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INFORME
Tema:
comprobantes de pago.
AUTORES:
ASIGNATURA:
Administración Tributaria
DOCENTE:
TRUJILLO - PERÚ
26/04/2022
Introducción
Hoy en día podemos apreciar que la cultura y la conciencia tributaria son factores muy importantes para
que la ciudadanía no cometa delitos tributarios. Por ello es necesario tener conocimiento sobre la
importancia de contar con una ficha RUC, este es un requisito indispensable para solicitar créditos
bancarios, completar transacciones de compraventa con clientes o proveedores, expedir una autorización
municipal, permisos de importación o exportación, acceder a beneficios laborales y tributarios, entre otros.
De acuerdo a las leyes del Estado, cualquier persona que realice actividades comerciales está obligada a
pagar impuestos. Por tanto, deben tramitar el RUC, esto significa que, tanto una persona natural y una
persona jurídica deben tramitar la ficha para poder trabajar de manera legal.
El presente informe tiene como objetivo orientar en el proceso para adquirir un documento tan importante
como es la ficha RUC, por ello abordamos el proceso de la modificación de datos en el RUC, suspensión
temporal de actividades, reinicio de actividades, baja de inscripción en el RUC y afiliación de emisión de
comprobantes de pago.
Asimismo, enfatizamos algunos de los beneficios que proporciona estar inscritos en el RUC,
principalmente es posible trabajar de manera formal, lo que permite ser proveedor de empresas formales
y entidades del estado, y evitar sanciones relacionadas con la informalidad, otorga acceso a nuevos
mercados ya sean locales, nacionales e internacionales por la confianza que genera el formalizar tu
negocio y ser miembro de la comunidad empresarial, genera acceso a créditos financieros, al demostrar
respeto por los compromisos asumidos, contar con facilidades para acceder al sistema financiero y ser
sujeto de crédito lo que permite fortalecer o hacer crecer un negocio.
Por otro lado, brinda la autoridad moral para exigir servicios públicos de calidad, ya que, si una persona
cumple con sus obligaciones como ciudadano, está facultado a exigir sus derechos.
Finalmente, es recomendable registrar y mantener tus datos actualizados en el sistema del SUNAT para
evitar cualquier tipo de contratiempos.
Realidad Problemática
Los cambios presentados en los entornos sociales, culturales y económicos como respuesta a los
fenómenos de globalización y apertura, han impulsado una nueva percepción del rol que cumple la
economía en la sociedad y su relevancia para alcanzar el desarrollo y mejoramiento de calidad de vida en
un país. El número de empresas localizadas y creadas en una ciudad, es un indicador de su fortaleza
económica que determina las posibilidades de lograr mayores niveles de crecimiento, empleo y bienestar,
así como de incrementar la riqueza local, regional y nacional. Consecuentemente con esto surge el
concepto de caracterización de la cultura tributaria, que plantea cómo las empresas asumen sus
obligaciones tributarias en los diferentes sectores que conforman la economía de un país
Caracterizar una empresa desde el ámbito tributario, es mirar cómo su talento humano asume procesos y
obligaciones en torno a examinar previamente todos los procedimientos propuestos en lo que respecta a
los aspectos tributarios antes de que sean puestos en práctica, prever el pago de sus impuestos
acogiéndose a los beneficios tributarios y exenciones contempladas en la ley, manejar la auditoría y
control interno que garanticen que la empresa cumpla con la obligación tributaria sustancial dentro de una
política de responsabilidad social, cumpliendo además con la obligación tributaria formal. En este orden
de ideas, los componentes Empresa y SUNAT se interrelacionan a partir de un elemento sustancial
llamado Cultura tributaria.
Sin embargo, se puede observar que en nuestro país la mayoría de comerciantes son ambulantes o
emprendedores que con mucho esfuerzo constituyen sus empresas, pero un buen porcentaje son
informales y adolecen de cultura tributaria. Presentan falta de conocimientos tributarios, afectando su
conducta respecto al cumplimiento y pago de los tributos originando el desconocimiento de las
obligaciones tributarias.
El origen del problema radica básicamente en la carencia de una educación cívica tributaria. SUNAT se
ha propuesto contribuir al modelamiento de una nueva ciudadanía basada en la práctica activa de sus
obligaciones y en la adopción de un mínimo de principios éticos, ofreciendo capacitaciones sobre temas
tributarios, pero siguen siendo muy escasos ya que aún existe la informalidad y la evasión; y existe el
desconocimiento de los bienes y servicios públicos que el Estado ofrece.
No existe una conciencia tributaria del deber que tienen todos los ciudadanos de pagar voluntariamente y
puntualmente sus obligaciones. Existe un comportamiento inadecuado de los contribuyentes, ya que no
se responsabilizan en madurar en conocimientos tributarios para colaborar con su país, es por ello que
actualmente se viene concientizando a la ciudadanía en la práctica constante de valores referidos a la
tributación; de manera que asuman el compromiso de ser ciudadanos capaces de definir, defender y
hacer cumplir normas de convivencia, para tener un país en el cual cada peruano sienta y sepa que
puede realizar sus aspiraciones personales y sociales.
Otro problema es la falta de información y conocimiento de las empresas comercializadoras respecto a los
impuestos y la repercusión social de los bienes y servicios públicos. Todos los ciudadanos debemos estar
capacitados en el ámbito tributario, saber dónde comienza y termina nuestra responsabilidad y la de
nuestros gobernantes para sacar adelante el país porque los recursos que se obtengan pertenecen al
pueblo y el Estado los debe devolver en bienes y servicios públicos como por ejemplo, hospitales con
tecnología de punta, colegios con calidad de enseñanza, mejorar las carreteras, implementar parques y
jardines, mejorar la calidad de nuestras universidades, mejorar la calidad de servicio en el sector salud,
concientizar la educación que se imparte en las aulas, mejorar la seguridad ciudadana, etc.
Lograr que los contribuyentes asuman de manera voluntaria y responsable su participación en los
diferentes tributos, haría que la administración cuente con los recursos necesarios que le permita elaborar
programas de inversión, contribuyendo al desarrollo de la ciudad y beneficiando a la comunidad en los
sectores de educación, cultura y recreación, salud, seguridad, transporte y acciones comunales.
En la actualidad a nivel nacional, uno de los problemas latentes que más aqueja a las administradoras
tributarias es la evasión y elusión tributaria. La mayor preocupación para las empresas es el pago de
impuestos siendo el principal ingreso fiscal, el impuesto a la renta, es el que genera el mayor costo para
las empresas, por ello la mayoría de las empresas incurren en incumplimientos de normas para afrontar
sus obligaciones tributarias, asimismo otras hacen caso omiso a requerimientos implementados por el
ente fiscal, y otros desconocen por falta de actualizaciones, la recaudación fiscal permite al estado
atender las necesidades de la población tanto en lo educativo, social, salud, seguridad entre otros
servicios.
Dada al avance tecnológico en la que vivimos hoy en día, y con el propósito de alcanzar la eficiencia y
eficacia en la recaudación tributaria. La SUNAT ha implementado el sistema de emisión electrónica de
comprobantes, que permite facilitar al contribuyente en emitir los comprobantes de pago electrónicos de
manera rápida y oportuna, así mismo según el régimen tributario supervisar los ingresos, los gastos
mensuales o anuales de los contribuyentes con el fin de evitar las malas prácticas mencionados
anteriormente.
Esta implementación es un gran paso para la empresa y para el país, en la actualidad ya son muchos los
países que utilizan los comprobantes de pago electrónicos y les ha traído muchos beneficios como por
ejemplo la agilización de los tramites, la reducción de papel impreso y el riesgo de pérdida de
documentos.
BINRESA SAC, no ha cumplido con lo dispuesto por SUNAT, con dicho incumplimiento se decide hacer
un estudio de las áreas que estarían comprometidas como en el caso de contabilidad, facturación y
tesorería, ya que al revisar la normatividad de los comprobantes de pago electrónicos y la normatividad
del IGV o impuesto a la renta podrían generar posibles reparos tributarios (adiciones) que generarían
mayor pago de impuesto e infracciones y sanciones tributarias.
El principal problema que se da en la empresa objeto de estudio es que las operaciones realizadas no se
reportan en el momento oportuno, no se establecen responsabilidades precisas para un manejo adecuado
de las operaciones por ello crea deficiencia para la emisión de comprobante de pagos electrónicos.
Por ello es importante analizar las causas de las contingencias tributarias en la determinación del
impuesto a la renta.
Asimismo, podemos ver que muchas personas están muy poco informadas acerca de cómo dar la baja de
su ruc, para realizar esta actividad ellos tienen que tener en cuenta muchas cosas como por ejemplo se
tiene que haber concluido el proceso de cierre definitivo de la empresa ante los registros públicos. Este
trámite suele ser gratuito. Claro está que la empresa dejará de estar inscrita como contribuyente en la
SUNAT y esto evita que se sigan generando nuevas obligaciones tributarias para su empresa, claramente
también deben tener en cuenta que La baja de inscripción en el RUC (renta de 1ra categoría, 2da
categoría, 4ta categoría) se puede realizar a través de SUNAT VIRTUAL.
En el caso de Renta de 3ra categoría solo con declaraciones efectuadas hasta la fecha de baja u por
motivo cierre/cese se puede realizar a través de SUNAT Virtual, con su Clave SOL. Antes de efectuar
este trámite virtual debe comunicar la baja de sus comprobantes de pagos disponibles, así como la baja
de serie de los mismos; por SUNAT Virtual llenando el Formulario Virtual N° 855.
Marco Teórico
Existen 3 formas para actualizar oportunamente los datos declarados en el Registro Único de
Contribuyentes:
Central de Consultas: Aplicable únicamente para Personas Naturales con y sin negocio identificados con
DNI.
De manera presencial: A través de los Centros de Servicios al Contribuyente dispuestos a nivel nacional.
El trámite lo realizará el titular del RUC, o su representante legal acreditado en el RUC o un tercero
debidamente autorizado. Deberá exhibir su documento de identidad correspondiente y exhibir y/o
presentar los documentos requeridos conforme a la actualización a comunicar.
Se comunica la modificación del domicilio fiscal en el plazo de un (1) día hábil de producido el cambio.
La actualización, confirmación o modificación del domicilio fiscal se realiza de manera virtual a través de
SUNAT-Operaciones en Línea, utilizando su Clave SOL. Sin embargo, si su domicilio fiscal declarado
ante la SUNAT se encuentra en la condición de No Habido y/o con restricción domiciliaria dispuesta por el
área de cobranza coactiva y/o de fiscalización de la SUNAT debe apersonarse previamente a fin de
evaluar su caso y gestionar el trámite correspondiente en cualquiera de los Centros de Servicios al
Contribuyente, exhibiendo cualquier documento privado o público en el que conste la dirección completa
del domicilio fiscal que requiere registrar.
Puedes registrar hasta tres actividades económicas: Actividad Económica Principal, Actividad Económica
Secundaria 1 y Actividad Económica Secundaria 2.
La actualización de la actividad económica ante la SUNAT se realiza: Vía telefónica mediante la Central
de Consultas (Opción habilitada para personas naturales con DNI), o a través de SUNAT virtual
ingresando a la opción: “Para modificar los datos del Contribuyente Ingrese Aquí” siguiendo los pasos que
indica el sistema.
La fecha de inicio de actividades la podrá modificar una sola vez, dentro de los 5 días hábiles de
producido el hecho. Para tal efecto, debe tener en cuenta lo siguiente:
Si ya inició actividades: Exhibir el original y fotocopia simple del primer comprobante de pago:
emitido o recibido.
Si no inició actividades y tampoco solicitó autorización de impresión de comprobantes de pago:
Presente únicamente el Formulario N° 2127 declarando la nueva fecha de inicio.
Actualización de datos de RUC - Celular y correo electrónico
Contar con estos datos validados te permite estar informado sobre tus obligaciones tributarias, así como
recibir mensajes de interés. Adicionalmente es condición indispensable tener actualizado dichos datos, si
necesitas obtener una nueva Clave SOL en forma virtual. Puedes actualizar tus datos de contacto y
validarlos de manera virtual, a través de la APP Personas o del Portal de SUNAT en Operaciones en
Línea, sea como persona natural o persona jurídica.
Para la inscripción de representantes legales, modificar la información registrada respecto de los mismos
o para darlos de baja en el RUC, deberá tener en cuenta lo siguiente:
Si el contribuyente está inscrito en los Registros Públicos: Verifique que la información donde
conste el nombramiento, renuncia, revocación o sustitución de los representantes y sus
facultades de su representación esté correctamente inscrita (sin errores) y actualizada en dicho
registro y, comuníquela a la SUNAT conjuntamente con los datos que permitan identificar su
inscripción en los Registros Públicos.
Para los demás casos, se deberá exhibir el original y presentar la fotocopia simple del
documento que acredite el nombramiento, renuncia, revocación o sustitución de representante,
según el tipo de contribuyente inscrito en el RUC.
En caso el representante legal sea una persona natural extranjera, para inscribirse en el RUC como
representante legal deberá contar con carnet de extranjería o pasaporte, que cuente con un tipo de visa
que le permita realizar actividades generadoras de renta de fuente peruana, salvo Tratado, Convenio o
Acuerdo vigente que le permita realizar dicha actividad sin la necesidad de visa.
Si desarrolla sus actividades en más de un establecimiento, por ejemplo, una sucursal, una oficina
administrativa, agencia, local comercial de servicios, sede productiva, almacenes o depósitos u otros,
debe declararlos en el RUC. El trámite de Alta, modificación o baja de sus establecimientos anexos puede
realizarlo a través de SUNAT Virtual, utilizando su Clave SOL.
El trámite lo realizará el titular del RUC, o su representante legal acreditado en el RUC o un tercero
debidamente autorizado. Deberá exhibir su documento de identidad correspondiente y exhibir y/o
presentar los documentos requeridos conforme a la actualización a comunicar.
Suspensión temporal de actividades
Puede tener una duración máxima de 12 meses. Si no comunica el reinicio de sus actividades vencido
dicho plazo, la SUNAT podrá dar de baja de oficio su RUC. Debe marcar la opción suspensión de
actividades, indicando el último comprobante emitido o recibido.
Si Sunat ha dado de baja la inscripción de tu RUC, ya sea a pedido tuyo o de oficio, debes reactivarlo
para poder retomar tus labores, negocio, alquiler u otro tipo de actividad sujeta a pago de impuestos.
Reinicio de actividades
Tal como recomienda la Sunat, es importante que los usuarios verifiquen el estado de su RUC, sobre todo
porque existen seis tipos de estados de RUC.
Para dar la baja de RUC ante la SUNAT, se debe tener en cuenta ciertos requisitos, ya que es diferente
para aquellos contribuyentes inscritos como Persona Natural que son individuos con o sin negocio
(independientes) o Personas Jurídicas que deseen realizaban actividades económicas y dejaran dejen de
tener la condición de contribuyentes.
Por este motivo si la persona fallecida fue persona natural inscrita en el RUC, se tiene que acercar a dar
la baja de Inscripción del RUC a un centro de servicio SUNAT, llevando el original y copia simple de la
partida acta de defunción de la persona fallecida, se debe tener en cuenta que la baja solicitada a
SUNAT se realizara solo si no se hubiera generado sucesión para efectos tributarios, en cuyo caso se
procederá a modificar el tipo de contribuyente de persona natural a sucesión indivisa.
La Baja para este grupo de Personas Jurídicas deben presentar 2 cosas dependiendo el caso de
producida:
* Extinción
* Disolución
En el caso de la baja de inscripción del RUC de Persona Jurídica por extinción o disolución deberá
presentar:
Este trámite realizará de manera personal por el titular o su representante legal, quien deberá exhibir el
original y presentar fotocopia de su documento de identidad.
Muy importante: En los trámites de baja de RUC de personas jurídicas, la SUNAT aprobará la solicitud
en un plazo máximo de cuarenta y cinco (45) días hábiles, contados desde el día de presentación de la
citada solicitud. La aprobación de la baja de inscripción en el RUC no exime al deudor tributario del
cumplimiento de las obligaciones tributarias que pudiese haber generado, ni exime a la SUNAT de exigir
su cumplimiento.
SUNAT, ha estipulado en el artículo 174° del Código Tributario las infracciones y sanciones relacionadas
con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos. El presente
trabajo se enfoca en que la emisión correcta de comprobantes de pago electrónicos evita las sanciones
tributarias.
Comprobantes de Pago Electrónicos
Los comprobantes de pago electrónicos son documentos que se emiten usando herramientas autorizadas
por la Administración Tributaria lo que acredita la transferencia de bienes o prestación de servicios, es un
ahorro para las empresas ya que se elimina los costos de impresión de los documentos.
El 18 de febrero de 2022 se publicó en el Diario Oficial “El Peruano” el Decreto Legislativo N°1524 a
través del cual se regula la facultad de la SUNAT de inscribir de oficio a aquellos sujetos cuya
incorporación al RUC se considere necesaria, la colaboración de terceros para la inscripción en el RUC y
las obligaciones de difusión del indicado número y de su exigencia por entidades públicas y privadas,
adecuando para ello el Decreto Legislativo N° 943 (Ley del RUC), el Código Tributario y otras necesarias.
Se agrega que deben inscribirse en el RUC todas las personas naturales o jurídicas, sucesiones indivisas,
sociedades de hecho u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados o no en el país, que
por el tipo, cantidad o valor de los bienes de su propiedad; o por el tipo o valor de los servicios que
consumen, la SUNAT considere necesaria su incorporación al registro.
Se indica que el número de RUC debe ser consignado en toda la documentación mediante la cual se
oferten bienes y/o servicios, incluidos aquellos casos en que la oferta se realice utilizando plataformas
digitales de comercio electrónico, redes sociales, páginas web, correos publicitarios, aplicaciones móviles,
entre otros. El número de RUC debe figurar acompañado del nombre o denominación o razón social del
sujeto publicitado.
Se precisa que la impugnación de los actos relacionados con la inscripción o exclusión del RUC o con la
modificación de la información de dicho registro se rige por la Ley del Procedimiento Administrativo
General, excepto en aquellos aspectos expresamente regulados por el Código Tributario.
Se indica que, cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin admitir
prueba en contrario, entre otros lugares, aquel informado ante las entidades de la administración pública
en procedimientos vinculados a autorizaciones, licencias, permisos o similares o en contratos con
entidades privadas, el declarado ante la Superintendencia Nacional de Migraciones o el declarado ante el
Ministerio de Relaciones Exteriores.
Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin admitir prueba en
contrario, entre otros lugares, aquel informado ante las entidades de la administración pública en
procedimientos vinculados a autorizaciones, licencias, permisos o similares o en contratos con entidades
privadas.
Si la SUNAT detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de rentas de tercera categoría que:
Excepcionalmente, los sujetos señalados en los literales (I) y (II) podrán acogerse al Nuevo RUS,
Régimen Especial del Impuesto a la Renta o Régimen MYPE Tributario, en tanto cumplan con las
condiciones establecidas en las disposiciones que regulan cada tipo de régimen, hasta la fecha de
vencimiento para la presentación de la declaración jurada del pago a cuenta mensual del impuesto a la
renta que corresponde al mes de notificación del acto administrativo que dispone la inscripción o
reactivación de oficio.
El cambio de régimen operará a partir del período enero del año en el que se realiza el acogimiento. En
caso la fecha de generación de los hechos imponibles determinados por la SUNAT sea anterior al año en
que se realiza el acogimiento excepcional a que se refiere el párrafo anterior, el sujeto que:
1. Se acoja al Nuevo RUS, pierde, de corresponder, el saldo a favor del impuesto general a las
ventas o las pérdidas de ejercicios anteriores.
2. Se acoja al Régimen Especial del Impuesto a la Renta, puede aplicar de corresponder, contra
sus pagos mensuales, el saldo a favor a que se refiere el inciso c) del artículo 88 de la Ley del
Impuesto a la Renta, pero pierde el derecho al arrastre de las pérdidas tributarias a que se
refiere el artículo 50 de dicha ley.
Por otro lado, la baja del RUC, es una actividad que las personas o empresas solicitan cuando ya no
realizaran las actividades que solían ejercer con el RUC, algunas personas (naturales o jurídicas) piensan
que al realizar esta solicitud se les eximirá de todas las obligaciones como deudas pendientes, sin
embargo, no es así, también se debe tener en cuenta que se debe esperar un plazo de días para que esta
solicitud pueda ser procesada y aprobada.
Decreto Supremo N° 133-2013-EF que aprueba el Texto Único Ordenado del Código Tributario. Publicado
el 22 de junio del 2013. El presente código tributario establece los principios generales, institucionales,
procedimientos y normas de ordenamiento jurídico- tributario que rige la tributación fiscal en nuestro país.
Resolución de Superintendencia Nº 007-99/ SUNAT que aprueba el Reglamento de Comprobantes de
pago. Publicado el 21 de enero del 1999. Mediante el Reglamento de Comprobantes se detalla las
consideraciones básicas y formales que debe tener todo comprobante de pago.
CASO N° 01:
El señor José Ramírez Morales, quien vive en la ciudad de Tarapoto, desea emprender un negocio, ha
pensado en formalizarse como persona natural, por lo que necesita aperturar su RUC, ¿Qué pasos debe
seguir?
José debe saber que, para la inscripción en el RUC o reactivación de dicho registro, se ha establecido un
procedimiento temporal adicional, hasta la culminación de la Emergencia Sanitaria Nacional.
Ten a la mano tu documento de identidad y tu smartphone con la app Personas Sunat abierto. Ingresa a
Sunat Virtual tu número de DNI e indica para qué necesitas inscribirte en el RUC. La plataforma te guiará
hasta un código QR que deberás escanear con Personas Sunat. En tu celular, sigue las instrucciones de
la app para validar tus huellas dactilares. Finalmente, declara en Sunat Virtual los datos solicitados en los
requisitos de este trámite y genera tu Clave SOL. Al concluir, Sunat te enviará la constancia del trámite
realizado al correo electrónico que declaraste. Ten presente que puedes directamente desde el Personas
Sunat, accediendo a la opción 'Inscríbete en el RUC' y siguiendo las mismas instrucciones que para Sunat
Virtual.
Requisitos
Ingresa a la MPV-Sunat, selecciona 'Tributos Internos' en tipo de trámite e indica como asunto 'Inscripción
en el RUC' o 'Reactivación del RUC', según corresponda. En seguida, carga los documentos indicados
como requisitos, incluidos los formularios (guías) para personas naturales sin negocios o negocios
completos, de acuerdo a tu caso. Ten presente que se consideran presentadas las solicitudes en el
mismo día hábil entre las 12:00 a. m. (media noche) y las 4:30 p. m. Luego de esta hora, hasta las 11:59
p. m., se toman como presentadas el día hábil siguiente.
1. Lleva todos los requisitos solicitados: Acércate a cualquier Centro de Servicios al Contribuyente
(CSC) de Sunat cercano a tu domicilio, a la dependencia de la Sunat que corresponda a tu
domicilio fiscal o, previa cita, a los Centros MAC Piura, MAC Ventanilla, MAC Lima Este, MAC
Lima Norte y MAC Callao con los requisitos.
2. Activa tu RUC: Pide tu Código de Usuario y Clave de Acceso (Clave SOL), que te permitirá
realizar diversos trámites a través de Internet, tales como pagar y presentar tus declaraciones,
pedir autorización de impresión de comprobantes de pago a través de imprentas conectadas a
este sistema, entre otros. Deberás descargar tu Solicitud de Clave SOL.
Asimismo, José debe llenar la información que se señala en la “Guía para la inscripción o reactivación de
personas natural con negocio”.
CASO 02:
La señora Lidia Sarango está inscrita en el RUC como persona natural, hace unos días fue víctima de un
asalto donde perdió su teléfono celular, por lo tanto, adquirió un nuevo equipo, ella sabe que es
importante mantener estos datos de contacto actualizados y validados ante SUNAT, pues así es más fácil
cumplir con sus declaraciones y pagos. Además, SUNAT puede atender oportunamente las notificaciones
sobre devoluciones, fraccionamientos y cobranzas, si fuera el caso. Para esto Lidia se pregunta, ¿Qué
pasos debo seguir?
De forma virtual, Lidia debe saber que puede hacerlo de dos maneras:
La primera es ubicando la opción Personas / Mi RUC y otros registros / Actualizo información de mi RUC /
RUC / Formulario N° 3128 – "Modificación de Datos del RUC". Ahí dentro buscar la opción “Para modificar
los datos del Contribuyente Ingrese Aquí” y hacer los cambios necesarios. Al registrar los datos de correo
electrónico y teléfono celular, le llegará un código de verificación al correo y SMS al teléfono, Lidia debe
colocarlos en la opción "Validación de datos de contacto".
La segunda forma es ubicando la opción Personas / Mi RUC y otros registros / Actualizo información de
mi RUC / RUC / Validación de datos de contacto y seguir las instrucciones que muestra el sistema.
El proceso también puede ser realizado desde el App Personas, ubicando la opción “valida tus datos de
contacto”, ingresa tu RUC, usuario y contraseña. Ahí tendrás la opción de registrar, actualizar o validar tus
datos de contacto. Al terminar el procedimiento te llegará un código de verificación al correo y SMS al
teléfono, los que deberás ingresar y luego te llegará la confirmación indicando que ya cumpliste con
validar tus datos.
Si Lidia quisiese realizar el trámite de forma presencial debe cumplir con los siguientes requisitos:
CASO N° 03:
CASO N°04:
La empresa de transporte interprovincial Soyuz S.A. En el 2021 anunció que cerraría sus operaciones y
liquidaría la compañía, puesto que no logró soportar el golpe de la pandemia del COVID-19 en el negocio.
Para poder realizar la baja del RUC la persona designada debe acercarse a los Registros Públicos con la
constancia de Inscripción de la extinción, Escritura pública o escisión de la empresa inscrito en los
Registros Públicos, claramente este trámite se realizará de manera personal por el titular o su
representante legal, quien deberá exhibir el original y presentar fotocopia de su documento de identidad.
También se le aclarara que la aprobación de la baja de inscripción en el RUC no exime al deudor del
cumplimiento de las obligaciones tributarias que pudiese haber generado, ni exime a la SUNAT de exigir
su cumplimiento
CASO N°05:
Como ejemplo de suspensión por falta o disminución de trabajo tenemos a Carlos que tiene un negocio
iniciado en el 2021, de productos electrónicos, disminuye las ventas por falta de provisión, ya que sus
productos vienen de fuera de Argentina (importación). La disminución de la venta obliga a Carlos a
suspender a alguno de sus empleados, comenzando con los que tienen menor antigüedad. Esta situación
obliga Carlos a concurrir a la Secretaría de Trabajo, para someterse a un procedimiento de suspensión
temporal de su negocio por lo que decide hacer el trámite.
CASO N° 06:
La empresa ACUARIOS S.A.C desea finalizar con sus funciones puesto que comenzó a tener menos
ganancias y comenzó a adquirir más deudas, luego de una junta directiva se llega a la decisión de que es
mejor realizar la disolución de la organización, nombrando al señor JUAN ALVAREZ como la persona
encargada de completar el papeleo para realizar la baja del RUC.
El señor Juan Álvarez se dirige a las oficinas de Registros Públicos, él debe acercarse con:
La constancia de Inscripción de la extinción en los Registros Públicos, Escritura pública o escisión de la
empresa inscrito en los Registros Públicos, claramente este trámite se realizará de manera personal por
el titular o su representante legal, quien deberá exhibir el original y presentar fotocopia de su documento
de identidad.
También se le aclarara que la aprobación de la baja de inscripción en el RUC no exime al deudor del
cumplimiento de las obligaciones tributarias que pudiese haber generado, ni exime a la SUNAT de exigir
su cumplimiento.
CASO 07:
El señor Mario Diaz lamentablemente falleció y sus familiares desean dar de baja el RUC.
Para esto el trámite debe hacerlo el representante legal del fallecido (cónyuge, hijos mayores de edad,
herederos legales o forzosos) o un tercero autorizado, antes de realizar a baja del RUC el familiar o
heredero tiene que tener en cuenta que antes se debe:
El encargado de la baja debe acercarse a las oficinas con el DNI o CE (carnet de extranjería) del fallecido
junto con el DNI de la persona encargada, también debe tener el documento original y copia simple de
Certificado de Defunción.
CASO 08: EL REPRESENTANTE LEGAL DE UNA EMPRESA QUE HA QUEBRADO DECIDE DAR DE
BAJA EN EL RUC
La señora Emilia Pedrera Jiménez, es la representante legal de una empresa cuya situación financiera se
agravó durante la pandemia COVID 19, dando paso a la decisión de declarase en quiebra. Ella sabe que
tiene que dar de baja su ficha ruc, por tanto, acudirá a la oficina SUNAT más cercana y deberá exhibir el
original de su documento de identidad y la resolución judicial de quiebra de la empresa inscrita en los
Registros Públicos. Además, deberá solicitar la baja de series y la baja de los comprobantes de pago no
utilizados. Ambos trámites se realizan mediante el Formulario Virtual N° 855 «Declaración de Baja y
Cancelación de Comprobantes de Pago» a través de Internet en SUNAT Virtual con la Clave SOL.
La fecha de baja del RUC debe ser la fecha en que dejó de tener operaciones.
En caso que ella esté indispuesta, el trámite deberá efectuarse por un tercero, quien adicionalmente, tiene
que exhibir su documento de identidad original y presentar una fotocopia de dicho documento, así como el
formulario 2135 «Solicitud de baja de inscripción o de tributos», firmado por el titular del RUC o su
representante legal.
Para realizar la baja de inscripción el tercero debe estar autorizado mediante carta poder con firma
legalizada notarialmente o autorización virtual generada con la CLAVE SOL, no está obligado a exhibir el
documento de identidad original del titular del RUC o de su representante legal exigido como requisito
general.
El día 22 de abril del 2021, se presentó toda la documentación requerida, Registro de ventas de enero a
diciembre 2017. La Superintendencia de Administración Tributaria llego a la conclusión que se había
incurrido en una INFRACCIÓN por no emitir comprobantes de pago electrónicos siendo sujeto obligado,
incurrió en la infracción tipificada del artículo 174º numeral 2 del código tributario: Emitir y/u otorgar
documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de
pago o como documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.
Según el padrón de sujetos obligados a emitir comprobantes electrónicos, la empresa BINRESA SAC, era
sujeto obligado a partir del 01 de diciembre del 2020, en ese mes no tuvo ventas, todo el periodo 2021
emitió facturas físicas.
Luego del proceso de revisión la Administración Tributaria emitió una resolución de multa de acuerdo al
informe Nº 053-2017/SUNAT que determinaba la siguiente sanción:
La solución para la empresa sería emitir comprobantes de pago electrónicos a través del sistema de
emisión SEE-SOL, Adicionalmente que el personal contable reciba capacitación permanente para estar
actualizados con los nuevos cambios y de esa manera evitar que la empresa sea sancionada.
Caso N° 10: MULTA A NUESTRO PRINCIPAL CLIENTE POR UTILIZAR UN GASTO QUE NO REUNE
LAS CARACTERÍSTICAS PARA SER CONSIDERADO COMO COMPROBANTES DE PAGO
La empresa BINRESA SAC, tiene como su principal cliente a la empresa “ESPIRAL SAC”, la cual
pertenece al régimen general, presento su
declaración anual el 22 de marzo del 2021.
Conclusiones
1. El Registro Único del Contribuyente (RUC) es el número que identifica como contribuyente a una
Persona Jurídica o Persona Natural y contiene información sobre la misma, que puede ser
actualizada o modificada en cualquier momento. Este trámite es gratuito sin importar la
modalidad en que se realice.
2. Los impuestos son aportes establecidos por Ley que deben hacer las personas y las empresas,
para que el Estado tenga los recursos suficientes para brindar los bienes y servicios públicos que
necesita la comunidad. Por lo que es necesario comunicar la suspensión de actividades de tu
negocio o empresa para que no perjudique al Estado, de lo contrario serás sancionado y tendrás
deudas por pagar, así mismo podrás realizar el reinicio de las actividades en el sitio web de la
Sunat.
3. Para las entidades y empresas con personalidad jurídica, el cese supone la suspensión de todas
las actividades empresariales, es decir, la entidad sigue existiendo, pero en un estado de
"inactividad", y la extinción implica el fin de actividades con motivo de su disolución
4. Antes de realizar la baja de nuestro número de RUC debemos identificar qué tipo de persona
somos para poder seguir el procedimiento, también debemos tener en cuenta que si existen
deudas bajo ese número de RUC seguirán vigentes así demos de baja el RUC.
5. Se observó el grado de incidencia significativa que trajo consigo el incumplimiento de las
obligaciones formales, tributarias causando las infracciones, sanciones e intereses.
Recomendaciones
1. Es importante que se implementen canales de información para los contribuyentes, ya que en
muchas ocasiones no es de su conocimiento la existencia de portales de contacto donde pueden
absolver sus dudas o realizar consultas para estar informados sobre todas sus
responsabilidades.
2. La persona tiene la obligación de comunicar en la Sunat que, si tu negocio no tendrá actividades
comerciales por un tiempo, con la “Suspensión de actividades” puedes acceder virtual o
presencialmente a la Sunat para que así puedas evitar alguna deuda que se puede generar con
el paso de los meses si no pagas impuestos por lo que es recomendable acceder a este trámite.
3. Es recomendable que no tenga registrada una dirección de correo electrónico en la base de
datos del SRI, que esta sea inválida, su dominio no exista o el sujeto pasivo rechace la recepción
de comunicaciones enviadas por la Administración Tributaria, además Se puede suspender de
oficio el RUC cuando el sujeto pasivo no posea los permisos correspondientes requeridos por el
respectivo organismo de control para desempeñar la actividad económica.
4. Cuando el contribuyente se acerca a las oficinas para dará a conocer sus intenciones acerca de
dar baja el RUC, es importante que se le indicar que al realizar esta actividad no evadirá aquellas
deudas que ya tiene.
5. El asesor tributario debe estar en constantes actualizaciones por los cambios del gobierno
electrónico que esta implementado la SUNAT, a la vez debe tener contacto permanente con la
Gerencia para orientarlos acerca de los nuevos cambios que exige la normativa, además tener
mayor capacitación en cuanto a las TICs, porque estamos en la era del gobierno electrónico.
Anexos