Caracas, 07 de junio de 2021

OFICIO Nº SPE330

Señores:
CLIENTE XXX
Su Despacho.-

.
Cumplo con dirigirme a ustedes de acuerdo a lo establecido en el Artículo 73 de la Ley Orgánica de
Procedimientos Administrativos (Gaceta Oficial Extraordinario Nº 5.393, de fecha 22 de Octubre de

.A
1999), en concordancia con el artículo 172 del Código Orgánico Tributario (Gaceta Oficial No. 6.507
Extraordinario, de fecha 29 de enero de 2020), con la finalidad de notificarle que mediante
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA Nº 001/2021, de fecha 10 de Mayo 2021, publicada en la

I , C
Gaceta Municipal Nº 4683-1 de la misma fecha, emanada de la Superintendencia Municipal de
Administración y Recaudación (SUMAR), en la cual se ESTABLECE LA CALIFICACIÓN DE LOS

X
SUJETOS PASIVOS ESPECIALES Y LA DESIGNACIÓN DE RESPONSABLES EN CALIDAD DE

X
AGENTES DE RETENCIÓN O DE PERCEPCIÓN DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES Y SUS
OBLIGACIONES.

ES
De conformidad con lo establecido en los artículos anteriormente mencionados en la Ley Orgánica de
Procedimientos Administrativos y el Código Orgánico Tributario, procedemos a transcribir el texto

R
íntegro de la mencionada Providencia Administrativa.
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

O
ALCALDÍA DEL MUNICIPIO BOLIVARIANO LIBERTADOR

T
SUPERINTENDENCIA MUNICIPAL DE ADMINISTRACIÓN Y RECAUDACIÓN

L
210°, 161° y 21º
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA N° 001/2021

U
Quién suscribe, MARÍA GABRIELA BRICEÑO, titular de la Cédula de Identidad No V-14.147.719, en mi carácter de

S
Superintendente Municipal de Administración y Recaudación (SUMAR), designada mediante Resolución N°
0093-5-2020, de fecha 29 de julio de 2020, publicada en la Gaceta Municipal No 4587, de la misma fecha, en

N
concordancia con el artículo 54, numeral 6 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, publicada en la Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, Extraordinaria, N° 6.015 de fecha 28 de diciembre de 2010, ejerciendo

O
las atribuciones conferidas en el artículo 10 numeral 2 de la Ordenanza Mediante la cual se Crea la Superintendencia

C
Municipal de Administración y Recaudación (SUMAR), publicada en la Gaceta Municipal N° 4586-1, de fecha 28 de julio
de 2020, así como en el artículo 50 de la Reforma de la Ordenanza de Impuesto Sobre Actividades Económicas de

S
Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar, publicada en la Gaceta Municipal N° 4631-A, de fecha 01 de
diciembre de 2020.

A
CONSIDERANDO

X
Que son los Sujetos Pasivos Especiales, una categoría de gran importancia para la municipalidad, por tratarse de
una calificación atribuida a aquellos contribuyentes que tienen mayores capacidades económicas y/o contributivas; o

A
se corresponde con aquellos órganos o entes públicos con domicilio en la municipalidad, que por ser contratantes de

R
compras públicas de bienes y/o servicios, deben ser responsables de los tributos municipales que se causen.
CONSIDERANDO

B
Que la Superintendencia Municipal de Administración y Recaudación (SUMAR), debe garantizar el

A
cumplimiento de las obligaciones tributarias municipales, y facilitar su cumplimiento por parte de los sujetos bajo
regulación fiscal, disponiendo para ello de mecanismos y anticipos de tributos, que coadyuven a una efectiva
recaudación de ingresos, promoviendo el desarrollo económico.
CONSIDERANDO
Que los Agentes de Retención o Percepción, son aquellos sujetos que por sus funciones públicas o por razón de
sus actividades privadas, intervienen en actos u operaciones gravadas fiscalmente, en los cuales debe efectuarse la
retención o percepción de un tributo municipal, convirtiéndose en responsables de la obligación jurídica tributaria.
Dicta la siguiente:
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA MEDIANTE LA CUAL SE ESTABLECE LA
CALIFICACIÓN DE LOS SUJETOS PASIVOS ESPECIALES Y LA DESIGNACIÓN DE RESPONSABLES EN
CALIDAD DE AGENTES DE RETENCIÓN O DE PERCEPCIÓN DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES Y SUS
OBLIGACIONES.

TÍTULO I
Disposiciones Generales
Objeto
Artículo 1. Establecer y regular las relaciones del Municipio Bolivariano Libertador del Distrito Capital con los sujetos
pasivos que sean calificados como especiales, así como con la designación de responsables en calidad de agentes de
retención o de percepción de los impuestos municipales, quienes deberán sujetarse a las disposiciones contenidas en
esta norma.
Órgano Competente
Artículo 2. La designación o notificación de la calificación de los Sujetos Pasivos Especiales, así como de los
responsables en calidad de agentes percepción de los tributos municipales, incluyendo su control, administración y
seguimiento de sus actuaciones, son competencia exclusiva de la Superintendencia Municipal de Administración y
Recaudación (SUMAR).

Definiciones

.
Artículo 3. A los efectos de esta Providencia Administrativa se considera:
Agente de Percepción: Persona que por su profesión, oficio, actividad o función está en condición de recibir el pago

.A
de un tributo en forma temporal, para luego enterarlo a la Hacienda Pública Municipal.
Agente de Retención: Persona que en razón de su actividad intervenga en actos, negocios jurídicos u operaciones

C
en los cuales pueda efectuar la retención de tributos, sobre los pagos que efectúe a terceros, para luego enterarlo a

,
la Hacienda Pública Municipal.

I
Sujeto Pasivo: Personas obligadas al cumplimiento de las obligaciones tributarias, ya sea en calidad de contribuyente

X
o de responsable.
Sujetos Pasivos Especiales: Sujetos pasivos, que por su generación de ingresos o por la realización de actividades

X
económicas especificadas en esta Providencia Administrativa, son calificados por la Superintendencia Municipal de
Administración y Recaudación (SUMAR), debiendo acatar las normas especiales en relación con el cumplimiento de

S
sus deberes formales y el pago de sus tributos, o los tributos que retengan o perciban de terceros.

E
TÍTULO II

R
Sujetos Pasivos Especiales
CAPÍTULO I

O
Designación de los Sujetos Pasivos Especiales

T
Calificación de Sujeto Pasivo Especial
Artículo 4. La Superintendencia Municipal de Administración y Recaudación (SUMAR), podrá calificar como Sujetos

L
Pasivos Especiales a:

U
a. Las personas jurídicas, así como otras entidades económicas sin personalidad jurídica, domiciliadas en la
jurisdicción del Municipio Bolivariano Libertador del Distrito Capital, que hubieran obtenido ingresos brutos

S
por concepto de ventas o prestaciones de servicios iguales o superiores al equivalente de quinientos (500)

N
Petros mensuales, conforme a lo señalado en cualquiera de las seis (6) últimas declaraciones del Impuesto
Sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar, cuya liquidación se

O
efectúe por períodos mensuales.

C
b. Los órganos o entes públicos nacionales, estatales, distritales y municipales, que estén domiciliados en la
jurisdicción del Municipio Bolivariano Libertador del Distrito Capital.

S
c. Los sujetos pasivos cuyas actividades económicas sean la realización de espectáculos o diversiones, de
manera habitual, en la jurisdicción del Municipio Bolivariano Libertador del Distrito Capital.

A
d. Los sujetos pasivos cuyas actividades económicas sean la organización o distribución de instrumentos de

X
juegos o apuestas lícitas, en la jurisdicción del Municipio Bolivariano Libertador del Distrito Capital.
e. Los sujetos pasivos cuyas actividades económicas sean la producción y/o mantenimiento de espacios

A
publicitarios, en la jurisdicción del Municipio Bolivariano Libertador del Distrito Capital.

R
f. Los sujetos cuya actividad sea la administración de inmuebles, ubicados en la jurisdicción del Municipio

B
Bolivariano Libertador del Distrito Capital.
PARÁGRAFO PRIMERO: A los efectos de establecer el ingreso bruto al que se refiere el literal “a” del presente

A
artículo, privará, de ser el caso, las estimaciones y criterios cualitativos efectuadas por la Superintendencia Municipal
de Administración y Recaudación (SUMAR), a partir de los procedimientos de control fiscal, o el cruce de información
con terceros, donde se constate una realidad económica distinta a la que fiscalmente haya sido declarada por el sujeto
bajo regulación fiscal.
Notificación de la calificación de Sujeto Pasivo Especial
Artículo 5. Los sujetos pasivos serán calificados como especiales, a través de una notificación, por parte de la
Superintendencia Municipal de Administración y Recaudación (SUMAR), la cual deberá indicar las circunstancias que
generaron la designación y las normas especiales a las cuales deberán sujetarse en relación con el cumplimiento de
sus deberes formales y el pago de sus tributos.
CAPÍTULO II
Deberes de los Sujetos Pasivos Especiales
Agentes de Retención y de Percepción
Artículo 6. Los sujetos bajo regulación, deberán ser designados en la misma notificación que los califique como
Sujetos Pasivos Especiales, como Agentes de Retención del Impuesto Sobre Actividades Económicas de Industria,
Comercio, Servicios o de Índole Similar.
En cuanto a la designación como Agentes de Percepción, la misma tendrá lugar en los términos y condiciones que son
señalados en la presente Providencia Administrativa.
Deber de Informar
Artículo 7. Los Sujetos Pasivos Especiales, deberán notificar a la Superintendencia Municipal de Administración y
Recaudación (SUMAR), dentro del plazo no mayor de cinco (5) días hábiles, la ocurrencia de las siguientes
circunstancias:
a. El cambio de domicilio fiscal.
b. El cese de operaciones de manera temporal o permanente.
c. El inicio de un proceso de disolución o quiebra del sujeto pasivo.
d. El inicio de un proceso de fusiones o absorciones.

.
PARÁGRAFO PRIMERO: En los casos a que hace referencia el numeral “a” del presente artículo, que tenga como
consecuencia el cambio de jurisdicción municipal, la Superintendencia Municipal de Administración y Recaudación

.A
(SUMAR), emitirá y enviará a la autoridad administrativa tributaria que corresponda, un informe detallado sobre la
condición del Sujeto Pasivo Especial, las posibles deudas que tenga con el Municipio, los procesos administrativos o

C
jurisdiccionales de los que sea parte, con el objeto de lograr en el marco de los procesos de armonización tributaria

,
municipal, la coordinación efectiva entre ambas autoridades, para evitar la evasión fiscal.

I
PARÁGRAFO SEGUNDO: En los casos a que hace el numeral “c” del presente artículo, la Superintendencia Municipal
de Administración y Recaudación (SUMAR), efectuará el seguimiento de los procedimientos hasta la distribución final

X
del patrimonio, debiendo los Sujetos Pasivos Especiales consignar los documentos que certifiquen la decisión o

X
declaración correspondiente.
En los casos a que hace el numeral “d” del presente artículo, el Sujeto Pasivo Especial, deberá notificar los datos del

S
sujeto pasivo que subsistirá luego de la fusiones o absorciones, para que la Superintendencia Municipal de

E
Administración y Recaudación (SUMAR), prepare la notificación correspondiente.
Emisión y Entrega del Comprobante de Retención o Percepción

R
Artículo 8. Los Sujetos Pasivos Especiales, en su condición de Agentes de Retención, deberán emitir y entregar el
Comprobante de Retención, a quienes realicen la retención o percepción, en los términos de la presente Providencia

O
Administrativa, en un lapso no mayor de tres (03) días luego de realizado el pago.

T
Sin menoscabo, de lo anterior la Superintendencia Municipal de Administración y Recaudación (SUMAR), podrá

L
establecer un mecanismo electrónico para la emisión y entrega del Comprobante de Retención o Percepción,
simplificando las notificaciones mediante el uso del domicilio fiscal electrónico de los contribuyentes inscritos en el

U
Registro Único de Caracas, cuyas especificaciones técnicas deberán ser publicadas en el Portal Web Oficial:

S
www.sumar.gob.ve.
Requisitos del Comprobante de Retención o Percepción

N
Artículo 9. El comprobante deberá contener los datos de los sujetos que intervienen, los de la operación realizada
que originó la retención o percepción, así como los datos económicos de la misma, debiendo identificar especialmente:

O
a. Numeración única y consecutiva, según tipo de comprobante, bien sea de retención o percepción.

C
b. El Registro Único de Información Fiscal (RIF), de ambos sujetos.
c. Denominación o Razón Social, de ambos sujetos.

AS
d. En caso que aplique, la Denominación Comercial de ambos sujetos.
e. Domicilio Fiscal y/o Domicilio Fiscal Electrónico, de ambos sujetos.

X
f. Número de Factura.
g. Fechas de la operación y de la emisión del Comprobante de Retención de Impuesto.

A
h. Concepto(s) de la(s) Operación(es) que sean objeto de retención o percepción.

R
i. Monto Total de la Operación.

B
j. Porcentaje de Retención de Impuesto.
k. Monto Total Retenido.

A
CAPÍTULO III
Pérdida y Revocación de la Calificación de los Sujetos Pasivos Especiales
Pérdida de la Calificación
Artículo 10. Los Sujetos Pasivos, perderán la calificación de Especiales, en los siguientes casos:
a. Cuando cesen definitivamente su actividad económica.
b. Con su disolución o quiebra.
c. Cuando se decrete la liquidación de los órganos o entes públicos nacionales, estatales y municipales.
No obstante, hasta que no se realicen las notificaciones correspondientes, la Superintendencia Municipal de
Administración y Recaudación (SUMAR), seguirá considerándolos Sujetos Pasivos Especiales.
Revocación de la Calificación de los Sujetos Pasivos Especiales
Artículo 11. La Superintendencia Municipal de Administración y Recaudación (SUMAR), podrá revocar la calificación
de Sujetos Pasivos Especiales, en los siguientes casos:
a. Cuando mediante un procedimiento de control fiscal se estime que los sujetos pasivos señalados en el literal
“a” del artículo 5 de la presente Providencia Administrativa, no hayan registrado los ingresos brutos mínimos
establecidos, durante los últimos doce (12) períodos mensuales.
 b. En los casos señalados en los literales “c”, “d”, “e”, y” f” del artículo 5 de la presente Providencia
Administrativa, cuando el sujeto pasivo cambie su actividad.
En cada uno de los casos, la Superintendencia Municipal de Administración y Recaudación (SUMAR), verificará antes
de proceder a la revocatoria de la calificación de especiales, que los sujetos pasivos no se encuentran incluidos en otra
circunstancia de calificación.
TÍTULO III
Agentes de Retención y/o Percepción
CAPÍTULO I
Agentes de Retención
Momento de la Retención
Artículo 12. Los Agentes de Retención realizarán la retención del Impuesto Sobre Actividades Económicas de

.
Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar; cuando realicen pagos de bienes o servicios a un tercero.

.A
Exclusión de la Retención
Artículo 13. Los sujetos pasivos especiales, no efectuarán la retención del impuesto, cuando:

C
a. Se trate de operaciones pagadas por empleados del Agente de Retención con cargo a cantidades otorgadas
por concepto de viáticos.

I ,
b. Se trate de operaciones pagadas por directores, gerentes, administradores u otros empleados por concepto
de gastos reembolsables, por cuenta del Agente de Retención.

X
c. Las compras o prestaciones de servicios que vayan a ser pagadas con cargo a la caja chica del Agente de

X
Retención.
d. Se trate de servicios de electricidad, agua, aseo y telefonía, pagados mediante domiciliación a cuentas

S
bancarias del Agente de Retención.

E
e. Las compras sean efectuadas por los órganos y entes de la República, los Estados o Distrito Capital y los

R
Municipios, así como los entes públicos sin fines empresariales que hubieren sido calificados y notificados
como sujetos pasivos especiales por la Superintendencia Municipal de Administración y Recaudación

O
(SUMAR).
Monto de la Retención del Impuesto Sobre Actividades Económicas

T
Artículo 14. El monto a retener en el caso de contribuyentes domiciliados en el municipio, será del cien por ciento

L
(100%) del Impuesto, de acuerdo a la alícuota impositiva correspondiente a la actividad ejercida según el clasificador
de actividades económicas de la Ordenanza de Impuesto Sobre Actividades Económica de Industria, Comercio, Servicio

U
o de Índole Similar vigente.

S
A los Contribuyentes no inscritos dentro del Municipio Bolivariano Libertador del Distrito Capital, pero que ejerzan
actividades económicas en la jurisdicción, se les aplicará una retención equivalente al uno coma veinticinco por ciento

N
(1,25%) del pago efectuado.

O
CAPÍTULO II
Agentes de Percepción

C
Designación de los Agentes de Percepción
Artículo 15. Los sujetos, al momento de su calificación como Sujetos Pasivos Especiales, serán designados como

S
Agentes de Percepción, siempre que realicen las actividades económicas que se señalan a continuación:

A
a. Realización de espectáculo o diversiones.

X
b. Organización, distribución y/o venta de instrumentos de juegos y/o apuestas lícitas.
c. Producción, mantenimiento y/o administración de espacios publicitarios.

A
d. Administración de inmuebles comerciales.

R
Objeto de la Percepción
Artículo 16. Los Sujetos Pasivos Especiales, realizarán la percepción de los impuestos, sobre la venta de entradas a

B
espectáculos públicos, por la adquisición de los instrumentos de juego o apuestas lícitas y/o por los generados en los

A
anuncios de propaganda y publicidad comercial, siempre que ésta sea su actividad económica. En los casos de
administradores de inmuebles, también aplicará la percepción de las tarifas correspondientes al servicio de recolección
de desechos sólidos
TÍTULO IV
Sanciones por Incumplimiento de los
Deberes Formales y Materiales
Sanciones a los Agentes de Retención y Percepción
Artículo 17. El incumplimiento de los deberes previstos en esta Providencia Administrativa será sancionado conforme
a lo establecido en el Código Orgánico Tributario.
Quién omita el pago de la obligación tributaria o no efectúe la retención o percepción, les serán aplicables las siguientes
sanciones:
a. Por no retener o percibir los tributos, la multa será del cien al trescientos por ciento (100% al 300%) del
tributo no retenido o percibido.
b. Por retener o percibir menos de lo que corresponde, la multa será del cincuenta al ciento cincuenta por
ciento (50% al 150%) del tributo no retenido o percibido.
 c. Quien no entere las cantidades retenidas, dentro del plazo establecido en esta Providencia Administrativa,
será sancionado con multa equivalente al cincuenta por ciento (50%) de los tributos retenidos, por cada
mes de retraso en su enteramiento, hasta un máximo de quinientos por ciento (500%) del monto de dichas
cantidades, sin perjuicio de la aplicación de los intereses moratorios correspondientes, y de la sanción
establecida en el artículo 121 del Código Orgánico Tributario.
d. Quien no entere las cantidades percibidas, dentro del plazo establecido en esta Providencia Administrativa,
será sancionado con multa equivalente al cien (100%) de los tributos percibidos, por cada mes de retraso
en su enteramiento, hasta un máximo de quinientos por ciento (500%) del monto de dicha cantidad.
TÍTULO V
Disposiciones Finales
Primera. La Superintendencia Municipal de Administración y Recaudación (SUMAR), mediante los correspondientes

.
reglamentos, sistemas, normas o disposiciones administrativas que considere necesaria, podrá mejorar la

.A
implementación y puesta en práctica de la presente Providencia Administrativa.
Segunda. Esta Providencia Administrativa entrará en vigencia a partir de su publicación en la Gaceta Municipal del

C
Municipio Bolivariano Libertador del Distrito Capital.
Tercera. Se deroga la Providencia Administrativa Nº 0013-2018, publicada en la Gaceta Municipal del Municipio

I ,
Bolivariano Libertador N° 4443-C de fecha 09 de julio del año 2018, así como cualquier normativa o instructivos que
contravengan lo dispuesto en la presente Providencia Administrativa.

X
Dada, sellada y firmada en el Despacho de la Superintendencia Municipal de Administración Tributaria, a los 10 días

X
del mes mayo de 2021.
Igualmente cumplo con informarle que conforme a lo previsto en los artículos 272 y 286 del Código

S
Orgánico Tributario que contra esta decisión podrán ejercer Recurso de Jerárquico ante la

E
Superintendencia Municipal de Administración y Recaudación (SUMAR), dentro de los veinticinco (25)
días hábiles siguientes a la notificación de la presente Providencia Administrativa y/o subsidiariamente
el Recursos Contencioso Tributario.
Sin más a que hacer referencia,

OR
T
Atentamente,

L
MARÍA GABRIELA BRICEÑO SCOTT
Superintendente Municipal Tributario

U
Resolución N° 0093-5-2020, de fecha 29/07/2020,

S
Gaceta Municipal N° 4587 de fecha 29/07/2020

N
C O
Por favor enviar Acuse de Recibo a través del siguiente link: https://forms.gle/eVkLr9GoagC5HJQm8

AS
AX
BR
A