ANALISIS TRIBUTARIO II

Docente: Mg. Consuelo De La Rosa Díaz

CASOS PRACTICOS DE RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA

RENTA DE FUENTE EXTRANJERA

CASO PRACTICO N° 1

Por el ejercicio gravable 2020, el señor Antonio Pazo, asesor tributario identificado con
número de RUC N° 10702850145, ha percibido ingresos de manera dependiente e
independiente de su profesión de acuerdo a lo siguiente:

Labora en la Compañía de importaciones Somos Perú SAC por lo que percibe:

- Remuneración mensual de S/ 18,543 más dos gratificaciones adicionales por julio

y diciembre.
- Un monto equivalente a una remuneración bruta como parte de su CTS.
- Una gratificación extraordinaria por cumplimiento de metas en diciembre por un
monto equivalente a S/ 4,500
- En el mes de mayo decidió vender parte de sus vacaciones por lo que percibió de
la empresa por dicho concepto S/ 5,700
- La empresa le encargó analizar las posibles contingencias tributarias de su sucursal
situada en Argentina, requiriéndole por dicho servicio la emisión de un recibo por
honorarios por s/ 5,912.
- Durante el ejercicio, la empresa le realiza una retención por quinta categoría de S/
49,088

Como producto de su ejercicio independiente como asesor tributario percibe:

- Honorarios por asesorías a sus clientes por un importe total de S/ 70,000 quienes
le efectuaron una retención de S/ 4,800
- Honorarios por exposición en evento realizado en España en el mes de abril por un
importe de $ 2,600 con una retención de $ 460. Tipo de cambio compra a la fecha
de la operación 3.334

Durante el ejercicio, ha archivado los comprobantes electrónicos de diversos gastos que

efectuó tales como:

- Alquiler de casa por S/ 12,000 durante todo el 2020

- Pago de un paquete turístico para él y su familia en una agencia de viajes del
Cuzco, emitiéndole una boleta electrónica por S/ 2,000
- Atenciones médicas particulares de emergencia por s/ 3,000, emitieron recibo por
honorarios
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- Asesoría de un abogado para interponer una demanda de desalojo respecto a un

terreno de su propiedad quien le emite Recibo por Honorarios por s/ 8,000 el cual
al 31/12/2020 aún se encuentra pendiente de pago.
- Gastos provenientes de restaurantes y hoteles por S/ 6,000

Por otro lado, es socio del Golf y Country Club y en cumplimiento a su cargo, dona
camisetas y polos para las olimpiadas del colegio privado de su hijo, por la suma de S/
5,000. Asimismo, para los niños de la Teletón dona S/ 15,000, tiene vigente la Resolución
emitida por SUNAT como entidad perceptora de donación.

Determinar si tiene impuesto a la renta por regularizar o saldo a favor.

CASO PRACTICO N° 2

El Ing. Pérez por el ejercicio independiente de su profesión, ha percibido los siguientes

ingresos, determinar las retenciones que las empresas debieron haberle efectuado y en
qué meses le ha correspondido presentar su declaración mensual Fomulario N° 616 y
realizar sus pagos a cuenta:

Fecha de Fecha de Recibo por Cliente Ruc Cliente Monto Monto Pago a
emisión cobro Honorarios Bruto Retenido Cuenta

22.12.2019 20.01.2020 E001-1 La Positiva Sa 20117281036 20,000

03.01.2020 03.01.2020 E001-2 Linda Limay 3,000
20.04.2020 22.04.2020 E001-3 Farma Cont Sa 20600386795 8,000
30.04.2020 30.04.2020 E001-4 Jaime Castillo 1,200
10.06.2020 13.06.2020 E001-5 Alto Perú Sac 20556738954 40,500
25.07.2020 25.07.2020 E001-6 Editorial Prisma Srl 20560066998 37,000
06.08.2020 22.08.2020 E001-7 Elizabeth Díaz Ramos 10179032867 1,500
10.08.2020 11.08.2020 E001-8 Netcom Eirl 20440394273 1,300
29.08.2020 30.09.2020 E001-9 El Caminante Srl 20448637981 1,000
27.09.2020 15.10.2020 E001-10 La Positiva Sa 20117281036 25,000
02.10.2020 Pendiente E001-11 Cementos Piura Sac 20489271918 65,000
Total 203,500

El Ing. Pérez es director de Pérez & Asociados Sac, por lo que en el ejercicio 2020 ha
percibido dietas por S/ 50,000 habiéndole efectuado una retención de S/ 4,000.

Asimismo, dicta clases a tiempo completo en la Universidad Privada Antenor Orrego,

percibiendo una remuneración mensual de S/ 4,000. Le corresponde percibir dos
gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad, gratificación extraordinaria del 9% por ambas
y una compensación por tiempo de servicios de S/ 3,300. Determinar la retención de
quinta categoría que la UPAO debe retenerle mensualmente en su boleta de pago.
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En el mes de agosto viaja a la ciudad de México a una conferencia donde es el expositor

principal por lo cual percibe honorarios por US$ 3,400 (S/ 10,000), la entidad que lo
contrató le efectuó una retención de US$ 408 (S/ 1,200).

Durante todo el ejercicio el Ing. Pérez tuvo los siguientes gastos:

- Gastos por consumo en restaurantes y hoteles por S/ 6,500 sustentado con

boletas electrónicas de los cuales constató que el 20% de proveedores al
31.12.202 al momento de la emisión estaban en el sistema de SUNAT como no
habidos.
- Servicios de Odontólogo por un tratamiento de limpieza con láser por S/ 4,500 el
cual se pagó con tarjeta de crédito y le emitieron una Boleta de Venta.
- Servicio de un arquitecto que emitió recibo por honorarios para la decoración de
su oficina por S/ 3600 que pagó en efectivo.
- Servicio de guía turístico quien le emitió recibos por Honorarios por S/ 3,500
- Aportes por seguro de essalud a la trabajadora del hogar a quien paga
mensualmente un sueldo de S/ 650.
- Efectuó una donación de 100 sillas a un Centro Educativo Nacional por el importe
de S/ 10,800, tiene el Acta de entrega y recepción de los bienes donados
- El sistema financiero le ha efectuado retenciones por concepto de ITF por el
importe de S/ 55 por todos los depósitos y retiros efectuados.

Determinar cuánto le corresponde pagar al Ing Pérez por su renta de trabajo percibida en
el ejercicio 2020.
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