GLOSARIO

1. Renta
La renta, en el área de la economía, se refiere al precio de los insumos que tienen una cantidad
fija.

La renta en economía es el precio de los insumos de oferta fija como lo son por ejemplo
la tierra, el capital o incluso de un talento único como por ejemplo el futbolista Messi o la
cantante Beyoncé. Se trata de un flujo de ingresos que se reciben por el uso o alquiler de
dichos insumos.

1. En sentido tributario, Renta son todos los Ingresos que constituyen Utilidades o beneficios

que rinde una cosa o actividad y todos los beneficios, Utilidades o incrementos
de Patrimonio que se perciben o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o
denominación (Ley de Impuesto a la Renta).
2. En un sentido general, Renta es la cantidad pagada por los servicios de un Bien, durable o
de Capital, o por el uso de la Tierra, las maquinarias o los edificios.
3. En Macroeconomía, el término es sinónimo de Ingreso. Ver Ingreso Nacional.*

2. Contribuyente
El contribuyente es la persona física o jurídica que debe cumplir con las obligaciones
tributarias impuestas por la normativa tributaria.

Es la persona que debe pagar los impuestos según la ley tributaria establecida. Es el sujeto
pasivo de la obligación tributaria, el deudor principal de la administración tributaria.

Los contribuyentes están obligados a satisfacer la deuda tributaria en primer lugar, así como
los deberes accesorios que se deriven de esta. Estos deberes se tratan de presentar
declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, presentar declaraciones, etc. El
contribuyente es la persona que realiza el hecho imponible. El hecho imponible son las
acciones que se encuentran sujetas a imposición de tributo según la ley tributaria.

Se le denomina como “contribuyente” a la persona que esta dada de alta ante el Sistema de
Administración Tributaria y que genera ingresos por realizar alguna actividad económica. 
3. Inmueble
Un bien inmueble es aquel bien que no se puede transportar de un lugar a otro debido a sus
características. De tal forma, que su traslado supondría su destrucción o algún deterioro, ya
que forma parte del terreno.

De manera que los bienes inmuebles son caracterizados por su posición fija, es decir, se
mantienen inmóviles en el lugar que les asignó la naturaleza. Hay que señalar que estos
bienes son también conocidos como bienes raíces. Las tierras, los edificios, las construcciones
o las minas son algunos ejemplos considerados como bienes inmuebles.

Tipos de bien inmueble

Podemos dividir los inmuebles en dos grandes tipos:

 Bienes inmuebles por su naturaleza: En esta categoría se encuentran todos aquellos
bienes inherentes al suelo.
 Bienes inmuebles por incorporación: En esta clasificación están los edificios o caminos
que estuvieran en construcción.
 Bienes inmuebles por destino: Esta clasificación hace referencia a los bienes que el
propietario del suelo a puesto ahí para su uso. Un ejemplo de ello sería la maquinaria de un
terreno que está destinada a una explotación por el propietario o a los abonos destinados para
el cultivo de ese terreno. En definitivas, al hablar de bienes inmuebles por destino nos
referimos a los bienes inmuebles que se les agregan muebles. Para que lo veamos más claro,
sería el caso también de una vivienda que tiene puertas y armarios empotrados, en este caso
las puertas y los armarios serían bienes inmuebles por destino, ya que son bienes muebles
agregados a un bien inmueble, que en este caso es la vivienda.
 Bienes inmuebles por analogía: Dentro de este apartado se incluyen las concesiones
administrativas, por ejemplo las concesiones hipotecarias.

Por último, otras de las características que tienen los bienes inmuebles es que son objeto de
transacción en el mercado inmobiliario. Por ejemplo, se puede negociar con las tierras,
construcciones, viviendas, locales, etc. Por lo tanto, son una  alternativa de inversión.

4. Importación
Las importaciones son el conjunto de bienes y servicios comprados por un país en territorio
extranjero para su utilización en territorio nacional. Junto con las exportaciones, son una
herramienta imprescindible de contabilidad nacional.
Una importación es básicamente todo bien y/o servicio legítimo que un país (llamado
‘importador’) compra a otro país (exportador) para su utilización.

Esta acción comercial tiene como objetivo de adquirir productos que hay en el extranjero que
no encontramos en nuestro territorio nacional, o en el caso de que haya, los precios sean
superiores que en el país extranjero.

Las importaciones, normalmente, suelen estar sujetas a restricciones económicas y reguladas

por todos los países para la entrada de productos. Así, existen muchos convenios entre países
para acordar normativas ventajosas para los países que los firman. La Unión Europea es un
ejemplo claro.

El término que se opone a este y con el que existe una estrecha relación es el
de exportaciones, donde se produce el proceso contrario. Como hemos dicho antes, son un
buen instrumento de medición dentro de la economía de un país.

En economía, las importaciones son el transporte de bienes y servicios del extranjero, los

cuales son adquiridos por un país para distribuirlos en el interior de este. Las importaciones
pueden ser cualquier producto o servicio recibido dentro de la frontera de un Estado nacional
con propósitos comerciales.

 Qué es Importar

La demanda de productos por los consumidores, brinda nuevas oportunidades de negocios a

las empresas dispuestas a importar. La decisión de importar surge por dos razones principales:
la escasez de producción del producto en el mercado interno y el bajo costo económico de
importar ante costos altos de producción o comercialización en el país. No sólo las empresas
 grandes puede desarrollar la importación de productos. Tanto personas físicas, empresas
micros y pymes, pueden importar productos en distintos modelos de importación. La
importación requiere de tiempo, dedicación, preparación, de un proceso de aprendizaje y
esfuerzo por la parte importadora, por lo que es necesario juntar las experiencias del negocio
con la educación y capacitación en materia de como puedo importar. A continuación veremos
algunos aspectos específicos de qué significa importar.

 Concepto de Importar

Es necesario considerar ciertos aspectos sobre cómo importar, y la definición de

importar: Importar es la compra de bienes y servicios que provienen de empresas extranjeras.
Puede ser cualquier producto o servicio recibido dentro de la frontera de un Estado con
propósitos comerciales. Además, permite adquirir productos que en el país no se producen,
que pueden ser mas baratos o de mejor calidad. Por ejemplo: Importacion de botones
plásticos de Hong Kong. (valorado en US$ 2,436.00 FOB Hong Kong) FUENTE: Secretaria de
Economia.

5. Base Imponible
La base imponible es el monto de capital y la magnitud que representa el hecho imponible,
esto es, la base que se utiliza en cada impuesto para medir la capacidad económica de una
persona.
En términos tributarios, la base imponible constituye la cuantía sobre la cual se obtiene
un impuesto determinado. Es decir, para obtener la cuota tributaria (el impuesto que se ha de
satisfacer) es necesario calcular, previamente, la base imponible. Sobre esta base imponible se
aplicará el tipo de gravamen correspondiente para obtener la mencionada cuota tributaria. Por
ejemplo, si los zapatos (IVA incluido) cuestan 121 euros y el IVA (tipo de gravamen) aplicable
es del 21%, quiere decir, que en realidad la base imponible es de 100 euros. Y a esos 100 euros
(base imponible) se le aplica el impuesto (21%).

Unidades de la base imponible

Normalmente, la se expresa en unidades monetarias, aunque en alguna ocasión también

puede expresarse en unidades físicas. Un ejemplo de este último caso sería el siguiente:
imaginemos que un determinado Estado establece que por cada placa solar se ha de pagar 1
unidad monetaria en concepto de impuesto. En este caso, la base imponible estaría constituida
por el número de placas solares (es decir, se expresaría en unidades físicas).

La base imponible es la cuantía sobre la cual se calcula el importe de determinado impuesto a

satisfacer por una persona física o jurídica.

Para calcular la cuantía del impuesto lo que se hace es multiplicar la base imponible por un
porcentaje determinado, que se llama tipo de gravamen.

6. Obligación Tributaria
Las obligaciones tributarias son aquellas que surgen como consecuencia de la necesidad de
pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del estado. El incumplimiento de las
obligaciones tributarias conlleva la correspondiente sanción tributaria.
 Como consecuencia de la obligatoriedad del pago de los tributos surgen obligaciones entre los
contribuyentes y la Administración. Esto quiere decir que hay una relación entre el obligado
tributario y la Administración, y por lo tanto, el estado es competente para reclamar el pago de
tributos. El objetivo del pago de los tributos, es que el contribuyente, de acuerdo con su
capacidad económica, sufrague los gastos necesarios para el mantenimiento de las estructuras
e instituciones del estado.

Las obligaciones tributarias pueden clasificarse en materiales y formales.

Elementos de las obligaciones tributarias

 Sujeto activo: Es quien reclama el pago de los tributos (la Administración).

 Sujeto pasivo: Son aquellos que están obligados al pago del tributo.
 Contribuyente: Todos aquellos que cumplen con el pago de la obligación tributaria.
 Hecho imponible: Circunstancias que generan la obligación de pagar un tributo.
 Base imponible: Cuantía sobre la que se calcula el impuesto.
 Tipo de gravamen: Porcentaje que se le aplica a la base imponible para calcular la
cuota tributaria.
 Cuota tributaria: Cantidad que debe abonar el sujeto pasivo para el pago de un
tributo.

Obligaciones tributarias materiales

 Obligación tributaria principal: Consiste en el pago de la cuota tributaria. Si se

produce el hecho imponible, deberá pagarse el tributo, a menos que se dé uno de los
supuestos de exención recogidos en la legislación.
 Obligación de realizar pagos a cuenta: Supone abonar pagos a la Administración
Tributaria. Se adelantan importes de la cuota tributaria antes de que tenga lugar el hecho
imponible.
 Obligaciones entre particulares resultantes del tributo: Surgen como consecuencia de
una prestación tributaria entre obligados tributarios.
 Obligaciones tributarias accesorias: Son obligaciones de hacer o no hacer.

Obligaciones tributarias formales

Se trata de obligaciones impuestas por la legislación a la hora de efectuar procedimientos y

reclamaciones tributarias.

Se trata de los deberes jurídico-tributarios que surgen de la necesidad del pago de un tributo e
incluye aspectos formales como emitir facturas o llevar un registro de la contabilidad.

Cualquier sociedad moderna dispone de un sistema de recaudación de impuestos que obliga, a

ciudadanos y empresas, al pago de determinados tributos.

La obligación tributaria apela al deber, de índole jurídico-fiscal, de personas físicas, jurídicos u

otros del pago de impuestos así como de sus requerimientos formales.

La obligación tributaria implica una relación entre el obligado tributario, que es quien debe
pagar el impuesto, y la Administración, que es quien lo recauda.
 La obligación tributaria es el vínculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el
deudor tributario (las personas físicas o jurídicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la
prestación tributaria. Por tratarse de una obligación, puede ser exigida de manera coactiva.
7. Operación Gravada
Venta en el País de bienes muebles. Prestación o utilización de servicios en el País. Los
contratos de construcción. La Primera venta de inmuebles que realicen los constructores. La
importación de bienes. VALOR DE VENTA + 18% IGV = PRECIO DE VENTA 1000 + 180 = 1180
En términos generales el hecho gravado puede definirse como aquel acontecimiento o
circunstancia de consecuencias jurídicas o económicas que, por mandato de la ley, da origen a
la obligación tributaria. Dicho acontecimiento o circunstancia es definido por cada ley
tributaria para los efectos particulares de cada una de ellas. Así, los hechos gravados son los
contemplados expresamente en la ley, los hechos no gravados son todos los demás, no
reconocidos en la ley. El hecho gravado básico en el Impuesto a la Renta es el incremento de
patrimonio. En el IVA hay dos hechos gravados básicos: las Ventas y los Servicios. La ley
equipara a estos hechos gravados básicos, otras operaciones gravadas con IVA. Además,
existen los hechos gravados pero exentos de la obligación tributaria principal de pago de
impuesto, pero afectos a las demás obligaciones tributarias accesorias, y/o que pagan otros
impuestos; y los ingresos no constitutivos de renta, que en principio están liberados de todas
las obligaciones tributarias principales y accesorias. Se señalan los aspectos generales del
concepto de hecho gravado, en el caso de la Ley sobre Impuesto a la Renta y en el Impuesto a
las Ventas y Servicios (IVA), por estimarse que dichas leyes regulan materia de común
ocurrencia.
8. Anticipo Recibido
Un anticipo es una cantidad que un cliente paga por adelantado a cuenta de una futura
compra. 
Un anticipo de cliente es una cantidad de dinero que un cliente nos entrega a cuenta de
futuras compras.  Estas cantidades que nos entregan los clientes por adelantado pueden cubrir
parte o el total del importe de las futuras compras.
En el ámbito mercantil, un anticipo supone el pago o el cobro de una operación comercial en
un momento anterior a la entrega de la mercancía o a la prestación del servicio. Es decir, el
anticipo se produce antes que la realización de la operación principal.

Veamos un ejemplo para entenderlo mejor: una empresa adquiere unas mercancías a su
proveedor a fecha de 1 de agosto por una cantidad de 1.000 unidades monetarias. Además, el
15 de julio le pagó 200 unidades monetarias en concepto de anticipo. En este ejemplo nos
encontramos, por un lado, con la operación principal, que es la adquisición de mercancías por
un total de 1.000 unidades monetarias a fecha de 1 agosto.

Por otro lado, existe un anticipo de 200 unidades monetarias el 15 de julio, es decir, en una
fecha anterior que la operación principal. Finalmente, el día 1 de agosto la empresa pagará a
su proveedor 800 unidades monetarias, ya que 200 ya las habías pagado anticipadamente. El
pago total es de 1.000 unidades monetarias, repartidas entre el 15 de julio (200) y el 1 de
agosto (800). Es importante destacar que el anticipo habrá que descontarlo del pago principal.

Tipos de anticipos

Existen distintas clasificaciones de los anticipos. Aquí se analizarán las dos principales:

1. Por la cantidad pagada

o Anticipo parcial: El anticipo supone una parte del total de la operación
principal. Si la operación principal son 1.000 unidades monetarias, un anticipo parcial sería, por
ejemplo, de 100 unidades monetarias.
o Anticipo total: El anticipo supone el total de la operación principal. Siguiendo
el ejemplo anterior, el anticipo total sería de 1.000 unidades monetarias, coincidiendo con la
operación principal.

2. Por quien realiza el anticipo

o Anticipo de clientes: Suponiendo una empresa A, el anticipo de clientes se
produce cuando la empresa A realiza una venta a un cliente y este le paga una parte de forma
anticipada. Para el cliente, este anticipo será un anticipo a proveedores.
o Anticipo a proveedores: Suponiendo una empresa A, el anticipo a
proveedores se produce cuando la empresa A realiza una compra a un proveedor y la empresa
A le paga una parte de forma anticipada. Para el proveedor, este anticipo será un anticipo de
clientes

Ámbito contable: El anticipo va relacionado con una venta o una adquisición, que
contablemente, suelen representar un ingreso o un gasto, respectivamente. Sin embargo, el
anticipo no es ni ingreso ni un gasto. Por ejemplo: una empresa A realiza una compra de
mercaderías de 100 unidades monetarias el día 1 de enero, y el día 26 de diciembre paga un
anticipo de 30 unidades monetarias. En esta operación, el gasto es de 100 unidades
monetarias y se produce el 1 de enero. Los pagos, sin embargo, no coinciden con el gasto: se
realiza un pago de 30 unidades monetarias el 26 de diciembre (que no representa un gasto) y
otro pago de 70 unidades monetarias el 1 de enero.

9. Exportación
Las exportaciones son el conjunto de bienes y servicios vendidos por un país en territorio
extranjero para su utilización. Junto con las importaciones, son una herramienta
imprescindible de contabilidad nacional.

Una exportación es básicamente todo bien y/o servicio legítimo que el país productor o emisor
(el exportador) envíe como mercancía a un tercero (importador), para su compra o utilización.

El ente físico y órgano gubernamental principalmente encargado de este trámite es la aduana,

por lo que una mercancía debe de salir de determinada aduana en determinada nación o
bloque económico y debe de entrar a otro similar en el país receptor. Es importante
mencionar, que estas transacciones entre varios estados suelen presentar un importante
grado de dificultad a nivel legal y fiscal, ya que varían ostensiblemente de un país a otro.

Es un sistema conocido desde la antigüedad. La palabra exportación procede del latín

‘exportatio’, se refiere así al acto de enviar y recibir mercancías y géneros, cuyo resultado final
incide en unas ganancias para la empresa o país emisor. Existen diferentes procedimientos o
variedades de exportación: por ejemplo, hacerlo desde la empresa base hacia una sucursal en
otro país.

También puede efectuarse como una transacción hacia clientes independientes o hacia el
comprador directo por medio de una empresa intermediaria, como sucede con el reputado
caso del gigante norteamericano Amazon, por ejemplo. Otro procedimiento común es
exportar materia prima o bienes semiacabados para que la empresa importadora, lo pueda
terminar de manufacturar.
 El concepto de exportación es el conjunto de bienes y servicios comercializados por un país a
otro estado o territorio extranjero. Desempeña una labor muy importante en la economía de
los países junto con las importaciones.

Ampliando la definición de exportación se puede decir que se trata de cualquier servicio o

bien que un país productor o emisor envía a un tercero para su utilización o compra.

Dispone de un ente gubernamental que se ocupa de la gestión de este trámite como es

la aduana, que se ocupa tanto de las salidas como de las entradas a otro territorio de la
mercancía. A nivel fiscal y legal entraña una cierta complicación este tipo de operaciones entre
los países.

Tipos de exportación
Hay varias clases de exportación. Una de ellas hace referencia a las transacciones entre una
empresa central hacia una sucursal instalada en otro estado o las operaciones con
consumidores independientes a través de una compañía intermediaria, que es lo que ocurre
por ejemplo cuando se realiza una compra de ropa o material tecnológico a través de
plataformas de venta internacionales. Otra posibilidad consiste en la exportación de bienes
semiacabados o materia prima para que la entidad importadora la pueda concluir de
manufacturar.

En la actualidad los países tienden a proteger sus productos nacionales, de ahí que elaboren
normativas que beneficien a sus propios intereses, en donde haya obstáculos a las
importaciones a través de tarifas o tasas muy elevadas. De esta manera se evita
la competencia exterior. Los acuerdos comerciales, como los existentes en la Unión Europa,
acaban con cualquier tipo de barrera comercial, facilitando tanto la salida (exportación) como
la entrada de mercancía (importación).

En el ámbito de la economía, exportación se define como el envío de un producto o servicio a

un país extranjero con fines comerciales. Estos envíos se encuentran regulados por una serie
de disposiciones legales y controles impositivos que actúan como marco contextual de las
relaciones comerciales entre países.

10. Depreciación
La depreciación es la pérdida de valor de un bien como consecuencia de su desgaste con el
paso del tiempo. 

Este concepto se relaciona con la contabilidad de un bien, dado que es muy importante dotar
provisiones en una empresa para que sus gestores tengan en cuenta la pérdida que se produce
año tras año del valor en libros de ese activo.

Características de la depreciación

La depreciación permite aproximar y ajustar el valor del bien a su valor real en cualquier
momento en el tiempo.

 La depreciación es una parte de la contabilidad muy importante que se debe tener en

cuenta en la valoración los bienes de una empresa, tanto inmovilizado material como
inmovilizado inmaterial u otro tipo de bienes. De no contabilizarse, no se cumplirían las
normas de contabilidad internacional y la empresa podría tener graves multas económicas, ya
 que no estaría informando correctamente a sus accionistas o a los inversores acerca de
sus cuentas anuales.
 La depreciación supone valorar un bien de forma racional y debe analizarse con mucho
rigor, especialmente en aquella donde el valor de los activos es muy elevado, como por
ejemplo los edificios, ya que una incorrecta dotación por depreciación de un activo puede
perjudicar gravemente al balance de una empresa y puede hacer que la empresa llegue a
quebrar dado que no ha contemplado una situación real del valor de sus activos en caso de
que requiera de liquidez y tenga que venderlos.

Ejemplo de depreciación

Algunos ejemplos de bienes que se deprecian pueden ser un edificio o un coche, éste último
ejemplo es muy conocido ya que existen análisis que indican que el valor de un coche se
deprecia en 10% de forma anual sobre su precio original. Esto no es una fórmula exacta, pero
sí que es una aproximación.

Muchos analistas utilizan otros valores o cálculos de depreciación que tienen en cuenta otras
variables relacionadas con la oferta y la demanda, como por ejemplo el número de Kilómetros,
el año de fabricación del coche, el estado del coche, el color del coche, el registro de partes de
accidente realizados, las revisiones del coche llevadas a cabo.

Por tanto, en el ejemplo en cuestión, se puede ver que no existe un modelo único o estándar
de contabilizar la depreciación de un activo.

Tipos de depreciación

Los métodos de depreciación más importantes son los siguientes:

 Método lineal: Es el método más utilizado en las empresas y consiste en una

amortización constante en el tiempo como consecuencia de dividir el valor del bien o activo
por la vida útil del mismo.
 Método de suma o depreciación acelerada: Este método consiste en pagar una mayor
cuota de depreciación del activo durante su primer año de vida útil.
 Método de reducción: Es un método de depreciación acelerada que contabiliza un
valor conocido como valor de salvamento y que se compara con el valor del activo.
 Método de producción: Este método va en función a la productividad. Se divide el
valor del activo por el número de unidades que se llegan a fabricar. Este resultado obtenido se
multiplica por las unidades finales producidas y se multiplica a su vez por el coste de
depreciación de cada una de éstas.
 Método decreciente: Este método realiza depreciaciones de cuotas más altas en los
primeros años para que más tarde las cuotas sean inferiores, partiendo de la premisa de que el
activo a depreciar será más eficiente en los primeros años, llegando a producir más.

En términos de contabilidad, llamamos depreciación a la reducción o el desgaste del valor de

un bien o de una propiedad debido al paso del tiempo, al uso o a la obsolescencia. Las
empresas contabilizan estas pérdidas del valor o desgastes como un coste adicional y
diferenciamos con ello tres tipos de depreciación:

o Depreciación física
o Depreciación funcional
o Obsolescencia

La depreciación también puede originarse como resultado de un ajuste en la oferta y la

demanda de un país, aunque esto depende de las condiciones de los activos financieros. Con
ello, si las acciones de una empresa aumentan, es posible que se produzca un aumento de la
demanda, mientras que si sucede al contrario, la oferta se incrementará.

Cálculo de la depreciación
En general, para calcular la depreciación se obtiene el tiempo de utilidad del bien o de la
propiedad (en años, normalmente) y la cantidad mensual o anual en la que se deprecia. A
continuación, se suman ambos resultados de la depreciación acumulada. Esta operación se
conoce como lineal y supone el método de cálculo de la depreciación más común.

Glosario de Términos Tributarios:

1. Acotación.
2. Adquirente.
3. Anticipos.
4. Apercibimiento.
5. Archivo contable.
6. Arrendador.
7. Base imponible.
8. Cobranza coactiva.
9. Criterio de gradualidad.
10. Deuda tributaria.
11. Domicilio fiscal y procesal.
12. Obligación trubutaria.