Universidad Autónoma de Nuevo

León,
Facultad de Contaduría pública y
administración.
Materia: Impuestos Indirectos, Estatales y Municipales.
Docente: Elizabeth Delgado Guerrero.
6˚semestre. Grupo: 6W.
Evidencia: 1.1 - Reporte de solución de un caso práctico
sobre determinación del IVA Trasladado, IVA Acreditable
e IVA a Pagar o Saldo a Favor.
Integrantes del equipo contadores fiscales: Matriculas:

Simental Gómez Juan Pablo. 1974361.

sábado, 19 de agosto de 2023

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INDICE

INTRODUCCION.............................................................................................................................. 3
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO........................................................................................... 4
Artículo 1o ........................................................................................................................................ 4
Artículo 1o.-A.- ................................................................................................................................ 4
Artículo 2o.-A.- ................................................................................................................................ 5
Artículo 5o.- ..................................................................................................................................... 6
SUJETO, OBJETO, BASE Y TASA DEL IMPUESTO ............................................................... 6
SUJETO ............................................................................................................................................. 6
OBJETO ............................................................................................................................................ 7
BASE.................................................................................................................................................. 7
TASA .................................................................................................................................................. 7
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
(IVA) .................................................................................................................................................... 8
Artículo 32 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ................................................... 8
Obligaciones.................................................................................................................................... 8
CASO PRACTICO. ........................................................................................................................ 11
REDACCIONES ............................................................................................................................. 11
ASIENTOS CONTABLES. ............................................................................................................ 12
Conclusión ..................................................................................................................................... 15
BIBLIOGRAFIAS. .......................................................................................................................... 16

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INTRODUCCION.
Esta evidencia hace un énfasis en el IVA que sus iniciales significan el (impuesto
al valor agregado, también conocido como: impuesto sobre el valor memorado y
el valor añadido o impuesto sobre el valor añadido). Este impuesto es una carga
fiscal sobre el consumo, es decir, financiado por el consumidor como impuesto
regresivo, aplicado en muchos países y generalizado en la Unión Europea. El IVA
se creó en México el 22 de diciembre de 1978 y su entrada en vigor fue el 1ero
de enero de 1980, además este impuesto a sufrido diversas modificaciones en la
ley. En el salón de clase la profesora Elizabeth nos brindó apoyo al entender un
poco más a fondo está ley; nos explicó sus elementos como por ejemplo quien es
sujeto de pagar este impuesto, su objeto, su base y su tasa actual la cuál es del
16%.

En este reporte de investigación se mencionan varios artículos de LIVA y sus

correlaciones. De igual manera a lo largo de este reporte se mencionan diversos
artículos que destacan en dicha ley. Se realizo un caso practico con el objetivo de
manejar el IVA en el aspecto contable. El IVA es un impuesto indirecto, no es
percibido por el fisco directamente del tributario, sino por el vendedor en el
momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o prestación de
servicios). Las cuentas de IVA que existen en la contabilidad son:

✓ IVA trasladado o causado.

✓ Acreditable o repercutido.

✓ Por trasladar.

✓ Por acreditar.

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido
en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen
los actos o actividades siguientes:

I.- Enajenen bienes.

II.- Presten servicios independientes.

III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

IV.- Importen bienes o servicios.

El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del
16%.

Forma de pago

El contribuyente pagará en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a

su cargo y el que le hubieran trasladado o el que él hubiese pagado en la
importación de bienes o servicios, siempre que sean acreditables en los términos
de esta Ley.

Artículo 1o.-A.- Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les
traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:

I. Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en

pago o adjudicación judicial o fiduciaria.
II. Sean personas morales que:
a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen
temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas,
respectivamente.
b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su
actividad industrial o para su comercialización.
c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por
personas físicas o morales. Inciso adicionado

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 d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean
personas físicas. Inciso adicionado

III. Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen
o gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en el país.

Artículo 2o.-A.- El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a

que se refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes:

I.- La enajenación de:

a) Animales y vegetales que no estén industrializados, salvo el hule, perros, gatos y

pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar.

Para estos efectos, se considera que la madera en trozo o descortezada no está

industrializada.

b) Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación humana y animal,

a excepción de:

1. Bebidas distintas de la leche, inclusive cuando las mismas tengan la naturaleza

de alimentos. Quedan comprendidos en este numeral los jugos, los néctares y los
concentrados de frutas o de verduras, cualquiera que sea su presentación, densidad
o el peso del contenido de estas materias.

2. Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases

abiertos utilizando aparatos eléctricos o mecánicos, así como los concentrados,
polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan obtener
refrescos.

3. Caviar, salmón ahumado y angulas.

4. Saborizantes, micro encapsulados y aditivos alimenticios.

5. Chicles o gomas de mascar.

6. Alimentos procesados para perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como

mascotas en el hogar.
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c). - Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este último caso,
su presentación sea en envases menores de diez litros.

d). - Ixtle, palma y lechuguilla.

Se aplicará la tasa del 16% a la enajenación de los alimentos a que se refiere el

presente artículo preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que
se enajenen, inclusive cuando no cuenten con instalaciones para ser consumidos
en los mismos, cuando sean para llevar o para entrega a domicilio.

Artículo 5o.- Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán
reunirse los siguientes requisitos: I. Que el impuesto al valor agregado corresponda
a bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables
para la realización de actividades distintas de la importación, por las que se deba
pagar el impuesto establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%.

SUJETO, OBJETO, BASE Y TASA DEL IMPUESTO

SUJETO
El Estado, denominado sujeto activo, exige de un deudor, denominado sujeto
pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria excepcionalmente en especie.

Las obligaciones surgen en el momento en que el sujeto pasivo realiza el llamado

hecho generador, es decir, al realizar ciertas situaciones jurídicas o, de hecho,
previstas en las leyes fiscales. El pago del tributo es la principal obligación tributaria
de los contribuyentes, sin embargo, también existen otras obligaciones entre las que
destacan la inscripción o alta en el RFC, la presentación de declaraciones, el llevar
la contabilidad general, la expedición de comprobantes fiscales, el efectuar
retenciones, la expedición de constancias, entre otras.

En la obligación tributaria existen dos tipos de sujetos, el primero es el llamado

sujeto activo, cuya función es la recaudación de impuestos; el segundo tipo es el
sujeto pasivo, el cual tiene a su cargo el cumplimiento de las obligaciones fiscales y
así la contribución al gasto público.

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El sujeto activo es el Estado, quien efectúa la recaudación de las contribuciones,
principalmente a través del SAT, es decir, de la autoridad fiscal. Asimismo, el sujeto
activo tiene dos facetas:

1) Por medio del legislador son creadas las normas tributarias.

2) El ejecutivo es el encargado de ejecutar tales normas. Lo realiza a través de

hacienda, SAT y órganos autónomos fiscales como el IMSS, el FOVISSSTE,
etcétera.

El sujeto pasivo es definido como la persona física o moral, nacional o extranjera,

que realiza el hecho generador de un tributo o contribución.

OBJETO
El objeto del impuesto está constituido por la situación jurídica o de hecho prevista
por la ley como generadora de la obligación de pagar un determinado tributo. En el
caso del impuesto sobre la renta el objeto lo constituye gravar los ingresos o la
utilidad del contribuyente, percibidos en determinado tiempo

BASE
La base fiscal, es la sumatoria de los valores que se le asigna a aquellos activos,
pasivos e instrumentos, que conforman el patrimonio de una empresa.

A esta base fiscal, se le aplicarán los porcentajes determinados por la ley, con el fin
de abonar los impuestos correspondientes.

TASA
La tasa del impuesto es el porcentaje que se aplica sobre la base imponible para
calcular el importe del impuesto. En materia fiscal, la tasa del impuesto varía
dependiendo del tipo de impuesto que se esté considerando. Por ejemplo, en
México, la tasa del Impuesto Sobre la Renta (ISR) para personas morales es del
30%

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 OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES AL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Artículo 32 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Obligaciones
Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o
actividades a que se refiere el artículo 2o.-A tienen, además de las obligaciones
señaladas en otros artículos de esta Ley, las siguientes:

I. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su

Reglamento.

II.-Realizar, tratándose de comisionistas, la separación en su contabilidad y registros

de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectúen por
cuenta del comitente.

III. Expedir y entregar comprobantes fiscales.

IV. Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones señaladas en esta Ley.
Si un contribuyente tuviera varios establecimientos, presentará por todos ellos una
sola declaración de pago, en las oficinas autorizadas correspondientes al domicilio
fiscal del contribuyente. Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable a los casos
señalados en los artículos 28 y 33 de esta Ley.

Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberán conservar, en cada

uno de ellos, copia de las declaraciones de pago, así como proporcionar copia de
estas a las autoridades fiscales de las entidades federativas donde se encuentren
ubicados esos establecimientos, cuando así se lo requieran.

V. Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectúen
en los casos previstos en el artículo 1o.-A, y proporcionar mensualmente a las
autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos que señale el

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Servicio de Administración Tributaria, la información sobre las personas a las que
les hubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley, a más tardar el día 17
del mes inmediato posterior al que corresponda dicha información.

La Federación y sus organismos descentralizados, en su caso, también estarán

obligados a cumplir con lo establecido en esta fracción.

Las personas morales obligadas a efectuar la retención del impuesto en los términos
del artículo 1o.-A, fracción II, inciso a) de esta Ley, podrán optar por no proporcionar
el comprobante fiscal a que se refiere el primer párrafo de esta fracción, siempre
que la persona física que preste los servicios profesionales o haya otorgado el uso
o goce temporal de bienes, les expida un comprobante fiscal que cumpla con los
requisitos a que se refieren los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la
Federación y en el comprobante se señale expresamente el monto del impuesto
retenido. En este caso, las personas físicas que expidan el comprobante fiscal
podrán considerarlo como constancia de retención del impuesto y efectuar el
acreditamiento del mismo en los términos de las disposiciones fiscales. Lo previsto
en este párrafo en ningún caso libera a las personas morales de efectuar, en tiempo
y forma, la retención y entero del impuesto y la presentación de las declaraciones
informativas correspondientes, en los términos de las disposiciones fiscales
respecto de las personas a las que les hubieran efectuado dichas retenciones.

VI. Las personas que efectúen de manera regular las retenciones a que se refieren
los artículos 1o.-A y 3o., tercer párrafo de esta Ley, presentarán aviso de ello ante
las autoridades fiscales dentro de los 30 días siguientes a la primera retención
efectuada.

VII. Proporcionar la información que del impuesto al valor agregado se les solicite
en las declaraciones del impuesto sobre la renta.

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VIII. Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios
y formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria, la
información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del
impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores, desglosando
el valor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladó o le fue trasladado el
impuesto al valor agregado, incluyendo actividades por las que el contribuyente no
está obligado al pago, dicha información se presentará, a más tardar el día 17 del
mes inmediato posterior al que corresponda dicha información.

Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociación y los integrantes

de una sociedad conyugal designarán representante común previo aviso de tal
designación ante las autoridades fiscales, y será éste quien a nombre de los
copropietarios o de los consortes, según se trate, cumpla con las obligaciones
establecidas en esta Ley.

En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una
sucesión, el representante legal de la misma pagará el impuesto presentando
declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda, por cuenta de los
herederos o legatarios.

Tratándose de servicios personales independientes prestados a través de una

asociación o sociedad civil, será ésta la que a nombre de los asociados o socios
cumpla con las obligaciones señaladas en esta Ley.

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CASO PRACTICO.

REDACCIONES

1- Se compra papelería a contado por $2,600 IVA incluido.

2- Compramos materiales por $5,000 más IVA, se paga con cheque
3- Se vende mercancía a contado por $10,000 IVA incluido, el costo es de
$6,000
4- Se paga publicidad por seis meses por $5,000 más IVA al contado
5- se compra mobiliario de oficina por $ 12,000 IVA incluido, a contado.
6- Se realiza venta de mercancía a contado por $15000 más IVA, costo de
venta $9,000
7- Se paga recibo de luz del departamento de administración $1500 más IVA,
se paga con cheque.
8- Se paga contrato de arrendamiento del mes por $7,000 más IVA, se paga
con transferencia.
9- Realizamos compra de materiales por 8,500 IVA incluido a contado
10- Se vende mercancía a contado por $12,000 más IVA a contado. El costo de
venta es de 7200
11- Se compran artículos de oficina del departamento de administración por
$2000 más IVA, se paga con cheque.
12- Se compran materiales por $10000 más IVA a contado.
13- Se vende mercancía por $20,000 IVA incluido, al contado, costo de venta
11,000
14- Se paga recibo de teléfono e internet del área de administración por $1,000
más IVA
15- Se compran materiales por $8,000 más IVA a contado.
16- Realice el ajuste de IVA

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ASIENTOS CONTABLES.
Asientos

No. CONCEPTO DEBE HABER

1 PAPELERIA Y UTILES $ 2,241.38
IVA PAGADO $ 358.62
BANCOS $ 2,600.00
COMPRA DE PAPELERIA A CONTADO

2 ALMACEN $ 5,000.00
IVA PAGADO $ 800.00
BANCOS $ 5,800.00
SE COMPRAN MATERIALES

3 BANCOS $ 10,000.00
CLIENTES $ 8,620.69
IVA COBRADO $ 1,379.31

3A COSTO DE VENTAS $ 6,000.00

ALMACEN $ 6,000.00
VENTA DE MERCANCIA

4 PROPAGANDA Y PUBLICIDAD $ 5,000.00

IVA PAGADO $ 800.00
BANCOS $ 5,800.00
SE PAGA PUBLICIDAD POR SEIS MESES

5 MOBILIARIO Y EQUIPO $ 10,344.83

IVA PAGADO $ 1,655.17
BANCOS $ 12,000.00
SE COMPRA MOBILIARIO DE OFICINA

6 BANCOS $ 17,400.00
CLIENTES $ 15,000.00
IVA COBRADO $ 2,400.00

6A COSTO DE VENTA $ 9,000.00

ALMACEN $ 9,000.00

VENTA DE MERCANCIA

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 7 GASTOS DE ADMINISTRACION $ 1,500.00
IVA PAGADO $ 240.00
BANCOS $ 1,740.00
PAGO RECIBO DE LUZ

8 ARRENDAMIENTO $ 7,000.00
IVA PAGADO $ 1,120.00
BANCOS $ 8,120.00
PAGO DE ARRENDAMIENTO

9 ALMACEN $ 7,327.59
IVA PAGADO $ 1,172.41
BANCOS $ 8,500.00
COMPRA DE MATERIALES

10 BANCOS $ 13,920.00
CLIENTES $ 12,000.00
IVA COBRADO $ 1,920.00
10A COSTO DE VENTA $ 7,000.00
ALMACEN $ 7,000.00

11 GASTOS DE ADMINISTRACION $ 2,000.00

IVA PAGADO $ 320.00
BANCOS $ 2,320.00
COMPRA DE PAPELERIA
12 ALMACEN $ 10,000.00
IVA PAGADO $ 1,600.00
BANCOS $ 11,600.00
COMPRA DE MATERIALES

13 BANCOS $ 20,000.00
CLIENTES $ 17,241.38
IVA COBRADO $ 2,758.62
13A COSTO DE VENTAS $ 11,000.00
ALMACEN $ 11,000.00
VENTA DE MERCANCIA

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14 GASTOS DE ADMINISTRACION $ 1,000.00
IVA PAGADO $ 160.00
BANCOS $ 1,160.00
PAGO DE RECIBO DE TELEFONO

15 ALMACEN $ 8,000.00
IVA PAGADO $ 1,280.00
BANCOS $ 9,280.00
COMPRA DE MATERIALES

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 Conclusión
Llegando a la parte final del trabajo realizado cabe mencionar que está evidencia
nos dejó varios aprendizajes los cuales se mencionarán más adelante. La ley del
IVA nos parece muy interesante, incluso está ley ha tenido diversas modificaciones
a lo largo de la historia, esto para beneficio del país.
Por otro lado repasamos las cuentas contables las cuales son: IVA pagado este se
usa en una compra al contado, IVA acreditable este se usa para la compra de
mercancía a crédito, IVA cobrado este se usa para una venta al contado y por último
tenemos el IVA trasladado el cuál se utiliza para una venta a crédito, además cabe
resaltar que un IVA a favor se obtiene cuando tenemos un IVA pagado mayor al IVA
cobrado, también es importante hacer énfasis en qué un IVA acreditable (a favor) se
puede acreditar con otras retenciones de IVA y se puede compensar con otros
impuestos en caso de seguir teniendo un IVA a favor como por ejemplo el ISR.
A modo de cierre se concluye que la principal función del cobro de este impuesto es
que el estado obtenga ingresos mediante las actividades de enajenación de bienes,
servicios, arrendamiento de bienes, así como también la importación de bienes y
servicios.
Ya por último el IVA se paga mediante el consumo del contribuyente, es un impuesto
que paga el consumidor. Los consumidores finales pagan el IVA dentro del precio
de los productos y servicios que adquieren. De igual manera la ley del IVA (LIVA) se
creó en 1978 entrando en vigor el 1 de enero de 1980. Finalizando en la ley del IVA
menciona artículos muy importantes como el 1o que nos dice quienes están
obligados a pagar el impuesto, también hacemos énfasis en los artículos 2a el cual
nos señala la aplicación de su tasa al 0%, 5o, 22, 26, 27, 28, etc.

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BIBLIOGRAFIAS.
Ríos Granados, G. (2020). Manual de derecho Fiscal. Manual Derecho Fiscal,
https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/13/6278/7a.pdf.
Salvador. (2020, 9 febrero). Objeto del impuesto.
https://mexico.leyderecho.org/objeto-del-impuesto/
¿Qué es la base fiscal? » Glosario [Término estándar]. (s. f.).
https://www.egafutura.com/glosario/base-
fiscal#:~:text=La%20base%20fiscal%2C%20es%20la%20sumatoria%20de
%20los,con%20el%20fin%20de%20abonar%20los%20impuestos%20corre
spondientes.
Artículo 9 - Portal de Trámites y Servicios - SAT. (s. f.).
https://www.sat.gob.mx/articulo/93578/articulo-9

Fisco Agenda 2020. (2020). Editorial ISEF.

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