.200.000

2.Gastos de personal 14.500.000

Gastos operacionales-Arrendamientos 1.200.000
Gastos operacionales-Servicios 88.000
Gastos operacionales Mantenimiento
y reparaciones 445.000
Gastos operacionales-Diversos 22.000
bancos 16.255.000

3.bancos 21.200.000
Clientes 21.200.000

4.Cuentas por pagar 1.400.000

bancos 1.400.000

5.Gastos pagados por anticipado-Intereses 540.000

bancos 540.000

2. Traslado de los saldos iniciales y de las transacciones ordinarias a cuentas T.

Bancos Deudores Clientes

2.500.000 4.200.000
1. 6.800.000 2. 16.255.000 1. 22.400.000
3. 21.200.000 4. 1.400.000 3. 21.200.000
5. 540.000
30.500.000 18.195.000 26.600.000 21.200.000
12.305.000 5.400.000

Inversiones Gastos pagados x Anticipado- Seguros

12.000.000 180.000 b 60.000
12.000.000 120.000

Equipo de Oficina Depreciación Acumulada

27.000.000 8.100.000
c. 225.000
27.000.000 8.325.000

Flota y equipo de transporte Depreciación acumulada

48.000.000 28.800.000
c) 800.000
48.000.000 29.600.000

Cuentas por pagar Ingresos recibidos por anticipado

16
 4. 1.400.000 2.600.000 d) 800.000 3.200.000
1.200.000 2.400.000

Obligaciones financieras Capital suscrito y pagado

9.000.000 38.000.000
9.000.000 38.000.000

Gastos pag por anticipado . Intereses Reservas obligatorias

5. 540.000 e) 180.000 980.000
360.000 980.000

Utilidad acumuladas Ingresos operacionales

3.200.000 1. 29.200.000
3.200.000 d) 800.000
A 30.000.000 30.000.000
.

Gastos de personal Gastos operacionales – Arrendamiento

2. 14.500.000 B. 14.500.000 2. 445.000 B. 445.000

Gastos operacional. - Servicios Gastos Opera. Mantenim. y repar.

2. 88.000 B. 88.000 2. 22.000 B. 22.000

Gastos operacionales – Diversos

2. 22.000 B. 22.000

3. El balance de prueba antes de ajustes para Turismo Intercontinental E. A., al 31 de

enero, es el siguiente.

Turismo Intercantinental SA-

Balance de prueba preajustado
al 31 de enero de 2020

Nombre de la cuenta Débito Crédito

Bancos $ 12.305.000
Deudores Clientes 5.400.000
Inversiones 12.000.000
Gastos pagados por anticipado-Seguros 180.000
Gastos pagados por anticipado-Intereses 540.000
Equipo de oficina 27.000.000
Depreciación acumulada 8.100.000
Flota y equipo de transporte 48.000.000

17
Depreciación acumulada 28.800.000
Cuentas por pagar 1.200.000
Ingresos recibidos por anticipado 3.200.000
Obligaciones financieras 9.000.000
Capital suscrito y pagado 38.000.000
Reservas obligatorias 980.000
Utilidades acumuladas 3.200.000
Ingresos operacionales 29.200.000
Gastos de personal 14.500.000
Gastos operacionales-arrendamientos 1.200.000
Gastos operacionales-servicios 88.000
Gastos operacionales-Mantenimiento y reparaciones 445.000
Gastos operacionales-diversos 22.000
Sumas iguales $ 121.680.000 $ 121.680.000

4. Registro en forma de diario de los asientos de ajuste y cierre, y traslado a cuentas T

A) Registro y cálculo de los intereses ganados no cobrados en enero, sobre las
Inversiones en papeles comerciales.

Registro:

Enero31 Ingresos por cobrar-Intereses 300.000

Ingresos no operacionales-Financieros 300.000

Cálculo de los intereses:

Intereses $12.000.000 x30% x 1/12=$300.000

b) Registro y cálculo de gasto por seguro incurrido en el mes de enero.

Registro:

Enero31 Gastos operacionales-Seguros 60.000

Gastos pagados por anticipado-Seguros 60.000

Cálculo del seguro del mes de enero:

Seguro de enero = $180.000/3 = $60.000

c) Registro y cálculo de las depreciaciones de enero

Registro:

18
Enero31 Gastos operacionales-Deprec. Equipo of. 225.000
Depreciación acumulada 225.000
Gastos operacionales-Deprec. Equipo de transp. 800.000
Depreciación acumulada 800.000

Cálculo de las depreciaciones leí mes de enero:

Depreciación equipo de oficina = $27.000.000/120 = $225.000

Depreciación equipo de transporte = $48.000.000/60 = $800.000

d) Registro y cálculo de los ingresos recibidos por anticipado.

Registro:
Enero31 Ingresos recibidos por anticipado 800.000
Ingresos operacionales 800.000

Cálculo de los ingresos causados en el mes de enero:

Ingresos causados = $3.200.000/ 4 = $800.000

e) Registro y cálculo de los intereses causados en enero.

Registro

Enero31 Gastos operacionales - Financieros 180.000

Gastos pagados por anticipado - intereses 180.000

Cálculo de los ingresos causados en enero:

Intereses de enero = $9.000.000 x 24% x 1 / 12 = $180.000

Ingresos por cobrar-intereses Ingresos no operac.-Financieros

a. 300.000 A 300.000 a) 300.000
.
300.000

Gastos operac.-Seguros Gastos operac. -Deprec. Equipo ofic.

b. 300.000 A. 300.000 a) 300.000

19
 300.000

Gastos operac. - Deprec. Flota y

equipo de transporte Gastos no operac. - Financieros
c) 800.000 B. 800.000 e 180.000 B. 180.000
)

Asientos de cierre

A. Cierre dejos ingresos del mes de enero.

Enero31 Ingresos operacionales 30.000000

Ingresos no operacionales-Financieros 300000
Ganancias y pérdidas 30.300.000

B. Cierre de los gastos del mes de enero:

Enero31 Ganancias y pérdidas 17.520.000

Gastos de personal 14.500.000
Gastos operacionales - Arrendamientos 1.200.000
Gastos operacionales Servicios 88.000
Gastos operacionales - Mant. y reparaciones 445.000
Gastos operacionales - Diversos 22.000
Gastos operacionales - Seguros 60.000
Gastos operac. Deprec. Equipo de oficina 225.000
Castos operac. Deprec. Flota y eq. de trans. 800.000
Gastos no operacionales - Financieros 180.000

C. Cierre de la cuenta Ganancias y pérdidas:

Enero31 Ganancias y pérdidas 12.780.000
Impuesto de renta 4.345.200
Utilidad del ejercicio 8.434.800

Ganancias y pérdidas Impuesto de renta

B 17.520.000 A. 30.300.000 C. 4.345.200
C. 12.780.000 12.780.000

Utilidad del ejercicio

C 8.434.800

20
 .

6. Preparación de estados de resultados del mes de enero y del balance de la situación

financiera a 31 de enero de 2020

TURISMO INTERCONTINENTAL SA.

Estado de resultados para el mes de enero de 2020

Ingresos operacionales $ 30.000.000

Gastos operacionales de administración y ventas:
Gastos de personal $ 14.500.000
Arrendamientos 1.200.000
Servicios 88.000
Mantenimiento y reparaciones 445.000
Seguros 60.000
Depreciación equipo de oficina 225.000
Depreciación flota y equipo de transporte 800.000
Diversos 22.000
Total gastos operacionales de administración y ventas 17.340.000
Utilidad operacional $ 12.660.000
Ingresos no operacionales: Financieros $ 300.000
Gastos no operacionales: Financieros (180.000) 120.000
Utilidad antes de impuestos $12.780.000
Impuesto de renta y complementarios 4.345.200
Utilidad del ejercicio $ 8.434.800

Por favor realizar el balance de la situación financiera a enero 31 de 2020

RESUMEN

Al finalizar el periodo contable, con el propósito de medir razonablemente los resultados

operacionales del ente económico y conocer su situación financiera, en el sistema
contable tiene lugar el procese de ajuste y cierre de cuentas.

Los asientos de ajuste tienen como objetivo reconocer algunos ingresos y gastos que a
la fecha de corte no se hayan cobrado o pagado y, por tanto, no tengan registro.
También existen algunos ingresos recibidos en periodos anteriores y gastos pagados por
anticipado, los cuales deben reconocerse como ingresos y gastos del periodo corriente

21
Asimismo, por medio de los asientos de ajuste se pueden corregir omisiones y errores
cometidos a lo largo del periodo, a fin de evitar enmendaduras y tachones que están
prohibidos por ley Los asientos de ajuste permiten además expresar las partidas de los
estados financieros de una forma más ajustada a la realidad.

Los asientos de cierre tienen como principal finalidad determinar en libros la utilidad o
pérdida del ejercicio, utilizando para ello una mecánica contable que consiste en dejar
las cuentas del estado de resultados en cero. Esto hace que en el siguiente periodo
únicamente se tengan en cuenta las cuentas propias del periodo.

La hoja de trabajo se ha constituido, sin lugar a dudas, en una importante herramienta

contable que facilita el proceso de ajuste y cierre de libros, y permite presentar en forma
sucinta los resultados operacionales y la situación financiera de la empresa al finalizar
un periodo contable.

22
NÓMINA
PARAFISCAL SEGURIDAD PROVISIÓN
9% 8.5% + 4% = 12.5 salud 8.33% Cesantías

2% SENA 11.625 + 3.875= 15.5 Pensión 8.33% prima

3% ICBF 0.525% Riesgos 4.17% vacaciones
4% CCF 1.0% Intereses
20.647% 21.83%

Valor nómina básica: $ 4.000.000

Seguridad Empleador Empleado

Salud (8.5%) 340.000 (4%) 160.000
Pensión (11.625%) 465.000 (3.875%) 155.000
805.000 315.000
Riesgos Profe (0.522%) 20.800
Parafiscales (9%) 360.000
1.185.880

PROVISIÓN
Cesantías 333.200 (8.33%)
Prima 333.200 (8.33%)
Vacaciones 166.800 (4.17%)
Intereses 40.000 (1%)
873.200

Pagar: 100% Nómina $ 4.000.000

- (4 + 3.875) 315.000
- (7.875) 3.685.000

Cesantías:

Débito: 5105 Gastos personales Crédito. 2370 retenciones y gastos

Nómina
Total nómina 4.000.000 9% + 12.5% + 15.5% 1.500.880
Pago como empleador 1.185.880 CR 2610 provisión Obl. Lab 873.200
Provisión 873.200 CR 1110 bancos 3.685.000
100% nómina.

23
24