Ensayo LORTI

2020
Gestión Tributaria
Dra. Jacqueline Hurtado
Autor: Elizabeth Mullo
ENSAYO Ley Orgánica del Régimen Tributario Interno 2
Contenido
Introducción...........................................................................................................................................4
LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO....................................................................................5
Capítulo 1...........................................................................................................................................5
Impuesto a la renta.............................................................................................................................5
CAPITULO 2.....................................................................................................................................5
Ingresos de Fuente Ecuatoriana.........................................................................................................5
CAPITULO 3.....................................................................................................................................6
Exenciones..........................................................................................................................................6
CAPITULO 4.....................................................................................................................................6
Depuración de los Ingresos................................................................................................................6
CAPITULO 5.....................................................................................................................................8
Base imponible...................................................................................................................................8
CAPÍTULO 6.....................................................................................................................................8
Contabilidad y estados financieros....................................................................................................8
CAPITULO 7.....................................................................................................................................8
Determinación del impuesto...............................................................................................................8
CAPÍTULO 8...................................................................................................................................11
Tarifas..............................................................................................................................................11
CAPÍTULO 9...................................................................................................................................12
Normas sobre declaración y pago....................................................................................................12
CAPÍTULO 10.................................................................................................................................13
Retenciones en la Fuente..................................................................................................................13
CAPÍTULO 11.................................................................................................................................14
Distribución de la Recaudación.......................................................................................................14
Impuesto al Valor Agregado.............................................................................................................15
Capítulo 1.........................................................................................................................................15
Objeto del Impuesto..........................................................................................................................15
CAPITULO 2..................................................................................................................................16
Hecho Imponible y sujetos del impuesto...........................................................................................16
CAPÍTULO 3...................................................................................................................................17
Tarifa del impuesto y Crédito Tributario..........................................................................................17

CAPITULO 4...................................................................................................................................18
Declaración y pago del Iva..............................................................................................................18
Impuestos a los consumos especiales...............................................................................................18
CAPÍTULO 1...................................................................................................................................18
Objeto del Impuesto.........................................................................................................................18
CAPÍTULO 2...................................................................................................................................18
Hecho imponible y sujetos del Impuestos.........................................................................................18
CAPÍTULO 3...................................................................................................................................19
Tarifas del Impuesto.........................................................................................................................19
Régimen Tributario de las Empresas Petroleras, Mineras y Turísticas.............................................20
CAPÍTULO 1...................................................................................................................................20
Tributación de las empresas de prestación de servicios para la exploración y explotación de
hidrocarburos...................................................................................................................................20
CAPÍTULO 3...................................................................................................................................20
Tributación de las empresas que han suscrito contratos de obras y servicios específicos...............20
CONCLUSIÓN....................................................................................................................................25
BIBLIOGRAFÍA..................................................................................................................................26
Introducción
El presente trabajo busca determinar la orientación que se ha dado al régimen o sistema
tributario ecuatoriano, con fundamento tanto en las tendencias internacionales sobre
tributación, como en relación a los principios de la tributación consagrados en la Constitución
de la República del Ecuador.
El Ordenamiento Jurídico del Ecuador regula los impuestos nacionales administrados por la
Administración Tributaria del Ecuador a través de un conjunto de normas. En este ensayo se
citaran las que revisten mayor importancia.
Los impuestos nacionales cuya gestión corresponde a la Administración Tributaria del

Ecuador están regulados a través de un conjunto de normas, siendo la de mayor rango la
Constitución, que establece los lineamientos generales.
El Código Tributario establece las normas generales que regulan la relación entre el
contribuyente y el Estado mientras que la Ley de Régimen Tributario Interno regula los
impuestos nacionales.
Otras normas son la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, la Ley de
fomento Ambiental y Optimización de Ingresos del Estado, la Ley del Registro Único de
Contribuyentes o la Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas. Los reglamentos por su
parte, permiten la aplicación de las leyes como el Reglamento para la aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno o el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y
Documentos Complementarios.
Finalmente las Resoluciones y Circulares son normas de carácter secundario pero de

cumplimiento obligatorio.
LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

Capítulo 1
Impuesto a la renta
Art. 1 Objeto del impuesto
Llámese impuesto a la renta que genera a las personas naturales y jurídicas, nacionales o
extranjeras.
Art. 2 Concepto de renta
Ingresos de fuente ecuatoriana es decir toda actividad que genere dinero especies o servicios
y también ingresos obtenidos en el exterior por personas extranjeras domiciliadas en el
Ecuador.
Art. 3 Sujeto activo
Estado sujeto Activo lo administrara a través del SRI.
Art. 4 Sujetos pasivos
Personas naturales y jurídicas nacionales o extranjeras domiciliadas o no en el país que tengan

ingresos lícitos.
Art. 5 Ingreso de los conyugues
Los ingresos dentro relación conyugal se pagan en partes iguales a menos que se encuentran
en relación de dependencia se pagan individualmente.
Art 6 Ingresos de los bienes sucesorios
Bienes sucesorios.- los bienes percibidos por herencia no estarán incluidos dentro de la
relación conyugal.
Art. 7 Ejercicio impositivo
Declaración de la renta anual del 1 al 31 de Diciembre.
CAPITULO 2
Ingresos de Fuente Ecuatoriana

Art. 8 Ingresos de fuente Ecuatoriana
Se considera ingresos a todas las remuneraciones que genere una actividad lícita en el país; así
también las actividades económicas desarrolladas fuera del país pero cuya empresa está
registrada en el Ecuador; las utilidades por enajenación de bienes; derechos de autor y
propiedad industrial; utilidades y dividendos percibidas por empresas constituidas dentro del
país; las exportaciones; intereses financieras; loterías y simulares, en consecuencia todos los
ingresos.
CAPITULO 3
Exenciones.
Art. 9 Están exonerados los siguientes ingresos:
Exoneración de ingresos económicos lícitos percibidos por personas no residentes en el

Ecuador, instituciones del estado; convenios internacionales; instituciones sin fines de lucro,
intereses percibidos por ahorros, beneficiarios del Instituto Ecuatoriano Social, lotería de la
junta beneficiaria de Guayaquil , Viáticos de las instituciones del Estado , los obtenidos por
discapacidades , las indemnizaciones por lucro cesante .
CAPITULO 4
Depuración de los Ingresos

Art. 10
Deducciones Costos y Gastos imputables al ingreso , interese de préstamo para e negocio ,

impuestos , tasas , contribuciones , aportes al sistema de seguridad obligatorio excepto
intereses y multas por retrasos, primas de seguros sobre los riesgos personales y de los bienes
de la empresa así como las perdidas conformadas por caso fortuito , fuerza mayor y por
delitos que afecten a la empresa ., también los gastos de viaje y estadio por cuestiones de la
empresa )no excede el 3 % ) , también en contratos de explotación y exploración de recursos
no renovables , además de los gastos indirectos que generen empresas en el Ecuador desde el
exterior .
La deducción aplica a la depreciación y amortización conforme a la naturaleza de los bienes)

5%), la amortización de pérdidas. Provisiones para créditos incobrables, excepciones créditos
vinculados
Remuneraciones y beneficios sociales solo se deducirán cuando el contribuyente este al día

con el SRI .Es importante mencionar que cuando son personas con discapacidad se deducirán
con el 100% adicional.
Deducciones para provisiones el pago de desahucio, gastos devengados y pendientes de pago

al cierre del ejercicio.
Las personas naturales puedes deducir hasta el 50% de sus impuestos declarados sin
excederse un valor al 1.3 veces la fracción desgravada del impuesto a la Renta. Gastos
personales que se pueden deducir como arriendo, pago de intereses para adquisición de
vivienda, educación, salud, vestimenta.
Art. 11 Pérdidas
Toda persona natural y jurídica y que sufran perdidas pueden compensar las pérdidas sufridas
con las utilidades gravables que obtuvieran en los cinco periodos impositivos .
Para fines tributarios los socios no podrán compensar las pérdidas de la sociedad de la
empresa con sus propios ingresos.
Art. 12 Amortización de inversiones
Será deducible la amortización de inversiones necesarias realizadas para los fines del negocio
o actividad
Art. 13 Pagos al exterior
Son deducibles los gastos efectuados en el exterior siempre y cuando se hayan pagado aquí las
retenciones a la fuente, pago de intereses de créditos en el exterior y comisiones por
exportaciones
Art. 14 Pagos a compañías verificadoras
Esto se refiere a todo el proceso de aduanas.
Art. 15 Rentas ciertas o vitalicias
Rentabilidad obtenida con instituciones de créditos o personas particulares

CAPITULO 5
Base imponible
Art. 16 Base imponible
Esto es igual a la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios menos las

devoluciones, descuentos, costos, gastos, y deducciones imputables a tales a tales ingresos.
Art. 17 Base imponible a ingresos en relación de dependencia
Es igual al total de sus ingresos personales menos el aporte al IESS.
Art. 18 Base imponible en caso de determinación presuntiva
Se entiende que constituyen la base imponible y no estarán sujetas a ninguna deducción para
el cálculo.
CAPÍTULO 6
Contabilidad y estados financieros

Art. 19 Obligación de llevar contabilidad
Empresas personas naturales, sucesiones indivisas que el 1 de enero inicien con un capital
superen los límites o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior.
Art 20 Principios generales
La contabilidad se llevara por el sistema de partida doble los estados financieros son la base
para la declaraciones de impuestos.
CAPITULO 7
Determinación del impuesto
Art. 22 Sistemas de determinación
Declaración del sujeto pasivo y actuación del sujeto activo o de modo mixto.
Art. 23 Determinación de administración

La determinación directa se hará en base a la contabilidad del sujeto pasivo, basado en

documentos datos e informes.
Art. 24 Criterios Generales para determinación presuntiva
Se refiere a la determinación presuntiva cuando esta se basa en hechos indicios y demás

elementos de juicio que por su vinculación normal con la actividad generadora de la renta
emitan presumirlas, se consideraran los siguientes elementos de juicio 1 capital invertido en la
explotación actividad económica 2 volumen de transacciones y ventas en un año 3 las
utilidades obtenidas por el sujeto pasivo 4 gastos generales del sujeto pasivo 5 volumen de
importaciones y compras locales de mercaderías 6 el alquiler y el valor de arriendo por el
sujeto pasivo.
Art. 25 Determinación presuntiva por coeficientes
Esta se da cuando no es posible realizar la presunción elementos simulados anteriormente,

serán fijados anualmente por el director general del SRI.
Estos coeficientes se fijaran tomando como base el capital propio y ajeno que utilizan los
sujetos pasivos.
Art. 26 Forma de determinar la utilidad en la transferencia de activos fijos.
La forma de determinar la utilidad en la transferencia de activos fijos se lo hace restando el

precio de venta del costo del mismo
Art. 28 Ingresos de las empresas de construcción
La forma que obtienen sus ingresos las empresas de construcción es a base de los resultados
que arroje la contabilidad de la empresa y los precios fijos, unitarios o globales en los
contratos de construcción es igual al 15% del contrato
Art.29.- Ingresos de la actividad de urbanización, lotización
Dice que los ingresos de la actividad de urbanización, lotización y otras similares el impuesto
es a base de los resultados que arroje la contabilidad, es decir un 30 %
Art.30 Los ingresos por arrendamiento de inmuebles,

El respectivo impuesto es de acuerdo con los resultados que arroje la contabilidad, si no

existen contrato alguno los valores se determinara según la Ley del Inquilinato o por la oficina
de Registro de Arrendamiento
Art. 31 Ingresos de las compañías de transporte internacional
Los ingresos de las compañías de transporte internacional que operen a través de sucursales,
establecimientos permanentes, agentes o representantes, se determinaran sus ingresos a través
de la venta de pasajes, fletes y demás ingresos generados por operaciones de transporte,
teniendo como base imponible del 2%
Art. 32.- Seguros, cesiones y reaseguros contratados en el exterior
En este artículo en caso que la empresa necesité contratar un empresa de seguros extranjeras
no autorizadas para operar en el país, será retenido y pagado por el asegurado, sobre una base
imponible equivalente al 4% del importe de la prima pagada, en caso de que no tenga
establecimiento en el ecuador será retenido y pagado el 3% del importe
Art. 33.- Contratos por espectáculos públicos.
Las personas residentes en el exterior y las sociedades extranjeras que no residan el en

Ecuador y tenga ingresos por espectáculos públicos ocasionales pagarán el impuesto a la renta
según la Ley.
Las personas que contraten deben calcular el impuesto a retener sobre la base de todo el
ingreso que perciban en el Ecuador, incluyéndose entre esos ingresos a dinero, honorarios,
dietas, hospedaje, alimentación, viáticos y subsistencias, transporte, y además tendrán que
pagar una garantía del 10% del monto del boletaje autorizado por el Municipio respectivo,
que incluirá todos los boletos, localidades o billetes de entrada y por los derechos de silla o de
mesa.
Art. 34.- Límite de la determinación presuntiva
El porcentaje de los impuestos será el impuesto por la ley no será inferior al retenido en la
fuente.
Art. 35.- Ingresos por contratos de agencia y representación

Las personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el país, que

realicen actividades de representación de empresas extranjeras, deberán presentar cada año al
Servicio de Rentas Internas, copia del contrato de agencia o representación, debidamente
legalizado esta información la administración procederá a la determinación de sus
obligaciones tributarias.
CAPÍTULO 8
Tarifas
Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta será de acuerdo el año
El ajuste incluirá la modificación del impuesto sobre la fracción básica de cada rango
Los rangos de la tabla precedente serán actualizados conforme la variación anual
Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con excepción de los hijos
menores de edad o con discapacidad de al menos el 30% según la calificación que realiza el
CONADIS; así como los beneficiarios de donaciones, pagarán el impuesto según la siguiente
tabla
En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se encuentren dentro del primer
grado de consanguinidad con el causante, las tarifas de la tabla precedente serán reducidas a la
mitad
Art. 37.- Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.-
Las sociedades extranjeras que obtengan ingresos gravables, estarán sujetas a la tarifa
impositiva del veinte y dos por ciento (22%) sobre su base imponible.
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el país podrán obtener una reducción de 10
puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos
productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisición de maquinarias nuevas o los
sujetos pasivos que sean administradores u operadores de una Zona Especial de Desarrollo
Económico a partir de la vigencia del Código de la Producción, tendrán una rebaja adicional
de cinco puntos porcentuales en la tarifa de Impuesto a la Renta.
Art. 38 Crédito tributario para sociedades extranjeras y personas naturales no residentes
Impuesto a la renta del 25% a sucursales de sociedades extranjeras, sociedades constituidas en

el exterior, persona natural sin residencia en el ecuador.
Art. 39 Ingresos remesados al exterior
Los beneficiarios de ingresos en concepto de utilidades, pagarán la tarifa única prevista para
sociedades sobre el ingreso.
CAPÍTULO 9
Normas sobre declaración y pago

Art. 40 Plazos para la declaración
Es anualmente, por el sujeto pasivo y en los lugares reglamentarios.
40-A. Información sobre patrimonio
Las personas naturales presentarán una declaración de su patrimonio, según el reglamento.
Art. 41 Pago del impuesto
1. El saldo adeudado por impuesto a la renta, deberá ser cancelada en las entidades
legalmente autorizadas para recaudar tributos.
2. Contratos de exploración y explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad

contractual
a) Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y las empresas que tengan
suscritos deberán determinar en su declaración una suma equivalente al 50% del
impuesto a la renta.
b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
c) Se pagara en la forma y el plazo que establezca el reglamento sin que sea necesario la
emisión de título de crédito.
Art. 42 Quienes no están obligados a declarar
No están obligados a presentar declaración del impuesto a la renta las siguientes personas
naturales:
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior.

2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren
de la fracción básica no gravada.
3. Otros que establezca el Reglamento.
CAPÍTULO 10
Retenciones en la Fuente
Art. 43 Retenciones en la fuente de ingresos del trabajo con relación de Dependencia.-
Los pagos que haya los empleadores a los contribuyentes que trabajan con relación de
dependencia originados en dicha relación que sujetan la retención a la fuente con base a las
tarifas establecidas en el artículo 36.
Art- 44.- Retención de la fuente.-
Sobre rendimientos financieros las instituciones financieras en general las sociedades que
acrediten en cuentas intereses actuaran como agentes de retención.
Art. 45.- Otras Retenciones a la Fuente.-
Toda persona jurídica pública o privada obligadas a llevar contabilidad actuaran como agentes
de retención.
Art. 46.- Crédito Tributario.-
Los valores retenidos constituirán crédito tributario para la determinación del impuesto a la
renta cuyo ingreso hubiera sido objeto de retención.
Art. 47.- Crédito Tributario y Devolución.-
En caso que las relaciones de la fuente sean mayores estas podrán solicitar el pago en exceso
presentar su reclamo de pago indebido.
Art. 48.- Retenciones a la Fuente sobre pago al Exterior.-
Quienes hacen pagos o créditos al exterior grabados por la ley actuaran como agentes de
retención.
Art. 49.- Tratamiento sobre rentas del extranjero.-

Toda persona natural o sociedad residente en el Ecuador que obtenga rentas en el exterior, que
han sido sometidas a imposición en otro Estado, se excluirán de la base imponible en Ecuador
y en consecuencia no estarán sometidas a imposición. En el caso de rentas provenientes de
paraísos fiscales no se aplicará la exención y las rentas formarán parte de la renta global del
contribuyente.
Art. 50.- Obligaciones de los agentes de retención
Los agentes de retención obligados a la entrega de comprobante de retención no mayor a los 5

días de recibir la retención.
El incumplimiento será sancionado con el 5% del monto de la retención y con reincidencia se

considera defraudación.
CAPÍTULO 11
Distribución de la Recaudación
Art. 51 Impuesto a la renta
Se deposita en la cuenta del SRI en el BCE
Una vez realizada los registros contables los valores de transferencia tiene un plazo de 24
horas a la Cuenta Corriente. De tesorería nacional.
Titulo Segundo
Impuesto al Valor Agregado
Capítulo 1
Objeto del Impuesto

Art. 52.- Objeto del impuesto
Se establece IVA se grava al valor de dominio a la importancia de bienes y muebles de

naturaleza corporal.
Art. 53 Concepto de transferencia
Realizados por personas naturales o sociales que tiene por objeto transferir los B.M derechos
de autor Propiedad Ind.
Art. 54 Transferencias que no objeto del impuesto
 No son objeto de impuesto IVA

 Aporte en especie a sociedad
 Adjudicación por herencia o liquidación de sociedad
 Donaciones, venta de negocios, gastos comunes en organizaciones
Art. 55 Tarifa cero
 Productos alimenticios
 Leches en estado natural y sus consumos
 Alimentos de consumo nacional
 Vehículos de agronomía
 Medicamentos y drogas
 Papel de libros
 Energía eléctrica
 Donaciones y diplomáticos extranjeros
Art. 56.- Iva tarifa cero
 Transporte nacional terrestre y acuático

 La salud
 Alquiler de vivienda
 Públicos
 Educación
 Religiosos
 Funerarios
 El peaje
Art. 57.-
Crédito tributario sociedades. Todas aquellas que adquieran materia prima para elaborar un
bien que sea luego exportado.
Art. 58 Base imponible
 GENERAL: Valor del bien

 IMPORTADOS: ARANCELES, RECARGOS ADUANA
 ESPECIALES: TRUEQUE
Art. 59 Base imponible en los bienes Importador
Es el resultado de sumar al valor en aduana los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos
y otros gastos que figuren en la declaración de importación y en los demás documentos
pertinentes.
Art. 60 Base imponible en casos especiales
Será el valor de los bienes, el cual se determinará en relación a los precios de mercado y de
acuerdo con las normas que señale el reglamento de la presente Ley.
CAPITULO 2
Hecho Imponible y sujetos del impuesto
Art. 61.- Hecho imponible y sujetos del impuesto
 Compra y venta de bienes

 Prestación de servicios
 Servicios por avance de obra
 “Siempre que se emita el respectivo comprobante de venta.
Art. 62 Sujeto activo

El sujeto activo del impuesto al valor agregado es el Estado. Lo administrará el Servicio de

Rentas Internas.
Art. 63 Sujeto pasivo
Son sujetos pasivos del IVA:
a) En calidad de contribuyentes quienes realicen importaciones
 En calidad de agentes de percepción las personas naturales y las sociedades

 Las personas naturales y las sociedades que presten servicios gravados.
b) En calidad de agentes de retención:
1. Las entidades y organismos del sector y empresas públicas; sociedades, contribuyentes

2. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúen
3. Las empresas de seguros y reaseguros
4. Los exportadores, sean personas naturales o sociedades
5. Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de turísticos
6. Las personas naturales o sociedades, que importen servicios gravados
7. Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles
Art. 64 Facturación del impuesto
Tienen la obligación de emitir y entregar facturas, boletas o notas de venta, según el caso, por
las operaciones qué efectúe, en conformidad con el reglamento.
CAPÍTULO 3
Tarifa del impuesto y Crédito Tributario

Art. 65 Tarifa
Tarifa del iva 12%
Art. 66 Crédito tributario
Bienes o servicio gravados con tarifa 12. Exportadores con tarifa 0

CAPITULO 4
Declaración y pago del Iva

Art. 67 Declaración de impuestos
Se lo realiza dentro del mes siguiente de efectuado la operación
En el rise la declaración será semestralmente
Art. 69.- Pago total de impuesto
Constituye el valor que debe ser pagado en los mismos plazos previstos para la declaración.
Art. 71.- Reintegro del iva
Pagados en las transferencias e importaciones de bienes
Art. 74.- Iva pagado por discapacitados
Tiene derecho a que el impuesto les sea reintegrado sin intereses
Titulo 3
Impuestos a los consumos especiales
CAPÍTULO 1
Objeto del Impuesto

Art.-75: Objeto del Impuesto
Establece el ICE se aplicara a los bienes y servicios nacionales y extranjeros
Art.-76: Base imponible
En base precio de venta sugerido por el fabricante o importador
Art.-77 Exenciones
Estos exentos: El alcohol
CAPÍTULO 2
Hecho imponible y sujetos del Impuestos

Art.-78 Hecho Generador
Consumo producción nacional y en importaciones la desaduanizacion
Art.-79 Sujeto Activo
Estado - SRI
Art.-80 Sujeto Pasivo
P.N y Sociedades fabricantes de bienes y quienes realizan importaciones
Art.-81 Facturación de impuestos
 Quienes presten este servicio, presentaran por separado el valor de la venta

 En importaciones constara en la declaración de importación.
CAPÍTULO 3
Tarifas del Impuesto

Art.-82 Grabación de impuestos
 Grupo I: Cigarrillos, cerveza, armas y focos

 Grupo II: Vehículos motorizados
 Grupo III: Tv. Pagada
 Grupo IV: Membresías
Art.-83 Declaración de impuestos
 Mensualmente por el Régimen Tributario
Art.-84 Liquidación del Impuesto
 Sobre operaciones grabadas
Art.-85 Pago de impuestos
 De acuerdo a la presentación de la declaración al SRI
Art.-86 Declaración
Se realizara declaración y pago previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de
aduanas
Art.-87 Control
SRI establezca los mecanismos de control para el cumplimiento de las obligaciones tributarias
en relación con el impuesto a los consumos especiales.
Art.-88 Clausura
S. Pasivos con mora por más de 3 meses serán sancionados con la clausura del
establecimiento
Art.-89 Destino del impuesto
Cuenta Banco Fomento del SRI, para el fondo nacional
TITULO 4
Régimen Tributario de las Empresas Petroleras, Mineras y Turísticas
CAPÍTULO 1
Tributación de las empresas de prestación de servicios para la exploración y

explotación de hidrocarburos
Art.-90 Contratistas
Todas las personas que contraten y exploten
Art.-91 al Art.-95
(Derogados Artículo derogado por Art. 28 de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 244
Art.-96 Compañías de Economía Mixta
Pagaran Imp. Renta de acuerdo a la ley
CAPÍTULO 3
Tributación de las empresas que han suscrito contratos de obras y servicios

específicos
Art.-97 Contratos de Obras y servicios específicos
Los contratistas pagaran el Imp. Renta
Art.-98 Definición de Sociedad

Serán consideradas las personas jurídicas, sociedades de hecho, patrimonios o autónomos

dotados o no de personería jurídica
Art.-99: Cobro de intereses
Se realizara en base al régimen tributario
Art. 100.- Cobro de multas
3% no excederá del 100% No se determine IVA e IR 0.1% sin exceder el 5%
Art. 101.- Responsabilidad por la declaración
Admitirán correcciones a las declaraciones cuando las correcciones sea un mayor valor a
pagar sobre el mayor valor se causarán intereses a la tasa de mora. Cuando por error se ha pagado
un valor mayor, presentara un reclamo.
Art. 102.- Responsabilidad de los auditores externos
AUDITOR EXTERNO Responsable de su Opinión Dictamen
Art. 103.- Emisión de Comprobantes de Venta
Los sujetos pasivos de los impuestos al valor agregado y a los consumos especiales, obligatoriamente
tienen que emitir comprobantes de venta operaciones de más USD $ 5.000 obligatoriedad de utilizar
a cualquier institución del sistema financiero
Art. 104.- Comprobantes de retención
Art. 105.- Sanción por falta de declaración
5% mensual, sobre el monto de los impuestos causados
Art. 106.- Sanciones para los sujetos pasivos
Las personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el país. Serán

sancionadas con una multa de 30 hasta 1.500
Por no entregar información requerida por el SRI, dentro del plazo
Art. 107.- Valor de la declaración
Determinados en declaraciones por los propios sujetos pasivos

Art. 107-A.- Diferencias de Declaraciones y pagos
SRI notificara sobre las diferencias detectadas para realizar una declaración sustitutiva
Art. 107-B.- Orden de cobro o Aplicación de Diferencias
 SRI emite Pago por Diferencias en la Declaración

 Resolución de Aplicación de Diferencias
Art. 107-C.- Cruce de información
Declaraciones del contribuyente con otras informaciones proporcionadas por el propio

contribuyente o por terceros
Art. 107 D.- Inconsistencias en la declaración y anexos de información
Plazo de 10 días para que presente la respectiva declaración o anexo de información sustitutivo,
Art. 108 Denuncia pública
Acción pública para denunciar violaciones  obligatoriedad de emitir facturas, notas o

boletas de venta
Art 109.- Casos especiales de defraudación
Falta de emisión o entrega de facturas, notas o boletas de venta, la emisión incompleta
Art. 110.- Facilidades de pago
Autoliquidar y cancelar los intereses de mora  podrán solicitar facilidades de pago.
Art. 111. Sanciones funcionarios
Los funcionarios y empleados del Servicio de Rentas Internas incurrieren en las infracciones,
serán sancionados administrativamente por el Director General del Servicio de Rentas
Internas con una multa de 23,68 USD a 473,68 USD, sin perjuicio de las penas que establece
dicho Código.
Art. 112.- Recaudaciones instituciones financieras
Autorizase convenios especiales con las instituciones financieras establecidas en el país,

tendentes a recibir la declaración y la recaudación de los impuestos, intereses y multas por
obligaciones tributarias.
Art. 113. Sanciones por no depositar valores recaudados
Consignación de las sumas recaudadas dentro de los plazos establecidos  intereses

liquidados diariamente a la tasa de mora que rija para efectos tributarios  no consignada se
liquidarán al doble de la tasa prevista en este artículo.
Art. 114 Terminación de convenios
El Director General del SRI podrá, en cualquier momento, dar por terminado unilateralmente
el convenio suscrito con las instituciones financieras cuando incumplan las obligaciones
establecidas en esta Ley
Art. 115 Valor de las especies fiscales.-
Ministro de Economía y finanzas
Art. 116
Artículo derogado  Art. 150 Decreto Legislativo N000
Art. 117 Normas Técnicas.-
Aguardiente  Jugo de Caña, servirá únicamente como materia prima para la fabricación de
otras bebidas alcohólicas  NORMAS INEN
Art. 118 Prohibición
Todo producto que no cumpla con las normas sanitarias, seguridad y registro de marcas
Art. 119 Residuos.-
No podrán venderse para el consumo humano
Art. 120 Entregas a consignación.-
Mercaderías sujetas al impuesto a los consumos especiales NO podrán salir sin cancelar IVA
e ICE
Art. 121 Derogatorias.-
Leyes generales y especiales y todas las normas en cuanto se opongan a la presente Ley.
Art. 122 Compensaciones.-

Consejos provinciales, las municipalidades, las universidades y las demás entidades

beneficiarias,
Presupuesto General del Estado o al Fondo de Desarrollo Seccional (FODESEC)  aumento

de las recaudaciones y el incremento de la base imponible de los impuestos que sustituyen a
los que se suprimen por esta Ley.
CONCLUSIÓN
Las empresas deben implementar sistemas que permitan detectar con tiempo las diferencias
en sus declaraciones, con el fin, de tener la información precisa al momento en que la
Administración Tributaria les notifique una Orden de determinación. Se recomienda la
implementación de un buen Sistema de Control Interno que permita regular que la
documentación soporte de los costos y gastos declarados por la compañía cumplan con la
normativa tributaria vigente para la época.
Recomendaciones
Se recomienda cumplir con todos los requerimientos realizados por la Administración

Tributaria; de una manera eficiente y ordenada, a fin de brindar todas las facilidades al Sujeto
activo para que realice la fiscalización correspondiente
BIBLIOGRAFÍA
https://cef.sri.gob.ec/virtualcef/mod/book/tool/print/index.php?id=1127&chapterid=761
https://www.google.com.ec/?
gws_rd=ssl#q=introduccion+sobre+la+ley+organica+del+regimen+tributario+interno
http://www.mediafire.com/download/obk2h93sm15ijny/Plantilla_Word_36_-
_2003__2007_y_2010_-_Valor_Creativo.zip
http://repositorio.uasb.edu.ec/bitstream/10644/2862/1/T1013-MDE-Cevallos-Orientacion.pdf

Ensayo LORTI

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Ensayo LORTI

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

2020

Tarifa del impuesto y Crédito Tributario..........................................................................................17

Los impuestos nacionales cuya gestión corresponde a la Administración Tributaria del

Finalmente las Resoluciones y Circulares son normas de carácter secundario pero de

LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

Art. 2 Concepto de renta

Art. 3 Sujeto activo

Estado sujeto Activo lo administrara a través del SRI.

Art. 4 Sujetos pasivos

Personas naturales y jurídicas nacionales o extranjeras domiciliadas o no en el país que tengan

Art. 5 Ingreso de los conyugues

Art 6 Ingresos de los bienes sucesorios

Art. 7 Ejercicio impositivo

Declaración de la renta anual del 1 al 31 de Diciembre.

Ingresos de Fuente Ecuatoriana

Art. 8 Ingresos de fuente Ecuatoriana

Exoneración de ingresos económicos lícitos percibidos por personas no residentes en el

Depuración de los Ingresos

Deducciones Costos y Gastos imputables al ingreso , interese de préstamo para e negocio ,

La deducción aplica a la depreciación y amortización conforme a la naturaleza de los bienes)

Remuneraciones y beneficios sociales solo se deducirán cuando el contribuyente este al día

Deducciones para provisiones el pago de desahucio, gastos devengados y pendientes de pago

Art. 12 Amortización de inversiones

Art. 13 Pagos al exterior

Art. 14 Pagos a compañías verificadoras

Esto se refiere a todo el proceso de aduanas.

Art. 15 Rentas ciertas o vitalicias

Rentabilidad obtenida con instituciones de créditos o personas particulares

Esto es igual a la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios menos las

Art. 17 Base imponible a ingresos en relación de dependencia

Es igual al total de sus ingresos personales menos el aporte al IESS.

Art. 18 Base imponible en caso de determinación presuntiva

Contabilidad y estados financieros

Art 20 Principios generales

Determinación del impuesto

Art. 22 Sistemas de determinación

Art. 23 Determinación de administración

La determinación directa se hará en base a la contabilidad del sujeto pasivo, basado en

Art. 24 Criterios Generales para determinación presuntiva

Se refiere a la determinación presuntiva cuando esta se basa en hechos indicios y demás

Art. 25 Determinación presuntiva por coeficientes

Esta se da cuando no es posible realizar la presunción elementos simulados anteriormente,

Art. 26 Forma de determinar la utilidad en la transferencia de activos fijos.

La forma de determinar la utilidad en la transferencia de activos fijos se lo hace restando el

Art. 28 Ingresos de las empresas de construcción

Art.29.- Ingresos de la actividad de urbanización, lotización

Art.30 Los ingresos por arrendamiento de inmuebles,

El respectivo impuesto es de acuerdo con los resultados que arroje la contabilidad, si no

Art. 31 Ingresos de las compañías de transporte internacional

Art. 32.- Seguros, cesiones y reaseguros contratados en el exterior

Art. 33.- Contratos por espectáculos públicos.

Las personas residentes en el exterior y las sociedades extranjeras que no residan el en

Art. 34.- Límite de la determinación presuntiva

Art. 35.- Ingresos por contratos de agencia y representación

Las personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el país, que

Los rangos de la tabla precedente serán actualizados conforme la variación anual

Art. 37.- Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.-

Art. 38 Crédito tributario para sociedades extranjeras y personas naturales no residentes

Impuesto a la renta del 25% a sucursales de sociedades extranjeras, sociedades constituidas en

Art. 39 Ingresos remesados al exterior

Normas sobre declaración y pago

Es anualmente, por el sujeto pasivo y en los lugares reglamentarios.

40-A. Información sobre patrimonio