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CONTABILIDAD
DOCENTE:
LIMA-PERÚ
2021
INTRODUCCIÓN
Para fines de este trabajo únicamente se analizará el régimen del IGV, por ser el impuesto
que resulta aplicable tanto a la transferencia de bienes intangibles (en los casos que se
detallará más adelante) como al aprovechamiento de los mismos a través de las diversas
formas que permite el derecho común (cesión en uso, explotación de los derechos
patrimoniales de autor, etcétera).
CUESTIONARIO
Según Philip Kotler, el concepto de venta es otra forma de acceso al mercado para muchas
empresas, cuyo objetivo, es vender lo que hacen en lugar de hacer lo que el mercado desea
[1].
Cabe destacar, que el concepto de venta se practica en su forma más agresiva en el caso
de bienes no buscados (como seguros de vida y fosas en los cementerios). En el área de
organizaciones sin fines de lucro, también practican el concepto de venta los recaudadores
de fondos, las oficinas de inscripción de universidades y los partidos políticos [2].
EJEMPLO 2
si las ventas fueron por S/. 1000 y se adicionó S/. 180 DE IGV, mientras que en compras
se gastó S/. 500 más S/. 90, para calcular el crédito fiscal, al primer impuesto se le restaría
el segundo. De esta manera, gracias al crédito fiscal, el contribuyente estará obligado a
pagar a la SUNAT esa diferencia de S/. 90.00 por concepto de IGV. Este beneficio debe
ser empleado mes a mes.
4. QUE SON EXPORTACIONES
También puede efectuarse como una transacción hacia clientes independientes o hacia el
comprador directo por medio de una empresa intermediaria, como sucede con el reputado
caso del gigante norteamericano Amazon, por ejemplo. Otro procedimiento común es
exportar materia prima o bienes semiacabados para que la empresa importadora, lo pueda
terminar de manufacturar.
Las exportaciones desde el siglo XX
En la vida moderna cada país ha elaborado sus legislaciones de acuerdo a sus propios
intereses y necesidades. Es una de las principales fuentes de ingresos para un país. Por
ello, los gobiernos desean proteger al productor nacional, colocando obstáculos a las
importaciones como gravámenes muy altos o tarifas, lo que lógicamente afecta a los países
productores y monoproductores.
Otro aspecto a tener en cuenta es el comercio ilegal como el tráfico de drogas y armas, que
evidentemente no puede nunca tipificarse como una “exportación”, por encontrarse esta
actividad fuera de los marcos legales. Asimismo, también existen exportaciones de bienes
no tangibles, como pudieran ser los bancarios.
Ventajas de la exportación
Incremento en las ganancias
Nuevos Mercados
Aumento del ciclo de vida del producto o servicio
Equilibrio en períodos de baja demanda nacional
Reducción del costo fijo unitario
Incremento en el número de clientes
Mejor utilización del personal de la empresa
Incremento de la productividad
Nuevas líneas de productos y servicios
Ventajas impuestales
Crea nuevas oportunidades comerciales que complementan su actividad en el mercado
doméstico, reducen su dependencia de este mercado y permiten a su empresa crecer
financiera y corporativamente.
La renta de las exportaciones permite distribuir sus costos fijos en mayor número de
unidades de producción
Puede significar diversificación del riesgo, mayores ingresos, la posibilidad de crear
nuevos empleos
Puede conducir a márgenes de ganancia más elevados para productos de mayor valor y
de esta forma aumentar la rentabilidad en general de su empresa
Existen ejemplos de empresas que han sido muy exitosas en la exportación sin haber
entrado en el mercado doméstico
5. COMO ES EL REGISTRO DE OPERACIONES EN CASO DE VENTAS Y DE
COMPRAS
Registro de Ventas:
El registro de ventas es un libro auxiliar obligatorio de foliación doble, la legalización se
realiza en la primera página ya sea libro o reporte por computadora.
Es importante porque sirve para registrar las operaciones de ventas de mercaderías, bienes
o servicios de una empresa. Cada fin de mes se cierra y se centraliza al libro diario.
Los contribuyentes del impuesto están obligados a llevar un registro de ventas de ingresos
y de compras en los que anotaran las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas
que señale el reglamento.
Dependiendo de la categoría en la que se encuentre, una empresa puede tener la obligación
de llevar un registro de ventas e ingresos. En él la empresa deberá colocar, en orden
cronológico y correlativo, todos los comprobantes de pago emitidos, así como las
operaciones desarrolladas.
Existen ciertas características y requisitos que debe tener nuestro registro de ventas. Por
ejemplo, es obligatorio contar con los siguientes datos en la cabecera:
• Denominación del registro
• Periodo y/o ejercicio correspondiente
• RUC del deudor tributario
• Apellidos y nombres
• Denominación y/o razón social
El registro de las operaciones debe hacerse en orden cronológico y de manera legible. Es
decir, no están permitidas correcciones, espacios ni líneas en blanco. De no realizarse
operaciones en un determinado periodo o ejercicio gravable, debe registrarse la leyenda
‘sin operaciones’ en el folio que corresponda. En el caso de llevar el registro en hojas
sueltas o continuas, esto no es una exigencia
El registro debe ser llevado siguiendo el formato 14.1 “Registro de Ventas e Ingresos”. En
él debe incluirse, en columnas separadas, la siguiente información mínima:
• Número correlativo del registro o código único de la operación de venta
• Fecha de emisión del comprobante de pago o documento
• Fecha de vencimiento y/o pago del servicio
• Tipo de comprobante de pago o documento
• Número de serie del comprobante
• Número del comprobante o documento, en forma correlativa por serie o por número de la
máquina registradora
• Tipo de documento de identidad del cliente
• Número del RUC o documento del cliente
• Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente
• Valor de la exportación
• Base imponible de la operación gravada
• Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas
• Impuesto selectivo al consumo (de ser necesario)
• Impuesto general a las ventas y/o Impuesto de promoción municipal
• Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible
• Importe total del comprobante de pago
• Tipo de cambio utilizado
• En el caso de notas de débito o crédito, se adiciona información referente a los
comprobantes que se modifican, incluyendo la siguiente información: fecha de emisión,
tipo de comprobante, número de serie y número del comprobante que se modifica.
Cabe señalar que el registro de ventas e ingresos debe ser legalizado, antes de su uso, por
un notario de la provincia en donde se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor
tributario. En el caso de Lima y Callao, la legalización podrá ser llevada a cabo por
notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
Es importante también recalcar que existe un plazo máximo de atraso para el registro de
ventas e ingresos correspondiente a 10 días. Este empieza a contarse desde el primer día
hábil del mes siguiente al cual se emitió el comprobante de pago.
En el caso de pérdida o destrucción de los registros de ventas e ingresos, el deudor deberá
comunicar el hecho a la SUNAT dentro de un periodo de 15 días hábiles. Luego, tendrá un
plazo de 60 días para rehacer el registro.
Registro de Compras:
El Registro de Compras (RC) es un libro auxiliar obligatorio de característica tributaria de
foliación doble, el registro se realiza en forma detallada, ordenada y cronológicamente de
cada uno de los documentos de compras de bienes y servicios de acuerdo con el giro del
negocio. Las operaciones realizadas son sustentadas por documentos tales como las
facturas, las boletas de venta, notas de crédito, notas de debido, etc.
Aquí se puede determinar el impuesto (IGV) a favor o en contra del comerciante; nos
proporciona un amplio informe sobre las compras que realiza la empresa; nos permite
determinar el crédito fiscal a que tiene derecho toda empresa.
Prórroga del
plazo del pago
del IGV (3
periodos)
15/11/2020
2. Ejemplo:
En el periodo de Febrero que vence en Marzo, el IGV por pagar resulta S/. 4,500.00 tengo
la opción de prorrogar el pago hasta la fecha de vencimiento del periodo Mayo que Vence
en JUNIO (3 meses) sin que SUNAT exija el pago, tampoco se generan intereses. (dicha
prorroga se solicitará al momento de hacer la declaración de Febrero en el PDT 621 donde
se habilitara una casilla para indicar dicha solicitud)
CONCLUSIÓN:
Por ello, a partir de la jurisprudencia del Tribunal Fiscal, queda claro que no
solamente hay que tener en cuenta las diferentes hipótesis que dan vida al Impuesto
General a las Ventas en el texto positivo, sino que se hace necesario que el
contribuyente se involucre debidamente para establecer la naturaleza y alcance de
las operaciones que realiza, de modo tal que no incurra en errores al momento de
liquidar su impuesto que se terminen traduciendo en una acotación de la
Administración Tributaria.
3. El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes,
servicios y contratos de construcción, o el pagado en la importación del bien o con
motivo de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.
6. Se puede concluir que IGV Justo es un beneficio acertado para las Mypes en el
pago del IGV, ya que sabemos que las ventas al crédito que ellos realizan lo hacen
en un plazo no mayor de noventa días, motivo por el cual es justo que el pago sea
realizado en ese periodo. Por ello la importancia de cumplir con los requisitos
necesarios para acogerse a este beneficio, cumplimiento con las obligaciones
tributarias en su respectivo tiempo.
REFERENCIAS
https://www.promonegocios.net/venta/concepto-de-venta.html
https://www.perucontable.com/tributaria/en-que-momento-se-da-el-nacimiento-de-la-
obligacion-tributaria-del-pago-del-igv-casos/
https://slideplayer.es/slide/122153/
https://concepto.de/credito-fiscal/
https://economipedia.com/definiciones/exportacion.html
https://www.sdelsol.com/glosario/exportacion/
https://economipedia.com/definiciones/exportacion.html
https://www.sdelsol.com/glosario/exportacion/
https://es.slideshare.net/gustavochoque2/registro-de-compras-y-ventas
https://www.perucontable.com/contabilidad/registro-de-ventas/
https://estudiocontablevmc.pe/lo-que-debes-saber-sobre-el-registro-de-ventas-e-
ingresos/
https://emprender.sunat.gob.pe/emprendiendo/herramientas/igv-justo
http://www.mundocontable.com.pe/ley-igv-justo-sunat_514.html
https://www.perucontable.com/tributaria/en-que-momento-se-da-el-nacimiento-de-
la-obligacion-tributaria-del-pago-del-igv-casos/
ley y reglamento
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/capitul1.htm
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/regla/cap2.htm
para consulta
http://checkpointdays.thomsonreuters.com.pe/?p=261
https://slideplayer.es/slide/1557752/
https://slideplayer.es/slide/122153/