GUIA CONTABILIDAD I - Tema III Ajustes Contables 2S 2021

Unidad III Ajustes Contables SEGUNDA EDICIÓN
Universidad de Carabobo
Facultad de Ciencias Económicas y Sociales
Escuela de Administración Comercial y Contaduría Pública
Departamento de Contabilidad
Cátedra: Contabilidad General Campus La Morita
CONTABILIDAD I
LOS AJUSTES CONTABLES
1S-2021
Cátedra de Contabilidad General.- Contabilidad I Página 1

Prof. Benito Hamidian
Decano de la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales de la Universidad de

Carabobo
Prof. Belen Tovar
Directora de la Escuela de Administración Comercial y Contaduría Pública,

Faces - Campus La Morita
Prof. María Esperanza Méndez
Jefe del Departamento de Contabilidad, Faces – Campus La Morita
Prof. Ana Sierra
Jefe de la Cátedra de Contabilidad, Faces - Campus La Morita
Prof. Ana Sierra

Prof. Greymer Martínez
Prof. Francisco Acevedo
Prof. Martin Buriel
Prof. Salvador Rodríguez
Prof. Willians La Salvia
Docentes de la Cátedra de Contabilidad General, Faces - Campus La Morita
UNIDAD CURRICULAR: Contabilidad I

UNIDADES CRÉDITO: 4 UC
HORAS SEMANALES: 6 horas
PRELACIÓN: Contabilidad II

GENERALIDADES DE LOS AJUSTES CONTABLES.
Los Ajustes se definen como registros contables (Asientos) realizados en el Libro

Diario al final de cada ejercicio económico, para modificar el saldo de las cuentas que
así lo requieran, bien sea con el objeto de incorporar gastos o consumos existentes pero
no contabilizados, o actualizar su saldo según sea procedente e incluso eliminar aquellas
partidas ya agotadas, para mostrar sus valores reales.
Los asientos de ajustes atienden a la hipótesis del Período Contable; es decir que cada
cierto tiempo, los encargados del departamento de contabilidad deben suministrar
estados financieros para la toma de decisiones, los mismos pueden ser emitidos mensual,
trimestral, semestral o anualmente según políticas de la entidad. Sin embargo, los estados
financieros deben ser emitidos al menos una vez al año. Por todo lo cual para obtener una
fiable determinación de resultados debe el ingreso reconocerse en el momento de
vender o prestar el servicio, haya sido cobrado o no, y los gastos deben ser asignados en
el período contable en que ayudaron a generar los ingresos, estén cancelados o
pendientes por pagar.
La oportunidad de realizar los ajustes contables es antes de la emisión de los Estados

Financieros, con la finalidad de cumplir con las cara cteríst icas cualitati vas
exigi das por la norma para la presentación de informaci ón financiera, a
partir de la cual los usua rios toman decisiones económicas.
CLASIFICACIÓN DE AJUSTES
Existen diversos criterios en este sentido no obstante el tradicional sugiere una

estructuración por grupos de Ingresos y Egresos. En tal sentido se analizará los siguientes:
I.-Gastos
causados y
no pagados
IV.- Ingresos II.- Ingresos

Cobrados por Ajustes devengados y
Anticipado no cobrados
III.- Gastos
pagados por
Anticipado

GRUPO I: GASTOS CAUSADOS POR PAGAR:
Comprenden aquellos gastos en los que se ha incurrido durante el ejercicio económico

que se analiza, pero que no han sido cancelados, es decir, que al momento que finaliza el
período contable (Fecha de cierre) están pendientes de pago, debido a ello se le otorga
el nombre de GASTOS CAUSADOS Y POR PAGAR e incluye servicios ya recibidos por la
empresa no pagados ni registrados. Generalmente en este grupo se encuentran:
ALQUILERES, INTERESES, COMISIONES, SUELDOS Y SALARIOS, OBLIGACIONES
ACUMULADAS, etc
Para el ajuste correspondiente se procede al siguiente registro modelo:

Registro del Asiento de Ajuste a la fecha en que cierra o finaliza el período contable:
xx/xx/xxxx X DEBE HABER
Cargo: Cuenta de gasto XXX
Abono : Cuenta Pasivo Corriente XXX
Se carga el GASTO CAUSADO en el período y se abona la cuenta de PASIVO

CORRIENTE, que corresponde a la obligación de pago por el gasto causado, y el MONTO
es por el gasto causado pero que a la fecha del cierre del período no se ha pagado.
Ejemplo:
 Al 31/12/XXXX fecha de cierre del ejercicio económico la empresa posee un contrato

de arrendamiento vigente, con un canon mensual de arrendamiento de Bs 3.000,00
correspondiente al alquiler del local comercial usado para la exhibición de venta
de mercancía, y del ejercicio actual se ha cancelado el gasto de alquiler hasta
noviembre del año en curso. La cuenta gasto de alquiler presenta un saldo de Bs.
33.000,00.
En un detalle resumido del Libro Mayor se encontrará:
GASTO DE ALQUILER
FECHA DEBE HABER SALDO
31/12/XXX 33.000,00
En este ejercicio el pago del alquiler se realiza mensualmente, por el saldo de mayor
se determina que se ha cancelado hasta el mes de noviembre, (Bs 33.000 ÷ 3.000
Bs/mes= 11 meses). Se sabe que su fecha de cierre es el 31 de diciembre, por ende el
ejercicio comenzó el 01 de enero, ensamblando la información los 11 meses registrados
en la cuenta de mayor van de Enero a Noviembre, por tanto falta por registro solo el mes
de diciembre, en cuyo caso se evidencia el consumo pero no su pago, de allí su
ajuste.
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
SE HAN CANCELADO 11 MESES

FC
Quedando el asiento de ajuste contable de la siguiente manera:
31/12/XX 1 DEBE HABER

Gasto de Alquiler 3.000,00
Alquileres Por Pagar 3.000,00
Actualizando el libro Mayor se evidencia lo siguiente:
GASTO DE ALQUILER
31/12/XXX 33.000
3.000 36.000
ALQUILERES POR PAGAR

31/12/XXX 3.000 3.000
De esta forma se actualiza el valor del gasto parametrizando los 12 meses de consumo
efectivo y se determina el pasivo correspondiente al mes de diciembre.
Seguidamente se presentarán Casos Prácticos Propuestos para que proceda a

realizar los asientos de ajuste necesarios para cada fecha de cierre, RECORDANDO
que todos los EGRESOS deben ser registrados en el ejercicio en el cual se causan hayan
sido pagados o no.
1) Al 31-12-XXXX Fecha de Cierre (FC) el Saldo de la Cuenta Gasto de Alquiler es de

Bs. 36.000,00, se nos informa que el local esta alquilado desde el 01-09 del año
pasado, por un lapso de dos (02) años a razón de Bs. 3.600,00 mensual.
2) Al 31-12-XXXX fecha de cierre el saldo de la cuenta Alquileres gasto es de
Bs. 9.000,00 se nos informa que el local está alquilado desde el 30-03-XXXX y el
último mes cancelado fue septiembre.
3) La cuenta Comisión a Vendedores tiene un saldo de Bs. 85.000,00. Está pendiente el

pago de comisiones del mes de Diciembre, correspondiente al 2% de las ventas
netas a los vendedores, considerando que durante diciembre se vendió Bs.
350.000,00; hubo devoluciones de clientes por 15.000, se otorgaron descuentos

por Bs.7.500,00 y Fletes en Ventas por Bs. 10.000,00. FC. 31-12-XXXX.
4) Entre los saldos de las cuentas del Libro Mayor se encuentran los Efectos por
Pagar Bs. 41.500,00. Corresponde a la única letra de cambio firmado por la
empresa el 15/10/XXXX con vencimiento a 4 meses, la letra causa al 2%
mensual. Fecha de Cierre 31-12-XXXX.
5) La empresa cancela al personal una nómina semanal de Bs. 8.400,00; el

último pago se efectuó el lunes 29-12-XXXX correspondiente a la semana vencida
de lunes a Domingo, el próximo pago será el Lunes 05-01-XXX1.
6) Al 30-11-XXXX Fecha de Cierre, la Empresa tiene pendiente por cancelar

 Recibo de Elecentro Bs. 400,00
 Recibo por Telefonía Fija Bs. 350,00
 Recibo por Internet Bs. 400,00
7) La cuenta Gastos de Alquiler presenta un saldo de Bs. 13.500,00. El local está

alquilado desde el 01/08/XXXX, fecha en la cual se pagaron 3 meses de alquiler,
correctamente contabilizados. Fecha de Cierre 30-11-XXXX
8) La cuenta Alquiler Gasto presenta saldo de Bs. 14.000,00. El local esta alquilado
desde el 01/07/XXXX, a una mensualidad de Bs. 3.500,00. FC. 30-11-XXXX.
9) La Cuenta Sueldos y Salarios presenta un saldo a la Fecha de cierre 31-12-XXXX Bs.

42.575. La semana de trabajo finaliza y se paga los días miércoles, incluyendo en el
pago el día que se cancela la nómina semanal, existen 5 trabajadores con sueldo
diario de Bs. 350,00. El próximo pago corresponde al 04/01/XXX1
10) Al 31-10-XXXX Fecha de Cierre de la empresa tiene pendiente por registrarse el

pago del 30% de la hipoteca cuyo saldo a la fecha de cierre en el libro mayor es
de Bs. 45.000,00. Pago realizado el 31-08-XXXX, más los intereses al 24% anual
desde el 15-07-XXXX hasta el 15-10-XXXX.
GRUPO II: INGRESOS DEVENGADOS POR COBRAR:
Son servicios ya prestados por la empresa pero que a la fecha de cierre del período
contable, no han sido cobrados, ni registrados, es decir, aquellos ingresos que se han
devengado (GANADO) pero que a la fecha de cierre están pendientes por cobrar, debido
a ello se le otorga el nombre de INGRESOS DEVENGADOS POR COBRAR.
Generalmente en este grupo se encuentran: ALQUILERES, INTERESES, COMISIONES, entre
otros que reúna las características mencionadas. Para el ajuste correspondiente se
procede al siguiente registro modelo:

Cargo: Activo Por Cobrar XXX
Abono : Cuenta de Ingreso XXX
Se carga el ACTIVO CORRIENTE que corresponde al derecho de cobro por el
ingreso devengado en el período y se abona la cuenta de INGRESO devengado en el
período y el MONTO es por el v a l o r d e ingreso pautado.
Ejemplo:
 Al 15/05/XXXX la empresa dio en arrendamiento un local de su propiedad a

un canon mensual de Bs 15.600,00. Al 31/05/XXXX fecha de cierre del ejercicio
económico, los cobros por dicho concepto se realizan por mes vencido.
En este caso práctico la empresa cobra de forma mensual el alquiler, devengando Bs.
15.600,00 al finalizar el mismo. La fecha de inicio del contrato de arrendamiento es a
partir 15/05/XXXX, y su cierre es el 31/05/XXXX, de tal forma que el primer mes de
alquiler se cobra el 15-06-XXXX, sin embargo, al cierre toca registrar los 15 días de
ingreso que corresponden al año que termina el 31/05.
MAYO JUNIO
15/05 AJUSTE FC 15/06
El asiento contable producto del ajuste sería el siguiente:
31/05/XXXX X DEBE HABER

Alquileres Por Cobrar 7.800,00
Alquileres Ganados
7.800,00
ALQUILERES POR COBRAR

31/05/XXXX 7.800,00 7.800,00
ALQUILERES GANADOS

31/05/XXXX 7.800,00 7.800,00
El importe del ajuste son los Bs. 7.800,00 la porción correspondiente a los 15 días de
arrendamiento, lo realmente devengado a la fecha de cierre. El ingreso por concepto de

alquiler contiene medio mes ganado en el período y en una cuenta de activo corriente
el derecho generado a partir del ingreso ejusdem.

realizar los asientos de ajustes necesarios a la fecha de cierre, RECORDANDO que
todos los INGRESOS deben ser registrados en el ejercicio en el cual se devengan hayan
sido Cobrados o no.
1) La empresa, entrega en alquiler un local desde el 15/05/XXXX. El contrato de

arrendamiento establece que se cobre por mes vencido, el canon de
arrendamiento mensual es de Bs. 5.600,00. Se requiere realizar ajuste al
31/05/XXXX y asiento por la operación del 15/06/XXXX, se recibe cheque.
2) Al 31/05/XXXX fecha de cierre se tiene que la cuenta de Alquileres Ganados

presenta un saldo de Bs. 18.000,00. Se sabe además que el local fue entregado en
alquiler desde el 30/11 de año pasado, cobrando una mensualidad de Bs. 4.500,00.
3) El 15-12-XXXX, se realizó una venta correctamente contabilizada por Bs.

50.000,00, en la negociación, recibimos una inicial del 60% del precio de venta,
por el saldo nos aceptan 2 letras de cambio de igual valor, con vencimiento
mensual y consecutivo, que genera intereses al 24% anual. FC 31-12-XXXX
4) El 30-11-XXXX se registró una venta por Bs. 19.000,00, a esa fecha se cobró el 25%
de la venta en efectivo y por el remanente el cliente firmo dos letras de cambio
de igual valor, con vencimiento mensual y consecutivo que generan intereses al
24% anual. Fecha de Cierre 31-12-XXXX. La letra 1 fue cobrada a su vencimiento,
pero a la fecha de cierre no ha sido registrado el cobro de la letra junto con sus
intereses que fue depositado en la cuenta bancaria.
5) Al 31/05/XXXX fecha de cierre se tiene que la cuenta de Alquileres Ganados

presenta un saldo de Bs. 75.000,00. Se sabe además que el local fue entregado
en alquiler desde el 30/11/año anterior por un año, cobrando una mensualidad
de Bs.15.000,00.
6) El saldo de la cuenta Alquileres Ganados al 31/12/XXXX es de Bs 23.625,

según información obtenida se conoce que el 15/12/XXXX el arrendatario ha
cancelado hasta el mes de Octubre. El local está alquilado desde el
01/08/año anterior Se requiere el asiento de ajuste al 31/12/XXXX Fecha de
Cierre.
7) A la fecha de cierre 30/11/XXXX se tiene: Efectos por Cobrar Bs. 14.800,00.

Corresponde a una única de cambio firmada el 15/09/XXXX que genera intereses
al 2% mensual en 3 meses.
8) El 01/12/XXXX la empresa vendió mercancías por Bs. 2.500, y emitió una letra
de cambio con vencimiento a 60 días, que devenga intereses al 18 % anual. La

operación de venta ya fue registrada, se requiere el asiento de ajuste a la Fecha
de Cierre 31/12/XXXX.
9) Para el 31-12-XXXX fecha de Cierre la empresa se ha ganado comisiones

sobre ventas en consignación Bs. 2.200,00, pero no las hemos cobrado a FC.
10) Al 30/11/XXXX, fecha de cierre, la empresa presenta dentro del detalle de las
letras de cambio pendientes de cobro a la fecha, la siguiente relación, las
cuales serán cobradas junto con su interés devengado a su vencimiento.
LETRA DE Monto de la
CAMBIO EMISION % Letra Bs. VENCIMIENTO
“A” 30/09/XXXX 26 (Anual) 7.500,00 30/12/XXX

“B” 15/10/XXXX 28 (Anual) 11.700,00 X 2 meses
“C” 01/11/XXXX 2 (Mensual) 3.300,00 1,5 meses
“D” 15/09/XXXX 28 (Anual) 13.500,00 90 días
GRUPO III: GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO:
Comprende una serie de pagos realizados de forma anticipada por servicios que se van
a percibir en el futuro. Dada la naturaleza de esta operación acepta dos formas de
contabilizarla, a partir de un gasto o como un activo, en cualquiera de los casos al cierre
económico, se analiza el contenido de la cuenta y se separa la porción consumida, que es
el gasto efectivo de la porción no consumida, que es el activo real a favorecer y por ende
trasladar al siguiente ejercicio económico, el ajuste dependerá del criterio que la empresa
determine para su registro original. Generalmente en este grupo se encuentran:
SEGUROS, ALQUILERES, INTERESES, y cualquier otro gasto que reúna las características
propias del mismo.
Existen dos maneras de registrar la operación inicial, las cuales son excluyentes
una de la otra:
Caso A: En el registro original se contabiliza como Activo
Caso B: En el registro original se contabiliza como Gasto
ASIENTO ORIGINAL CONTABLE GRUPO III CASO A:

Cargo: Cuenta de Activo Pagado por Anticipado XXX
Abono: Banco, Caja o forma de pago XXX

ASIENTO DE AJUSTE:
FECHA C. X DEBE HABER

Cargo: Cuenta de Gasto XXX
Abono: Cuenta de Activo Pagado por Anticipado XXX
ASIENTO ORIGINAL CONTABLE GRUPO III CASO B:

Cargo: Cuenta de Gasto XXX
Abono: Banco, Caja o forma de pago XXX
ASIENTO DE AJUSTE:
FECHA C X DEBE HABER

Cargo: Cuenta de Activo Pagado por Anticipado XXX
Abono: Cuenta de Gasto XXX
Ejemplo:
Al 30-09-XXXX Se adquiere Póliza de Seguro contra Incendio por Bs. 78.000,00 con
un año de duración. La fecha de cierre es cada 31/12 del año respectivo.
CASO A: Se carga originalmente a una cuenta de Activo
El registro de la adquisición de la póliza de seguro cargando originalmente a una cuenta

de activo será el siguiente:
30/09/XXXX -X- DEBE HABER
Seguros Pagados Por Anticipado 78.000,00
Banco 78.000,00
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

30/09/XXXX 78.000,00 78.000,00
Llega la FC 31-12-XXXX, y se debe realizar ajuste, s e analiza la porción consumida o

gastada, para llevarla a una cuenta de gasto:

Oct Nov Dic Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep
Consumido Porción prepagada a la FC

3 meses 9 meses
FC
Costo Bs. 78.000,00 y una cobertura de 12 meses la prima mensual es de Bs.6.500,00
78.000,00 Bs. /12 meses = 6.500,00 Bs/mes
La porción consumida a la FC 6.500,00 Bs. /mes * 3 meses = 19.500,00 Bs.
La porción que no se ha gastado a la FC 6.500,00 Bs. /mes * 9 meses = 58.500,00 Bs.
Por lo que se debe excluir de la cuenta de activo los Bs. 19.500,00 y trasladarlos a una
cuenta de Gasto, realizando el siguiente asiento de ajuste:

Gasto de Seguro 19.500,00
Seguros Pagados Por Anticipado 19.500,00

30/09/XXXX 78.000,00 78.000,00
31/12/XXXX 19.500,00 58.500,00
GASTO DE SEGURO

31/12/XXXX 19.500,00 19.500,00
CASO B: Se carga originalmente a una cuenta de Gasto
El registro de la adquisición de la póliza de seguro cargando originalmente a una cuenta

de gasto será el siguiente:

Gasto de Seguro 78.000,00
Banco

78.000,00
GASTOS DE SEGUROS

30/09/XXXX 78.000,00 78.000,00
El análisis anterior es válido, en cuanto que para el 31-12-XXXX se han consumido

3 meses de seguro que son Bs. 19.500,00; pero en este caso el total está cargado en una
cuenta de gastos, se debe excluir de ésta y llevarse a u n a c u e n t a d e activo la
parte que aún no se ha consumido a la fecha de cierre, es decir lo correspondiente a
los 9 meses, que son Bs. 58.500,00.
Oct Nov Dic Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep
Consumido Porción prepagada a la FC

3 meses 9 meses
FC
En este caso como se explicó en párrafos anteriores se debe excluir de la cuenta de
gasto los Bs. 58.500,00 y trasladarlos a una cuenta de Activo, realizando el siguiente
asiento de ajuste:
31/12/201 -X- DEBE HABER

4 Seguros Pagados Por Anticipado 58.500,00
Gastos de Seguros 58.500,00
GASTOS DE SEGUROS

30/09/XXXX 78.000,00 78.000,00
31/12/XXXX 58.500,00 19.500,00

31/12/XXXX 58.500,00 58.500,00
Como se puede visualizar, en ambos casos el ajuste es distinto, dependiendo de la

forma de registro inicial, sin embargo los resultados son los mismos, por tanto los saldos
de las cuentas una vez realizado el asiento de ajuste al final del período son iguales en
ambos casos.

realizar los asientos de ajustes necesarios a la fecha de cierre dada para cada caso en
particular:
1) FC 30-11-XXXX. La cuenta Gasto de Seguro presenta un saldo de Bs. 30.000,00. La

póliza de seguro contra incendio, fue adquirida el 31-01-XXXX con cobertura de
un año.
2) La cuenta Seguros Pagados Por Anticipado presenta un saldo de Bs. 250.000,00
al 31-05-XXX1 FC del ejercicio económico. Las pólizas fueron contratadas así:
Pólizas Costo Fecha de Adq. Cobertura Vencimiento

A 135.000,00 15-01-XXX1 1 Año
B 90.000,00 1 Año 30-06-XXX1
C 01-10-XXX0 1 Año
3) Falta por registrar el pago del 30% de la hipoteca y los intereses por un
trimestre anticipado al 2% mensual, operación realizada el 28-02-XXXX.
Hipoteca por pagar Bs. 168.000,00. FC 31-03-XXXX.
4) FC 31-12-XXXX. La cuenta Alquileres Pagados Por Anticipado Bs. 24.500,00.

La empresa alquilo el local el día 01/08/XXXX. Por un canon de Bs. 3.500,00
mensual.
GRUPO IV: INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO:
El grupo IV comprenden cobros que se hacen de forma anticipada por

contraprestación o servicios que se prestarán en el futuro; mientras no se preste el
servicio constituye un pasivo para la empresa (una deuda), y a la fecha de cierre se
debe determinar la parte que la empresa se ha ganado y aquella que no, es decir se
debe separar la porción que aún a fecha de cierre continúa cobrada por anticipado, del
ingreso efectivo. Generalmente en este grupo se encuentran: ALQUILERES, INTERESES,
FLETES y cualquier cuenta que reúna las condiciones propias de este grupo.
Existen dos formas de contabilizar:
Caso A: En el registro original se contabiliza como Pasivo.

Caso B: En el registro original se contabiliza como Ingreso.
ASIENTO DE AJUSTE GRUPO IV CASO A

Cargo: Pasivo (Cobrado por XXX
Anticipado) Abono: Ingreso XXX
Ganado
ASIENTO DE AJUSTE GRUPO IV CASO B

Cargo: Ingreso Ganado XXX
Abono: Pasivo (Cobrado por Anticipado) XXX
Ejemplo: Al 31-10-xxxx entregamos en alquiler un local propiedad de la empresa a

razón de Bs. 20.000,00 mensual, cobrando por anticipado lo correspondiente a tres
meses. La Fecha de Cierre es 31-12-XXXX
CASO A: Se Abona originalmente a una cuenta de Pasivo
31/10/xxxx X DEBE HABER

Caja 60.000,00
Alquileres Cobrados Por Anticipado 60.000,00
ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO

31/12/XXXX 60.000,00 60.000,00
Llega la FC 31-12-XXXX, y se debe realizar el análisis para contabilizar el ajuste

correspondiente a los alquileres cobrados por anticipado, y considerando la
porción ya ganada, para llevarla a una cuenta de ingreso.
FC
NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO
GANADO
2 meses Porción COBRADA POR
ANTICIPADO a la FC
1 mes

La porción GANADA a la FC 20.000,00 Bs. /mes * 2 meses = 40.000,00 Bs.
La porción COBRADA POR ANTICIPADO a la FC 20.000,00 Bs. /mes*1mes = 20.000,00 Bs.
Por lo que se debe excluir de la cuenta de PASIVO los Bs. 40.000,00 y
trasladarlos a una cuenta de INGRESO realizando el siguiente asiento de ajuste:
31/12/xxxx X DEBE HABER

Alquileres Cobrados Por 40.000,00
Anticipado Alquileres 40.000,0
Ganados 0

31/10/XXXX 60.000,00 60.000,00
31/12/XXXX 40.000,00 20.000,00
ALQUILERES GANADOS
31/12/XXXX 40.000,00 40.000,00
CASO B: Se carga originalmente a una cuenta de Ingreso

Caja 60.000,00
Alquileres Ganados 60.000,00
ALQUILERES GANADOS
31/10/XXXX 60.000,00 60.000,00
En lo referente al ajuste para el 31-12-XXXX el análisis es igual al caso A, en lo

referido al tiempo que la empresa se ha ganado en la cantidad de Bs. 40.000,00
correspondiente a los dos meses NOVIEMBRE Y DICIEMBRE. Pero en este caso, el
total de alquileres cobrados está abonado en una cuenta de ingreso, de allí que en el
ajuste se debe excluir la parte que aún la empresa no ha ganado y registrarlo en
cuenta de pasivo para contabilizar la obligación con terceros.
NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO
GANADO Porción COBRADA POR

2 meses ANTICIPADO a la FC
1 mes
La porción GANADA a la FC 20.000,00 Bs. /mes * 2 meses = 40.000,00 Bs.
La porción COBRADA POR ANTICIPADO a la FC 20.000,00 Bs. /mes*1mes = 20.000,00

Bs.
Por lo que se debe excluir de la cuenta de INGRESO los Bs. 20.000,00 y
trasladarlos a una cuenta de PASIVO realizando el siguiente asiento de ajuste:
Alquileres Ganados 20.000,00
Alquileres Cobrados Por Anticipado 20.000,00
ALQUILERES GANADOS
31/10/XXXX 60.000,00 60.000,00
X
31/12/XXXX 20.000,00 40.000,00

31/12/XXXX 31 20.000,00 20.000,00
Como se puede visualizar, en ambos casos el ajuste es distinto, dependiendo de la

forma en que se abona originalmente, sin embargo, los saldos de las cuentas una vez
realizado el asiento de ajuste al final del período son iguales en ambos casos,
independientemente del método que se utilice originalmente.

realizar los asientos de ajustes necesarios a la fecha de cierre dada para cada caso
en particular:
1) El día 15-04-XXXX, se realizó una venta por Bs. 20.000,00, en dicha

operación, recibimos una letra de cambio por Bs. 16.200,00, el resto fue
cobrado en efectivo. La letra incluye intereses de 02 trimestres, al 25% anual.
(A la fecha de cierre 31-05-XXXX la operación no ha sido contabilizada).
Para efectos prácticos realice el registro inicial y el ajuste a la FC de las dos
maneras posibles.
2) El día 01-04-XXXX, alquilamos un local de nuestra propiedad, y cobramos 3

meses de depósito. (En la cuenta Depósitos Recibidos en Garantía Bs.
45.000,00, sólo estas incluido el depósito en garantía recibido en esta
operación). La cuenta de Alquileres Ganados a la FC. 30-07-XXXX, presenta un
saldo de Bs. 90.000,00.
3) La empresa dió en alquiler un local de su propiedad el día 01/03/XXXX, el cual

cobra por mes anticipado, a un canon de Bs. 6.000,00 mensual, a la FC 30-

07-XXXX La cuenta Alquileres cobrados por anticipado presenta un Saldo de
Bs. 36.000,00.
4) A la FC 31-12-XXXX la cuenta de Intereses Cobrados Por Anticipado

presenta un saldo de Bs. 750,00, y corresponden a una letra de cambio
aceptada el 01-11-XXXX, producto de una venta a crédito de Bs. 10.000,00,
dicha letra incluye los intereses a una tasa del 2.5% mensual por 90 días.
5) FC 30-09-XXXX. La cuenta Alquileres Ganados Bs. 48.000,00. La empresa
cedió en arrendamiento un local de su propiedad, desde el 01-07-XXXX a
razón de Bs. 9.600,00 mensual.
MODELO DE EVALUACIÓN:
UNIVERSIDAD DE CARABOBO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE ADMINISTRACION COMERCIAL Y CONTADURIA PÚBLICA
CATEDRA DE CONTABILIDAD GENERAL ASIGNATURA CONTABILIDAD I
CAMPUS LA MORITA
EVALUACION: AJUSTES 20 %
NOMBRE: ______________________________________________________________________
C.I Nº___________________________ FECHA: _____________ SECCION: _________________

A continuación se presentan los saldos de algunas cuentas del mayor de la empresa “Alemania
2021” propiedad de Calixto Flores al 30-06-2021, fecha de cierre de su ejercicio económico para que
usted proceda a realizar los asientos de ajustes necesarios.
Cuenta Saldo
Alquileres Cobrados por Anticipado Bs. 9.300,00
Gastos de Alquiler Bs. 5.700,00
Seguros Pagados por Anticipados Bs. 40.500,00
Hipoteca por Cobrar Bs. 16.000,00
Sueldos y Salarios Bs. 17.850,00
Intereses gastos Bs. 2.580,00
Intereses Cobrados por Anticipado Bs. 1.440,00
Caja Bs. 10.500,00
Banco Bs. 37.850,00
Efectos Por Pagar Bs. 64.500,00
Información para los ajustes:
1- El día 15-04-2021 se compra lote de Mercancía por Bs. 174.500, se cancela Bs. 110.000,00 a
través de cheque 00042, y por la diferencia se aceptan 3 letras de cambios de igual valor, con
vencimiento mensual y consecutivo, incluyen intereses al 24% anual. (Operación contabilizada
correctamente). Al cierre no se ha realizado pago por letras 1 y 2, las cuales generan intereses
de mora a la tasa pautada, (Valor 5 puntos).

2- El día 01-05-2021 se dio en alquiler un local por 2 años, en la operación se cobró un semestre
anticipado. (Valor 4 puntos).
3- La empresa posee una jornada de trabajo de Sábado a Viernes, por Bs. 2.485, que se cancela
en efectivo. Falta por registrar la nómina finalizada el día 27-06-2021. No hubo variación de
sueldo durante el mes. (Valor 4 puntos).
4- No se ha contabilizado el cobro de una porción de Hipoteca equivalente al 25% del saldo en

libros, más los intereses al 18% anual desde el 31-03 al 30-09-2021 depositado en banco,
operación realizada el 30-04-2021. (Valor 4 puntos).
5- Las pólizas fueron contratadas así: (Valor 3 puntos)
Pólizas Costo Cobertura Fecha de Adq. Condición al 30-06-2021

A Bs. 24.000,00 1 Año ? Consumido 25%
B Bs. 18.000,00 1 Año 01-02-2021 ?
C Bs. 18.000,00 1 Año ? Falta por Consumir 25%
Se requiere:
.- Asientos de Ajustes y pases al mayor de las cuentas utilizadas.
SOLUCIÓN:
Solución Alemania 2014. Solución F. C. 30/06/2014

#
1: 21.500,00 24%
Int. Pautado Int. De Mora -01A-
Letra 1 (1m) 430,00 645,00 Intereses Pag p/Anticipado 215,00
Letra 2 (2m) 860,00 215,00 Intereses gastos 215,00

Letra 3 (3m) 1.290,00 0,00 -01B-
Total 2.580,00 860,00 Intereses gastos 860,00
Activo 215,00 Intereses por Pagar 860,00
Gasto causado/no pagado 860,00
#
2: Alq. Cob. P/Antic 9.300,00 -02-
1 Semestre 1.550,00 Alquireres Cob. P/Anticipado 3.100,00
Contrato 01/05/2014 al cierre: 2 Meses Alquileres Ganados 3.100,00
# 3: 1 Semana no Registrada 2.485,00 -03-

Dias de ajuste: 28, 29 y 30 de Junio Sueldos y Salarios 3.550,00
355,00 3 1.065,00 Caja 2.485,00
Sueldos Por Pagar 1.065,00

#
4: Hipoteca por Cobrar 16.000,00
18% 25% 75% -04-
4.000,00 12.000,00 Banco 5.140,00
Intereses Ingreso Pasivo Hipoteca Por Cobrar 4.000,00
Abril 240,00 Intereses Ganados 600,00
Mayo -Sep 360,00 540,00 Intereses Cobrados P/Antic. 540,00
Totales 600,00 540,00
#
5: Seguros Pag. P/Anticipado 40.500,00
Poliza Costo Consumo -05-
A 24.000,00 18.000,00 Gastos de Seguro 30.000,00
B (5 meses) 18.000,00 7.500,00 Seguros pagados P/Antic. 30.000,00
C 18.000,00 4.500,00
Ajuste Total 30.000,00
EJERCICIOS PROPUESTOS:
1) A continuación se presentan algunos saldos de la empresa “LOS AJUSTES”,

propiedad de CONTABILIDAD, al 31 de Diciembre de XXXX, fecha de cierre de
su ejercicio económico. Para que proceda a realizar los asientos de ajustes
necesarios con sus correspondientes pases al Libro Mayor:
Efectos por Pagar 81.400,00 Banco 350.000,00

Intereses Cobrados por Anticipado 2.100,00 Alquileres Ganados 135.000,00
Gastos de Seguros 207.000,00 Hipoteca por Pagar 300.000,00
Efectos por Cobrar 37.100,00 Sueldos y Salarios 117.200,00
1.- La semana de trabajo se inicia los lunes y el último pago realizado al trabajador
por Bs. 2.800 cubrió hasta el Domingo 28/12/XXXX.
2.- Al cierre está pendiente por registrar el pago del 30% de la hipoteca, con fecha
15/10/XXXX y los intereses al 20% anual desde el 15/09/XXXX hasta el
15/01/XXX1; se efectuó depósito bancario.
3.- Los alquileres corresponden a un local, con fecha de arrendamiento 01/11/año
anterior por un lapso de dos años y una mensualidad de Bs. 15.000.
4.- Información de las Pólizas de Seguro:

POLIZA COSTO COBERTURA Fecha de Adq. Fecha de Vcto.
1 60.000 1 año 01/10/año anterior
2 ? 1 año 31/07/XXX1
3 120.000 1 año 01/02/XXXX
5.- Relación de Letras de cambio por pagar a la fecha de cierre:

Letra de Cambio Tasa /Interés FECHA DE EMISION MONTO FECHA
1 26% anual 15/10/XXXX 30.000,0 VCTO/TIEM
3 meses
26.400,0
0 PO
2 28% anual 15/09/Año anterior 3 meses
3 24% anual 31/10/Año anterior 0
25.000,0 2 meses
0
Nota: Las Letras vencidas fueron pagadas con cheque a su vencimiento; no se ha
realizado el registro contable correspondiente.
6.- Los intereses cobrados por anticipado, se encuentran incluidos en la única

letra de cambio a favor de la empresa registrado en libros; operación realizada el
01/12/Año pasado, a una tasa del 24% anual.
2) A la Fecha de Cierre del ejercicio Económico 30-11-2020 la empresa

VENEZUELA propiedad de GENTE TALENTOSA refleja entre sus saldos del Libro
Mayor lo siguiente:
CUENTAS SALDOS EN BS.

Banco 230.000,00
Seguros pagados Por Anticipado 150.840,00
Efectos Por Pagar 25.128,00
Gastos de Artículos de Escritorio 7.800,00
Alquileres Cobrados Por 17.500,00
Anticipado
Hipoteca Por Pagar 67.500,00
Intereses Pagados Por Anticipados 5.400,00
Información Adicional:
1) La Empresa alquilo un local de su propiedad el 15-04-2018 por el lapso de dos

años, aun canon de arrendamiento de Bs. 5.000,00
2) El 15-10-2020 vendimos mercancía por Bs. 12.000,00 a crédito mediante la

aceptación de dos letras de cambio, con vencimiento mensual y consecutivo
las cuales generan intereses al 18% anual. Esta operación no ha sido
registrada, al igual que el cobro de la letra vencida que fue depositada en banco.
3) Los Intereses corresponden únicamente a un préstamo hipotecario que nos

otorga el banco el 15/03/2020 a una tasa del 24% anual de interés

cancelado por trimestre anticipado desde el día en que se nos otorga la
hipoteca. Al 30/11/2020 está pendiente por registrar el pago de los intereses
de financiamiento del segundo trimestre anticipado, considerando que el
15/06/2020 se amortiza la deuda abonando (cancelando) al capital el 25%
del monto de la hipoteca, operación correctamente contabilizada. A su vez
falta por registrar el pago de una segunda cuota por Bs. 22.500,00 más los
intereses desde el 15/09/2020 hasta el 15/12/2020. Operación realizada el
15/09/2020.
4) La empresa tiene contratada tres pólizas de seguros:
Póliza Costo Fecha de Cobertura Fecha de

adquisició vencimient
Póliza 1 27.900,00 n 12 meses o
30-09-2021
Póliza 2 12 meses 15/12/2020
Póliza 3 43.200,00 01/07/2019 12 meses
3) Al 30-11-2020 Fecha de Cierre del ejercicio económico de la Empresa EL

ANÁLISIS propiedad de los ESTUDIANTES presenta los siguientes saldos del
libro Mayor, para que usted proceda a realizar los asientos de ajustes
necesarios, los pases al Libro Mayor y un Balance de Comprobación Ajustado.
Cuentas Referencia Bolívares

Caja 01 75.000,00
Banco 02 480.000,00
Inventario de Mercancía 03 900.000,00
Mobiliario 04 500.000,00
Sr. Estudiantes Cuenta Capital 05 1.449.370,00
Seguros Pagados Por Anticipado 06 72.560,00
Publicidad y Propaganda 07 75.000,00
Intereses Cobrados Por 08 2.493,75
Anticipados
Sueldos y Salarios 09 181.860,00
Gastos de Artículos de Escritorio 10 26.400,00
Hipoteca Por Pagar 11 90.000,00
Intereses Gastos 12 9.760,00
Ventas 13 1.871.360,00
Efectos Por Cobrar 14 54.993,75
Cuentas Por Pagar 15 35.000,00
Gastos de Alquiler 16 260.500,00
Descuento en Venta 17 16.250,00
Devoluciones en venta 18 7.900,00
Descuentos en Compras 19 12.000,00
Compras 20 800.000,00

1) Está pendiente la cancelación de las comisiones a los vendedores del 10%
productos de las ventas netas realizadas en el mes de Noviembre 20204.
Considerando que en el mes de Fecha de cierre se vendió 15% de lo
registrado en el Mayor General de Ventas y durante el transcurso del mes
ocurrieron descuentos y devoluciones de Bs. 5.000,00 y Bs. 2.704,00
respectivamente.
2) Falta por registrar el pago realizado del 20% de la hipoteca más los
intereses al 20% anual desde el 15-09-2020 hasta el 15-11-2020. Operación
realizada el 15-11-2020.
3) La empresa no ha registrado el pago de la última nómina semanal por Bs.
5.243,00, cancela con cheque de la cuenta bancaria de la empresa y que
cubrió hasta el 27 de Noviembre de 2020.
4) La empresa posee en alquiler dos locales comerciales. El local 1 fue aceptado
en arrendamiento el 01-05-2020 a un canon mensual de bs. 9.500,00 que se
cancela por mes vencido, habiendo cancelado del mismo hasta el mes de octubre
2020, cuota del mes que a la fecha de cierre había sido cancelado con cheque pero
no contabilizado. El local 2 fue alquilado desde el 30-06-2019 por un periodo de
dos años, a razón de Bs. 15.000,00 mensual, y el contrato establece aumentos del
10% sobre el monto anterior a partir de 01 de enero de cada año.
5) La empresa tiene contratada tres pólizas de seguro:
Póliza Costo Fecha de Cobertura Fecha de

Bolívares adquisición Vencimiento
1 s
74.880,00 30-03-2019 12 meses
2 81.600,00 12 meses 01-07-2020
La póliza 3 fue adquirida el 15 de octubre del 2020 por bs. 65.280,00 con
cobertura de un año y cancelada con cheque y a la fecha de cierre no se ha
registrado contablemente dicha adquisición.
6) Los intereses cobrados por anticipado se encuentran incluidos en los efectos por
cobrar y corresponden a las letras 1 y 2, de las tres únicas letras de cambio
que posee por cobrar la empresa, la letra 3 fue aceptada el 01-11-2020
devenga intereses al 24% anual con vencimiento en dos meses y será cobrado
junto con sus intereses al vencimiento de la misma.
Letra Monto de la letra Fecha de Fecha de Tasa de

sin incluir los aceptación Vencimiento interés
intereses anual
1 13.125,00 30-09-2020 30-11-2020 30%
2 26.250,00 15-11-2020 15-02-2021 28%
La letra 1 fue cobrada a su vencimiento pero no ha sido contabilizado.

GUIA CONTABILIDAD I - Tema III Ajustes Contables 2S 2021

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

GUIA CONTABILIDAD I - Tema III Ajustes Contables 2S 2021

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Unidad III Ajustes Contables SEGUNDA EDICIÓN

Cátedra de Contabilidad General.- Contabilidad I Página 1

Prof. Benito Hamidian

Decano de la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales de la Universidad de

Prof. Belen Tovar

Directora de la Escuela de Administración Comercial y Contaduría Pública,

Prof. María Esperanza Méndez

Jefe del Departamento de Contabilidad, Faces – Campus La Morita

Prof. Ana Sierra

Jefe de la Cátedra de Contabilidad, Faces - Campus La Morita

Prof. Ana Sierra

Docentes de la Cátedra de Contabilidad General, Faces - Campus La Morita

UNIDAD CURRICULAR: Contabilidad I

Cátedra de Contabilidad General.- Contabilidad I Página 2

GENERALIDADES DE LOS AJUSTES CONTABLES.

Los Ajustes se definen como registros contables (Asientos) realizados en el Libro

La oportunidad de realizar los ajustes contables es antes de la emisión de los Estados

Existen diversos criterios en este sentido no obstante el tradicional sugiere una

IV.- Ingresos II.- Ingresos

Cátedra de Contabilidad General.- Contabilidad I Página 3

GRUPO I: GASTOS CAUSADOS POR PAGAR:

Comprenden aquellos gastos en los que se ha incurrido durante el ejercicio económico

Para el ajuste correspondiente se procede al siguiente registro modelo:

Se carga el GASTO CAUSADO en el período y se abona la cuenta de PASIVO

 Al 31/12/XXXX fecha de cierre del ejercicio económico la empresa posee un contrato

En un detalle resumido del Libro Mayor se encontrará:

SE HAN CANCELADO 11 MESES

31/12/XX 1 DEBE HABER

Actualizando el libro Mayor se evidencia lo siguiente:

ALQUILERES POR PAGAR

Seguidamente se presentarán Casos Prácticos Propuestos para que proceda a

1) Al 31-12-XXXX Fecha de Cierre (FC) el Saldo de la Cuenta Gasto de Alquiler es de

3) La cuenta Comisión a Vendedores tiene un saldo de Bs. 85.000,00. Está pendiente el

Cátedra de Contabilidad General.- Contabilidad I Página 5

5) La empresa cancela al personal una nómina semanal de Bs. 8.400,00; el

6) Al 30-11-XXXX Fecha de Cierre, la Empresa tiene pendiente por cancelar

7) La cuenta Gastos de Alquiler presenta un saldo de Bs. 13.500,00. El local está

9) La Cuenta Sueldos y Salarios presenta un saldo a la Fecha de cierre 31-12-XXXX Bs.

10) Al 31-10-XXXX Fecha de Cierre de la empresa tiene pendiente por registrarse el

GRUPO II: INGRESOS DEVENGADOS POR COBRAR:

xx/xx/xxxx X DEBE HABER

 Al 15/05/XXXX la empresa dio en arrendamiento un local de su propiedad a

15/05 AJUSTE FC 15/06

El asiento contable producto del ajuste sería el siguiente:

31/05/XXXX X DEBE HABER

FECHA DEBE HABER SALDO

FECHA DEBE HABER SALDO

Cátedra de Contabilidad General.- Contabilidad I Página 7

Seguidamente se presentarán Casos Prácticos Propuestos para que proceda a

1) La empresa, entrega en alquiler un local desde el 15/05/XXXX. El contrato de

2) Al 31/05/XXXX fecha de cierre se tiene que la cuenta de Alquileres Ganados

3) El 15-12-XXXX, se realizó una venta correctamente contabilizada por Bs.

5) Al 31/05/XXXX fecha de cierre se tiene que la cuenta de Alquileres Ganados

6) El saldo de la cuenta Alquileres Ganados al 31/12/XXXX es de Bs 23.625,

7) A la fecha de cierre 30/11/XXXX se tiene: Efectos por Cobrar Bs. 14.800,00.

Cátedra de Contabilidad General.- Contabilidad I Página 8

9) Para el 31-12-XXXX fecha de Cierre la empresa se ha ganado comisiones

“A” 30/09/XXXX 26 (Anual) 7.500,00 30/12/XXX

GRUPO III: GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO:

Caso A: En el registro original se contabiliza como Activo

Caso B: En el registro original se contabiliza como Gasto

ASIENTO ORIGINAL CONTABLE GRUPO III CASO A:

xx/xx/xxxx X DEBE HABER

C.I Nº_____________________ FECHA: _ SECCION: ___________