UNIDAD 6.- ASIENTOS DE AJUSTE Competencia.

- El estudiante debe tener la capacidad para procesar reportes contables con información confiable aplicando una contabilidad a base devengado.

ASIENTOS DE AJUSTE
Son Los que se efectúan al finalizar un periodo contable, con el fin de actualizar todas las cuentas sobre una contabilidad a base de devengado, Se clasifican en: Ingresos acumulados Gastos acumulados

Ingresos diferidos

Gastos diferidos

Actualización de activos y pasivos

Depreciaciones de activos fijos

Previsión cuentas incobrables

6.1 Introducción.Sabemos que los estados contables de una empresa deben contener información confiable útil para la toma de decisiones de sus usuarios. Entonces considero necesario tener en cuenta los siguientes aspectos: El principio de contabilidad generalmente aceptado EJERCICIO: sostiene que “En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros, etc. Es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los resultados de dos mas ejercicios sean comparables entre si.” De acuerdo al Art. 39 del D. S. 24051 a partir de la gestión 1995 inclusive, se establecen la siguiente fecha de cierre de gestión según el tipo de actividad: • Empresas industriales y petroleras: 31 de marzo. • Empresas gomeras, castañeras, agrícolas, ganaderas y agroindustriales: 30 de junio. • Empresas mineras: 30 de septiembre. • Empresas bancarias, seguros, comerciales, de servicios y otras no contempladas en las fechas anteriores: 31 de diciembre. En el caso de una empresa comercial, si nos ubicamos al 31 de diciembre de una gestión “x”, y tomamos del libro mayor entre otras las siguientes cuentas con sus saldos respectivos: Servicios Generales 11.000.Sueldos pagados 88.000.-

Consideramos que en la cuenta de Servicios Generales, registramos los gastos por consumo de servicios de agua, luz y teléfono. Sin hacer análisis profundo, podemos afirmar que los saldos de las cuentas de referencia, no son confiables por ser incompletos, puestos que no incluyen las operaciones del mes de diciembre, ya que por una parte las facturas mensuales por consumo de agua, luz y teléfono son emitidas por las empresas de servicios aproximadamente a partir de la segunda quincena del próximo mes; la cancelación de planillas de haberes especialmente en las entidades estatales son realizadas los primeros días del siguiente mes. Los negocios, para el pago a Impuestos Nacionales de impuestos sobre las utilidades de las empresas (IUE), tienen un plazo hasta 120 días posteriores al cierre de su gestión fiscal, entonces en ese lapso realizan todos sus asientos de ajustes para obtener estados financieros con saldo de cuentas confiables. . Hasta la unidad anterior, vimos en los libros de contabilidad el registro de transacciones comerciales de compra y venta de bienes y servicios al contado y al crédito. Sin embargo, dentro de la actividad económica de los negocios, no solo estas influyen en los estados financieros elaborados a una determinada fecha, ya que existen también otras operaciones que afectan tales como: ingresos acumulados y diferidos, gastos acumulados y diferidos,

se dice que han practicado en Base de Efectivo. . 6. Contabilidad a base de devengado.5 Clasificación. actualización de activos y pasivos. 6. que a una fecha determinada presentan operaciones incompletas o deformadas. etc..La contabilidad a base de efectivo es aquella que registra operaciones que producen ingresos o egresos de efectivo independientemente del momento en que se hayan originado.Los asientos de ajuste para alcanzar estados financieros con saldos confiables de cuenta.2 Contabilidad a base de efectivo y a base de devengado Contabilidad a base de efectivo. e) Se registran en comprobantes de diario traspaso. sin efectuar asientos de ajuste.. f) Se reconocen operaciones emergentes de la aplicación de disposiciones legales como sociales y tributarias.depreciaciones de bienes de uso. Los principios de contabilidad generalmente aceptados: Realización y Devengado constituyen su fundamento. 6. con el fin de actualizar todas las cuentas sobre una contabilidad a base de devengado.. son los que se efectúan al finalizar un periodo contable. Cuando los estados financieros son efectuados considerando. por lo que deben ser tomadas en cuenta en el proceso contable. independiente de la fecha en que efectivamente se cobren o se paguen. tienen las siguientes características: a) Son elaborados sobre la base del PCGA Devengado que sostiene “las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado”. c) Efectúan modificación o corrección de saldos de dos o más cuentas. d) Se preparan periódicamente. la base de efectivo más los asientos de ajuste. clasificaremos como sigue: a) Ingresos acumulados o ingresos ganados y no cobrados.Esta contabilidad considera que las operaciones de ingresos y gastos de la empresa deben ser registrados en el periodo contable correspondiente. c) Ingresos diferidos o ingresos cobrados por adelantado. puesto que no existe movimiento de efectivo.4 Características. Cuando los estados financieros a determinada fecha son elaborados en base a saldos obtenidos del libro mayor.Los asientos de ajuste. se dice que se han practicado una contabilidad a Base a Devengado. b) Incorporan a transacciones comerciales pendientes de registro a una fecha determinada.3 Concepto. de manera que se puedan formular estados financieros confiables o correctos. b) Gastos acumulados o gastos incurridos y no pagados.. que resulta la mas usual y confiable. siendo lo más aconsejable mensualmente.Los asientos de ajuste. 6. útiles para la toma de decisiones de los usuarios.

Previsión para cuentas incobrables.31 Intereses por cobrar Intereses ganados Por intereses devengados de fondos de Caja de Ahorros en el Banco Mercantil. Ejemplo: Al 31/12/00 la Comercial La Paz tiene gastos incurridos y no pagados del mes de diciembre como sigue: 1) Factura de Aguas del Illimani Bs. Ejemplo: Al 31/12/00 La Comercial La Paz tiene ingresos pendientes de cobro del Banco Mercantil como sigue: 1) Intereses Bs.A --1740.- b) Gastos acumulados. . 1400.24.. entonces se debe aplicar el siguiente procedimiento: debitar a una cuenta del activo y acreditando a una cuenta de ingresos del periodo.Cuentas por pagar Ajuste de factura de Agua del Illimani pendiente de pago. 800. --. S.. no registrados en el libro diario.Agua Potable Crédito Fiscal IVA 260.. por pagar De comisiones devengadas por Intermediación de un departamento.104.A --Dic.A --Dic. 38.por la intermediación de un departamento Los asientos de ajuste son los siguientes: 2000 --.T. Depreciación de bienes de uso.2) Factura de COTEL Bs. es decir.Los asientos de ajuste de este tipo se presentan cuando al finalizar un periodo contable se han devengado ingresos los cuales no fueron registrados en asientos de operación.sobre fondos depositados en Caja de Ahorros 2) Comisiones Bs.24.Los asientos de ajuste son los siguientes: Dic.700. Para regularizar esta situación se deberá aplicar el siguiente procedimiento: debitar a una cuenta de gastos y acreditar a una cuenta de pasivo.Servicios Generales . a) Ingresos acumulados..696.31 Comisiones por cobrar Impuesto a las transacciones Comisiones ganadas Débito fiscal IVA I.- 800.1400.2000.2.000.31 --.1. las empresas tienen gastos incurridos los cuales no fueron pagados.Al finalizar el periodo contable. 1400. 24051 en su Art.d) e) f) g) Gastos diferidos o gastos pagados por adelantado Por actualización de activos y pasivos aplicando el D.

10.Caja 250. tiene ingresos cobrados por adelantado.221. 2) Por una oficina el 1/11/00 percibió Bs. T.300.x--12.360.Comunicación Crédito fiscal IVA Cuentas por pagar Registro de factura de COTEL de dic.correspondiente a 4 meses.x --10.I.12000.000.el 1/10/00 de alquiler por tres meses. por pagar Registro de alquileres percibidos del 1/10 al 31/12/00 El asiento de ajuste es el siguiente: Dic. Para regularizar esta situación..- . se toma en cuenta los asientos originales como sigue: 1) Asiento original Oct.000.01 --.Alquileres cobrados por adelantado Débito fiscal IVA 1560.700. Ejemplo: Al 31/12/00 La Comercial La Paz.A --Servicios Generales .31 --. pendiente de pago. por pagar Registro de alquileres percibidos del 1/11/00 al 28/02/01 8.Impuesto a las transacciones Alquileres cobrados por adelantado Débito fiscal IVA I.250.A --Alquileres cobrados por adelantado Alquileres ganados Ajuste de periodo vencido de alquileres 10.10.440. o ajustar según la naturaleza del asiento original.1 --. por concepto de alquilar inmuebles de su propiedad como sigue: 1) Cobró Bs.Caja 360.440.440. Antes de hacer los asientos de ajuste.Impuesto a las transacciones 10. 1479.000.Dic.Este caso de ajustes se presenta cuando la empresa ha efectuado cobros anticipados de cuentas de ingresos que aun no fueron ganadas. se aplicará el siguiente procedimiento: debitar a una cuenta de ingreso diferido (pasivo) y acreditar a otra cuenta de ingreso..1..31 --.- 2) Asiento original Nov.- c) Ingresos diferidos.T.1700.

Unión de Seguros S.. Luego el asiento de ajuste es el siguiente: Dic.- a) Gastos diferidos. Unión de Seguros S. con vigencia de 1 año.1 --. Caja Pago por servicios de asesoramiento a la Consultora Alfa Ltda.000.3.000. 8.040. al 31/12/00 efectuó los siguientes gastos diferidos en efectivo: 1) Para protección de su automóvil contra robos. 1/07/00 compro una póliza de seguros de la Cía.350.350.480.000. A. Para efectuar el asiento de ajuste se deberá utilizar el siguiente procedimiento: debitar a una cuenta de gasto y acreditar a otra cuenta del gasto diferido (activo).350.- 2) Asiento original Nov. o ajustar según la naturaleza del asiento original.-. 31 --.000. A en Bs. La Comercial La Paz.Alquileres cobrados por adelantado Alquileres ganados Ajuste de periodo vencido de alquileres De los meses de noviembre y diciembre/00.650. Antes de hacer los asientos de ajuste. se toma en cuenta los asientos originales como sigue: 1) Asiento original 2000 --. 2) Por un trabajo de asesoramiento financiero pagó anticipadamente el 1/11/00 a la Consultora Alfa Ltda. Bs.8. Ejemplo. 4.Este caso se presenta cuando la empresa ha efectuado pagos anticipados para la compra de un bien o servicio.960.con entrega dentro de 90 días.480.x --Honorarios profesionales anticipados Crédito fiscal IVA. por 90 días 4.- El asiento de ajuste será el siguiente: .5.A --Seguros Pagados Seguros pagados por adelantado Ajuste de la póliza de seguros por el Periodo vencido del 1/7 al 31/12/00 6.A --4.x --Julio1 Seguros pagados por adelantado Crédito Fiscal IVA Caja Compra de una póliza de la Cía.5..31 --.Luego el asiento de ajuste es el siguiente: Dic.1.- 3.

18.Además el tipo de cambio al 31/12/00 fue de Bs..18. 19. la actualización por la variación de la cotización del Dólar Estadounidense aplicando el segundo párrafo del Apartado 6 de la Norma No. Veremos mediante ejemplos los siguientes casos: Actualización de activos 1) Disponibilidad en moneda extranjera Ejemplo: La Comercial La Paz al 31/12/00 mostraba su cuenta “Caja Moneda Extranjera” con un saldo de Bs.6. en moneda de distinto poder adquisitivo y no muestra correctamente.6. expone los rubros del balance general a una fecha dada.140.30 7.200.Dic.Diferencia a ajustar = Bs.========= Fecha 9/10 1/11 . base para la determinación de la base imponible del IUE.000.846. 1. 2.38/Sus.900.Honorarios profesionales Horarios profesionales anticipados Ajuste de servicios de asesoramiento Del 1/11 al 31/12/00. por suponer la inmutabilidad del poder adquisitivo de la moneda.800.y la siguiente composición: Tipo de Sus. 19.286..900.31 --. se determina como sigue: $us.000.560.1. 18.- e) Actualización de cuentas de activos. los resultados provenientes de mantener en el patrimonio determinados activos y pasivos afectados por los cambios en el poder adquisitivo de la moneda de curso legal. pasivos y patrimonio.3. S.Menos: Valor según libros = Bs.140. 6. Al respecto el D. Detalle Compra 1 Compra 2 Solución La actualización de la cuenta.846.A --2. serán expresados en moneda constante admitiéndose únicamente.Luego. 294. Cambio Bs.La contabilidad tradicional.por Bs.38 = Bs. 3.6. 24051 en su artículo 38 (Expresión de Valores en Moneda Constante) sostiene lo siguiente: “ Los Estados Financieros de la gestión fiscal.27 11. realizamos la siguiente operación: Valor actual = Bs.. 3 (Estados Financieros a Moneda Constante –Ajuste por Inflación) del Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia”. a los fines de este impuesto.846.

la Comercial La Paz.25.120.000 * 6. Por valor de mercado debe entenderse el valor neto que obtendría por la venta de bienes en términos comerciales normales. presentó en su cuenta “Documentos por Cobrar” saldo de Bs.Según el Art.-. 4.- Además las cuentas corrientes en M/E al igual que “Caja Moneda Extranjera”. 400.Valor contabilizado al 10/10 $us.520.38 = Bs. 24051. costo de reposición de Bs.-.respaldado con una letra de cambio aceptado a su cliente Ángel Andrade por $us. Se entiende por valor de reposición al representado por el costo que fuera necesario incurrir para la adquisición o producción de los bienes a la fecha de cierre de gestión. a esa misma fecha.28 = Bs.Entonces.20. 31 -----. 25. están sujetas a la actualización a moneda constante al final de cada periodo o gestión contable. Ejemplo: La Comercial La Paz al 31/12/00 posee 2.Por actualización de valor al 31/12/00 3) Bienes de cambio.000 * 6.120. 2) Créditos en Moneda Nacional con Mantenimiento de Valor o en Moneda Extranjera Ejemplo: Al 31/12/00. . deducidos los gastos directos en que se incurriría para su comercialización.- Solución Valor actual al 31/12 $us. 4.Diferencia a ajustar Bs.========= 2000 -----.. Al cierre de ejercicio el tipo de cambio de nuestra moneda respecto al dólar estadounidense fue de Bs.25. 4.Dic. el asiento de ajuste será el siguiente: 2000 Dic..000. el que sea menor.15.18 c/u y valor de mercado de Bs.38.31 Documentos por Cobrar Ángel Andrade Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes 400.A -----Caja Moneda Extranjera Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes Por actualización de valor al 31/12/00 294. los bienes de cambio son actualizados de acuerdo a los siguientes criterios de valuación: A costo de reposición o valor de mercado.294. S. 6.500 piezas del artículo A con un costo unitario de Bs.A ------400. Efectuar el asiento de ajuste. 9 del D.

500.280 x 6. Precio Unitario Bs.Solución Elegiremos el valor mas bajo entre el costo de reposición y el valor de mercado. también existen cuentas de pasivos en Moneda Nacional con Mantenimiento de Valor o en M/E sujetos a la actualización de valor.6.El asiento de ajuste es el siguiente: 2000 ---.280.500 15 18 3 7.380.Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes Por ajuste al costo de reposición 4) Bienes de uso.31 Equipo de computación 100.(6.De la misma manera que los activos.Los bienes de uso denominados también activos fijos.38/6.6. 6. 12..VC VA = Bs.equivalente a $us. contraído del Banco Mercantil por Bs..Dic.A ---100. tiene la cuenta “Prestamos por pagar”. Ejemplo: Al 31/12/00 la Comercial La Paz. Importe Artículo Cantidad Al costo De reposición Diferencia Bs. A 2.IV = Bs.. son aquellos adquiridos para uso en las operaciones propias del giro habitual de la empresa.280) = Bs.280.Dic.380 – 6.38 Valor actual = VA = VC * Tcf / Tci Incremento de valor = IV = VA . Ejemplo: Al 31/12/00 La Comercial La Paz.28 Tipo de cambio final = Tcf al 31/12 = Bs.A ----7. 6.500.560.Solución Datos Valor contable = VC = Bs.000.Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes Por actualización de valor Actualización de pasivos.- . 31 Inventario de mercaderías 7.100. 6. presenta su cuenta “Equipo de Computación“ adquirido el 8/10/00 con un saldo de Bs. de las cuales tomaremos el siguiente caso.28 = Bs.6.500.2.Tipo de cambio inicial = Tci al 8/10 = Bs.El asiento de ajuste por la actualización por el método perpetuo será el siguiente: 2000 ----.

28 VC = Bs.Del patrimonio.36 Ajuste Global del Patrimonio Por actualización del capital al 31/12/00 Nota: La cuenta de “Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes es una cuenta de resultados y la de “Ajuste Global del Patrimonio” es de patrimonio f) Depreciación de bienes de uso.IV = Bs.592.38/$us. 24051.36 El asiento contable será el siguiente: 2000 ---.760 – 12.12.x 6. Tci = Bs.100. como consecuencia del servicio que prestan a la empresa en su giro habitual autorizado.100.592. VA = Bs. 6.560.38 / 6.000.28 VA = Bs.Solución Datos VA = Bs. 100.760.28/$us.560) IV = Bs.31 Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes 1.38/$us.(101.Prestamos por pagar Por actualización al 31.-) IV = Bs. tales como Edificaciones. Existen varios métodos para calcular de depreciación de los activos fijos. en esta oportunidad aplicaremos lo que dispone el Art.00 Actualización del patrimonio. Solución Datos VC = Bs. También es necesario mencionar que la depreciación es el prorrateo sistemático del costo actualizado del bien menos su valor residual o de salvamento.560. .. etc.12.200. si existiese.000.28/$us. cuyo importe para fines de exposición en los Estados Financieros a cierre de gestión será actualizado.31 Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes 200.592.592. Muebles y Enseres.- El asiento contable será el siguiente: 2000 ---. inició sus actividades el 1/10/00 con un capital de Bs.12. constituye la pérdida de valor útil que sufren en el tiempo los bienes de uso. 6.1. Ejemplo: La Comercial La Paz. tomaremos la cuenta “Capital”. 6.A ---Dic.-.200. 6.38 / 6.000.36 1.000 x 6. Maquinaría en General. (12.36 IV = Bs. Tci = Bs. S.Depreciación.592.. VA = Bs..36 – 100.A ---Dic.Tcf = Bs. dividido entre el número de años de vida estimados.101. 12.. 22 del D.Tcf = Bs.

0% Silos.0% Equipos de campo de la industria petrolera 8 años 12.Conforme a la disposición contenida en el primer párrafo del Art.5% Equipos e instalaciones 8 años 12.0% Reproductores y hembras de Pedigrí o puros por cruza 8 años 12.0% Viviendas para el personal 20 años 5. según el Art. almacenes y galpones 20 años 5.0% Alambrados.0% Herramientas en general 4 años 25. bañaderos y abrevaderos 10 años 10.5% Muebles y enseres de oficina 10 años 10. 18 de este reglamento) 5 años 20. tranqueras y vallas 10 años 10.0% Muebles y enseres en las viviendas para el personal 10 años 10.0% Otras plantaciones.0% Canales de regadío y pozos 20 años 5.0% Caña de azúcar 5 años 20.21 de este reglamento. las depreciaciones del activo fijo se computaran sobre el costo de depreciación. según experiencia del contribuyente Pozos petroleros (ver inciso II del Art.0% Tinglados y cobertizos de metal 10 años 10.5% Barcos y lanchas en general 10 años 10.0% Maquinaria en general 8 años 12.0% Tinglados y coberturas de madera 5 años 20.0% Maquinaria agrícola 4 años 25.0% Aviones 5 años 20.5% Frutales 10 años 10.0% Vehículos automotores 5 años 20.0% .22.0% Instalaciones de electrificación y telefonía rurales 10 años 10.0% Vides 8 años 12.5% Ductos de la industria petrolera 10 años 10. y de acuerdo a su vida útil en los siguientes porcentajes: Años de Bienes vida útil Coeficiente Edificaciones 40 años 2.0% Maquinaria para la construcción 5 años 20.0% Estanques.0% Animales de trabajo 4 años 25.5% Plantas de procesamiento de la industria petrolera 8 años 12.5% Equipos de computación 4 años 25.0% Caminos interiores 10 años 10.0% Líneas de recolección de la industria petrolera 5 años 20.

la empresa Multiactiva Ltda. 31 Depreciación Equipo de Computación Dep.380. 24051. proporciona la siguiente información: Saldos a fines de gestión Año Cuentas por Cobrar Créditos incobrables Bs. 26 del D.000.A ---398.. Ejemplo: Al 31/12/00. 6.2000 220. 1997 170. Bs.880.22 DS 24051 = 3 meses Depreciación = Bs.6. 6. 6. Acumulada Equipo de Computación Por depreciación 398.75 Luego.Según el Art.280.000.La cuenta de “Depreciación Equipo de Computación” es una cuenta de gastos administrativos y la cuenta de “Depreciación Acumulada Dep. cuyo importe resta al bien de uso para obtener su valor neto.280 x 6. se aplica el punto 2 del inciso c) del Art. Ejemplo: Al 31/12/00 La Comercial La Paz.100.1999 180.6. la depreciación de inmuebles.6.28 = Bs.75 Nota.1998 128.380. S.398.000. Equipo de Computación ” es una cuenta reguladora del activo. caso contrario no serán deducibles las depreciaciones pertinentes ni tampoco serán computables los gastos de mantenimiento.380 * 25% / 12 * 3 = Bs. Efectuar la depreciación del bien de uso. el asiento de ajuste será el siguiente: 2000 ---. además de estar debidamente contabilizados.-. S. con el objeto para determinar la “Previsión de cuentas incobrables”.% Depreciación = 25% anual Periodo de uso aplicando el Art.- .Datos para determinar la depreciación: VA = Bs.8.000.38/6.320.8. g) Previsión para cuentas incobrables.75 Dic. se sujetará a las siguientes condiciones: a) Los documentos de compra o transferencia de inmuebles. presenta su cuenta “Equipo de Computación“ adquirido el 8/10/00 con un saldo de Bs. b) En todos los casos. la depreciación acumulada no podrá ser superior al costo contabilizado del inmueble. ya sea de origen o por revalúos técnicos..Para la determinación del importe de la cuenta. 24051. deberán estar a nombre de la empresa. Solución Inicialmente se determina el valor actual del bien: VA = Bs. 17 del D.

252.880.10.======== El asiento de ajuste será el siguiente: 2000 ---.000. 478. de las tres gestiones como sigue: Saldos a fines de gestión Cuentas por Cobrar Créditos incobrables Bs.220.220. 170.d) Obtener la diferencia existente al 31/12/00 de “Previsión de cuentas incobrables”.86% c) Determinar el importe de la previsión necesaria al 31/12/00 como sigue: 4.= Bs.10.Bs.Dic.8. 1.440. Solución a) Obtenemos la suma de: Cuentas por cobrar y Créditos incobrables.478. entre su saldo en libros y la previsión necesaria.Bs.9.180.- .Determinar el importe de la previsión necesaria y el asiento de ajuste correspondiente de la cuenta “Previsión de cuentas incobrables”.000.===================== Año 1997 1998 1999 Total b) Aplicamos la siguiente formula: Suma de créditos incobrables reales de las 3 últimas gestiones x 100 Suma de saldos de créditos al final de cada una de 3 últimas gestiones Reemplazando datos tenemos: Bs.8.31 Perdida en cuentas incobrables Previsión para cuentas incobrables Para ajustar la previsión necesaria al 31/12/00 1.El saldo al 31/12/00 de la cuenta “Previsión de cuentas incobrables” fue de Bs.692.A ---1.000. 9.252.252.692.000.220 x 100 / Bs.100.86% x Bs. de la siguiente manera: Previsión necesaria al 31/12/00 Menos: Saldo al 31/12/00 según libros Diferencia ajustar Bs. 23.000 = 4.6..440.128.23. Bs.320.000.

a) Hoja de trabajo de 10 columnas.La hoja de trabajo con base devengado.7 Clasificación. Estado Resultad Balance Genera Deudor Acreed. Ajustes Debe Haber Saldos Ajustad.. referido a la situación patrimonial y financiera y los resultados de la empresa. que se detallan a continuación: a) Registra el código o número de las cuentas b) Registra los títulos de las cuentas c) Registra cuentas que tienen saldo deudor d) Registra cuentas que tienen saldo acreedor e) Registra débitos de los asientos de ajuste f) Registra créditos de las asientos de ajuste g) Registra saldos ajustados deudores de las cuentas h) Registra saldos ajustados acreedores de las cuentas i) Registra saldos de cuentas de costo y gasto .. de saldos Deudor Acreed. elaborado a fines de un periodo contable. Esta hoja de trabajo constituye un registro preparatorio para elaborar estados financieros.+Pat N. Explicaremos las dos primeras hojas de trabajo. aplicando asientos de ajuste. es un informe financiero resumido auxiliar. Concepto. 6. esta referida a columnas que registran importes monetarios de las cuentas. Gastos Ingresos Activo Pas.Este registro tiene el siguiente diseño: Razón social de la empresa Hoja de trabajo de 10 columnas Al __de__________de 200x Expresado en bolivianos Bal. Cuentas a b c d e f g h i j k l Esta hoja de trabajo en su diseño tiene 12 columnas con funciones específicas. las hojas de trabajo se clasifican en: a) Hoja de trabajo de 10 columnas b) Hoja de trabajo de 12 columnas c) Hoja de trabajo de 14 columnas d) Hoja de trabajo de 16 columnas La cantidad de columnas que titulan estas hojas de trabajo.6 Hoja de trabajo con base devengado.6.De acuerdo a los requerimientos y necesidades de información de unas empresas.

- .500.000.01 presenta el siguiente Balance de Saldos: Detalle Caja Banco Mercantil Cuentas por cobrar Seguros pagados por adelantado Cuentas por pagar Fernando Perales.6.11. 28. Deudor Acree Gasto Ingreso Result.4.300.152.2.540..20. m) Registra saldos de cuenta de activo n) Registra saldos de cuentas de pasivo y patrimonio Ejemplo: La empresa MULTIACTIVA NOVEDADES MIL de propiedad del señor Fernando Perales.j) Registra saldos de cuentas de ingreso k) Registra saldos de cuenta de activo l) Registra saldos de cuentas de pasivo y patrimonio b) Hoja de trabajo de 12 columnas.050.Pat a B c d e f g h I j k l m n Esta hoja de trabajo en su diseño tiene 14 columnas con funciones específicas.000. Capital Ventas Inventario Inicial Mercaderías Compras Devolución y rebajas en compras Alquileres pagados por adelantado Sueldos pagados Importe Bs.935. que se detallan a continuación: Incisos de a) hasta j) ídem de hoja de trabajo de 10 columnas k) y l) Registran la cuantificación los resultados acumulados de gestiones anteriores mas el resultado actual. al 31. acum.150. General Activo Pas.2.95. y tiene el siguiente diseño: Razón social de la empresa Hoja de trabajo de 12 columnas Al __de__________de 200x Expresado en bolivianos N Cuentas Balance saldos Deudor Acree Ajuste Debe Haber Saldos Ajustad Estado Resul.4.10. Debe Haber Bal.270.500.350.Esta hoja de trabajo cumple el concepto mencionado en el punto 6.21.12.080.700. para exponer el saldo de la cuenta a la fecha.

Hoja de trabajo de diez columnas.12.40. con una vigencia de 1 año. Asientos de ajuste 2.01 respectivamente.e) El inventario final de mercaderías asciende a Bs.01.Gastos Misceláneos Vehículos Edificios 2. 1/04/01 Bs.01 deben ser ajustados en base a la siguiente información: a) La póliza de seguros fue adquirida el 1.Obtener el resultado económico del negocio procesando la siguiente información contable: 1.12.000.6.94.- Los saldos proporcionados al 31.11.02.01 Bs..12.43. d) Tiene pendiente de pago sueldos de diciembre Bs. 6.01 en $us.000. .800.01.315.53.49 y 31. 16.01 por cuatro meses.12.f) Los tipos de cambio de nuestra moneda respecto al dólar americano son: 1. 6.030.6.83 Trabajo a realizar al 31. 1.48.03. c) Los alquileres fueron anticipados el 1. 6.03.04.1.01 y 16.02.01 Bs.01 Bs. b) Determinar la depreciación de los bienes de uso: edificios y vehículos considerando su adquisición el 01.01 Bs.

01 Dic-31 A8 Ajuste por inflación y tenencia de bienes Ajuste global del patrimonio Actualización en base a cotización del dólar americano: 150000*(6.1) = 10078.92 1.000*(6.970.65 8. pendiente de pago Dic 31 A7 Inventario final de mercaderías Costo de ventas Devol. Por actualización de la poliza en base a cotización del dólar americano: 2. acumulada vehículos Por depreciación de activos fijos: Edif.080.12 10.626.050.500*(6.862. acumulada edificios Dep.48 -1) = 2862.92*9/12 = 1970.00 12.295.12.800.65*20%/12*10 = 9310.310.12 136.: D=100182.43 -1) = 5867.y rebajas en compras Inventario inicial de mercaderías Compras Registro del inventario practicado al 31.00 85.867.84 Veh:D=55862.091. Por actualización de los activos fijos Edificio: 94315*(6.5%/12*11=2295.078.970.44 2.000.83 2.800.00 1.83/6.00 2.34 136.44 2.19 1.50 .00 95.92 Haber 126.1) = 126.730.19 A3 Dic-31 Edificios Vehículos Ajuste por Inflación y tenencia de bs.078.000.83/6.44 Dic-31 A5 Alquileres Alquileres pagados por adelantado Ajuste de alquileres diferidos por los meses de nov.34 .65 Dic-31 A4 Depreciacion edificios Depreciacion vehículos Dep.y dic: 4000/4*2 = 2000 Dic-31 A6 Sueldos pagados Sueldos por pagar Ajuste de haberes de dic.12 Total Debe 126.: 53.295.091.00 10.729.19 5.84 9.00 4.00 1.83/6.84 9.MULTIACTIVA NOVEDADES MIL ASIENTOS DE AJUSTE Fecha Detalle Ref 2001 A1 Dic-31 Seguros pagados por adelantado Ajuste por Inflación y tenencia de bs.18 2.00 2.92 A2 Dic-31 Seguros pagados Seguros pagados por adelantado Ajuste del periodo vencido de la poliza de seguros: 2.18*2.000.18 Veh.40 .310.700.83/6.

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857.44 2.030.862.000. Alquileres pag.00 12.000.65 5.091.270.000.00 85.719.00 85. Saldos a ajustar Deudor Acreedor 28270 11.867.000.00 152. Cuentas 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 Caja Banco Mercantil Cuentas por cobrar Seguros pagados por adel.00 A5 2.00 85.84 9.00 656.442.581.719.34 .270.84 9.442.00 12.00 94.310.000.00 A7 0. 9.300.19 2. 12.16 230.078.295.221.860.000.18 1.00 0.800.730.00 4.540.00 150.62 152.350.00 126. por adelant.862. y rebajas en compr.00 Estado de Resultados Gastos Ingresos A1 Balance General Activos Pasivos 28.300.000.00 A6 A7 A7 12.00 20.500.300.37 1.310.00 2.540..44 2.37 1.935.078.34 UTILIDAD IMPONIBLE IUE 25% UTILIDAD NETA 10.00 347.56 2.861.00 0.350.315.18 10.00 116.000.295.295.12 195.00 20.44 A7 A6 A3 A3 A8 A2 A4 A4 2.40 10.030.73 21.00 2.12 1.310.730.700.12 A8 136.75 A1+A3 1.310.44 A4 A5 2.00 8.310.861.65 55.078.00 326.00 10.00 150.00 2.935.19 2.030.000.350.700. Compras Devol.92 1.00 11.078.800.00 152.00 4.00 1.19 2.000.221. Capital Ventas Inventario inicial mercad.050.18 100.182.310.84 A4 9.00 4.295.73 21.19 A2 656.16 152.40 1.800.65 100.00 150.970.00 152.500.000.00 12.182.295.00 2.00 .285.300.56 10.050.00 20.970. Cuentas por pagar Fernando Perales.00 0.00 55.00 230.080.84 9. acumulada edificios Dep.935.84 .44 8.970. acumulada vehiculos Alquileres Sueldos por pagar Inventario final mercaderías Costo de ventas Ajuste global del patrimion.00 1.300.00 2.00 326.00 95.40 35.84 35.00 2.MULTIACTIVA NOVEDADES MIL HOJA DE TRABAJO DE 10 COLUMNAS Ajustes Saldos ajustados Debe Haber Deudor Acreedor 28.00 2.00 53.300.00 No.856.00 21.091.000.800.54 26.862.300.419.730.56 230.000.00 11.295.300. Sueldos pagados Gastos miscelaneos Vehículos Edificios Ajuste por inflación y t de b Seguros pagados Depreciacion edificios Depreciacion vehículos Dep.00 136.44 2.540.00 1.12 347.285.00 A7 0.00 0.84 9.970.080.861.000.00 95.00 2.00 2.00 152.

6. 20 .8 Lectura: Decreto Supremo No. 24051 de 29 de Junio de 1995.

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