IMPUESTO A LA

RENTA PERSONA
NATURAL 2020

Expositor:
Ing. Eco. Walter Payehuanca Añamuro
 CONTRIBUYENTES

PERSONA NATURAL
TUO RENTA
Art. 14° de la Ley
D.S. 179-2004-EF

SUCESION INDIVISA
Art. 14° y 17° de la Ley

REGLAMENTO SOCIEDAD CONYUGAL

D.S. 122-94-EF Art. 14° y 16°de la Ley
Art. 6° del reglamento
 Persona física, individual o
de existencia visible, que
tienen capacidad jurídica
para adquirir derechos y
Persona contraer obligaciones.
Natural La persona humana es
(Art. 14°) sujeto de derecho desde
su nacimiento, por lo
tanto, capaz de adquirir
bienes y derechos
patrimoniales; por lo tanto,
hábil para contraer
obligaciones tributarias.
 Persona o conjunto de
personas que reciben un
patrimonio determinado
Sucesión en calidad de herencia.
Indivisa Su “personalidad
(Art. 14° y 17°)
tributaria” se extiende
desde la muerte del
causante (propietario del
patrimonio heredado),
hasta que se inscribe el
testamento o se declaran
judicialmente los
herederos.
 SUCESION INDIVISA

SITUACIÓN TRATAMIENTO

Antes de la declaratoria de La sucesión declara

herederos ó como persona natural
Antes de la inscripción del
testamento en los Reg. Públicos
Dictada la declaratoria de Cada heredero incorpora
herederos ó en su declaración la
Inscrito el testamento en proporción que le
Registros Públicos. corresponda de las
Antes de la adjudicación de los rentas de la sucesión.
bienes
Efectuada la adjudicación de Cada heredero declara
bienes judicial o las rentas de los bienes
extrajudicialmente. adjudicados
 Se origina cuando los
cónyuges optan por
constituirse en una
SOCIEDAD DE
GANANCIALES y uno de
ellos por OPCIÓN, asume
Sociedad
la representación
Conyugal tributaria como
Sociedad Conyugal,
declarando y pagando el
impuesto generado por
sus rentas propias y
comunes.
 Cada uno de los
RENTAS cónyuges
PROPIAS declara en forma
independiente.
Atribución por
SOCIEDAD partes iguales a
CONYUGAL cada uno de los
cónyuges
RENTAS Uno de los
COMUNES
cónyuges
declara la
totalidad de las
Sociedad Conyugal rentas
comunes.
 RENTAS DE LOS
HIJOS MENORES
DE EDAD

Declarada por
Acumulada a
Declarada el cónyuge que
las del
por la por mandato
cónyuge que
Sociedad judicial
obtenga
conyugal administra las
mayor renta
rentas
 Rta. 1ra. Cat. Arrendamiento,
Subarrendamiento
Cesión de bienes
Rta. 2da. Cat.
Rentas de
otros capitales
Rta. 3ra. Cat.
TUO Comercio,
RTA industria, ...
Rta. 4ta. Cat. Trabajo
independiente
Rta. 5ta. Cat.
Trabajo
Dependendiente
 Rta. 1ra. Cat.

RENTAS DE
Rta. 2da. Cat. CAPITAL

TUO
RTA Rta. 4ta. Cat.

RENTAS DE
TRABAJO
Rta. 5ta. Cat.
 IMPUESTO A LA
RENTA
Contribuyentes
SIN NEGOCIO

PRIMERA SEGUNDA CUARTA QUINTA

CATEGORIA CATEGORIA CATEGORIA CATEGORIA

TERCERA Contribuyentes
CATEGORIA CON NEGOCIO

REGIMEN
NRUS RER
GENERAL
 RENTAS DE
CAPITAL

RENTAS DE
PRIMERA
CATEGORIA
 RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
1. ARRENDAMIENTO ó Subarrendamiento
de PREDIOS
Alquiler en efectivo o en especie por el
arrendamiento o subarrendamiento de PREDIOS.
Sus accesorios
 Importe pactado por los servicios
suministrados por el arrendador
INCLUYE (persona que da en alquiler)
 Monto de los tributo que tome a
su cargo el arrendatario
(inquilino), que por ley
corresponda al arrendador.
En el caso de predios amoblados se considera
renta el íntegro del monto del alquiler.
 PREDIOS

Terrenos
Edificaciones
Instalaciones fijas y
permanentes
 Constituyan parte integrante del
mismo.
 No puedan ser separadas sin
alterar, deteriorar o destruir la
edificación.
1. ARRENDAMIENTO ó Subarrendamiento de
PREDIOS
RENTA BRUTA Amoblados o no

Arrendamiento Subarrendamiento

El monto del alquiler, Diferencia entre el

no debe ser menor al alquiler que el
6% del Valor del subarrendatario paga
predio determinado en al inquilino y el que
el autoavalúo. éste deba pagar al
propietario.
Renta Presunta

No opera si se trata de predios arrendados al Sector

Público Nacional, museos, bibliotecas o zoológicos.
 RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA

2. RENTA FICTA
CESIÓN DE PREDIOS

Precio no determinado A título gratuito

Para efectos tributarios deberá declarar

como Renta Bruta Anual el 6% del valor
del predio declarado en el autoavalúo.

Si los predios se encuentren ocupados por

personas distintas al propietario.
No se aplicará cuando uno de los
copropietarios ocupe el bien.
 PREDIOS
Presunciones

La cesión se Ocupados durante

realiza por la todo el ejercicio
totalidad del bien gravable
Salvo que el En predios arrendados o
contribuyente pruebe subarrendados se puede
que se ha realizado de acreditar plazos
manera parcial, en cuyo menores con los
caso la renta ficta se contratos respectivos,
determinará de la con firma legalizada
manera proporcional. ante notario público
 Rentas de primera categoría

3. LOCACION O Cesión Temporal1 de:

1) Sinónimo de arrendamiento

DERECHOS MUEBLES INMUEBLES

Sobre cosas Pueden No pueden

trasladarse de trasladarse
muebles o
un lugar a otro de un lugar a
inmuebles y sin alteración otro sin ser
predios alguna alterados

No compredidos en
PREDIOS
 Rentas de primera categoría
3. LOCACION O Cesión Temporal.
BIENES MUEBLES
 Vehículos terrestres
 Fuerzas naturales susceptibles de
apropiación
 Construcción en terreno ajeno
 Materiales de construcción
 Derechos patrimoniales de autor,
inventor, de patentes, nombres, marcas.
 Demás bienes que puedan llevarse de
un lugar a otro.
Naves Plataforma Vagones
Aeronaves Edificios flotantes Material
Pontones Locomotoras rodante
 Rentas de primera categoría

3. LOCACION O Cesión Temporal.

BIENES INMUEBLES
(Art. 885° del Código Civil)

 Suelo, subsuelo y sobresuelo

 Mar, lagos, ríos, manantiales,
corrientes de agua
 Minas, canteras
 Diques y muelles
 Concesiones para explotar servicios
públicos
 Concesiones mineras
 Estaciones y vías de ferrocarril
 RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA

3. LOCACION O Cesión Temporal.

RENTA PRESUNTA
CESION DE COSAS MUEBLES O INMUEBLES
•Gratuita Cuya
•A precio no determinado depreciación
•A un precio inferior al del mercado admite la
Ley del IR
A Contribuyentes que generan
RENTAS DE 3ra. CATEGORÍA.
RENTA
Adquisición
BRUTA
Producción DEL
PRESUNCIÓN ANUAL NO
Construcción BIEN
MENOR DE
8% del Ingreso al
valor de: patrimonio
 RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

4. VALOR DE LAS MEJORAS INCORPORADAS

EN EL BIEN POR EL INQUILINO.

Las mejoras no reembolsadas por el

propietario

Se computan en el ejercicio que se

devuelve, al valor determinado en pago
de tributos municipales o valor de
mercado a la fecha de devolución.
 RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
DETERMINACION DE RENTA NETA
DE PRIMERA CATEGORIA

RENTA BRUTA DEDUCCIÓN RENTA NETA

Primera (-) 20% de la (=)R.N. de
Categoría R.B. 1era.

RENTA RENTA 20% DE LA

NETA
= BRUTA
- RENTA BRUTA

CRITERIO DE IMPUTACIÓN DEVENGADO

 DETERMINACION DEL IMPUESTO A
LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORÍA

(=) Renta Neta Imponible

(x) 6.25% (Tasa del IMPUESTO A

Impuesto) LA RENTA
DE PRIMERA
(=) Impuesto Anual CATEGORIA
DETERMINACION DEL IMPUESTO A
PAGAR O SALDO A FAVOR
IMPUESTO
- = SALDO
IMPUESTO A PAGAR; O,
CREDITOS
ANUAL
A
FAVOR
CON DERECHO A DEVOLUCION
Saldo a favor del ejercicio anterior.
Pagos a cuenta directos.
RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

PAGOS A CUENTA

RENTA X
PAGO A 6.25%
NETA
CUENTA
MENSUAL RENTA X 5%
BRUTA
 RENTAS DE
CAPITAL

RENTAS DE
SEGUNDA
CATEGORIA
 RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA

GANANCIAS DE CAPITAL
Cualquier ingreso que provenga de la
enajenación de bienes de capital
Bienes que no están
BIENES destinados a ser
DE comercializados en el
CAPITAL ámbito de un giro de
negocio o de empresa
 SEGUNDA CATEGORIA
GANANCIAS DE CAPITAL
Determinación Anual
Enajenación, Redención, o rescate, de:
 Acciones y participaciones representativas del
capital
 Acciones de inversión
 Certificados
 Títulos
 Bonos
 Papeles comerciales
 Valores representativos de cédulas hipotecarias
 Certificados de participación en fondos mutuos
de inversión en valores
 Obligaciones al portador
 Otros valores al portador
 Otros valores mobiliarios
 RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
DETERMINACION DE RENTA BRUTA

INGRESO NETO COSTO DE

RENTA (Enajenación de ADQUISICIÓN
= -
BRUTA valores (Valores
mobiliarios) mobiliarios)

DETERMINACION DE LA RENTA NETA

RENTA RENTA 20% de la Renta
NETA
=
BRUTA
- Bruta

CRITERIO DE IMPUTACIÓN PERCIBIDO

 DETERMINACION DE LA RENTA
NETA IMPONIBLE DE SEGUNDA
CATEGORIA

RENTA NETA DE SEGUNDA CATEGORÍA

(-) Pérdida de capital por enajenación de
valores mobiliarios en el ejercicio
(+) Renta Neta de Fuente Extrajera por
enajenación de valores mobiliarios.
(=) RENTA NETA IMPONIBLE

(x) Tasa del IMPUESTO

Impuesto (6.25%) CALCULADO
(=) Impuesto Anual ANUAL
 SEGUNDA CATEGORIA

DETERMINACION DEL IMPUESTO A

PAGAR O SALDO A FAVOR
IMPUESTO
IMPUESTO
ANUAL
- CREDITOS = A PAGAR; O,
SALDO A
FAVOR
CON DERECHO A DEVOLUCION
Pago directo del Impuesto a la Renta
de Segunda Categoría.
Retenciones de 2da. categoría.
 SEGUNDA
CATEGORIA

PAGO A CUENTA
MENSUAL

RENTA
= NETA X 6.25%
RETENCIÓN
= RENTA
X 5.00%
BRUTA
 RENTAS DEL
TRABAJO

RENTAS DE
CUARTA Y QUINTA
CATEGORÍA

RENTAS DE FUENTE
EXTRANJERA
 Esquema General de Determinación
RENTAS DE TRABAJO Y DE FUENTE
EXTRANJERA
RENTAS DE TRABAJO
Categoría de Deducciones Renta Neta de
Renta Trabajo
Cuarta (-)
(Determinación 20% (=) Renta
de la (-) 7 Neta de Renta
anual)
R.B. UIT Cuarta y Neta de
Quinta Trabajo
Quinta
Categoría
(Determinación anual)
Esquema General de Determinación del Impuesto
RENTAS DE TRABAJO Y DE FUENTE EXTRANJERA

RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA

Renta Bruta Deducciones Renta Neta
Todas las
(=) Renta
generadas en el (-) Gastos
Neta de
extranjero sobre base
Fuente
(Determinación real
Extranjera
anual)
 RENTAS DE
TRABAJO

RENTAS DE
CUARTA CATEGORIA
 RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

Ejercicio individual Funciones de:

de cualquier: Director de Empresas
Profesión Síndico
Mandatario
Arte Gestor de Negocios
Ciencia Albacea
Oficio Actividades similares
Las
Ingresos percibidos
contraprestaciones
por porteadores por
que obtengan las
servicios personales
personas que prestan
de transporte de carga
servicios bajo la
(actividad turística).
modalidad de CAS.
 RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

DIRECTOR Persona integrante del directorio de

DE las sociedades anónimas, elegidos
EMPRESAS por la junta general de accionistas

Persona que voluntariamente y sin

GESTOR DE autorización asume el manejo de
NEGOCIOS los negocios o de la administración
de los bienes de otro que lo ignora.

Tiene a su cargo cumplir y ejecutar

lo que el testador ha ordenado en
ALBACEA
su testamento u otra forma de
disposición de última voluntad.
 RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
Encargado de liquidar el activo y
pasivo de una empresa en los
SÍNDICO concursos de acreedores y en las
quiebras.
Persona que, en virtud del
contrato de mandato, se obliga a
MANDATARIO realizar uno o más actos
jurídicos, por cuenta e interés del
mandante.

OTRAS ACTIVIDADES Dietas percibidas por

SIMILARES Regidores de las
municipalidades y los
consejeros regionales
 RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
DETERMINACION DE LA RENTA NETA

RENTA
NETA =
RENTA
BRUTA - 20% DE
LA R.B.
- 7 UIT
3 UIT

Hasta 24 UIT Hasta el límite

Solo para ejercicio independiente.
la Renta Neta

CRITERIO DE IMPUTACIÓN PERCIBIDO

 RENTAS DEL
TRABAJO

RENTAS DE
QUINTA CATEGORIA
 RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
 Ingreso obtenido por el trabajo
personal en relación de dependencia.

Incluye los cargos públicos electivos o no.

RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
• Remuneración mensual o anual
asignada a un individuo por el
desempeño de un cargo o empleo
profesional
Cantidad de dinero con que se
retribuye a los trabajadores manuales.
Prestación complementaria asignada
para un gasto determinado. Ejm:
Escolaridad
A LA PRODUCCION O PREMIO: Sobresueldo
concedido a los trabajadores como
reconocimiento a su producción
-Honorarios de directores de Empresa
-Remuneración percibida por algunos
Funcionarios Públicos.
 RENTAS DE
QUINTA CATEGORIA
Recompensa pecuniaria adicional a
la remuneración por la prestacion
de servicios.
Pago que incrementa el salario
sobre la remuneración básica
(suplemento, plus, mejora, recargo,
sobresalario y adicional)
Premio que el comitente paga al
comisionista. Se calcula por el
importe de venta o la cantidad de
artículos vendidos o comprados
Asignaciones otorgadas
directamente al servidor por tareas
específicas
 RENTAS DE
QUINTA CATEGORIA

Participación de los trabajadores,

provenientes de asignaciones anuales.
Las asignaciones o dietas no pensionables

 Ingresos obtenidos
por el trabajo
prestado en forma
independiente con
contratos de
prestación de
servicios
normados por
legislación civil.
 RENTAS DE
QUINTA CATEGORIA
 Ingresos obtenidos por la prestación de
servicios considerados como 4ta.
efectuados a una persona con el cual se
mantiene una relación de dependencia
 Retribuciones percibidas por
socios de cualquier sociedad
por servicios prestados en SIEMPRE QUE:
relación de dependencia Se encuentren
 Retribuciones que se consignadas
asignen: en el libro de
-Titulares de E.I.R Ltda. planillas
-Socios de Cooperativas de
Trabajo
 RENTAS DE
QUINTA CATEGORIA

 Ingresos de los Funcionarios públicos que

por razón del servicio se encuentren en el
exterior, con ingresos en moneda extranjera
•Renta gravada: Lo que corresponde
percibir en el país en moneda nacional
 El valor de las prestaciones alimentarias
otorgadas con fines promocionales a favor
de los trabajadores sujetos al régimen
laboral de la actividad privada.
 Cualquier otro ingreso que tenga su origen
en el trabajo personal.
SUNAT
 RENTAS DE
QUINTA CATEGORIA
DETERMINACION DE LA RENTA NETA

RENTA RENTA 7 UIT

NETA = BRUTA
Menos

3 UIT

Criterio de PERCIBIDO
Imputación
 RENTAS DE
QUINTA CATEGORIA
DEDUCCIÓN DE 3 UIT

Gastos por arrendamiento

Gastos en Hoteles, restaurantes y bares
Honorarios profesionales de médicos y
odontólogos

Aportes al ESSALUD por trabajadores del

hogar
 RENTAS DEL TRABAJO
DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA
DE TRABAJO (CUARTA Y QUINTA)

RENTA DEDUCCIONES RENTA NETA

BRUTA
Cuarta (-) 20% de (-) 7 Renta
(=) RN Neta del
Categoría RB UIT
de 4ta. Trabajo
Quinta (-) 3
y 5ta.
Categoría UIT

Hasta 24 UIT Para rentas de

quinta y cuarta solo
por una vez
 RENTAS DEL
TRABAJO

RENTAS DE
FUENTE EXTRANJERA
 RENTAS DEL TRABAJO
RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA
Renta Neta obtenida de la suma y
compensación entre si, de los resultados que
arrojen las fuentes productora de renta
extranjera.

Si de la compensación Para compensar no

resulta pérdida, esta se considera las
no se computa para pérdidas obtenidas
determinar el en países de baja o
impuesto. nula imposición.
Renta que provenga del capital, del trabajo o cualquier
otra actividad distinta a la actividad empresarial.
 RENTAS DEL TRABAJO
DETERMINACION RENTA NETA IMPONIBLE
DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA

RENTA NETA DE TRABAJO

(Renta Neta de Cuarta y Quinta)
(-) Impuesto a las Transacciones
Financieras
(-) Gastos por donaciones
(+) Renta Neta de Fuente Extranjera
(=) Renta Neta Imponible de Trabajo y
Fuente Extranjera.
 RENTAS DEL TRABAJO
 GASTOS POR DONACIONES

Otorgados a favor de entidades del Sector

Público, excepto empresas, y a entidades sin
fines de lucro.
No debe exceder del 10% de la suma de la
renta neta del trabajo y la renta de fuente
extranjera.
DONACIÓN MÁXIMA
DEDUCIBLE
= 10% (RNT + RNFE)

RNT = Renta Neta de Trabajo (Renta Neta

de Cuarta y Quinta Categorías)
RNFE = Renta Neta de Fuente Extranjera
 RENTAS DEL TRABAJO
DETERMINACION DEL IMPUESTO
(Renta de Trabajo y Fuente Extranjera)
RENTA NETA
IMPONIBLE
Trabajo y Fuente
X TASA DEL
IMPUESTO = IMPUESTO
CALCULADO
Extranjera

8% 14% 17% 20% 30%

EXCESO EXCESO EXCESO EXCESO DE
HASTA 5 DE 5 UIT DE 20 UIT DE 35 UIT 45 UIT
UIT HASTA 20 HASTA 35 HASTA 45
UIT UIT UIT Mayor a
S/. 193,501
S/. 21,500
S/. 64,499 S/. 64,449 S/. 42,999
 RENTAS DEL TRABAJO
DETERMINACION DEL IMPUESTO A
PAGAR O SALDO A FAVOR
IMPUESTO A
IMPUESTO
CALCULADO
- CREDITOS= PAGAR; Ó,
SALDO A FAVOR
CON DERECHO A
SIN DERECHO A DEVOLUCION
DEVOLUCION Saldo a favor del
Impuesto a la ejercicio anterior
Renta de fuente Pagos a cuenta
extranjera directos 4ª y 5ª.
Retenciones de 4ª y
5ª.
 RENTAS DEL TRABAJO
CALCULO DE LA TASA MEDIA

Impuesto Calculado
TASA
MEDIA = Renta Renta Neta
X 100
+ +
7
Neta de de Fuente UIT
Trabajo Extranjera

CALCULO DEL CREDITO SIN DERECHO A

DEVOLUCIÓN
Crédito por Rta. de Tasa Renta de Fuente
Fuente Extranjera = Media X Extranjera

Hasta el Impuesto Pagado

 RENTAS DEL TRABAJO
OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN
Siempre que:

Consignen un saldo Arrastren saldos a

a favor del fisco en favor del IR de
la casilla 142 del ejercicios anteriores
Formulario Virtual que no hayan sido
N° 709. aplicados.
 NUEVOS CÓDIGOS
DE TRIBUTO

Concepto Código
Regularización Rentas 1ra. 3072
Categoría
Regularización Rentas de 2da. 3074
Categoría.
Regularización Rentas del Trabajo 3073
¡¡GRACIAS POR
VUESTRA
ATENCION!!