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Régimen General
Régimen Especial del Impuesto a la Renta RER
c) Las que obtengan los notarios, por sus actividades como tal.
Valor de Mercado
En los casos de
El valor asignado a los bienes,
ventas, aportes de
servicios y demás prestaciones,
bienes y demás para efectos del Impuesto, será el
transferencias de de mercado.
propiedad, de
prestación de Si el valor asignado difiere del de
servicios y mercado, sea por sobrevaluación
o subvaluación, la SUNAT
cualquier otro tipo procederá a ajustarlo tanto para
de transacción a el adquirente como para el
cualquier título transferente.
Conceptos Generales sobre Rentas de Tercera
Categoría
Valor de Mercado
VALOR RAZONABLE:
RAZONABLE Valor por el cual
un activo podría intercambiarse, o un
pasivo liquidarse, entre partes
interesadas debidamente informadas,
en condiciones de independencia
mutua.
Conceptos Generales sobre Rentas de Tercera
Categoría
PARA LAS
TRANSACCIONES ENTRE
NORMAS DE
PARTES VINCULADAS O PRECIOS DE
QUE SE REALICEN TRANSFERENCIA
DESDE, HACIA O A ART. 32°-A de la LIR
TRAVÉS DE PAISES O
TERRITORIOS DE BAJA
O NULA IMPOSICION
Conceptos Generales sobre Rentas de Tercera
Categoría
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Generación de
rentas gravadas
Se debe cumplir
con requisitos:
Gasto Relación
Causa-efecto
Mantenimiento de la
fuente productora
Generalidad
Razonabilidad
Normalidad
Proporcionalidad
Generación de
ganancias de K
RENTA BRUTA
(-) Gastos
RENTA NETA
(+) Adiciones
(-) Deducciones
IMPUESTO RESULTANTE
(-) Créditos
Veamos algunos…
Gastos sujetos a límite
Gastos financieros (intereses)
• Son deducibles, los intereses de deudas y los gastos originados por:
• Constitución de deudas,
• Renovación de deudas, o
• Cancelación de deudas,
Personas con
discapacidad - Deducción adicional fijada por DS.
Cargas del personal
-0.5% de los ingresos netos.
Gastos recreativos. Límites: -40 UITs.
Aquellos efectuados :
- A fin de ser representada fuera de sus oficinas.
-A fin de presentar una imagen (incluye obsequios y
agasajos a clientes).
Son gastos de -No son gastos de representación: Gastos de viaje,
representación gastos de propaganda.
-Límite:
0.5% de los ingresos brutos del ejercicio
gravable.
40 UIT’s.
Gastos de Vehículos
Son deducibles los gastos en vehículos que:
Vehículos - Sean estrictamente indispensables y;
- Se apliquen en forma permanente.
automores A2,
A3, A4 Aquellos gastos en vehículos destinados a
dirección, representación y administración
serán deducibles con ciertos límites según los
ingresos netos anuales
Desgaste
Obsolescencia
Desgaste Obsolescencia
Se acredita con
Transporte pasajes
Que sean
indispensables • Límite General: Máximo el
doble otorgado a funcionario
Viáticos del Gobierno Central.
• Alojamiento + movilidad:
Alojamiento. - Documentos del exterior, ó
Alimentación - DDJJ: Límite 30% del doble
Movilidad. otorgado a funcionario del
Gobierno Central.
Límite:
Límite Dicha deducción no podrá exceder del 10% de la RN,
luego de efectuada la compensación de pérdidas.
Gastos no sujetos a límite
Cargas del personal
Disposición
Adicional indirecta de X tasa 4.1% = Impuesto a la Renta
rentas
Persona Jurídica
Determinación del IR PJD
Pérdida
- Pérdida de ejercicios
Renta Neta - anteriores
- Inversión en la Amazonía
=
Renta Neta
Imponible
Renta Neta
x tasa 30% = Impuesto a la Renta
Imponible
- Créditos contra el IR
RENTA BRUTA
(-) Gastos
RENTA NETA
(+) Adiciones
(-) Deducciones
IMPUESTO RESULTANTE
(-) Créditos