CONCEPTO DE RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

Si tiene un ingreso por tu trabajo independiente debes pagar impuesto a la renta por cuarta

categoría también se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del estado

con contrato cas y las directores consejeros y regidores municipal y también Son aquellas

obtenidas por el desempeño independiente e individual de

 Profesión, Arte, Ciencia u Oficio y Las obtenidas por el ejercicio de las actividades

de Director de empresas, Sindico, Mandatario, Gestor de Negocios, Albacea.

 El servicio debe ser prestado en forma independiente sin vínculo de dependencia

alguno.

 No subordinación.

 Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al Estado, bajo la

modalidad de Contrato Administrativo de Servicios. (CAS)

 RTF Nº 09236‐2‐2007: El locador debe prestar

personalmente el servicio, pero puede valerse, bajo su
El carácter personal del propia dirección y responsabilidad, de auxiliares y
servicio. sustitutos si la colaboración de otros está permitida por el
contrato o por los usos y no es incompatible con la
naturaleza de la prestación. Así, por ejemplo, nada obsta
que un contador o un abogado puedan tener un asistente
o una secretaria como colaboradores. Sin embargo, si
conocedores del prestigio de un artista famoso se le
encarga pintar un retrato, éste no puede delegar tal labor
a su discípulo.

 RTF 238‐2‐2001: La actividad artística de manera grupal

Requisito de individualidad
no cumple tal condición, por lo que constituye renta de
tercera categoría.
SOLO APLICABLE A PERSONAS NATURALES
 No se incluirán como rentas de cuarta categoría, aquellas obtenidas por personas

naturales no profesionales domiciliadas que perciban ingresos únicamente por

actividades de oficios y que se hubieran acogido al Nuevo RUS.

 En los casos en que las actividades de 4ta. categoría se complementen con

explotaciones comerciales o viceversa, el total de la renta que se obtenga se

considerará renta de 3ra. categoría.

AGENTES DE RETENCION

Son agentes de retención, entre otros, las personas, empresas y

entidades obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al primer y
segundo párrafos del artículo 65º de la LIR, cuando paguen o
acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas
de cuarta categoría. Los sujetos acogidos al Nuevo RUS y al RER
no califican como agentes de retención.

RETENCIONES
 Tratándose de rentas de cuarta categoría, a partir del 01‐ 01‐2015, los agentes de

retención deberán retener con carácter de pago a cuenta del IR el 8% (ocho por

ciento) de las rentas brutas que abonen o acrediten.

 Si el recibo por honorarios es por un monto igual o menor a S/. 1,500 no

corresponde que se efectúe retención alguna.

  El monto retenido se abonará según los plazos previstos por el Código Tributario

para las obligaciones de periodicidad mensual.

No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de

Cuarta Categoría por el ejercicio 2018, si tus ingresos no superan los montos que se

detallan en el siguiente cuadro

Si percibes únicamente renta de cuarta categoría, el total de tus rentas de cuarta categoría

percibidas en el mes, no debe ser superior a: S/ 3 026.00 Si percibes renta de cuarta y quinta

categoría, la suma de tus rentas de cuarta y quinta categoría percibidas en el mes, no debe

ser superior a: S/ 3 026.00

VENTAJAS DE RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

 Mejora su condición como sujeto de crédito Ser identificado por sus potenciales

clientes Fraccionamiento de su deuda tributaria Transacciones y operaciones por

internet vía Sunat operaciones en línea – sol Ventajas y Facilidades

AFECTOS A LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

 Ingresos considerados - Renta de 4ta categoría Trabajo individual Desempeño de

funciones Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte, ciencia u

oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia. Los ingresos que se

perciban por los servicios prestados bajo el ámbito de la Contratación

Administrativa de Servicios con el Estado-CAS, también se consideran rentas de

cuarta categoría directores de empresas - Regidores de Municipios y Consejeros de

Gobierno Regional. Síndico -Mandatario -Gestor de negocios –Albacea

DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

Como contribuyente de rentas de cuarta categoría estás obligado a presentar

declaraciones mensuales a través del Formulario Virtual N° 616 o PDT 616, salvo que

percibas importes que se encuentren dentro del rango exceptuado establecido por la

SUNAT para cada año. • Pasos para ingresar al Formulario Virtual N° 616:

CALCULO MENSUAL

Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne

S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma de S/. 5000.

El Cálculo de la retención se realiza de la siguiente manera: Monto de Pago: S/. 5 000

Retención: 8% Monto a Retener: (400) Monto Total Neto: S/. 4 600 • Tal como se advierte

del ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/. 400, por lo cual Juan recibirá S/. 4 600 como

pago por sus honorarios.

 Ingresas a Declaración y Pago a través del Portal de SUNAT de la siguiente manera:

 Ingresar a SUNAT operaciones en línea con el código de usuario y la clave SOL.

 Ubicar el Formulario Virtual Nº 616 - Simplificado Trabajadores Independientes e

ingresar la información que corresponda al período tributario a declarar

 Se completa su declaración, presente y pague por internet.

Paso 3: Para cancelar el Importe a pagar a través de SUNAT Virtual existen modalidades,

así como para pagar en la página web de su Banco o bien en un agente bancario o agencia

de bancos autorizados.
DECLARACIÓN Y CÁLCULO ANUAL RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

 Calculo Pagos Mensuales (Retenciones y Pagos a Cuenta) Ejemplo: María Elena

contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa Transporte

S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma de

S/. 6000. El Cálculo de la retención mensual se realiza de la siguiente manera:

Monto de Pago: S/. 6 000 Retención: 8% Monto a Retener: (480) Monto Total Neto:

S/. 5 520 Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendrá a María Elena S/.

480, por lo cual María Elena recibirá S/. 5 520 como pago por sus honorarios.

OBLIGACIONES RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

A partir de la norma tributaria o la ley de impuesto a la renta se dividen las rentas en 5

categorías. Siendo la renta de cuarta categoría la que obliga a las personas que

perciben ingresos por renta de cuarta categoría a cumplir con lo establecido siendo

principalmente obligaciones como:

 El pago por el impuesto a la renta

 La emisión de recibo por honorarios

 Para la declaración de impuestos debe considerarse la mensual y la anual, a

presentar entre Marzo y Abril, si bien puede avanzarse con la declaración desde

Febrero.

SUSPENSIÓN DE RETENCIONES

Tienes derecho a solicitar esta suspensión si proyectas en el año no superar los ingresos por

S/ 36,313. Este importe es válido para el ejercicio 2018 y se incluyen en su cómputo los
ingresos por rentas de quinta categoría en caso ello ocurra. La solicitud se presenta usando

su clave SOL por SUNAT virtual, la cual genera el formulario virtual N° 1609. Sólo se

debe llenar los datos que requiere el sistema y de forma automática su solicitud de

suspensión será aprobada en caso cumpla el requisito fundamental de no superar los

ingresos proyectados anualmente. La constancia de suspensión será presentada por el

emisor de los recibos ante el agente de retención para que este no haga retenciones del

impuesto.

PASOS A SEGUIR PARA SOLICITAR LA SUSPENSIÓN DE RETENCIONES:

 Ingresar a la web SUNAT.

 Ingresar con la Clave Sol.

 Ubicar el Formulario Virtual N° 1609

 Llenar la información solicitada.

 Imprimir la Constancia de Autorización para presentarla al pagador de la Renta.

[ CITATION Bes16 \l 10250 ]

Bibliografía
Beserra, J. (2016). Rentas de trabajo rentas de cuarta categoria. peru, Lima. Obtenido de
https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/CLVI_dcho_tributario_2018.pdf