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CATEGORÍA
RENTAS DE TRABAJO
Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como Rentas de 4ta
Categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una
relación laboral de dependencia, es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de 5ta
categoría del mismo empleador.
Agentes de Retención
PAGOS A CUENTA
Suspensión
de
Retenciones
Tienes derecho a solicitar esta
la cual genera el
suspensión si proyectas en el
virtual N° 1609. Sólo se debe
formulario La constancia de suspensión
año no superar los ingresos por
llenar se
La solicitud lospresenta
datos que requiere
usando su será presentada por el emisor
S/ 36,750. Este importe es válido
para el ejercicio 2019 y se el de los
recibos ante el agente
su clave sol virtual.
solicitud
sistema y dedeformasuspensión
automática retención para que este no
de
incluyen en su cómputo los aprobad
su será en caso haga retenciones del impuesto.
ingresos por rentas de
a fundamental
cumpla el de
quinta requisitolosno
superar ingresos
categoría en caso ello proyectados
ocurra. anualmente.
RENTAS DE CUARTA
CATEGORÍA
• Pasos a seguir para solicitar la suspensión de
retenciones:
• Ingresar a la web SUNAT.
• Ingresar con la Clave Sol.
• Ubicar el Formulario Virtual N° 1609
• Llenar la información solicitada.
• Imprimir la Constancia de Autorización para presentarla al pagador
de la Renta.
Click
Ingrese
Click
Llenamos la solicitud,
luego aceptar
OBLIGACIÓN DEL CONTRIBUYENTE
PDT Nº 616
Para
Formulario Simplificado Nº 616 declaraciones
Trabajadores Independientes mensuales
AÑO 2019
GASTOS POR SERVICIOS DE MÉDICOS Y ODONTÓLOGOS
Se podrá deducir hasta un 30% todo aquel servicio prestado en el país cuyo pago se
considere como renta de cuarta categoría y emitan el Recibo por honorarios electrónico
GASTOS POR ARRENDAMIENTO Y SUBARRENDAMEINTO
Respuesta
De acuerdo con lo establecido en la artículo 5 de la Resolución de
Superintendencia N° 013- 2007/SUNAT la autorización de la suspensión de las
retenciones y/o pagos a cuenta del impuesto a la renta se acreditará con la
constancia de autorización, como en este caso, la prestadora del servicio no
cuenta con la mencionada constancia, corresponde efectuar la retención.
La empresa El Reflejante SAC que se dedica al rubro de la venta de vidrios, espejos y
aluminios, solicita los servicios del Señor Julio Cáceres Montoya, a efectos de que el
prestador del servicio bisele 80 espejos.
El monto de la prestación del servicio es S/. 3,000 soles. ¿La empresa le debe efectuar la
retención del 8% al momento del pago?, teniendo en cuenta que el prestador del servicio
solicitó la suspensión de las retenciones del impuesto a la renta de cuarta categoría el 25 de
abril del 2017, fecha en la cual emitió el recibo por honorarios electrónico y en la que se
realizará el pago respectivo.
Respuesta
De acuerdo con lo establecido en el art. 5 de la Resolución de Superintendencia N° 013-
2007/SUNAT la autorización de la suspensión de las retenciones y/o pagos a cuenta del
impuesto a la renta se acreditará con la constancia de autorización y esta surte efecto
respecto de las rentas que se pongan a disposición a partir del día siguiente al de su
otorgamiento, en este caso como se realiza el pago el mismo día en el cual se ha solicitado
la suspensión, corresponde efectuar la retención respectiva, porque aún no ha surtido
efecto la constancia de autorización de suspensión.
La empresa Almendra Spa SAC, cuyo giro de negocio es la estética y belleza, solicita
los servicios del señor Carlos Cacho Linares, maquillista y peinador profesional, para
brindar el servicio de maquillar y peinar a una de sus clientas en el día de su boda. La
prestación del servicio asciende a S/. 2,100 soles. El maquillador emitió su recibo por
honorarios el 21 de abril del 2017, solicitó la suspensión de retenciones de cuarta
categoría el día 16 de abril, y se realiza el pago el 24 de abril. ¿La empresa debe
efectuar la retención del 8%, teniendo en cuenta que la solicitud de suspensión fue
presentada con posterioridad a la fecha de emisión del recibo por honorarios
electrónico?.
Respuesta
De acuerdo con lo establecido en el art. 57 del TUO de la Ley del impuesto a la
renta, la renta de cuarta categoría se rige por lo percibido, en este caso, como aún
no se había realizado el pago cuando el locador solicitó la suspensión, no
corresponde efectuar la retención, puesto que ha surtido efecto la constancia de
autorización de suspensión de las retenciones del impuesto a la renta de cuarta
categoría.
El señor Marco Antonio Gómez, médico traumatólogo ha obtenido los siguientes ingresos en el 2018:
Descripción S/.
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio) 62,180
Deducción (20% del Renta Bruta obtenida - Máximo S/ 99,600.00 (12,436)
Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio) 49,744
Otras Rentas de Cuarta Categoría
Total Renta de Quinta Categoría (Planilla)
Total Rentas de Cuarta Categoría y Quinta Categoría 49,744
Deducción de 7 UIT (Hasta el límite del total renta de cuarta categoría) (29,050)
Gastos deducibles 3 UIT (Límite S/12,450.00)
Total Renta Neta de Trabajo 20,694
Renta de fuente extranjera
Total renta imponible de trabajo y fuente extranjera 20,694
Renta imponible de trabajo Tasa Tramos
Por el Exceso de 5 UIT ó S/. 20,750.00 y hasta 20 UIT ó S/. 83,000.00 14%
Saldo a favor
970
La Srta. Carmen Jiménez Peláez, Ingeniero de profesión, brinda su servicio
individual a la empresa Santo Remedio SAC, el día 29 de abril del 2019,
motivo por el cual, emitió su recibo por honorarios electrónico Nº 002-000148
por S/ 3,200. Se pide efectuar la retención o el pago a cuenta, si le
corresponde.
El Dr. CPC Percy Vilchez Olivares, ha sido contratado por la empresa Los Ángeles
Negros SAC, para elaborar los flujos de caja y estados financieros proyectados del
año 2019, por lo que, emite su recibo por honorarios electrónico Nº 001-002187,
por el monto de S/ 7,000, los que fueron cancelados a la culminación del servicio.
Se pide efectuar el tratamiento contable y tributario, incluido el pago del tributo.
Bibliografía
Básicas.
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Primera edición
Abanto, M. (2013) el gasto, el costo y el costo computable, análisis contable y tributario.
Lima -Perú. Primera edición
Effio, F. (2016) Cierre contable y tributario 2015. Lima -Perú. Primera edición
Iza, F. (1999) estudio práctico de la ley del impuesto a la renta. Lima -Perú. Primera edición
Ortega, R.; Pacherres, Ana (2016). Guía tributaria – contable, análisis jurisprudencial
Electrónicas
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-
ultimo/rentas-de-primera-categoria-personas
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-
ultimo/rentas-de-segunda-categoria-personas
http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php/component/content/article/1-orientacion-tributaria/321-
regimenes-tributarios-